Prawdopodobna zmiana Umowy o Unikaniu Podwójnego
Transkrypt
Prawdopodobna zmiana Umowy o Unikaniu Podwójnego
Tax Alert Nr 61 / 21.05.2010 Prawdopodobna zmiana Umowy o Unikaniu Podwójnego Opodatkowania ze Szwajcarią Protokół do umowy ze Szwajcarią 20 kwietnia 2010 r. Polska i Szwajcaria podpisały Protokół do Konwencji między Rzeczpospolitą Polską a Konfederacją Szwajcarską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Bernie 2 września 1991 r. [Protokół]. Poniżej przedstawiamy najważniejsze zmiany, jakie może wprowadzić Protokół: 1. Zmiany w podatkach u źródła 1.1. Dywidendy Aktualnie, w oparciu o Konwencję, dywidendy mogą podlegać 5% podatku u źródła, jeżeli odbiorcą jest spółka zależna posiadająca co najmniej 25% udział w kapitale spółki zależnej, lub 15% w pozostałych przypadkach. Protokół przewiduje, że co do zasady podatek u źródła od dywidend nie będzie mógł przekroczyć 15%. Jeżeli jednak odbiorcą dywidendy (beneficial owner) będzie: • • spółką, która posiada bezpośrednio co najmniej 10% udziałów (akcji) w spółce wypłacającej dywidendę przez nieprzerwany okres 24 miesięcy, lub funduszem emerytalnym (lub inną podobną instytucją), pod warunkiem, że ten fundusz jest traktowany dla celów podatkowych i kontrolowany zgodnie z prawem Umawiającego się Państwa, dywidendy będą zwolnione od podatku u źródła. 1.2. Odsetki Protokół obniżą stawkę podatku u źródła od odsetek z 10% do 5%. Dodatkowo Protokół przewiduje, że odsetki będą zwolnione z podatku u źródła, jeżeli osoba uprawniona do nich jest spółką powiązaną (nie będącą spółką osobową) ze spółką wypłacającą odsetki. W rozumieniu Protokołu powiązanie spółek będzie miało miejsce jeśli, zostanie spełniony jeden z poniższych warunków: • pierwsza ze spółek ma bezpośredni minimalny udział w wysokości 25% w kapitale drugiej spółki, lub • druga spółka ma bezpośredni minimalny udział w wysokości 25% w kapitale pierwszej spółki, lub • 1.3. trzecia spółka, która ma siedzibę w jakimkolwiek Państwie Członkowskim WE lub EOG ma bezpośredni minimalny udział w wysokości 25% zarówno w kapitale pierwszej, jak i drugiej spółki. Należności licencyjne Protokół wprowadza opodatkowanie należności licencyjnych, analogiczne do odsetek. Zniesiono dotychczasowe zwolnienie od podatku u źródła oparte na zasadzie wzajemności. Po wejściu zmian w życie, należności licencyjne będą podlegały 5% podatkowi u źródła, chyba że wypłata nastąpi do spółki powiązanej jak opisaliśmy wyżej - w takiej sytuacji podatek u źródła nie będzie pobierany. Ponadto Protokół przewiduje, że jeżeli Polska zawrze umowę z państwem członkowskim UE lub EOG, która wprowadzałaby dogodniejsze stawki podatku u źródła od należności licencyjnych, niż te wynikające z Protokołu, taka niższa stawka, gdy tylko zacznie obowiązywać, będzie miała automatycznie zastosowanie także w stosunkach między Polską i Szwajcarią. 2. Zyski kapitałowe Protokół wprowadza do Umowy tzw. klauzulę nieruchomościową. Na jej podstawie, zyski pochodzące ze zbycia udziałów spółki, której aktywa majątkowe w ponad 50% pochodzą pośrednio lub bezpośrednio z nieruchomości znajdującej się w Umawiającym się Państwie mogą być opodatkowane w tym państwie. Umowa w dotychczasowym brzmieniu pozwalała na opodatkowanie sprzedaży udziałów (akcji) wyłącznie w kraju rezydencji zbywcy, niezależnie od tego, co składa się na wartość spółki, której udziały (akcje) są zbywane. 3. Metody unikania podwójnego opodatkowania W przypadku polskich rezydentów podatkowych, metodą kredytu podatkowego dodatkowo objęto zyski ze sprzedaży majątku, które mogą podlegać opodatkowaniu w Szwajcarii. W przypadku szwajcarskich rezydentów podatkowych zyski kapitałowe, które mogą podlegać opodatkowaniu w Polsce, objęto zwolnieniem z progresją. 4. Pozostałe zmiany • • • • Dodano klauzulę arbitrażową do procedury wzajemnego porozumiewania się, Dodano przepisy dotyczące wymiany informacji, W zakresie postanowień dotyczących pracy najemnej okres 183 dni będzie liczony z uwzględnieniem dwunastomiesięcznego okresu rozpoczynającego się lub kończącego w danym roku podatkowym, (zgodnie z aktualnie obowiązującą umową okres ten jest liczony z uwzględnieniem roku kalendarzowego), Doprecyzowano postanowienia dotyczące emerytur. 5. Wejście w życie Protokół wejdzie w życie w dniu wymiany not potwierdzających, że w danym państwie zostały spełnione wszystkie procedury niezbędne do wejścia w życie. Protokół będzie miał zastosowanie w odniesieniu do podatków potrącanych u źródła do kwot należnych w dniu lub po dniu 1 stycznia roku następnego po wejściu w życie Protokołu. Zmiany w odniesieniu do odsetek i należności licencyjnych będą miały zastosowanie od 1 lipca 2013 r. ***** W przypadku zainteresowania powyższymi informacjami i ich wpływem na Państwa działalność, prosimy o kontakt z: 2 [email protected] Moniką Martą Dziedzic lub Państwa doradcą ze strony MDDP. tel. +48 22 322 68 88 ***** MDDP jest jedną z największych polskich firm świadczących kompleksowe usługi doradcze w zakresie podatków, business consultingu, outsourcingu, doradztwa finansowo-księgowego, audytu oraz profesjonalnych szkoleń i konferencji. Od 2004 roku stale powiększamy zespół doradców z doświadczeniem zdobytym zarówno w uznanych firmach doradczych jak i największych przedsiębiorstwach na polskim rynku. Wśród naszych Klientów są czołowe koncerny międzynarodowe oraz największe polskie spółki ze wszystkich sektorów gospodarki. Traktujemy zaufanie jako podstawę udanej współpracy. Wspieramy naszych Klientów w podejmowaniu najistotniejszych decyzji biznesowych. Łączymy międzynarodowe doświadczenie w biznesie ze znajomością przepisów i specyfiką danej branży. Koncentrujemy nasze działania głównie na rynku polskim gwarantując pełne zaangażowanie i indywidualne podejście do współpracy. Niniejszy Tax Alert nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy spółka doradztwa podatkowego Sp. z o.o. nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie informacji zawartych w komunikacie bez wcześniejszego zasięgnięcia opinii doradców prawnych lub podatkowych. 3