Jak oznaczyć faktury, aby prawidłowo prowadzić rejestry dla potrzeb

Jak oznaczyć faktury, aby prawidłowo prowadzić
rejestry dla potrzeb podatku od towarów i usług?
W związku z wejściem w życie art. 19a i art. 106a-106g
ustawy o podatku od towarów i usług wszystkie dotychczas
stworzone ewidencje nadają się tylko do wyrzucenia, gdyż
nie dają możliwości prawidłowego sporządzenia deklaracji
podatkowej VAT-7 (VAT-7K lub VAT-7D). Wiąże się to głównie z prawnym oderwaniem dnia powstania obowiązku podatkowego od dnia wystawienia faktury – ale nie tylko.
Najlepszym sposobem zapewnienia prawidłowości prowadzenia tych ewidencji jest szczególne oznakowania faktur ze
względu na ich sposób ewidencjonowani – okres, którego
dotyczą. Można zaproponować następujące sposoby oznaczenia wskazujące na skutek ewidencyjny:
– Faktury FZ wystawiane w przypadku czynności, dla
których obowiązek podatkowych powstaje zgodnie z
art. 19a ust. 1, 2, 3, 4 i 8 ustawy – zasada ogólna: są one
ewidencjonowane w dniu zdarzenia (czynności), rodzącego obowiązek podatkowy.
– Faktury FF wystawiane w przypadku czynności, dla
których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art.
19a ust. 5 pkt 3 i 4 ustawy: są one ewidencjonowane w
dniu wystawienia faktury (data faktury).
– Faktura FK (-) czyli faktury korygujące, o których mowa
w art. 29a ust. 13 i 14 ustawy: są one ewidencjonowane
w dniu wystawienia (data faktury) pod warunkiem
uzyskania potwierdzenia ich otrzymania przez nabywcę
(usługobiorcę) do dnia złożenia deklaracji.
– Faktury FK (+), czyli faktury korygujące in plus: są one
ewidencjonowane za okres:
– w przypadku korekty faktury FZ: za okres, gdy
miało miejsce zdarzenie podlegające obowiązkowi
podatkowemu (zdarzenie),
– w przypadku korekty faktury FF: za okres, w którym
wystawiono faktury korygującej (data jej wystawienia).
– Faktury FP, czyli faktury z tytułu czynności, o których
mowa w art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2: są one ewidencjonowane w dacie zapłaty (kasowy moment powstania
obowiązku podatkowego).
– Faktury FŻ, czyli faktury wystawione na rzecz niepodatnika na żądanie zgodnie z art. 106b ust. 3 w ciągu
trzech miesięcy od miesiąca zdarzenia (czynności).
Faktury te – jeżeli czynność została już zaewidencjonowana np. w kasie fiskalnej – nie podlegają ewidencji i
są wyłącznie częścią archiwum rejestru.
Na podstawie tych oznaczeń można prawidłowo prowadzić rejestr sprzedaży, a także rejestr zakupu (działy D i C
deklaracji VAT-7).