Sprawozdanie z kontroli 2016

WOJEWODA OPOLSKI
FBC.V.1611.3.2016
Sprawozdanie
z kontroli doraźnej przeprowadzonej w trybie uproszczonym w Wojewódzkim Inspektoracie
Weterynarii w Opolu (dalej: Inspektorat) w dniach od 15 do 25 kwietnia 2016 r. (z przerwą
w dniu 22 kwietnia 2016 r.), obejmującej ustalenia stanu faktycznego dotyczącego
prawidłowości rocznych sprawozdań budżetowych, kwartalnych sprawozdań w zakresie
operacji finansowych oraz prowadzonych w 2015 r. ksiąg rachunkowych stanowiących
podstawę ich sporządzenia.
Kontrolę ujęto w ewidencji kontroli zewnętrznych, prowadzonej w Inspektoracie pod
poz. 1/2016.
Skład zespołu kontrolnego:
 Halina Małolepsza, starszy inspektor (przewodnicząca zespołu kontrolującego),
 Zbigniew Gola, starszy inspektor,
w Oddziale Kontroli Gospodarki Finansowej Wydziału Finansów, Budżetu i Certyfikacji
Opolskiego Urzędu Wojewódzkiego.
Kontrolę przeprowadzono na wniosek audytora wewnętrznego Opolskiego Urzędu
Wojewódzkiego w Opolu (pismo z dnia 4 kwietnia 2016 r., znak: ZAW 1620.2.2016.AK).
[akta kontroli, str. 1]
W trakcie kontroli dokonano oceny wiarygodności ksiąg rachunkowych w odniesieniu
do rocznych sprawozdań budżetowych oraz sprawozdań w zakresie operacji finansowych.
Kontrolę przeprowadzono za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2015 r. Ustalono
co następuje.
I.
Wiarygodność ksiąg rachunkowych.
1. W okresie objętym kontrolą obowiązywały w Inspektoracie zasady rachunkowości
ustalone zarządzeniem nr WIW.D.0111.35.2009 Opolskiego Wojewódzkiego Lekarza
Weterynarii z dnia 17 września 2009 r., zmienione zarządzeniem nr D.110.6.2015 z dnia
18 marca 2015 r., z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2015 r. Ustalono dokumentację
przyjętych zasad rachunkowości, zakładowy plan kont, instrukcję w sprawie gospodarowania
środkami publicznymi, instrukcję kontroli i obiegu dokumentów księgowych (z mocą
obowiązującą od 1 lutego 2015 r.) oraz instrukcję kasową.
W roku 2015 księgi rachunkowe były prowadzone przy pomocy programu
komputerowego Program Finanse Premium Wersja: 10.3.1.2-34 firmy Wolters Kluwer SA
w Warszawie (ostatnia wersja wprowadzona została 23 marca 2016 r.).
[akta kontroli, str. 2-24]
2
2. Inspektorat prowadzi wyodrębnione księgi rachunkowe, w których ujmuje operacje dla
dysponenta II stopnia oraz dla dysponenta III stopnia, w zakresie finansowania działalności
Wojewódzkiego Inspektoratu.
Księgi rachunkowe prowadzone są w Inspektoracie zgodnie z przepisami
art. 13 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości1. Zostały trwale oznaczone
nazwą jednostki, zawierają nazwę urządzenia księgowego i programu przetwarzania danych
oraz informacje pozwalające na ustalenie osoby odpowiedzialnej za treść zapisu. Zawierają
oznaczenie roku obrotowego, okresu sprawozdawczego, datę sporządzenia zapisu
i datę księgowania. Księgi obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów (suma zapisów)
i sald, które tworzą: dziennik dokumentów, księga główna (ewidencja syntetyczna), księgi
pomocnicze (ewidencja analityczna), zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej oraz
sald kont ksiąg pomocniczych. Zapisy w dzienniku są kolejno numerowane, a sumy zapisów
(obroty) liczone w sposób ciągły.
3. Kontrola wykazała, że dane bilansu zamknięcia za 2014 r. prawidłowo zostały
wprowadzone do ksiąg rachunkowych jako bilans otwarcia na dzień 1 stycznia 2015 r.
Na podstawie zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej za 2015 r., stwierdzono
zgodność obrotów tego zestawienia z obrotami dziennika.
Badania systemu rachunkowości komputerowej dokonano na podstawie dziennika
dokumentów za grudzień 2015 r. Z ustaleń kontroli wynika, że obroty dziennika dokumentów
były zgodne z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej. Zapisy
w księdze głównej dokonywane są w powiązaniu z zapisami w dzienniku. Według stanu na
dzień 31 grudnia 2015 r. salda ksiąg pomocniczych były zgodne z zapisami księgi głównej.
Zapisy księgowe spełniają wymogi art. 14 – 16 ustawy o rachunkowości .
[akta kontroli, str. 25-31]
4. Kontrolą objęto rzetelność dowodów księgowych, na podstawie których
udokumentowano poniesione wydatki i dokonano zapisów w księgach rachunkowych.
Ustalono, że dowody sporządzone zostały poprawnie, sprawdzone pod względem
merytorycznym i formalno-rachunkowym, oznaczone numerem księgowym, zadekretowane
oraz zatwierdzone przez głównego księgowego i kierownika jednostki. Na dowodach
zamieszczono adnotacje o ujęciu w księgach rachunkowych poprzez zamieszczenie numeru
identyfikacji i symboli kont, na których dokonano zapisu (dekretacji).
Objęte kontrolą dowody księgowe dotyczące wydatków na kwotę 842.777,88 zł2, ujęte
zostały w księgach rachunkowych, w sposób pozwalający na zidentyfikowanie ich z zapisami
księgowymi, w tym na koncie 130 Rachunek bieżący jednostki budżetowej. Dowody
księgowe dokumentujące przeprowadzone operacje spełniały wymogi art. 21 i art. 22 ustawy
o rachunkowości.
II.
Poprawność sporządzania rocznych sprawozdań budżetowych oraz sprawozdań
w zakresie operacji finansowych.
1. Wykazane w sprawozdaniu rocznym Rb-233 dochody wykonane i przekazane na
rachunek bieżący budżetu państwa wyniosły 747 572,24 zł i były zgodne z zapisami na
koncie 130-01 Rachunek bieżący jednostki budżetowej – dochody, konta 222 Rozliczenie
dochodów budżetowych oraz kwotą wykazaną sprawozdaniu Rb-274.
Dz. U. z 2013 r., poz. 330 z późn. zm.
w ramach rozdziału 01033 Wojewódzkie inspektoraty weterynarii
3 sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych z wyłączeniem rachunków
izb celnych na koniec grudnia 2015 r.
4 roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych na koniec grudnia 2015 r.
1
2
3
Wydatki wykazane zostały w sprawozdaniu rocznym Rb-23 w kwocie 8 571 947,16 zł i były
równe kwocie ujętej w sprawozdaniu Rb-285.
Według stanu na dzień 31 grudnia 2015 r. stan środków na rachunku bieżącym dochodów
i wydatków w NBP wynosił 0,00 zł (WB 250).
Przedstawiona w rocznym sprawozdaniu Rb-27 kwota dochodów wykonanych
747 572,24 zł była zgodna z analityczną ewidencją księgową prowadzoną do konta 130-01,
według podziałek klasyfikacji budżetowej (dział, rozdział, paragraf).
Wydatki wykazane w rocznym sprawozdaniu Rb-28 dotyczące dysponenta III stopnia
wynosiły 8 571 947,16 zł, z czego w rozdziale 01033 Wojewódzkie inspektoraty weterynarii
7 874 807,61 zł i były zgodne z zapisami na koncie 130 Rachunek bieżący jednostki
budżetowej – wydatki oraz 223 Rozliczenie wydatków budżetowych. Analityczna ewidencja
zrealizowanych wydatków budżetowych, prowadzona do konta 130 uwzględniała podziałki
klasyfikacji budżetowej (dział, rozdział, paragraf). Wydatki w rozdziale 01022 Zwalczanie
chorób zakaźnych zwierząt oraz badania monitoringowe (...) w kwocie 697 139,55 zł
wykazane w sprawozdaniu rocznym były zgodne z zapisami ewidencji księgowej konta
130 Rachunek bieżący jednostki budżetowej – środki otrzymane 01022.
Zobowiązania wykazane w rocznym sprawozdaniu Rb – 28, w łącznej kwocie
369 859,15 zł wynikają z ewidencji prowadzonej na kontach: 201 Rozrachunki z odbiorcami
i dostawcami, 225 Rozrachunki z budżetami, 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń,
234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami.
Natomiast wydatki wykazane w rocznym sprawozdaniu Rb-28 właściwe dla
dysponenta II stopnia w rozdziale 01034 Powiatowe inspektoraty weterynarii wynosiły
12 590 170,86 zł i były zgodne z analityczną ewidencją księgową prowadzoną do kont
130-05 Rachunek bieżący jednostki budżetowej – środki przekazane PIW oraz
223 Rozliczenie wydatków budżetowych.
[akta kontroli, str. 32-42]
W kwartalnym sprawozdaniu o stanie należności oraz wybranych aktywów
finansowych Rb-N (wg stanu na koniec roku 2015), wykazano należności wymagalne
w kwocie 181 730,19 zł oraz pozostałe należności 8 690,17 zł, co było zgodne z ewidencją
księgową prowadzoną do kont 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych
i 240 Pozostałe rozrachunki.
W 2015 r. nie wystąpiły zobowiązania wymagalne oraz zobowiązania z tytułu papierów
wartościowych, zaciągniętych kredytów i pożyczek oraz przyjętych depozytów, podlegające
wykazaniu w kwartalnym sprawozdaniu Rb-Z6.
[akta kontroli, str. 43-46]
Wymienione wyżej sprawozdania podpisane zostały przez kierownika jednostki
i głównego księgowego. Sporządzone zostały rzetelnie i prawidłowo pod względem
merytorycznym i formalno-rachunkowym. Sprawozdania przekazują prawdziwy obraz
dochodów i wydatków oraz należności i zobowiązań, wynikający z ewidencji księgowej
według stanu na koniec 2015 r. Wykazane w sprawozdaniach kwoty przeniesiono
prawidłowo z ksiąg rachunkowych.
5
6
roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa na koniec grudnia 2015 r.
kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji na koniec IV kwartału 2015 r.
4
2. Roczne sprawozdania budżetowe i finansowe Inspektorat sporządził w terminach
wynikających z załącznika nr 42 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia
2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej7 oraz załącznika nr 6 do rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów
publicznych w zakresie operacji finansowych8.
III.
Ocena skontrolowanej działalności.
W wyniku kontroli działalność Inspektoratu w kontrolowanym zakresie ocenia się jako
pozytywną.
Formułując powyższą ocenę uwzględniono wiarygodność i rzetelność ksiąg
rachunkowych – dysponenta III stopnia, tj. Wojewódzkiego Lekarza Weterynarii, ich
zgodność z zasadami rachunkowości, a także prawidłowy obraz dochodów i wydatków oraz
należności i zobowiązań, zaprezentowany w rocznych sprawozdaniach budżetowych
i kwartalnych sprawozdaniach w zakresie operacji finansowych. Wymienione sprawozdania
były sporządzone rzetelnie, prawidłowo i terminowo, co jest potwierdzeniem skuteczności
funkcjonowania w Inspektoracie systemu rachunkowości i stosowanych mechanizmów
kontroli zarządczej.
Powyższą ocenę ksiąg rachunkowych sformułowano w oparciu o wyniki badania próby
dobranych w sposób celowy 105 dowodów księgowych9. W wyniku przeprowadzonego
badania stwierdzono, że dowody i odpowiadające im zapisy księgowe zostały sporządzone
poprawnie pod względem formalnym.
[akta kontroli, str. 47-55]
Opole, 05 maja 2016 r.
Z up. Wojewody Opolskiego
Rafał Duszewski
Dyrektor Wydziału
Finansów, Budżetu i Certyfikacji
Dz.U. z 2014, poz. 119 z późn. zm.
Dz.U. z 2014, poz. 1773 z późn. zm.
9 na kwotę 842 777,88 zł, co stanowi 10,7% wydatków Inspektoratu (dysponenta III stopnia)
7
8