spis treści

SPIS TREŚCI
OD WYDAWCY ........................................................................................................ ..... 41
I. PODMIOT I PRZEDMIOT OPODATKOWANIA ....................................................... 43
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
Pojęcie osoby fizycznej .....................................................................................................................
Gospodarstwo rolne – definicja .........................................................................................................
Działalność rolnicza – definicja normatywna ..................................................................................
Dział specjalny produkcji rolnej a własne potrzeby ..........................................................................
Udzielanie przez rolnika licencji na reprodukcję odmian roślin uprawnych ....................................
SprzedaŜ kapusty kwaszonej ............................................................................................................
Uprawy w szklarniach nieogrzewanych ............................................................................................
Przyjmowanie ścieków z oczyszczalni ..............................................................................................
Hodowla pigmejskich jeŜy afrykańskich ............................................................................................
Hodowla suma afrykańskiego ...........................................................................................................
Sąsiedzkie usługi rolnicze .................................................................................................................
Administrowanie gospodarstwem rolnym .........................................................................................
Usługi związane z rolnictwem a działalność rolnicza ....................................................................... .
Rolnik zajmujący się tuczem cudzych zwierząt nie prowadzi działalności rolniczej .......................
Najem komina w gospodarstwie pod maszt telefonii komórkowej ...................................................
DzierŜawa gruntów rolnych ..............................................................................................................
DzierŜawa gospodarstwa rolnego ......................................................................................................
Usługa polegająca na czyszczeniu buraków .....................................................................................
SprzedaŜ złomu pochodzącego z własnego gospodarstwa ................................................................
Przychód spółdzielni a przychód jej członków .................................................................................
Prowadzenie działalności rolniczej oraz działalności handlowej ......................................................
Opodatkowanie dywidendy wypłaconej przez spółkę z o.o. prowadzącą działalność rolniczą .........
SprzedaŜ zwierząt egzotycznych pochodzących z własnej hodowli .................................................
SprzedaŜ kwiatów pochodzących z upraw prowadzonych we własnym ogrodzie ............................
Usługi na rzecz koła łowieckiego ......................................................................................................
Produkcja darni .................................................................................................................................
Siedliskowa hodowla zajęcy .............................................................................................................
Suszenie produktów z własnej uprawy .............................................................................................
Usługi suszenia płodów rolnych na rzecz innych osób .....................................................................
SprzedaŜ warzyw w stanie rozdrobnionym .......................................................................................
SprzedaŜ obranych ziemniaków ........................................................................................................
SprzedaŜ sprasowanej słomy .............................................................................................................
Produkcja szkółkarska .......................................................................................................................
Produkcja słodu .................................................................................................................................
Hodowla roślin akwariowych ...........................................................................................................
SprzedaŜ ryb wędzonych ..................................................................................................................
Hodowla i sprzedaŜ ryb – charakter działalności .............................................................................
Świadczenie usług w zakresie aranŜacji zbiorników wodnych .........................................................
Usługi polegające na kryciu klaczy innych rolników ........................................................................
Nagroda dla konia nie stanowi przychodu z działalności rolniczej ...................................................
MroŜone mleko klaczy ......................................................................................................................
Odpłatne jazdy konne ........................................................................................................................
Pensjonat dla koni .............................................................................................................................
Hodowla małp ...................................................................................................................................
Sieczka z wierzby energetycznej .......................................................................................................
Odsetki bankowe otrzymywane przez rolnika ..................................................................................
43
43
43
44
44
46
46
47
47
47
48
49
49
50
50
51
52
52
53
54
55
55
55
56
56
57
57
57
58
59
59
60
61
61
61
62
62
63
63
64
64
65
65
66
66
66
6
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
Odszkodowanie a przychód z działalności rolniczej .........................................................................
Odszkodowanie za zanieczyszczenie gruntu rolnego ........................................................................
Dopłaty bezpośrednie.........................................................................................................................
Gospodarka leśna – definicja ............................................................................................................
PoŜytek ze wspólnoty gruntowej .......................................................................................................
Las nieodpłatnie udostępniony pszczelarzom ...................................................................................
Dochód ze sprzedaŜy drewna ............................................................................................................
Ekwiwalent za zalesienie działki rolnej ............................................................................................
NiewaŜność umowy sprzedaŜy .........................................................................................................
Umowa niedokonana lub nieistniejąca ..............................................................................................
NiewaŜność umowy sprzedaŜy .........................................................................................................
Nieujawnione transakcje handlowe ...................................................................................................
Handel paliwami ...............................................................................................................................
Nierząd nie podlega opodatkowaniu .................................................................................................
Zasądzona na rzecz podatnika kwota w związku ze stwierdzeniem niewaŜności decyzji .................
Zastosowanie przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn wyklucza opodatkowanie
podatkiem dochodowym ...................................................................................................................
Darowizna na rzecz wspólnika spółki cywilnej ................................................................................
Darowizna na chore dziecko pracownika ..........................................................................................
Dochody z wierzytelności nabytej w drodze spadkobrania ...............................................................
Dochód uzyskany ze sprzedaŜy akcji nabytych w drodze darowizny nie podlega wyłączeniu .........
Zadośćuczynienie otrzymane przez spadkobiercę .............................................................................
Spłata za przysługującą część spadku ................................................................................................
Nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na OFE ...........................................................
Przychody na zaspokojenie potrzeb rodziny .....................................................................................
Przeniesienie udziałów w spółce pomiędzy małŜonkami ..................................................................
Podział majątku wspólnego a powstanie przychodu .........................................................................
Dochody małoletnich dzieci ..............................................................................................................
Dochody z odziedziczonych przez małoletnich przedmiotów ...........................................................
Działalność gospodarcza podejmowana przez małoletniego .............................................................
Nagrody za osiągnięcia w nauce .......................................................................................................
Dochody z najmu lokalu, którego właścicielem jest małoletnie dziecko ..........................................
Świadczenia z polisy ubezpieczeniowej wypłacane córce zmarłego pracownika .............................
Przychód uzyskany przez małoletnie dziecko z umów zlecenia .......................................................
Wynagrodzenie za udostępnienie wizerunku małoletniego ...............................................................
Dochody dziecka pełnoletniego − sposób rozliczania podatku .........................................................
Sposób rozliczenia dochodów małoletnich dzieci przez opiekuna prawnego ...................................
Pełnoletność, a wiek dziecka .............................................................................................................
Dochody z renty rodzinnej dziecka umieszczonego w rodzinie zastępczej .......................................
Dochody małoletniego dziecka do czasu ustanowienia opiekuna prawnego......................................
67
67
68
69
69
70
71
71
72
73
73
74
74
75
75
II. WSPÓLNE ROZLICZENIE PODATKU ................................................................
92
A. Wspólne rozliczenie podatku przez małŜonków ....................................................................
1. Podstawa prawna łącznego opodatkowania małŜonków..................................................................
2. Dochody z działów specjalnych produkcji rolnej a wspólne rozliczenie .........................................
3. Wspólne rozliczenie małŜonków a dochody z działalności pozarolniczej opodatkowane stawką
liniową ............................................................................................................................................
4. Zniesienie wspólności majątkowej po złoŜeniu zeznania podatkowego .........................................
5. Zawarcie związku małŜeńskiego 1 stycznia danego roku podatkowego .........................................
6. Wspólne rozliczenie podatku ze zmarłym małŜonkiem ..................................................................
7. Śmierć małŜonka przed wszczęciem postępowania podatkowego ..................................................
8. MoŜliwość rozliczania się ze zmarłym małŜonkiem przez małŜonka nierezydenta ........................
9. MoŜliwość złoŜenia wniosku o łączne opodatkowanie małŜonków po 30 kwietnia .......................
92
92
92
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
76
76
77
78
78
79
80
80
81
82
82
82
83
83
84
85
86
86
87
88
88
89
90
90
93
94
94
95
95
96
96
7
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
Wspólne rozliczenie z ubezwłasnowolnionym małŜonkiem ...........................................................
Separacja a wspólne rozliczenie się małŜonków..............................................................................
Rozwód orzeczony nieprawomocnie w danym roku podatkowym ..................................................
Orzeczenie sądu o zniesieniu współwłasności wywierające skutki z datą wsteczną .......................
RóŜne miejsca zamieszkania podatników a ich wspólne rozliczenie ...............................................
Zawieszenie ryczałtu .......................................................................................................................
Deklaracja internetowa współmałŜonków .......................................................................................
Brak podpisu jednego z małŜonków ...............................................................................................
NiemoŜność złoŜenia podpisu przez małŜonka ...............................................................................
Podpisanie wspólnego zeznania rocznego przez małŜonka jako pełnomocnika .............................
Ograniczony obowiązek podatkowy – łączne opodatkowanie małŜonków......................................
MałŜonek-obcokrajowiec (z kraju trzeciego) posiadający kartę tymczasowego pobytu ..................
Wspólne opodatkowanie małŜonków (obcokrajowców z krajów trzecich) mieszkających
w Polsce ..........................................................................................................................................
Nowe zasady wspólnego rozliczania małŜonków (nierezydentów) ................................................
MałŜonek nieosiągający przychodów na stawce liniowej .................................................................
Utrata prawa do opodatkowania 19% podatkiem liniowym a wspólne opodatkowanie małŜonków
Strata z działalności nie wpływa na moŜliwość łącznego opodatkowania ......................................
Wspólne opodatkowanie małŜonków a zawieszona działalność gospodarcza rozliczana kartą
podatkową .......................................................................................................................................
MałŜonek nieosiągający przychodów opodatkowany kartą podatkową ..........................................
Najem nieruchomości na ryczałcie – moŜliwość wspólnego opodatkowania ..................................
Oświadczenie o opodatkowaniu dochodów z nieruchomości będącej współwłasnością .................
Zaliczki a łączne opodatkowanie .....................................................................................................
Hipoteka na nieruchomości współmałŜonka .....................................................................................
Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowej współmałŜonka ...........................................
Łączne opodatkowanie małŜonków – prawa, ale i obowiązki..........................................................
Łączne opodatkowanie małŜonków – małŜonkowie stroną postępowania .......................................
Wniosek o wspólne opodatkowanie małŜonków jest niezbędny......................................................
Wspólne rozliczenie w drodze korekty złoŜonego zeznania ............................................................
Brak moŜliwości wycofania wspólnej deklaracji podatkowej..........................................................
B. Wspólne rozliczenie osoby samotnie wychowującej dziecko z dzieckiem ...........................
Osoba samotnie wychowująca dzieci – zmiana definicji ................................................................
Faktyczne miejsce zamieszkania dziecka jako podstawa do skorzystania z ulgi .............................
Opodatkowanie osoby samotnie wychowującej dziecko a wiek dziecka ........................................
Osoby samotnie wychowujące dziecko a stypendium naukowe dziecka ........................................
Dziecko pełnoletnie nie uczące się ..................................................................................................
Jeden dzień w szkole niepublicznej to stanowczo za mało... ...........................................................
Renta uczniowska dziecka ..............................................................................................................
Dziecko studiujące za granicą .........................................................................................................
Dziecko przebywające w ośrodku szkolno-wychowawczym ..........................................................
Wspólne rozliczenie z dzieckiem a przychody z najmu opodatkowane ryczałtem ..........................
Dochody z najmu opodatkowane ryczałtem osiągane przez dziecko ..............................................
Preferencyjne opodatkowanie a przychody uzyskane wyłącznie ze sprzedaŜy akcji ......................
Wspólne rozliczenie z dzieckiem a nieosiągnięcie przychodu z działalności gospodarczej opodatkowanej 19% podatkiem liniowym ................................................................................................
Osiągnięcie dochodów tylko przez dziecko ....................................................................................
Renta sieroca wypłacana z Hiszpanii .............................................................................................
Dochody małoletnich dzieci .............................................................................................................
Dochód dziecka ze sprzedaŜy akcji ..................................................................................................
,,Osoba samotnie wychowująca dziecko” – decyduje stan faktyczny czy definicja ustawowa? –
stan prawny obowiązujący do 31 grudnia 2010 roku ......................................................................
Samotne wychowywanie dziecka przez osobę nieposiadającą formalnego statusu osoby samotnie
wychowującej dziecko ....................................................................................................................
97
97
97
98
99
99
100
100
101
101
102
102
103
104
105
106
107
107
108
108
109
109
110
110
111
111
112
112
113
114
114
115
116
117
118
118
118
120
120
121
121
122
122
123
124
125
126
127
129
8
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
Decyduje otrzymywanie zasiłku pielęgnacyjnego ...........................................................................
Gdy opiekun przestaje być opiekunem prawnym ............................................................................
Śmierć Ŝony w trakcie roku podatkowego ......................................................................................
Zawarcie małŜeństwa przez osobę samotnie wychowującą dziecko ................................................
Uzyskanie rozwodu w trakcie trwania roku podatkowego ..............................................................
Wiele dzieci – kaŜdy z rodziców samotnie wychowujący ..............................................................
Jedno dziecko – kaŜdy z rodziców samotnie wychowujący ............................................................
Utrata statusu osoby samotnie wychowującej dziecko ....................................................................
Samo łoŜenie na utrzymanie dziecka nie jest wychowywaniem .....................................................
Ojciec dziecka z nieformalnego związku ........................................................................................
Status osoby samotnie wychowującej dziecko – w sytuacji gdy aktualny małŜonek ma ograniczone prawa rodzicielskie ...............................................................................................................
Sprawa rozwodowa niezakończona prawomocnie a status osoby samotnej ....................................
Separacja orzeczona nieprawomocnie w danym roku podatkowym ................................................
Zaginięcie współmałŜonka a samotne wychowywanie dziecka .......................................................
Rodzina zastępcza a funkcje opiekuna prawnego ...........................................................................
Wygaśnięcie prawnej opieki nad dzieckiem w ramach rodziny zastępczej......................................
Odebranie praw rodzicielskich jednemu z rodziców........................................................................
Areszt tymczasowy a kara pozbawienia wolności ..........................................................................
Zawieszenie wykonania kary pozbawienia wolności ......................................................................
Korekta zeznania .............................................................................................................................
Adresat decyzji podatkowej weryfikującej wspólne opodatkowanie ..............................................
Ograniczenie zaliczek .....................................................................................................................
129
129
129
130
131
131
132
133
133
134
134
135
135
136
136
138
138
139
140
140
141
141
III. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW ZE STOSUNKU PRACY ORAZ
STOSUNKÓW PODOBNYCH ............................................................................ 143
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
Zobowiązanie się do zwrotu wynagrodzenia w roku następnym ....................................................
Wypłacona pracownikowi kara umowna ........................................................................................
Wynagrodzenie ze stosunku pracy otrzymane tytułem egzekucji komorniczej ..............................
Zaległe wynagrodzenie zaliczone na poczet zaległości ..................................................................
Pozostawienie naleŜnego świadczenia w depozycie sądowym .......................................................
Wynagrodzenie otrzymywane w walucie obcej ..............................................................................
Obcokrajowiec pracujący na roli w Polsce ......................................................................................
Zwolnione od podatku odszkodowania wypłacane na podstawie przepisów Kodeksu pracy .........
Odszkodowanie zasądzone na podstawie postanowień Umowy Społecznej ..................................
Odszkodowanie dla pracownika ustalone w ugodzie sądowej – jednak korzysta ze zwolnienia
podatkowego ...................................................................................................................................
Ugoda w sprawie premii oraz ekwiwalentu za niewykorzystany urlop ...........................................
Odprawa rentowa i nagroda jubileuszowa zasądzone wyrokiem sądu ............................................
Odszkodowanie z tytułu wypadku przy pracy .................................................................................
Odszkodowania przyznawane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji .............................
Opodatkowanie odszkodowania za niezgodne z prawem rozwiązanie umowy o pracę ..................
Odprawy i odszkodowania z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia wypłacane funkcjonariuszom ........................................................................................................................................
Odsetki od nieterminowej wypłaty świadczeń ................................................................................
Odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowej wypłaty zasiłków z ubezpieczenia społecznego ...........
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy ..................................................................
Akcje dla pracowników – istota sporu ............................................................................................
Objęcie lub nabycie akcji na preferencyjnych zasadach .................................................................
Zwrotna pomoc finansowa ..............................................................................................................
Nieoprocentowana poŜyczka udzielona za środków obrotowych ...................................................
Udzielanie pracownikom nieoprocentowanych poŜyczek ...............................................................
Umorzenie niespłaconej poŜyczki nie jest przychodem spadkobierców ........................................
Umorzenie poŜyczki z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych .........................................
143
143
144
144
145
145
146
146
147
148
149
150
150
151
151
152
152
153
154
155
155
156
156
157
158
158
9
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
Dochody z napiwków.......................................................................................................................
Napiwki – obowiązki pracodawcy ..................................................................................................
Napiwki – obowiązki pracownika ...................................................................................................
Program rabatowy skierowany do pracowników oraz osób trzecich ...............................................
Świadczenie usług wobec pracowników na preferencyjnych zasadach ..........................................
Wydatki poniesione ,,na pracownika” i ,,za pracownika” ...............................................................
Zapłata obowiązkowych składek na ubezpieczenie zatrudnionych doradców podatkowych ..........
Koszty badań lekarskich egzaminatorów .........................................................................................
Zwrot przez pracodawcę kwoty opłaconych obowiązkowych składek na rzecz organizacji ...........
Objęcie pracownika ochroną ubezpieczeniową ...............................................................................
Zbiorowe ubezpieczenie członków zarządu ...................................................................................
Abonamenty medyczne ...................................................................................................................
Abonamenty medyczne – cdn .........................................................................................................
Przywóz pracowników do i z miejsca pracy ...................................................................................
Dojazdy do pracy słuŜbowym samochodem ...................................................................................
Korzystanie z samochodu słuŜbowego dla celów prywatnych.........................................................
Nabycie do prywatnych komputerów pracowników oprogramowań słuŜących wykonywaniu
wyłącznie czynności słuŜbowych ...................................................................................................
Sfinansowanie przez pracodawcę nauki dzieci pracownika ............................................................
Zasiłki pogrzebowe i odprawy pośmiertne ......................................................................................
Wypłata odprawy pośmiertnej w kwocie wyŜszej niŜ przewidują to przepisy Kodeksu pracy .......
Zapomogi dla pracowników wypłacane w związku z kryzysem .....................................................
Ubiór uznany za słuŜbowy ..............................................................................................................
Ekwiwalent za ubiór słuŜbowy .......................................................................................................
Ekwiwalent za konserwację ubioru słuŜbowego .............................................................................
Ekwiwalenty za uŜywanie własnych narzędzi .................................................................................
Ekwiwalent za korzystanie z własnego telefonu .............................................................................
Opodatkowanie ekwiwalentu BHP .................................................................................................
Środki ochrony indywidualnej stanowiące własność pracodawcy ..................................................
Zapewnienie pracownikowi soczewek kontaktowych .....................................................................
Wczasy lecznicze pracownika sfinansowane przez pracodawcę .................................................... .
Opodatkowanie posiłków finansowanych przez pracodawcę .........................................................
Bezpłatne posiłki świadczone Ŝołnierzom .......................................................................................
Ekwiwalent za obowiązkowe posiłki dostarczane przez pracodawcę .............................................
Zakwaterowanie a delegacja ...........................................................................................................
Diety i inne naleŜności za czas podróŜy słuŜbowej pracownika .....................................................
Zwrot kosztów podróŜy słuŜbowej przekraczający wysokość diety ...............................................
Diety nie mogą stanowić ukrytego wynagrodzenia .........................................................................
Diety członków związków zawodowych ........................................................................................
Ryczałt za delegację nie korzysta ze zwolnienia .............................................................................
Zwrot kosztów dojazdu i noclegów dla osób niebędących pracownikami uczelni ..........................
Refundacja pracownikowi części kosztów zapewnienia łącza internetowego ................................
Zwrot kosztów przeprowadzki ........................................................................................................
Przychód ze stosunku pracy po rozwiązaniu mowy o pracę ...........................................................
Prawo do zwrotu kosztów z tytułu uŜywania pojazdów pracownika ..............................................
Ekwiwalent za uŜywanie własnego samochodu przez pracownika Domu Pomocy Społecznej ....
Ekwiwalenty za uŜywanie własnego samochodu przez pracowników socjalnych ..........................
PodróŜ słuŜbowa pracownika za granicę własnym samochodem ....................................................
Dopłata do wczasów .......................................................................................................................
Zapomogi zwolnione od podatku ....................................................................................................
Pomoc materialna w związku ze zdarzeniem losowym oraz w związku z opieką nad dzieckiem
lub osobą zaleŜną ............................................................................................................................
159
160
160
161
161
162
163
163
163
164
165
165
166
167
169
169
170
171
171
173
174
175
176
176
177
177
178
178
179
180
181
182
182
183
184
185
186
186
187
187
188
189
189
190
191
192
193
194
195
195
10
77. Wynagrodzenie pracownika realizującego zadania pośrednio finansowane ze środków pomocowych ..............................................................................................................................................
78. Finansowanie wycieczki pracowników z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych ...........
79. Dofinansowanie imprez integracyjnych ........................................................................................
80. Opodatkowanie wypłat pienięŜnych ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych ..................................................................................................................................................
81. Regularnie otrzymywane bony – przychodem z pracy ..................................................................
82. Kupon uprawniający do otrzymania paczki świątecznej ...............................................................
83. Skutki podatkowe otrzymania upominku świątecznego przez zleceniobiorcę ..............................
84. Prezenty dla pracowników kontrahentów.......................................................................................
85. Wygrana w konkursach organizowanych przez pracodawcę .........................................................
86. Pokrycie kosztów przejazdu na wypoczynek pracowników i ich rodzin .......................................
87. Wynagrodzenie wypłacane za udział w misjach pokojowych ........................................................
88. Wartość świadczeń otrzymanych przez pracownika na dokształcanie i podnoszenie kwalifikacji
zawodowych – zmiana stanu prawnego ........................................................................................
89. Szkolenia prowadzone przez podmiot nieposiadający akredytacji ................................................
90. Świadczenia zakładu pracy na rzecz rodziny zmarłego pracownika .............................................
91. Wykup mieszkania zakładowego ..................................................................................................
92. Zmiany doprecyzowujące zwolnienie z tytułu zwrotu kosztów dojazdu do pracy bezrobotnego .................................................................................................................................................
93. Przychody związane z „promocją zatrudnienia” ............................................................................
94. Bonus wypłacony pracownikowi po ustaniu stosunku pracy ........................................................
95. Zapłata przez byłego pracodawcę pracowniczych składek ubezpieczeniowych ............................
96. Umowa o zakazie konkurencji zawarta po ustaniu stosunku pracy ...............................................
97. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop dla byłego pracownika .....................................................
98. Stypendia dla aplikantów .............................................................................................................
99. Stypendium z Funduszu Stypendialnego i Szkoleniowego wg MF ...............................................
100. Stypendium z Funduszu Stypendialnego i Szkoleniowego wg sądu .............................................
101. Stypendia wypłacane pracownikom naukowym ...........................................................................
100. Wydanie pracownikom herbaty im cukru do samodzielnego przygotowywania napojów ...........
196
197
197
198
199
199
200
201
202
202
203
204
206
207
207
208
208
210
210
211
211
212
212
213
213
214
IV. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW UZYSKIWANYCH PRZEZ EMERYTÓW I RENCISTÓW ................................................................................................ 215
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
Przychody uzyskiwane przez emerytów i rencistów .....................................................................
Renta w rozumieniu art. 12 ustawy o podatku dochodowym ........................................................
Renta cywilnoprawna ....................................................................................................................
Renta alimentacyjna ......................................................................................................................
Zwolnienia od podatku dotyczące rent ..........................................................................................
Odszkodowania otrzymywane z innego państwa Unii Europejskiej .............................................
Odszkodowania i renty jako rekompensata szkody spowodowanej czynem niedozwolonym ......
Odszkodowanie za rezygnację z renty wyrównawczej ................................................................
Renty z tytułu choroby zawodowej lub wypadku przy pracy ........................................................
Emerytury i renty otrzymywane z zagranicy ................................................................................
Otrzymywana z Irlandii emerytura po zmarłym męŜu .................................................................
Zagraniczne świadczenie wypłacane z systemu ubezpieczeń socjalnych jest emeryturą...............
Emerytura wypłacana z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych ...........
Świadczenia niezwiązane z zatrudnieniem ...................................................................................
Zwrot środków gromadzonych w pracowniczych programach emerytalnych ..............................
Pracownicze programy emerytalne w UE .....................................................................................
Świadczenia otrzymywane ze szwajcarskiego pracowniczego programu emerytalnego ..............
Emerytury z pracowniczego programu emerytalnego Banku Światowego ...................................
Opodatkowanie oszczędności gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych ...........
Renta za utratę zdrowia wypłacana Ŝonie poszkodowanego .........................................................
215
215
215
216
217
218
219
219
220
220
221
221
222
223
224
225
227
228
228
229
11
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
Renta socjalna otrzymywana z Australii ........................................................................................ 230
Renta wypadkowa z zagranicy związana z pracą przymusową ....................................................... 230
Opłaty manipulacyjne pobierane przez bank nie zmniejszają kwoty podlegającej opodatkowaniu 231
Zaległa renta inwalidzka za lata poprzednie.................................................................................... 231
Odprawa emerytalna jako przychód ze stosunku pracy................................................................... 232
Świadczenia przyznane w trakcie stosunku pracy, wypłacone zaś po jego ustaniu ........................ 233
Dofinansowanie składek z PFRON ................................................................................................ 233
Składki ZUS od umów zleceń z rencistami ..................................................................................... 234
Wypłata byłemu pracownikowi świadczenia pienięŜnego w związku z długotrwałą chorobą ...... 234
Dodatek kombatancki i inne dodatki do rent i emerytur ................................................................. 235
Dodatek energetyczny dla emeryta (kombatanta) ........................................................................... 235
Pomoc pienięŜna dla kombatantów ................................................................................................ 236
Świadczenia otrzymywane przez emerytów (rencistów) – byłych pracowników ........................... 236
Ekwiwalenty rzeczowe otrzymywane przez emerytów i rencistów od byłego pracodawcy – stan
prawny obowiązujący do dnia 31 grudnia 2010 roku .................................................................... 237
Nagrody rzeczowe przyznawane byłym pracownikom .................................................................. 238
Nabycie nieruchomości przez byłego pracownika na preferencyjnych warunkach ........................ 238
Oddanie byłym pracownikom w bezpłatne uŜytkowanie gruntów rolnych – stan prawny obowiązujący
do końca 2010 roku ........................................................................................................................ 239
Dofinansowanie byłym pracownikom wczasów ze środków ZFŚS – stan prawny obowiązujący do 31
grudnia 2010 roku .......................................................................................................................... 239
Dofinansowanie do wycieczki dziecka byłego pracownika ............................................................ 240
Zwrot kosztów przejazdu ponoszonych przez byłych Ŝołnierzy ..................................................... 241
Podatkowe skutki umorzenia poŜyczki renciście (emerytowi) ....................................................... 241
Kwoty wypłacane przez fundusz emerytalny w związku ze śmiercią członka ............................... 242
Świadczenia przedemerytalne ........................................................................................................ 243
Odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty zasiłku przedemerytalnego ............................................. 243
Świadczenia pienięŜne otrzymane przez rodzinę ofiar wystąpień wolnościowych ........................ 244
V. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z DZIAŁALNOŚCI WYKONYWANEJ OSOBIŚCIE ...................................................................................................... 245
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
Definicja działalności gospodarczej a przychody z działalności wykonywanej osobiście ..............
Rodzaje przychodów zaliczane do przychodów z działalności wykonywanej osobiście.................
WyróŜniki działalności wykonywanej osobiście .............................................................................
Księgowa realizująca zlecenia poza podstawowym stosunkiem pracy ...........................................
Przychód traktowany jako osiągnięty z działalności wykonywanej osobiście a działalność gospodarcza .............................................................................................................................................
Korepetycje udzielane osobom nieprowadzącym działalności gospodarczej .................................
Wynagrodzenie za włączenie się sportowca w akcję promocyjną klubu ........................................
Przychody z działalności literackiej ...............................................................................................
Przychody adwokatów – członków zespołów adwokackich............................................................
Wynagrodzenie naleŜne ale nieotrzymane.......................................................................................
Odsetki od wypłacanego z opóźnieniem wynagrodzenia członka zarządu .....................................
Wynagrodzenie konsultanta opiewające na kwotę poniŜej 200 zł ..................................................
Prowizja wypłacana studentowi a opodatkowanie ryczałtem .........................................................
Ekwiwalenty wypłacane agentom i zleceniobiorcom ......................................................................
Ekwiwalent dla zleceniobiorcy za wykorzystywanie własnych narzędzi ........................................
Wynagrodzenie zarządu związku zawodowego .............................................................................
Wynagrodzenie sędziów sportowych .............................................................................................
Ekwiwalenty sędziów piłkarskich ..................................................................................................
Wynagrodzenie pozaetatowych członków kolegiów samorządowych ...........................................
245
246
247
247
248
249
250
250
252
252
252
253
253
254
255
255
256
257
258
12
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
Radni uczestniczący w szkoleniach finansowanych ze środków urzędu ........................................
Wynagrodzenie inkasentów wyznaczonych uchwałą rady gminy ..................................................
Świadczenia na rzecz członków organów Izby Lekarskiej .............................................................
Diety członków izb rolniczych .......................................................................................................
Opodatkowanie diety członka zarządu fundacji .............................................................................
Okresowe wynagrodzenie dla ławnika ...........................................................................................
Ryczałt kuratora .............................................................................................................................
Zwrot kosztów podróŜy wykonawcy dzieła ...................................................................................
Umowy o dzieło zawierane w ciągu miesiąca a ryczałt – stan prawny obowiązujący do 31 grudnia 2010 r. ..................................................................................................................................
Diety wypłacane za posiedzenie zarządu ........................................................................................
Przychody z kontraktów menedŜerskich ........................................................................................
MenedŜer prowadzący działalność gospodarczą ............................................................................
Spółki menedŜerskie .......................................................................................................................
MenedŜer czyli pracownik...............................................................................................................
Kontrakt menedŜerski a ryczałt z innej działalności .......................................................................
Ubezpieczenie członków zarządu spółdzielni .................................................................................
Opinie wydawane przez biegłych prowadzących działalność gospodarczą ....................................
Przychody z uprawiania sportu .......................................................................................................
Dodatkowe świadczenia wynikające dla trenera z mowy zlecenia .................................................
Zapewnienie przez klub lokum dla sportowców .............................................................................
Skutki podatkowe otrzymania upominku świątecznego przez zleceniobiorcę ................................
PodróŜ słuŜbowa osoby uzyskującej przychody z działalności osobistej ........................................
Koszty transportu młodych piłkarzy ...............................................................................................
Koszty uzyskania przychodów z działalności wykonywanej osobiście...........................................
Koszty zamieszkania sportowca .....................................................................................................
Nieuwzględnianie kosztów uzyskania przychodu ..........................................................................
Wydatki przewyŜszające ustalone procentowo koszty ....................................................................
258
259
259
260
261
262
262
263
264
264
265
265
265
266
266
267
268
268
268
269
270
270
271
272
272
273
273
VI. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z POZAROLNICZEJ DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ..................................................................................... 274
A. Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej ..........................................................
1. Definicja działalności gospodarczej ................................................................................................
2. Definicje działalności gospodarczej zawarte w róŜnych ustawach .................................................
3. Kierownictwo pracodawcy – zlecającego .......................................................................................
4. Zarzut firmanctwa a przesłanki świadczące o prowadzeniu działalności gospodarczej ..................
5. Pozorność zawartej umowy ............................................................................................................
6. Brak formalnej rejestracji działalności ............................................................................................
7. Faktura wystarczy do ustalenia przychodu .....................................................................................
8. Świadczenie usług kierowania pojazdami przewoźnika .................................................................
9. SprzedaŜ działek a działalność gospodarcza ...................................................................................
10. SprzedaŜ działek – decyduje cel zakupu gruntu ............................................................................
11. Budowa budynków w celu późniejszej sprzedaŜy .........................................................................
12. Umorzenie składek ubezpieczeniowych ........................................................................................
13. Brak otrzymania zapłaty nie wyłącza powstania przychodu .........................................................
14. Przychód naleŜny, choć nieotrzymany ..........................................................................................
15. Nierozliczone zaliczki jako przychód.............................................................................................
16. Wypłacone zaległe przychody po formalnej likwidacji działalności gospodarczej .......................
17. Odszkodowanie wypłacone po zakończeniu działalności ..............................................................
18. Świadczenie usług na własną rzecz ...............................................................................................
19. Przedmiot najmu w ramach działalności nie musi być wpisany do ewidencji ...............................
20. Najem wykonywany przez „kartowicza” ......................................................................................
21. „Prywatny” handel samochodami...................................................................................................
274
274
275
276
276
277
277
278
279
279
280
281
281
282
282
283
284
284
285
286
286
287
13
22. Przychód ze sprzedaŜy komisowej ................................................................................................
23. SprzedaŜ na aukcjach internetowych – przesłanki prowadzenia działalności ...............................
24. Obrót papierami wartościowymi w ramach prowadzonej działalności ..........................................
25. Odszkodowania a przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej ......................................
26. Wykorzystywany w działalności gospodarczej samochód zarejestrowany na małŜonka a
odszko-dowanie wypadkowe .........................................................................................................
27. Odsetki z tytułu nieterminowej zapłaty odszkodowania przez ubezpieczyciela ............................
28. Dotacje i subwencje – definicja .....................................................................................................
29. Zwrócona nienaleŜna refundacja ...................................................................................................
30. Odsetki od środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych ...........................................
31. Odsetki z rachunków bankowych związanych z działalnością gospodarczą .................................
32. Odsetki z lokaty w banku zagranicznym .......................................................................................
33. Przychód z umowy kolportaŜu ......................................................................................................
34. Brak jest podstaw do skorygowania wcześniej wystawionej faktury ze względu na brak częściowej zapłaty naleŜności ...................................................................................................................
35. Udzielenie licencji znaku towarowego ..........................................................................................
36. Umorzone i przedawnione zobowiązania ......................................................................................
37. Zobowiązania umorzone w trakcie postępowania upadłościowego ...............................................
38. Umorzenie zobowiązań wynikających z umowy leasingu .............................................................
39. Powstrzymanie się wierzyciela od ściągnięcia długu nie jest nieodpłatnym świadczeniem .........
40. Za przychód naleŜny nie moŜna uznawać wartości brutto wierzytelności .....................................
41. Środek trwały otrzymany w formie darowizny .............................................................................
42. Darowizna samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej .....................................
43. Promocyjny zakup .........................................................................................................................
44. Zbycie przedsiębiorstwa wraz z obciąŜeniami ..............................................................................
45. Przychody ze zbycia nieruchomości związanych z działalnością gospodarczą .............................
46. Wycofanie nieruchomości z działalności do majątku prywatnego ................................................
47. Wniesienie nieruchomości jako wkład do spółki osobowej ..........................................................
48. Przychód ze sprzedaŜy samochodu niestanowiącego środka trwałego ..........................................
49. Odszkodowanie od pojazdu niewpisanego do środków trwałych ..................................................
50. SprzedaŜ poleasingowego pojazdu ................................................................................................
51. Zbycie składnika majątku nieujawnionego w ewidencji środków trwałych ..................................
52. SprzedaŜ zamortyzowanego środka trwałego wycofanego z działalności gospodarczej ...............
53. Zaliczka przychodem czy nie – wątpliwości na tle obowiązku fakturowania zaliczek ..................
54. Przychody uzyskane od członków rodziny ....................................................................................
55. Świadczenia nieodpłatne ...............................................................................................................
56. UŜyczenie samochodu agentowi ....................................................................................................
57. Bezpłatne odstąpienie nieruchomości ............................................................................................
58. Darmowe programy .......................................................................................................................
59. Bezprawne korzystanie z cudzej rzeczy nie kreuje nieodpłatnego świadczenia ............................
60. Brak spłaty poŜyczki nie jest nieodpłatnym świadczeniem dłuŜnika ............................................
61. Wysokość przychodu przy zamianie świadczeń ............................................................................
62. Wartość umorzonych odsetek .......................................................................................................
63. Umorzone odsetki w wyniku zawartej ugody z bankiem ..............................................................
64. Gdy „chłopcy z miasta” utrudniają działalność… ........................................................................
65. Potrącenie wymagalnych wierzytelności .......................................................................................
66. Usługi „nieodpłatne” wliczone w cenę zakupu a przychody .........................................................
67. Wylosowana nagroda rzeczowa ....................................................................................................
68. Przychód ze sprzedaŜy świadectw pochodzenia energii ................................................................
69. Opodatkowanie wynagrodzenia płatników ....................................................................................
70. Zwracany podatek VAT wcześniej zaliczony do kosztów ............................................................
71. Środki z funduszu innowacyjności ................................................................................................
72. Oprocentowanie nadpłat oraz zwrotu nadwyŜki podatku VAT przychodem zwolnionym ............
288
289
289
290
291
292
292
293
293
294
295
295
296
296
297
298
299
299
300
301
301
302
302
303
303
304
305
306
307
307
309
310
310
311
312
312
313
314
315
315
316
317
317
318
318
319
320
320
321
321
322
14
73. Waluta obca ustalona w umowie, a wypłata dokonana w złotówkach ...........................................
74. Kurs walutowy stosowany do przeliczania przychodów ...............................................................
75. Wpływ róŜnic kursowych na przychody .......................................................................................
76. Wycena róŜnic kursowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości ..................................
77. Dopłaty waloryzacyjne ..................................................................................................................
78. Przychód ze spółki komandytowo-akcyjnej ..................................................................................
79. Dywidenda wypłacana przez spółkę komandytowo-akcyjną .........................................................
B. Moment powstania przychodu ..............................................................................................
80. Data powstania przychodu z działalności gospodarczej ................................................................
81. Pojęcie „wydania rzeczy” ..............................................................................................................
82. Uregulowanie naleŜności ...............................................................................................................
83. Umowa realizowana stopniowo .....................................................................................................
84. Przychód przy usługach ciągłych ..................................................................................................
85. Przychód z tytułu umowy o ekspozycję towaru ............................................................................
86. Umowa o świadczenie usług informatycznych ..............................................................................
87. Przychód za usługi udokumentowane fakturą wystawioną w następnym miesiącu .......................
88. SprzedaŜ na aukcjach internetowych – moment powstania przychodu .........................................
89. Premia pienięŜna – moment uzyskania przychodu ........................................................................
90. Kontrakt zawarty z NFZ ................................................................................................................
91. Usługi przechowywania dokumentów ...........................................................................................
92. Przychód akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej ................................................................
93. Moment powstania przychodu przy sprzedaŜy na raty ..................................................................
94. Działalność polegająca na udzielaniu poŜyczek ............................................................................
95. Premie otrzymywane przez nabywcę towarów ..............................................................................
96. Przychód ze sprzedaŜy mieszkań ...................................................................................................
97. Przychody uzyskiwane przez radców prawnych ...........................................................................
98. Moment uzyskania przychodu przez komisanta ............................................................................
99. Przychód przy umowie agencyjnej ................................................................................................
100. Zasądzone odsetki od zaległych świadczeń – moment uzyskania przychodu ...............................
C. Przychody zwolnione od podatku .........................................................................................
101. Przedsiębiorcy poszkodowani w powodzi z 2010 r. .....................................................................
102. Odszkodowania przyznawane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji ............................
103. Umorzenie poŜyczki z PFRON ....................................................................................................
104. Zwolnienie od podatku wydatków na prowadzenie szkoły niepublicznej ....................................
105. Wynajem pokoi ............................................................................................................................
106. Agroturystyka a delegacje ............................................................................................................
107. Refinansowanie realizacji projektów współfinansowanych ze środków unijnych ........................
108. Dochody z działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej .....................................
109. Dofinansowanie do szkoleń z Europejskiego Funduszu Społecznego ..........................................
110. Jednorazowa pomoc z Powiatowego Urzędu Pracy ......................................................................
111. Rozliczenie przychodów związanych z prowadzeniem niepublicznej szkoły ..............................
112. Zwolnione wynagrodzenie beneficjenta środków z Europejskiego Funduszu Społecznego
oraz BudŜetu Państwa ...................................................................................................................
113. Ulga w spłacie zobowiązania podatkowego .................................................................................
114. Zwrot części wynagrodzenia zatrudnionych w ramach prac interwencyjnych .............................
D. Opodatkowanie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej stawką 19% .....
115. Wybór opodatkowania według stawki 19% .................................................................................
116. Korekta wniosku o opodatkowanie podatkiem liniowym przed uzyskaniem pierwszego przychodu ............................................................................................................................................
117. Zmiana formy organizacyjno-prawnej prowadzenia działalności .................................................
118. Stawka 19% a dochody osiągane za granicą ................................................................................
119. Podatek liniowy a najem opodatkowany ryczałtowo ....................................................................
120. SprzedaŜ środka trwałego po likwidacji działalności a stawka 19% – stan prawny obowiązujący
do 31 grudnia 2010 r......................................................................................................................
322
323
323
324
324
325
326
327
327
328
330
330
331
331
332
332
333
334
334
335
335
336
336
337
338
338
338
339
340
340
340
342
342
343
344
345
345
346
347
347
348
349
350
350
351
351
352
352
353
354
355
15
121.
122.
123.
124.
125.
126.
127.
128.
129.
130.
131.
132.
133.
134.
135.
136.
137.
138.
139.
Podatek liniowy wyklucza moŜliwość łącznego opodatkowania małŜonków ..............................
Wybór stawki liniowej po utracie karty podatkowej ...................................................................
Wyłączenia prawa do stawki 19% ................................................................................................
Zmiana przepisów w zakresie warunków wyłączających opodatkowanie stawką liniową ...........
Konieczna toŜsamość usług ..........................................................................................................
Zaliczka otrzymana na poczet przyszłorocznych usług ................................................................
Wcześniejsze zlecenia, a działalność gospodarcza na rzecz zleceniodawcy .................................
Mianowanie jako stosunek łączący byłego pracodawcę z podatnikiem ........................................
SprzedaŜ towarów na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy ....................................................
Wspólnik, który wcześniej był pracownikiem ..............................................................................
Dodatkowe usługi świadczone przez członka zarządu .................................................................
MenedŜer w spółce a dodatkowe usługi doradcze w ramach prowadzonej działalności .............
Istnienie stosunku pracy, a inna działalność na rzecz pracodawcy ...............................................
Stosunek pracy, a bezpłatny urlop podatnika ...............................................................................
Świadczenie usług na rzecz byłego pracodawcy za pomocą osób trzecich ...................................
Były aplikant świadczący usługi na rzecz swojego patrona .........................................................
Skutki utraty prawa do opodatkowania według stawki 19% ........................................................
Stawka 19%, a odliczenie od podatku wpłat na rzecz organizacji poŜytku publicznego ..............
Zeznanie roczne w przypadku prowadzenia dwóch rodzajów działalności ..................................
140.
141.
142.
143.
144.
145.
146.
147.
148.
149.
150.
151.
152.
153.
154.
Ustalenie wartości towarów w remanencie – import samochodów ..............................................
Nieruchomość naleŜąca do spółki jawnej, a obowiązek sporządzenia remanentu ........................
Środki pienięŜne na koncie spółki osobowej, a obowiązki sporządzenia remanentu ....................
Likwidacja punktu, a remanent .....................................................................................................
Wystąpienie ze spółki cywilnej jednego ze wspólników – kontynuacja działalności ...................
Wystąpienie wspólnika ze spółki jawnej bez wynagrodzenia .......................................................
Majątek wspólników przy likwidacji spółki .................................................................................
Likwidacja, a spis z natury ...........................................................................................................
Likwidacja działalności gospodarczej po wcześniejszym dokonaniu darowizny przedsiębiorstwa
Remanent likwidacyjny – wskaźnik dochód/przychód .................................................................
SprzedaŜ wyposaŜenia po likwidacji działalności ........................................................................
Brak konieczności dokonywania remanentu likwidacyjnego .......................................................
Aport przedsiębiorstwa do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością a remanent .......................
Remanent likwidacyjny przy przekształceniu spółki cywilnej w spółkę osobową .......................
Sporządzenie spisu z natury i ustalenia dochodu przez spadkobiercę niekontynuującego prowadzenia przedsiębiorstwa ...........................................................................................................
356
357
357
359
360
361
362
362
363
364
365
366
366
367
368
368
369
369
370
E. Zakończenie działalności; remanent – stan prawny do 31 grudnia 2010 roku ................ 371
371
372
372
373
373
373
374
374
375
375
376
377
377
377
378
VII. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z DZIAŁÓW SPECJALNYCH
PRODUKCJI ROLNEJ ...................................................................................... 380
1. Działy specjalne produkcji rolnej jako źródło przychodów ..........................................................
2. Działy specjalne produkcji rolnej – pojęcie ogrzewanej szklarni (tunelu foliowego) oraz hodowli
entomofagów .................................................................................................................................
3. Znaczenie ma cel prowadzenia hodowli .......................................................................................
4. Działy specjalne produkcji rolnej – wielkość stada .......................................................................
5. Sposób ustalenia przychodów przy działach specjalnych produkcji rolnej ...................................
6. Stawka 19% od działów specjalnych produkcji rolnej ..................................................................
7. Podstawa opodatkowania przy zaliczkach ....................................................................................
8. Zaliczki gdy podatnik złoŜy oświadczenie, iŜ przewiduje poniesienie straty w następnym roku
podatkowym...................................................................................................................................
9. Przekroczenie kwoty limitu, a normy szacunkowe .......................................................................
10. Działy specjalne a podatek rolny ...................................................................................................
11. Przychód ze sprzedaŜy zorganizowanej części przedsiębiorstwa .................................................
12. Zeznanie podatnika prowadzącego działalność gospodarczą i działy specjalne produkcji rolnej ..
380
380
381
382
383
384
384
385
386
387
387
388
16
VIII. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z NAJMU, DZIERśAWY, ETC.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
Najem (dzierŜawa) jako źródło przychodów ...................................................................................
Najem jako część działalności gospodarczej ...................................................................................
Prywatny najem mieszkań – jako działalność? ...............................................................................
Zawieszenie działalności a przychód z najmu .................................................................................
Zapłata za udostępnienie gruntu ......................................................................................................
Dochody z najmu przedmiotów objętych wspólnością małŜeńską – zasady opodatkowania ........
Wspólna nieruchomość a opodatkowanie najmu wyłącznie przez jednego małŜonka ....................
Dochody z najmu lokalu naleŜącego do majątku odrębnego ..........................................................
Przychody z najmu uzyskiwane przez spadkobierców przed orzeczeniem sądu o nabyciu spadku
Wynajem wielu nieruchomości – róŜne źródła przychodów ...........................................................
Najem w działalności gospodarczej ze stawką liniową a wynajem nieruchomości swojemu pracodawcy ..........................................................................................................................................
Uzyskanie przychodu z najmu przed terminem płatności ................................................................
Czynsz zajęty w postępowaniu egzekucyjnym ...............................................................................
Zwrot nakładów poniesionych przez najemcę ................................................................................
Czynsz ponoszony przez najemcę a przychód wynajmującego ......................................................
Najem w zamian za remonty ...........................................................................................................
Wynajem gruntów przez rolników ..................................................................................................
Wynajem strony internetowej w celach reklamowych .....................................................................
Najem a podatek od nieruchomości ................................................................................................
Odszkodowanie za odstąpienie od umowy najmu ...........................................................................
Zmiana formy opodatkowania przychodów z najmu ....................................................................
Nierezydent właścicielem wynajmowanego lokalu .........................................................................
Moment potrącenia kosztów ............................................................................................................
Forma umowy a rozliczanie wydatków na media ...........................................................................
Koszt czynszu przy ryczałcie ewidencjonowanym .........................................................................
Remont mieszkania przeznaczonego pod wynajem .........................................................................
Wpłaty na fundusz remontowy ........................................................................................................
Koszty darowizny budynku, który zaczął być wynajmowany .........................................................
Amortyzacja budynku nabytego w drodze spadku...........................................................................
Amortyzacja lokali czasowo niewynajmowanych – dopuszczalna ..................................................
Wydatki ponoszone w czasie niewynajmowania lokali uŜytkowych ...............................................
Uproszczona metoda ustalania wartości początkowej mieszkania ..................................................
Uproszczona metoda ustalenia wartości budynku mieszkalnego a jego wykończenie ....................
Nakłady poniesione przez wynajmującego .....................................................................................
Dokumentowanie kosztów dotyczących wynajmowanego lokalu ..................................................
Faktura wystawiona na jednego ze współwłaścicieli ......................................................................
Najem a amortyzacja samochodu ....................................................................................................
Umowa najmu samochodu pracownika a koszty ............................................................................
Pielęgnacja otoczenia wokół wynajmowanego budynku ................................................................
Utwardzenie terenu przed wynajmowanym budynkiem .................................................................
Odsetki od kredytu hipotecznego ....................................................................................................
389
389
389
390
390
391
392
393
394
395
396
397
397
398
399
400
401
401
402
403
403
404
405
405
406
406
407
408
409
409
410
410
411
412
413
413
414
414
415
415
416
416
IX. DOCHODY Z KAPITAŁÓW PIENIĘśNYCH ................................................... 418
1.
2.
3.
4.
5.
A. Część ogólna .............................................................................................................................
Rodzaje przychodów z kapitałów pienięŜnych ...............................................................................
Definicje związane z przychodami z kapitałów pienięŜnych...........................................................
Przychody z kapitałów pienięŜnych opodatkowane ryczałtem (na zasadach określonych
w art. 30a updof) .........................................................................................................................
Opodatkowanie dochodów kapitałowych z zagranicy.....................................................................
Unikanie podwójnego opodatkowania w przypadku dochodów kapitałowych ...............................
418
418
419
419
421
421
17
6. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pienięŜnych na zasadach określonych w art. 30b updof 422
7. Przejęcie udziałów spółki z o.o. przez wspólników likwidowanej spółki jawnej ............................ 423
B. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pienięŜnych w postaci odsetek (dyskonta) ........... 424
8. Odsetki od poŜyczek udzielanych przez podmioty, których przedmiotem działalności nie jest
udzielanie poŜyczek ........................................................................................................................
9. Działalność polegająca na udzielaniu poŜyczek – przychód z uzyskiwanych odsetek ...................
10. Odsetki z lokat prowadzonych na rachunku bieŜącym ....................................................................
11. Opodatkowanie zysków ze „spółki cichej” .....................................................................................
12. Odsetki naleŜne od udziału kapitałowego .......................................................................................
13. Opodatkowanie oszczędności gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych ..............
14. Odsetki i dyskonto od obligacji skarbowych ...................................................................................
15. Odsetki wypłacane na rzecz nierezydentów ....................................................................................
16. Odsetki uzyskane w niemieckim banku ..........................................................................................
17. Polski obywatel uzyskujący dochody z cypryjskiej spółki kapitałowej .........................................
18. Dyskonto przy obligacjach wykupywanych przez podmioty zagraniczne ......................................
19. Zasada FIFO przy ustalaniu dyskonta papierów wartościowych ....................................................
20. Opodatkowanie odsetek zgromadzonych na rachunkach bankowych ............................................
21. Lokaty z jednodniową kapitalizacją – brak podatku .......................................................................
22. Odsetki od wkładów na ksiąŜeczkach mieszkaniowych wolne od podatku ....................................
23. Przychód w postaci wypłaconych odsetek z tytułu opóźnienia w wypłacie dywidendy .................
24. Ulgi podatkowe a podatek od odsetek bankowych ........................................................................
25. Odsetki z ,,konta firmowego” naliczone przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej .......
C. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pienięŜnych – udział w zyskach osób prawnych ..........................................................................................................................................
26. Otwarty katalog dochodu z udziału w zyskach osób prawnych ......................................................
27. Zaliczkowa wypłata dywidendy ......................................................................................................
28. Dywidenda wypłacana w spółce komandytowo-akcyjnej ...............................................................
29. Wypłata nadwyŜki bilansowej członkom spółdzielni ......................................................................
30. Zwrot dopłat wniesionych uprzednio do spółki z o.o. .....................................................................
31. Opodatkowanie obniŜenia wartości nominalnej udziałów ..............................................................
32. Zaliczki na podatek z tytułu dywidendy ..........................................................................................
33. Reinwestowanie wartości dywidendy .............................................................................................
34. Przekształcenia spółek a niepodzielony zysk ..................................................................................
35. Zysk spółki przeznaczony na pokrycie strat z lat poprzednich .......................................................
36. Przekształcenia spółek kapitałowych – moment opodatkowania ....................................................
37. Koszty podwyŜszenia kapitału akcyjnego z kapitału zapasowego ...................................................
38. PodwyŜszenie kapitału zakładowego ze środków zgromadzonych w kapitale zapasowym ............
39. PodwyŜszenie kapitału zakładowego przy jednoczesnej konwersji wierzytelności ........................
40. Akcje wniesione do spółki komandytowo-akcyjnej ........................................................................
41. Spółka przejmująca (nowo zawiązana) płatnikiem podatku od dochodu powstającego w wyniku
podziału spółki ................................................................................................................................
42. Likwidacja spółki ............................................................................................................................
43. Zwrot wkładów przy likwidacji spółki jawnej – stan prawny do 31 grudnia 2010 r. .....................
44. Umorzenie udziałów otrzymanych w drodze darowizny – stan prawny obowiązujący do 31 grudnia 2010 r. .....................................................................................................................................
45. Umorzenie akcji bez wynagrodzenia ..............................................................................................
46. ObniŜenie wartości nominalnej udziałów .......................................................................................
47. Opłacanie składek ubezpieczeniowych za wspólnika .....................................................................
D. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pienięŜnych – udział w funduszach kapitałowych
48. Fundusze kapitałowe........................................................................................................................
49. Składki ubezpieczeniowe opłacane przez pracodawcę w ramach funduszu kapitałowego, a przychód pracownika .............................................................................................................................
424
425
425
426
427
427
428
429
430
431
433
433
434
434
435
435
436
436
437
437
438
439
439
441
442
442
443
444
444
445
446
446
447
448
450
450
451
451
452
452
453
454
454
454
18
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
Umorzenie jednostek w funduszu ubezpieczeniowym w celu pokrycia kosztów zarządzania ........
Stosowanie zasady FIFO – względem jednego rachunku inwestycyjnego.......................................
Strata na udziale w funduszu kapitałowym .....................................................................................
Brak moŜliwości odliczenia straty z funduszy kapitałowych od dochodów ze sprzedaŜy akcji ......
Strata przy zbyciu jednostek uczestnictwa a moŜliwość rozliczania jej w kolejnych latach ...........
Zamiana akcji na certyfikaty inwestycyjne – moment powstania przychodu ..................................
Zbycie jednostek uczestnictwa przez spadkobiercę ........................................................................
Jednostki wyceniane w walucie obcej – ustalanie wysokości przychodu i kosztów – stan prawny
obowiązujący do 31 grudnia 2010 r. ..............................................................................................
Jednostki nabyte w walucie obcej – róŜny kurs kupna-sprzedaŜy ...................................................
E. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pienięŜnych – obrót papierami wartościowymi
i udziałami ...............................................................................................................................
Cechy charakterystyczne odpłatnego zbycia udziałów ...................................................................
Miejsce połoŜenia źródła przychodów z tytułu zbycia udziałów ....................................................
Opodatkowanie przychodu ze sprzedaŜy obligacji Skarbu Państwa nabytych w drodze spadku
Wspólne opodatkowanie małŜonków a strata na giełdzie ...............................................................
Akcje pracodawcy uzyskane przez pracownika ..............................................................................
Definicja kwoty naleŜnej ................................................................................................................
Działalność gospodarcza nieobejmująca opcji walutowych ............................................................
Darowizna akcji na rzecz osoby prawnej ........................................................................................
Koszty nabycia moŜe uwzględnić wyłącznie podatnik, który faktycznie je poniósł .......................
Wydatki na doradcę kosztem podatkowym......................................................................................
Akcje nabyte po preferencyjnych cenach ........................................................................................
Koszty uzyskania przychodu przy odpłatnym zbyciu udziałów (akcji) w spółce albo wkładów
w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepienięŜny.................................................................
Koszty uzyskania przychodu w przypadku zbycia akcji (udziałów) uzyskanych w wyniku podziału spółki ....................................................................................................................................
Moment opodatkowania dochodu ze zbycia akcji spółki zagranicznej ...........................................
Koszty kredytu na zakup akcji .......................................................................................................
Zakup laptopa jako koszt ...............................................................................................................
Wydatki poniesione po zbyciu akcji jako koszt ..............................................................................
Zamiana papierów wartościowych ..................................................................................................
Akcje zamienione na certyfikaty inwestycyjne ...............................................................................
Zadatek na poczet sprzedaŜy akcji .................................................................................................
Opodatkowanie papierów nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r. ..............................................
SprzedaŜ akcji otrzymanych w zamian za NFI ...............................................................................
Koszty przy objęciu udziałów (akcji) w zamian za aport.................................................................
Aport do spółki w zamian za udziały (akcje) – wartość aportu a wartość udziałów ........................
Wartość nominalna a wartość rynkowa udziału ..............................................................................
Aport przedsiębiorstwa do spółki kapitałowej wolny od podatku ...................................................
Zwrot dopłat, a zwolnienie podatkowe ...........................................................................................
Dopłaty wniesione z majątku spółki jako koszt uzyskania przychodów ze zbycia udziałów ..........
PodwyŜszenie wartości nominalnej juŜ istniejących udziałów .......................................................
Wykupione akcje w masie spadkowej – opodatkowanie ...............................................................
455
455
456
456
457
458
458
459
460
460
460
462
463
464
465
466
467
467
469
469
470
470
472
472
473
474
474
475
475
476
477
478
479
482
482
483
483
484
485
486
X. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z PRAW MAJĄTKOWYCH ............... 489
1.
2.
3.
4.
A. Przychody z praw majątkowych .............................................................................................
Katalog przychodów z praw majątkowych .....................................................................................
Prawa autorskie do utworu .............................................................................................................
Przychód uzyskany z udzielenia tej licencji ...................................................................................
Przychody uzyskane ze sprzedaŜy domeny internetowej wraz ze stroną WWW ...........................
489
489
490
491
491
19
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
SprzedaŜ roszczeń związanych z odziedziczoną nieruchomością ...................................................
Opodatkowanie przychodu uzyskanego z tytułu sprzedaŜy udziałów w spadku ............................
NadwyŜka wynikająca ze zwrotu dopłat do spółki .........................................................................
Nabycie akcji a dochód ..................................................................................................................
Aport do spółki osobowej a dochód ...............................................................................................
Rozliczenie wspólnika występującego ze spółki cywilnej – stan prawny do 31 grudnia 2010 r......
Rozliczenie wspólnika występującego ze spółki cywilnej – stan prawny od 1 stycznia 2011 r. .....
Skutki podatkowe jakie wywołuje dla wspólnika spółki komandytowej zbycie udziałów spółki –
stan prawny do 31 grudnia 2010 r. .................................................................................................
Oddanie udziałów w spółce z o.o. w odpłatne uŜytkowanie ...........................................................
Wynagrodzenie wypłacone spadkobiercom ....................................................................................
SprzedaŜ udziałów w spółce jawnej nabytych w drodze spadku .....................................................
Wynagrodzenie wypłacone małŜonkowi zmarłego pracownika ......................................................
Zasiłek chorobowy, który pozostał po zmarłej osobie ....................................................................
Skutki podatkowe wypłacenia wkładów zgromadzonych w Pracowniczej Kasie ZapomogowoPoŜyczkowej po śmierci pracownika ..............................................................................................
Świadectwa energetyczne – do 2010 r. ...........................................................................................
Działalność gospodarcza w zakresie „obrotu prawami autorskimi” ................................................
Pozostawienie wierzytelności do dalszej windykacji w przyszłości ...............................................
Handel wierzytelnościami................................................................................................................
Jednorazowe odszkodowanie wypłacane w związku ze śmiercią pracownika .................................
SprzedaŜ prawa do miejsca postojowego ........................................................................................
Gratyfikacja za opuszczenie w określonym umową terminie wynajmowanego mieszkania ...........
Zasądzone wynagrodzenie twórcy ...................................................................................................
SprzedaŜ prawa do zawarcia umowy przeniesienia własności mieszkania .....................................
Odpłatne zbycie prawa do zawarcia umowy najmu lokalu mieszkalnego........................................
SprzedaŜ garaŜu postawionego na obcym gruncie ...........................................................................
SprzedaŜ spółdzielczego własnościowego prawa do garaŜu ...........................................................
Zbycie niezakończonej budową budynku mieszkalnego .................................................................
Przychody z renty nieodpłatnej – od 1 stycznia 2007 r. nie podlegają podatkowi dochodowemu
492
493
494
494
495
496
498
B. Koszty uzyskania przychodów z praw majątkowych.............................................................
33. Zastosowanie 50% kosztów u pracownika ......................................................................................
34. Ustawa nie przewiduje moŜliwości szacunkowego ustalania ilości pracy „twórczej” w całej ilości
pracy twórcy ...................................................................................................................................
35. Brak ewidencji prac twórczych .......................................................................................................
36. Prawa autorskie pracownika-twórcy ................................................................................................
37. Umowa zlecenia, umowa o dzieło, a 50% koszty uzyskania przychodu .........................................
38. Zasądzone wynagrodzenie, a 50% koszty – wg sądu .......................................................................
39. Zasądzone wynagrodzenie, a 50% koszty – aktualne stanowisko fiskusa........................................
40. Koszty przy odszkodowaniu za zaniŜone wynagrodzenie z tytułu przeniesienia praw autorskich
41. Wynagrodzenie wypłacane za czas urlopu ......................................................................................
42. Zwrot kosztów podróŜy ..................................................................................................................
43. Twórca a koszty ,,autorskie” ...........................................................................................................
44. Honorarium z tytułu praw autorskich wypłacane spadkobiercom – koszty ....................................
45. Nieodpłatne przekazywanie egzemplarzy ksiąŜek autorom przez wydawcę ...................................
46. Wydawca wydający własny utwór – koszty uzyskania przychodu .................................................
47. Kolejna umowa licencyjna ..............................................................................................................
48. Charakter prawny opinii Ministerstwa Kultury................................................................................
49. Opracowania dotyczące zarządzania i administrowania nieruchomością ......................................
50. SprzedaŜ ekspektatywy a koszty .....................................................................................................
51. SprzedaŜ lokatorskiego prawa do lokalu a koszty ...........................................................................
52. Projekty wynalazcze .......................................................................................................................
53. Wynagradzanie pracowników, którzy dokonali wynalazku ............................................................
54. Wykłady za granicą .........................................................................................................................
514
514
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
499
501
502
502
503
504
505
506
507
508
508
509
510
511
511
511
512
512
513
513
514
516
516
517
517
517
518
519
519
520
521
522
523
523
524
524
525
525
526
527
528
529
20
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
Koszty z tytułu tłumaczenia utworów audio-wizualnych ................................................................
Opinie biegłego sądowego ..............................................................................................................
Umowa zlecenia na nauczanie języków obcych ..............................................................................
Autorskie zajęcia nauczycieli ..........................................................................................................
SprzedaŜ licencji programu komputerowego ..................................................................................
Skomponowanie utworu muzycznego .............................................................................................
Zakup komputera jako koszt autora ................................................................................................
Przeniesienie prawa do znaku towarowego......................................................................................
530
531
532
532
533
534
535
535
XI. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z ODPŁATNEGO ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI, NIEKTÓRYCH PRAW I RZECZY RUCHOMYCH ........... 537
A. Opodatkowanie przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz niektórych praw
1. Przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości jako źródło przychodów ........................................
2. Przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości mieszkalnych wykorzystywanych na potrzeby
działalności gospodarczej – stan prawny do 31 grudnia 2006 r. .....................................................
3. Dochody ze zbycia nieruchomości mieszkalnych będących w posiadaniu przedsiębiorcy – stan
prawny od 1 stycznia 2007 r. ..........................................................................................................
4. Dochody ze zbycia nieruchomości mieszkalnych będących w posiadaniu przedsiębiorcy – stan
prawny od 1 stycznia 2009 r. ..........................................................................................................
5. Zbycie spółdzielczego prawa własnościowego przez przedsiębiorcę ..............................................
6. Obrót nieruchomościami – przesłanki uznania za działalność gospodarczą ...................................
7. SprzedaŜ nieruchomości przez przedsiębiorcę – decyduje cel nabycia ...........................................
8. SprzedaŜ nieruchomości połoŜonej za granicą ................................................................................
9. SprzedaŜ nieruchomości – właściwość miejscowa organów podatkowych dla ustalenia zryczałtowanego podatku ...........................................................................................................................
10. Zbycie prawa wieczystego uŜytkowania z później wybudowanym tam budynkiem .......................
11. Przekształcenie prawa wieczystego uŜytkowania w prawo własności ............................................
12. Uwłaszczenie mieszkania spółdzielczego ........................................................................................
13. Odwołanie darowizny nieruchomości .............................................................................................
14. Termin 5-letni liczy się od przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na
własnościowe ..................................................................................................................................
15. Wykluczenie ze spółdzielni mieszkaniowej ....................................................................................
16. Zbycie udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu ...............................................
17. SprzedaŜ nieruchomości, która „wróciła” do podatnika po wcześniejszym uniewaŜnieniu sprzedaŜy .................................................................................................................................................
18. Zniesienie współwłasności a data nabycia nieruchomości ..............................................................
19. Data nabycia nieruchomości przez zasiedzenie ...............................................................................
20. Nabycie w drodze spadku części nieruchomości ............................................................................
21. Zwrot ,,gruntów warszawskich” – data nabycia ..............................................................................
22. Nieruchomość włączona do majątku małŜonków ...........................................................................
23. Współwłasność mieszkania – z mocy prawa ...................................................................................
24. Zbycie rzeczy i praw majątkowych w formie wniesienia aportu ....................................................
25. Ustalenie wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości .............................................
26. Wysokość przychodu w przypadku zamiany nieruchomości ..........................................................
27. SprzedaŜ nakładów poniesionych na budowę .................................................................................
B. Zwolnienia od podatku dotyczące przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości
i praw z nimi związanych .......................................................................................................
B.I. Zwolnienia dla przychodów ze sprzedaŜy nieruchomości nabytych przed 1 stycznia
2007 r. ....................................................................................................................................
28. Zachowanie dotychczasowych zwolnień .........................................................................................
29. Zwolnienia dotyczące odpłatnego zbycia nieruchomości oraz praw majątkowych związanych
z nieruchomościami .........................................................................................................................
537
537
537
538
538
539
540
540
541
541
542
542
543
543
544
544
544
545
545
546
547
547
548
549
549
550
551
551
552
552
552
552
21
30. Gdy dopiero po upływie dwóch lat od daty sprzedaŜy zostanie zawarta definitywna umowa
nabycia .............................................................................................................................................
31. Budowa na gruncie małŜonka .........................................................................................................
32. Wydatki na cele mieszkaniowe córki ..............................................................................................
33. Brak aktualnego planu zagospodarowania przestrzennego .............................................................
34. Utrata charakteru rolnego gruntu .....................................................................................................
35. Opodatkowanie zbycia lokalu mieszkalnego nabytego od spółdzielni mieszkaniowej ...................
36. Nabycie lokalu mieszkalnego przed dokonaniem sprzedaŜy nieruchomości ..................................
37. Zamiana spółdzielczego prawa własnościowego na prawo najmu lokalu komunalnego ................
38. Prawo do ulgi – niezbędne jest definitywne nabycie .......................................................................
39. Nabycie gruntu budowlanego przeznaczonego do dalszej odsprzedaŜy .........................................
40. Budynek z pokojami na wynajem a prawo do zwolnienia .............................................................
41. Zakup nieruchomości na terenie Unii Europejskiej wedle fiskusa (nieruchomości zbyte przed
1 stycznia 2009 r.) ...........................................................................................................................
42. Zwolnienie przychodu ze sprzedaŜy nieruchomości w związku z nabyciem nieruchomości tylko
w Polsce – narusza traktatowe swobody ..........................................................................................
43. Decyduje wskazanie podatnika z jakich kwot wydatki zostały poniesione .....................................
44. Wydatki na infrastrukturę ogólnoosiedlową a zwolnienie ..............................................................
45. Zagubienie dokumentacji a prawo do zwolnienia ...........................................................................
46. Wniosek o odroczenie terminu na zapłatę podatku .........................................................................
47. Zmiana przeznaczenia przychodu względem oświadczenia ............................................................
48. Termin naliczania odsetek w przypadku nieprzeznaczenia przychodów na cele mieszkaniowe......
49. SprzedaŜ przez spadkodawcę udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu.............
50. Dziedziczenie ulgi ...........................................................................................................................
51. Dział spadku a zwolnienie od podatku ............................................................................................
52. Spłata kredytu na cele mieszkaniowe zaciągniętego przed uzyskaniem przychodów ze sprzedaŜy nieruchomości ........................................................................................................................
53. Przychód ze sprzedaŜy a spłata odsetek od kredytu – zmiana poglądów fiskusa ............................
54. Spłata kredytu refinansowego .........................................................................................................
55. Zwolnienie z długu a spłata kredytu pobranego na cele mieszkaniowe ..........................................
56. Spłata prywatnej poŜyczki ..............................................................................................................
57. Proporcjonalne wyznaczenie części przychodu przypadającej na spłatę kredytu ............................
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
B.II. Zwolnienia dla przychodów (dochodów) ze sprzedaŜy nieruchomości i praw związanych z nieruchomościami nabytymi między 1 stycznia 2007 r., a 31 grudnia 2008 r. ...
Uchylenie wcześniejszych zwolnień związanych ze sprzedaŜą i zamianą nieruchomości ..............
Ulga meldunkowa ............................................................................................................................
SprzedaŜ udziału w gruncie – stanowisko fiskusa ...........................................................................
SprzedaŜ udziału w gruncie – stanowisko sądów ............................................................................
Uchylenie ulgi meldunkowej .........................................................................................................
Zachowanie praw do ulgi meldunkowej .........................................................................................
Okres zameldowania w lokalu – istotny takŜe okres przed 1 stycznia oraz przed nabyciem
prawa do lokalu ...............................................................................................................................
Brak oświadczenia ..........................................................................................................................
Zwolnienie od podatku w przypadku zbycia części budynku .........................................................
Zameldowanie tylko jednego małŜonka ..........................................................................................
SprzedaŜ udziału w nieruchomości otrzymanej w drodze spadku a ulga meldunkowa ..................
System opodatkowania dochodów ze zbycia nieruchomości ..........................................................
Koszty uzyskania przychodu ze sprzedaŜy nieruchomości .............................................................
Spłata rodziny jako koszt uzyskania z tytułu zbycia nieruchomości ...............................................
Koszt zbycia udziału nabytego od byłego męŜa ..............................................................................
Spłata długów obciąŜających masę spadkową ................................................................................
Koszty a cena jaką za udziały zapłacił spadkodawca ......................................................................
553
554
555
556
556
556
557
557
558
558
559
559
560
561
562
562
563
563
563
564
564
565
566
566
567
568
569
569
570
570
571
572
573
573
574
574
575
576
577
578
578
579
580
582
582
583
22
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
B.III. Zwolnienia dla przychodów (dochodów) ze sprzedaŜy nieruchomości i praw związanych z nieruchomościami nabytymi po 31 grudnia 2008 r..............................................
Nowe zwolnienie z opodatkowania dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości....
Wyliczenie dochodu objętego zwolnieniem ....................................................................................
Cele uzasadniające zwolnienie – analogiczne, jak przed 1 stycznia 2007 r. ...................................
Nabycie gruntu rolnego przeznaczonego do dalszej odsprzedaŜy ...................................................
Wydatki na udział w majątku osobistym małŜonka ........................................................................
C. Opodatkowanie przychodów z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych ................................
Odpłatne zbycie rzeczy ruchomych jako źródło przychodów .........................................................
Zwierzęta na gruncie ustaw podatkowych są rzeczami ...................................................................
SprzedaŜ samochodu wygranego na loterii .....................................................................................
SprzedaŜ samochodu poleasingowego ............................................................................................
SprzedaŜ monet kolekcjonerskich ...................................................................................................
Odpłatne zbycie rzeczy na podstawie umowy przewłaszczenia .....................................................
SprzedaŜ składnika majątku, który został wykreślony z ewidencji środków trwałych i przekazany na cele osobiste podatnika ......................................................................................................
Odwołanie darowizny ponownym nabyciem własności...................................................................
Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych ...........................................................................
SprzedaŜ pojazdu w części odpowiadającej odliczonemu udziałowi ..............................................
Wysokość przychodu w przypadku zamiany rzeczy ruchomych ....................................................
Cena sprzedaŜy wyraŜona w umowie a wartość rynkowa rzeczy ....................................................
Podstawa prawna szacowania wartości rynkowej ...........................................................................
584
584
588
588
588
589
590
590
591
591
592
593
594
594
595
596
596
597
597
598
XII. OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z INNYCH ŹRÓDEŁ ....................... 599
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
A. Część ogólna .............................................................................................................................
Przychody z innych źródeł ............................................................................................................
Świadczenie małŜeńskie wypłacane przez amerykańską istytucję .................................................
Korzystanie z pomieszczeń w zakładzie na rzecz którego wykonywane są usługi zarządzania ......
Przychody uzyskiwane z tytułu pełnienia prokury .........................................................................
Wypłata udziałów członkom Kółka Rolniczego .............................................................................
Przed fiskusem nie uciekniesz nawet w więzieniu .........................................................................
Napiwki ..........................................................................................................................................
Kwoty wypłacane przez fundusz emerytalny w związku ze śmiercią członka ...............................
Umorzona poŜyczka mieszkaniowa w związku ze śmiercią pracownika .......................................
Umorzone przez bank odsetki .........................................................................................................
Umorzenie przez Bank odsetek naleŜnych, ale niewymagalnych ...................................................
Zasiłek macierzyński i chorobowy...................................................................................................
Promocja usług fryzjerskich ............................................................................................................
Premie dla pracowników kontrahenta .............................................................................................
Remont a zwolnienie z czynszu ......................................................................................................
Zasądzone świadczenie na utrzymanie rodziny................................................................................
Zasądzone odsetki ...........................................................................................................................
Odsetki od alimentów .....................................................................................................................
Odszkodowanie za opuszczenie lokalu ...........................................................................................
Odszkodowanie za niedostarczenie lokalu socjalnego osobie uprawnionej ....................................
Opodatkowanie wynagrodzenia za bezumowne korzystanie z nieruchomości ..............................
Odsetki otrzymane od dewelopera z tytułu niedotrzymania warunków umowy ..............................
Otrzymany od dewelopera zwrot kosztów sądowych .....................................................................
Refundacja przez spółdzielnię kosztów remontu ............................................................................
Dokonany przez SM zwrot poniesionych wydatków ......................................................................
Rekompensata za uciąŜliwości przy realizacji inwestycji a zwolnienie podatkowe ........................
Dotacje otrzymane na usunięcie azbestu .........................................................................................
Odszkodowanie otrzymane od zakładu gazowniczego za szkody w uprawach rolnych .................
599
599
599
600
600
601
602
602
603
603
604
605
606
606
607
607
608
609
609
610
610
611
612
613
613
614
614
615
615
23
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
Odszkodowanie z firmy telekomunikacyjnej ..................................................................................
Odszkodowanie za ustanowienie słuŜebności gruntowej i przesyłu ................................................
Wynagrodzenie wypłacane członkom Rady Osiedla ......................................................................
Opodatkowanie zadatku ..................................................................................................................
Odsetki od „trzynastki” ..................................................................................................................
Umorzenie zaległości podatkowych ................................................................................................
Umorzone zaległości czynszowe ....................................................................................................
Umorzona kara za wycięcie drzew bez zezwolenia ........................................................................
Umorzenie naleŜności za pobyt w ,,Ŝłobku” ...................................................................................
Umorzona opłata adiacencka ..........................................................................................................
Zwrot środków gromadzonych w pracowniczych programach emerytalnych ................................
Zwolnienie z opodatkowania zapomóg otrzymanych w przypadku zdarzeń losowych ..................
B. Przychody z nieujawnionych źródeł .......................................................................................
Nieujawnione przychody – tylko rezydenci ....................................................................................
Moment powstania zobowiązania podatkowego z tytułu opodatkowania dochodu przychodów
z nieujawnionych źródeł .................................................................................................................
Nieujawnione dochody – obowiązki dowodowe organu podatkowego............................................
Nieujawnione dochody – obowiązki dowodowe podatnika ............................................................
Nieujawnione dochody – obowiązki sądu .......................................................................................
Nieujawnione dochody – ustalenia w trybie art. 119a § 3 OP .........................................................
Przychody powinny wyprzedzać wydatki .......................................................................................
Wehikuł czasu a nieujawnione przychody ......................................................................................
Kwestionowanie zobowiązań podatkowych podatnika za lata wcześniejsze ................................
Powoływanie się na środki w stosunku, do których nastąpiło przedawnienie .................................
Nielegalne dochody osiągnięte w latach w stosunku do których zobowiązanie podatkowe uległo
przedawnieniu .................................................................................................................................
Środki na rachunkach bankowych ...................................................................................................
Środki na rachunku bankowym za granicą ......................................................................................
Odsetki od lokat, których źródłem są nieujawnione przychody ......................................................
Podatek VAT neutralny dla przychodu z nieujawnionych źródeł ...................................................
Przychody z nieujawnionych źródeł a wspólne opodatkowanie małŜonków ..................................
Dane statystyczne o średnich wydatkach – przesłanką ustalenia wydatków podatnika ..................
Zagraniczne wydatki – sposób przeliczania .....................................................................................
Wyjaśnienia podatnika powinny być racjonalne .............................................................................
… i choć odrobinę wiarygodne .......................................................................................................
… oraz oparte na zasadach zdrowego rozsądku ..............................................................................
Eksport, import w czasach ,,komuny” .............................................................................................
Zagraniczne zarobki niezgłoszone do opodatkowania u źródła ......................................................
Udowodnienie zagranicznych zarobków .........................................................................................
Brak opodatkowania darowizn i poŜyczek a przychody nieujawnione ...........................................
Depozyt nieprawidłowy ..................................................................................................................
Legalność deklarowanych przychodów ..........................................................................................
Nieujawnione dochody z handlu mięsem ........................................................................................
ZaniŜenie dochodu z ujawnionego źródła .......................................................................................
Wnioski o ulgi podatkowe a wiarygodność twierdzeń o przychodach ...........................................
Zaległości alimentacyjne nie świadczą o zgromadzonym majątku ................................................
616
616
617
617
618
619
620
621
622
624
625
625
626
626
626
627
627
628
628
629
630
630
631
631
632
632
633
633
633
634
634
635
635
635
636
636
637
638
639
639
640
640
641
641
XIII. ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE ......................................................................... 643
1.
2.
3.
4.
A. Zwolnienia związane z otrzymanym odszkodowaniem lub zadośćuczynieniem ................
Zwolnienia od podatku dotyczące odszkodowań ............................................................................
Rzeczywisty charakter świadczenia decyduje o tym czy jest ono odszkodowaniem ......................
Zasądzone odsetki za zwłokę to nie odszkodowanie .......................................................................
Odszkodowanie uzyskane od dewelopera .......................................................................................
643
643
644
644
645
24
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
Odszkodowanie za rozwiązanie umowy najmu ...............................................................................
Treść ugody .....................................................................................................................................
Odszkodowanie z tytułu niezgodnego z prawem rozwiązania umowy o pracę ...............................
Kompensata przysługująca ofiarom przestępstw ............................................................................
Odszkodowanie od zagranicznej firmy ubezpieczeniowej otrzymane przez spadkobierców ..........
Odszkodowanie z tytułu ubezpieczenia armatorskiego otrzymane przez spadkobierców ...............
Odszkodowania a przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej ........................................
Odszkodowanie otrzymane na podstawie prawa geologicznego i górniczego ................................
Odszkodowanie za nieruchomość przeznaczoną pod drogę ............................................................
Odszkodowanie za odstąpienie od umowy najmu ...........................................................................
Jednorazowe odszkodowanie wypłacone zamiast renty ..................................................................
Odszkodowanie za szkody poniesione w majątku osobistym .........................................................
Zwolnienie przychodów z tytułu odszkodowania za wywłaszczone nieruchomości ......................
Odszkodowanie za zacienienie mieszkania .....................................................................................
Odszkodowanie z tytułu poddania ubojowi zwierząt ......................................................................
B. Pozostałe zwolnienia .................................................................................................................
Zmiany będące skutkiem wejścia w Ŝycie ustawy o finansach publicznych ...................................
Odsetki z tytułu spóźnionej refundacji ............................................................................................
Dochody z duńskich polis ubezpieczeniowych ...............................................................................
Wygrane na terenie Unii Europejskiej ............................................................................................
Zasiłek macierzyński i chorobowy ..................................................................................................
Zwrot kosztów podróŜy poniesionych w związku z udziałem w badaniach leku ............................
Stypendia i pomoc materialna dla uczniów .....................................................................................
Zwolnienie z czesnego ....................................................................................................................
Nie wszystkie stypendia korzystają ze zwolnienia .........................................................................
Stypendia zwolnione dopiero po otrzymaniu przez szkołę decyzji ministra ...................................
Stypendia zagraniczne .....................................................................................................................
Otrzymane stypendium nie musi pochodzić bezpośrednio z bezzwrotnej pomocy .........................
Zwrot kosztów dowozu do szkoły niepełnosprawnego dziecka ......................................................
Pomoc pienięŜna dla rodzin zastępczych ........................................................................................
Zapomoga z MOPS-u ......................................................................................................................
Świadczenia z Funduszu Pomocy Postpenitencjarnej .....................................................................
Nieszczęśliwy wypadek jako indywidualne zdarzenie losowe ........................................................
Zapomoga wypłacona Ŝonie zmarłego Ŝołnierza .............................................................................
Ulgowy wykup mieszkania zakładowego .......................................................................................
Wypłaty z PFRON dokonywane przez Urząd Pracy........................................................................
Jednorazowa pomoc z Powiatowego Urzędu Pracy nie podlega opodatkowaniu podatkiem ..........
Zwolnienie od podatku wydatków na prowadzenie szkoły niepublicznej .......................................
Dotacja z budŜetu na prowadzenie szkoły ......................................................................................
Wynajem pokoi w budynku mieszkalnym na terenie miasta ..........................................................
Wynajem pokoi w leśniczówce .......................................................................................................
Wynajem pokoi – tylko dla wypoczywających ...............................................................................
Renta strukturalna ...........................................................................................................................
Odsetki wypłacone od renty strukturalnej .......................................................................................
Pomoc finansowa na dostosowanie gospodarstwa do standardów Unii Europejskiej .....................
Zwrot wkładów wniesionych do spółdzielni mieszkaniowych .......................................................
Dochody z działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej .......................................
Konkursy organizowane przez Internet ...........................................................................................
Prezent otrzymany w ramach promocji .........................................................................................
646
646
647
648
650
650
651
652
652
653
654
655
656
656
657
658
658
659
660
660
661
661
662
663
664
664
664
665
665
667
667
668
669
669
670
670
671
672
673
674
674
675
675
676
677
678
679
680
681
25
53. Świadczenia z pomocy społecznej ..................................................................................................
54. Odsetki od środków mieszkańców domu pomoc społecznej przechowywanych na rachunku
depozytowym ..................................................................................................................................
55. Wynagrodzenie dla opiekuna ..........................................................................................................
56. Przychody uzyskane od członków rodziny ......................................................................................
57. NienaleŜnie pobrane świadczenia rodzinne .....................................................................................
58. Alimenty otrzymywane przez syna .................................................................................................
59. Rozszerzenie zwolnienia z tytułu otrzymanych alimentów .............................................................
60. Alimenty jako darowizna ................................................................................................................
61. Alimenty po osobie zmarłej ............................................................................................................
62. Świadczenia z funduszu alimentacyjnego .......................................................................................
63. Skumulowana wypłata alimentów ..................................................................................................
64. Dotacja na modernizację ogrzewania domu ....................................................................................
65. Dotacja dokonana ze środków funduszu celowego nie podlega zwolnieniu ...................................
66. Dotacja w ramach programu ograniczenia niskiej emisji ................................................................
67. Dochody nierezydentów z tytułu obligacji skarbowych Skarbu Państwa oferowanych zagranicą...
68. Nagrody przekazywane na rzecz organizacji poŜytku publicznego ................................................
69. Zwolnienie premii ze środków Funduszu Termomodernizacji i Remontów ...................................
70. Umorzenie kredytów mieszkaniowych ...........................................................................................
71. Dotacja na remont zabytkowej kamienicy ......................................................................................
72. Zwolnienia obowiązujące od 1 stycznia 2010 r. .............................................................................
73. Oprocentowanie nadpłat oraz zwrot nadwyŜki podatku VAT przychodem zwolnionym ...............
681
682
682
683
684
684
684
685
685
686
687
688
688
689
689
690
691
691
692
693
693
XIV. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU ............................................................. 694
A. Koszty uzyskania przychodów – zasady ogólne ....................................................................
1. Pojęcie kosztów uzyskania przychodów .........................................................................................
2. Definicja kosztów uzyskania przychodów ......................................................................................
3. Związek przyczynowo-skutkowy ....................................................................................................
4. Koszty przygotowania wniosku a nieprzyznanie dotacji .................................................................
5. Istotne jest faktyczne obciąŜenie wydatkiem ..................................................................................
6. Sam fakt zapłaty jako dowód poniesienia wydatku nie wystarczy ..................................................
7. Przesłanki podwaŜania wydatków na usługi doradcze ....................................................................
8. Wadliwość dokumentowania wydatku ............................................................................................
9. Dowody wewnętrzne ograniczenia ..................................................................................................
10. Dowód księgowy – inny niŜ faktura ...............................................................................................
11. ,,Zawiadomienie” od zarządcy wspólnoty mieszkaniowej ..............................................................
12. ,,Puste” faktury dotyczące złomu – powinności nabywcy ..............................................................
13. Ocena celowości wydatków ............................................................................................................
14. Wysokość wydatku ........................................................................................................................
15. Wydatki na drogi publiczne ............................................................................................................
16. Koszty uzyskania przychodów ze źródła opodatkowanego częściowo ...........................................
17. Wydatki i koszty sfinansowane z dochodów wolnych od podatku ................................................
18. Wydatki właściciela firmy na podróŜ słuŜbową – zasady zaliczania do kosztów ...........................
19. Wydatki przekraczające wysokość diet a koszty uzyskania przychodów .......................................
20. Polisa OC z tytułu wykonywanego zawodu ....................................................................................
21. Najem lokalu mieszkalnego poza miejscem prowadzenia działalności ...........................................
22. Koszty licencji ................................................................................................................................
23. Opłata produktowa a koszty uzyskania przychodów ......................................................................
24. Dodatkowa opłata produktowa .......................................................................................................
25. Wydatki na naukę na studiach związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą ....................
26. Wydatki na naukę języka ................................................................................................................
694
694
694
695
695
696
696
697
698
698
699
700
700
701
701
702
702
703
704
705
706
706
707
707
708
708
709
26
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
Wydatek na czynsz ........................................................................................................................
Wydatek na kurs szybkiego czytania ..............................................................................................
Odpisy i wpłaty na fundusze ...........................................................................................................
Wykorzystanie środków z ZFŚS .....................................................................................................
Dodatkowe wpłaty na ZFŚS ...........................................................................................................
Opóźniona wpłata na rachunek ZFŚS .............................................................................................
Świadczenie urlopowe ....................................................................................................................
Odpis na fundusz szkoleniowy ........................................................................................................
Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych .......................................
Odpisy (składki) na Fundusz Pracy .................................................................................................
Składki i inne wpłaty z tytułu przynaleŜności do organizacji ........................................................
Koszty reprezentacji i reklamy.........................................................................................................
Spotkania biznesowe w restauracji to reprezentacja? ......................................................................
Spotkania w restauracji to nie zawsze reprezentacja .......................................................................
Sponsoring ......................................................................................................................................
Koszty degustacji ............................................................................................................................
Poczęstunek kontrahentów ..............................................................................................................
Wydatki na program lojalnościowy ................................................................................................
Wydatki poniesione na nabycie wycieczek zagranicznych będących wygraną w konkursie ..........
Nagrody związane ze sprzedaŜą premiową .....................................................................................
Wydatki na produkcję próbek przekazywanych odbiorcom ...........................................................
Zakup upominków z logo firmy dla kontrahentów .........................................................................
Wydatki związane z premią pienięŜną dla kontrahentów ................................................................
Wydatek na organizację szkoleń dla klientów ................................................................................
Usługi cateringowe .........................................................................................................................
Zakup odzieŜy do wykonywania działalności gospodarczej ...........................................................
Wydatki związane z przetargiem, który nie zakończył się zawarciem umowy ...............................
Opłata za transakcje kartami płatniczymi .......................................................................................
Zaliczenie do kosztów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne .............................................
Uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności protokołem ..................................................
Bezskuteczność jednej z egzekucji .................................................................................................
Postanowienie o nieściągalności dotyczące części wierzytelności ..................................................
Wierzytelność, z której zwolniono dłuŜnika a koszty .....................................................................
Wierzytelności nieściągalne jako koszt uzyskania przychodów .....................................................
Umorzenie wierzytelności pracowników ........................................................................................
Wierzytelności nieściągalne – czy VAT jest kosztem? ...................................................................
Odpisy aktualizujące u podatników prowadzących księgę przychodów i rozchodów ....................
Nieuznana wierzytelność a korekta przychodu ...............................................................................
Dokument uprawdopodobniający nieściągalność wierzytelności musi być wiarygodny .................
Zawieszenie postępowania przez sąd ..............................................................................................
Postanowienie zagranicznego sądu o wszczęciu postępowania upadłościowego ............................
Stracona zaliczka, której zwrot został zasądzony przez sąd ...........................................................
Podatek naleŜny VAT kosztem uzyskania przychodu ....................................................................
VAT od usług gastronomicznych ....................................................................................................
Podatek VAT jako koszt uzyskania przychodu po korekcie deklaracji VAT ..................................
Utrata prawa do obniŜenia podatku naleŜnego o podatek naliczony a koszt ...................................
Zryczałtowany zwrot VAT rolnikom zaliczany do kosztów ...........................................................
VAT zapłacony w innym państwie członkowskim .........................................................................
Wycena róŜnic kursowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości ...................................
Podatkowe metody wyceny róŜnic kursowych ...............................................................................
Faktycznie zastosowany kurs ..........................................................................................................
RóŜnice kursowe przy wzajemnej kompensacie naleŜności ............................................................
Walutowe klauzule waloryzacyjne a róŜnice kursowe ....................................................................
709
709
710
711
711
712
713
714
714
715
715
717
718
718
719
720
720
721
722
722
723
723
724
724
725
725
726
726
727
727
728
729
730
730
731
732
733
733
734
735
735
736
737
738
738
739
739
740
741
741
743
743
744
27
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
Faktura w złotych – nie ma róŜnic kursowych ..............................................................................
Przelew waluty na prywatne konto ................................................................................................
Zwrot zaliczki a róŜnice kursowe ..................................................................................................
RóŜnice kursowe związane z podatkiem VAT ..............................................................................
Wydatki na niesprzedany system informatyczny ...........................................................................
Koszty zasądzone na rzecz strony przeciwnej ...............................................................................
Oszustwo a koszty .........................................................................................................................
Kara umowna z tytułu wcześniejszego rozwiązania umowy najmu ..............................................
Kara umowna za nieodebranie części towaru ................................................................................
Odszkodowanie za utracony towar wypłacone przez firmę transportową .....................................
Odszkodowanie z tytułu wad dostarczonych produktów ...............................................................
Kara umowna za nieterminowo wykonaną usługę ........................................................................
Kara umowna za odstąpienie od umowy .......................................................................................
Odszkodowanie za awarię .............................................................................................................
Kara za zatrudnianie cudzoziemców bez zezwolenia .....................................................................
Koszty kontroli przeprowadzonej przez SANEPID .......................................................................
Opłata za niezdany egzamin ..........................................................................................................
Odsetki za zwłokę od niepodatkowych naleŜności budŜetowych ..................................................
Odsetki od niepodatkowych naleŜności budŜetowych, do których nie ma zastosowania
Ordynacja podatkowa ....................................................................................................................
99. Odsetki od poŜyczki zaciągniętej na zapłatę kary administracyjnej ..............................................
100. Towary przekazane na własne potrzeby wcześniej zaliczone do kosztów......................................
101. Wpłaty na fundusz remontowy kosztem ........................................................................................
102. Fiskus ma prawo w drodze decyzji zwiększyć koszty firmy .........................................................
744
745
745
745
746
746
747
748
748
749
750
750
751
751
752
752
753
754
B. Moment zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodu ..........................................
103. Metoda memoriałowa i kasowa zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodu .............
104. Rozpoznawanie kosztów w podatku dochodowym od osób fizycznych ........................................
105. Wybór metody rozliczania kosztów ..............................................................................................
106. Zasady potrącania kosztów w czasie .............................................................................................
107. Określenie momentu poniesienia kosztu .......................................................................................
108. Moment powstania kosztów wysyłki towaru .................................................................................
109. Przejście z ksiąg rachunkowych na podatkową księgę przychodów i rozchodów .........................
110. Usługi podwykonawców – moment zaliczenia do kosztów ...........................................................
111. Zwrot kosztów podróŜy słuŜbowych .............................................................................................
112. Wydatek poniesiony na poczet przyszłych przychodów ...............................................................
113. Wydatki na remont biura ...............................................................................................................
114. Zaległe składki ZUS .....................................................................................................................
115. Korekta w podatku VAT – moment korekty kosztów ...................................................................
116. Podatek od środków transportowych zapłacony za lata ubiegłe, a koszty uzyskania przychodów
117. Opłata prenumeraty czasopism, a koszty uzyskania przychodu ...................................................
118. Wydatki z tytułu ubezpieczeń komunikacyjnych ..........................................................................
119. Dopiero z chwilą zapłaty składki dochodzi do zawarcia umowy ..................................................
120. Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uwaŜa się dzień wystawienia faktury ..........
121. Moment zaliczenia wydatków z tytułu zapłaconej faktury do kosztów .........................................
122. Wystawienie faktury korygującej ..................................................................................................
123. Gdy pierwotnie wystawione faktury błędnie dokumentowały stan faktyczny ...............................
124. Moment poniesienia kosztu z tytułu zakupu gruntu ......................................................................
125. Nieściągalne wierzytelności – moment zaliczenia do kosztów .....................................................
126. Postanowienie potwierdzające bezskuteczność egzekucji – do kiedy w koszty? ..........................
757
757
758
758
761
761
762
763
764
765
766
767
767
768
768
769
770
770
770
771
772
773
774
774
775
C. Wydatki związane z pracownikami .......................................................................................
127. Wynagrodzenie pracowników jako koszt uzyskania przychodu ....................................................
128. Wypłata premii za poprzedni rok ..................................................................................................
129. Postawienie wynagrodzenia ,,do dyspozycji” – przelew na rachunek ...........................................
776
776
776
777
755
755
756
756
757
28
130. Koszty pozornej umowy o pracę ...................................................................................................
131. Składki ZUS zapłacone po dacie likwidacji działalności gospodarczej..........................................
132. Wydatki na imprezy integracyjne jako koszty ...............................................................................
133. Koszty szkolenia pracowników .....................................................................................................
134. Wydatki związane z finansowaniem nauki pracowników .............................................................
135. Ufundowane stypendium a koszty uzyskania przychodu ..............................................................
136. Wypłacona pracownikowi odprawa a koszt uzyskania przychodu ................................................
137. Odprawy dla pracowników uprawnionych do przejścia na wcześniejsze emerytury .....................
138. Koszty komornicze przy egzekucji zaległego wynagrodzenia ......................................................
139. Świadczenia urlopowe kosztem uzyskania przychodów ...............................................................
140. Zatrudnienie członków rodziny przedsiębiorcy..............................................................................
141. Świadczenie urlopowe wypłacone małŜonkowi ............................................................................
142. Wydatki związane z bezpieczeństwem pracowników i higieną pracy ...........................................
143. Wydatki spółki na usługi zdrowotne dla osób niebędących jej pracownikami ..............................
144. Wynagrodzenie związane z wytworzeniem środka trwałego ........................................................
145. Dodatkowe odszkodowanie z tytułu wypadku przy pracy ............................................................
146. Zasady uznawania za koszty uzyskania przychodów składek na ubezpieczenia społeczne ...........
147. Dojazdy do pracy pracowników własnymi samochodami .............................................................
148. Dokumentowanie wydatków związanych z odbywaniem przez pracowników podróŜy słuŜbowych ..............................................................................................................................................
149. Koszty wyŜywienia podczas podróŜy słuŜbowych ........................................................................
150. Koszty dodatkowego ubezpieczenia pracowników podczas zagranicznej podróŜy słuŜbowej ......
151. Koszty noclegu w przypadku najmu mieszkania słuŜbowego .......................................................
152. Telefony prywatne i słuŜbowe .......................................................................................................
153. Wydatki związane z otwarciem dla pracowników stołówki zakładowej kosztem podatkowym ....
154. Zakup jednolitej odzieŜy słuŜbowej dla pracowników ...................................................................
155. Wydatki na rzecz zleceniobiorców ................................................................................................
D. Samochody w firmie ...............................................................................................................
156. Prywatny samochód przedsiębiorcy, a koszty uzyskania przychodów ..........................................
157. Sposób amortyzacji samochodu osobowego .................................................................................
158. Ewidencja przebiegu pojazdu ........................................................................................................
159. Samochody pracowników, a ewidencja ........................................................................................
160. PodróŜ słuŜbowa odbywana samochodem prywatnym .................................................................
161. Wadliwość i nierzetelność ewidencji .............................................................................................
162. Sama ewidencja przebiegu pojazdu nie wystarczy ........................................................................
163. Dokumentowanie wydatków na eksploatację samochodu .............................................................
164. Koszty uŜywania wynajętego samochodu są ograniczone limitem ...............................................
165. Czynsz z tytułu najmu samochodu jako koszt ...............................................................................
166. Wydatki na eksploatację uŜyczonego samochodu .........................................................................
167. Koszty eksploatacji napraw samochodu zalicznego do środków trwałych ....................................
168. Wydatki na przejazdy samochodem z miejsca zamieszkania do miejsca pracy ............................
169. Leasing a ewidencja przebiegu pojazdu ........................................................................................
170. Zakup samochodu zaliczonego do wyposaŜenia kosztem .............................................................
171. Samochód słuŜący działalności gospodarczej przez okres krótszy niŜ rok a wydatki związane
z jego uŜywaniem .......................................................................................................................
172. Samochód demonstracyjny nie sprzedany w ciągu 12 miesięcy ....................................................
173. Ubezpieczenia OC i AC samochodu osobowego ..........................................................................
174. Naprawy powypadkowe samochodów objętych ubezpieczeniem AC ...........................................
175. Ubezpieczenie samochodów uŜywanych do jazd próbnych .........................................................
176. Wydatki dotyczące nieodpłatnie uŜyczonego samochodu .............................................................
177. Wydatki na rzecz pracowników uŜywających własnych pojazdów w podróŜy słuŜbowej ............
178. UŜywanie samochodu przez pracownika w jazdach lokalnych .....................................................
777
778
779
779
780
780
781
782
782
783
783
784
785
786
787
787
788
789
790
791
791
792
792
794
794
795
796
796
797
797
798
798
799
799
800
800
801
802
802
803
803
803
804
805
805
806
807
807
808
809
29
179. Ryczałt a samochód oddany w uŜywanie pracodawcy ...................................................................
180. Rozliczenie z pracownikiem jazd lokalnych na podstawie faktycznie przejechanych kilometrów
181. Zwrot kosztów uŜywania samochodu – dokument delegacji..........................................................
182. Samochód niebędący własnością pracownika uŜywany na cele pracodawcy ................................
183. Wydatki na eksploatację prywatnych samochodów ......................................................................
184. Zwrot kosztów uŜywania samochodu przez zleceniobiorcę ...........................................................
185. Opłata skarbowa uiszczona w związku z rejestracją pojazdu ........................................................
186. Wydatki na instalację gazową w samochodzie ..............................................................................
187. Opłaty za parkowanie ....................................................................................................................
188. Opłata za miejsce garaŜowe ..........................................................................................................
189. Wydatki związane z samochodami cięŜarowymi ..........................................................................
190. Wymogi uznania pojazdu za samochód cięŜarowy .......................................................................
809
809
810
810
811
812
812
812
814
814
815
815
E. Leasing ...................................................................................................................................
191. Leasing – definicje ustawowe.........................................................................................................
192. Leasing finansowy i leasing operacyjny.........................................................................................
193. Ocena treści umowy ......................................................................................................................
194. Umowa najmu a umowa leasingu ..................................................................................................
195. Cena nabycia przedmiotu leasingu określona w umowie – skutki podatkowe ..............................
196. Umowa zawarta na czas nieoznaczony ..........................................................................................
197. Zmiana podstawowego okresu umowy ..........................................................................................
198. Cesja umowy leasingu ...................................................................................................................
199. Przeniesienie przedmiotu leasingu operacyjnego na korzystającego po zakończeniu umowy ......
200. Leasing samochodów osobowych a koszty uzyskania przychodów .............................................
201. Leasing operacyjny samochodu o wartości przekraczającej 20.000 euro ......................................
202. Ubezpieczenie samochodów w leasingu operacyjnym ..................................................................
203. Kaucja leasingowa nie jest kosztem ..............................................................................................
204. Czynsz inicjalny ............................................................................................................................
205. Rata leasingowa jako koszt podatkowy, gdy przedmiot leasingu jest w remoncie ........................
206. Wcześniejszy wykup przedmiotu leasingu a dotychczas zapłacone raty leasingowe ....................
207. Utrata przedmiotu leasingu ............................................................................................................
208. Odszkodowanie za niedotrzymanie umowy leasingu ....................................................................
209. Dalsze uŜywanie przedmiotu leasingu operacyjnego przez korzystającego po zakończeniu
umowy ..........................................................................................................................................
210. Leasing kapitałowy (finansowy) – podstawowe zasady opodatkowania .......................................
211. Przeniesienie własności przedmiotu leasingu kapitałowego ..........................................................
212. Amortyzacja przedmiotów i praw uŜywanych na podstawie umowy leasingu ..............................
213. Wykupiony przedmiot leasingu – stawka amortyzacji dla uŜywanych środków trwałych ............
214. Przeniesienie przedmiotu leasingu kapitałowego na osobę trzecią po zakończeniu umowy ..........
215. Podatek od towarów i usług a wartość początkowa środka trwałego .............................................
216. Jednorazowe odpisy amortyzacyjne a umowa leasingu finansowego ............................................
217. Indywidualna stawka amortyzacji samochodu osobowego po leasingu ........................................
218. Leasing zwrotny ............................................................................................................................
219. Leasing gruntów.............................................................................................................................
220. Leasing nieruchomości – opłata manipulacyjna ............................................................................
816
816
817
819
819
821
822
822
823
824
824
825
826
826
827
827
828
828
829
F. Amortyzacja ............................................................................................................................
221. Definicja środka trwałego ..............................................................................................................
222. Wydatki na nabycie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych a koszty
uzyskania przychodów ..................................................................................................................
223. Baza danych to ,,know-how” .........................................................................................................
224. Moment rozpoczęcia dokonywania odpisów od znaków towarowych ..........................................
225. Wysokość opłaty licencyjnej uzaleŜniona od obrotów .................................................................
837
837
829
830
830
831
832
832
833
834
834
835
835
836
837
839
840
840
30
226. Środki trwałe, których zakup został częściowo sfinansowany otrzymanymi środkami pomocowymi ........................................................................................................................................
227. Wprowadzenie do ewidencji środka trwałego stanowiącego majątek prywatny ...........................
228. Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych .....................................
229. Nieprawidłowo prowadzona ewidencja środków trwałych ...........................................................
230. Amortyzacja środka trwałego wymienionego w ramach gwarancji ..............................................
231. Amortyzacja wygranego samochodu .............................................................................................
232. Amortyzacja samochodu osobowego uŜywanego w części na potrzeby prywatne ........................
233. Opinia biegłego jako podstawa ustalenia wartości początkowej ...................................................
234. Fakt ujawnienia składników majątku trwałego w ewidencji a wartość początkowa ......................
235. Wartość początkowa budowli wniesionych aportem – stan do 31 grudnia 2010 roku ..................
236. Ustalanie wartości początkowej lokalu wg wartości rynkowej .....................................................
237. Niezamortyzowana wartość wyburzonego budynku .....................................................................
238. Wartość początkowa budynku częściowo wybudowanego ...........................................................
239. Wartość początkowa środków trwałych u przedsiębiorców łączonych, dzielonych i przekształcanych ..........................................................................................................................................
240. Wartość początkowa dla środków trwałych otrzymanych w związku z likwidacją osoby prawnej
241. Wycena lokalu nabytego w stanie deweloperskim ........................................................................
242. Wydatek na wycenę biegłego kosztem uzyskania przychodu .......................................................
243. Wartość początkowa samochodu wykorzystanego wcześniej do celów prywatnych ....................
244. Odsetki od kredytów i poŜyczek ....................................................................................................
245. Budynek przeznaczony do remontu a amortyzacja ........................................................................
246. Rabat a wartość początkowa środka trwałego ...............................................................................
247. Wartość początkowa poleasingowych środków trwałych ..............................................................
248. Modernizacja środka trwałego a wartość początkowa ...................................................................
249. Kontynuacja amortyzacji w przypadku wniesienia aportem przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części ...........................................................................................................................
250. Wniesienie majątku do spółki – bez korekty kosztów ...................................................................
251. Dotacja otrzymywana po zakupie środka trwałego .......................................................................
252. Wniesienie przez wspólników spółki prawa nieodpłatnego uŜytkowania nieruchomości .............
253. Amortyzacja w przypadku likwidacji działalności gospodarczej ..................................................
254. Ponowna amortyzacja ...................................................................................................................
255. Kontynuacja czy powtórna amortyzacja? ......................................................................................
256. PodwyŜszone stawki amortyzacyjne .............................................................................................
257. ObniŜone stawki amortyzacyjne – wysokość obniŜenia i moment zastosowania ..........................
258. PodwyŜszenia uprzednio obniŜonych stawek ................................................................................
259. Jednorazowy odpis amortyzacyjny ................................................................................................
260. Limit jednorazowej amortyzacji w 2009 i 2010 ............................................................................
261. Jednorazowa amortyzacja w 2009 i 2010 ......................................................................................
262. Prawo do skorzystania z jednorazowej amortyzacji w przypadku spółki ......................................
263. Jednorazowa amortyzacja samochodów cięŜarowych – wątpliwości związane z pomocą de
minimis ..........................................................................................................................................
264. Jednorazowa amortyzacja środków nabytych inaczej niŜ w drodze kupna ...................................
265. Wydatki na ulepszenie a jednorazowa amortyzacja ......................................................................
266. Indywidualne stawki amortyzacyjne – towar musi być uŜywany przed nabyciem a nie przed
wpisaniem do ewidencji ................................................................................................................
267. Nie moŜna zmienić indywidualnie ustalonej stawki amortyzacyjnej ............................................
268. Indywidualna amortyzacja budynków niemieszkalnych ...............................................................
269. Środki trwałe uŜywane sezonowo – brak indywidualnej stawki ....................................................
270. Indywidualne stawki amortyzacyjne inwestycji w obcych środkach .............................................
271. Środki trwałe juŜ nieuŜywane w działalności ................................................................................
272. Czasowe nieuŜywanie środków trwałych ......................................................................................
841
841
842
843
843
844
844
845
846
846
847
848
848
849
849
850
851
852
853
853
854
854
855
855
856
857
858
858
859
859
860
861
862
862
863
863
864
864
865
865
866
867
867
868
868
869
869
31
273. Odpisy amortyzacyjne niestanowiące kosztów ............................................................................
274. Błędna ocena – konieczność korekty kosztów ...............................................................................
275. Przekazanie części nieruchomości firmowej na potrzeby osobiste ................................................
276. Odpisy amortyzacyjne od części budynku nieuŜytkowanej z uwagi na aport ...............................
277. Kwartalne i roczne odpisy amortyzacyjne......................................................................................
278. Odłączone od środków trwałych części składowe – skutki podatkowe .........................................
279. Likwidacja środków trwałych z powodów ekonomicznych ..........................................................
280. Zaliczanie do kosztów uzyskania przychodu wydatków remontowych .........................................
281. Przebudowa to nie remont .............................................................................................................
282. Wątpliwości co do prawidłowej kwalifikacji poniesionych wydatków – opinia biegłego .............
283. Wydatki na zakup części zamiennych ...........................................................................................
284. Remont a ulepszenie – konieczność uwzględnienia postępu technicznego ...................................
285. Przewłaszczenie a amortyzacja .....................................................................................................
286. Jednorazowa opłata najemcy związana z ceremonią otwarcia galerii handlowej ..........................
287. Kontynuacja amortyzacji zakupionej własnej inwestycji w obcym środku trwałym .....................
288. Nakłady na obcy środek trwały .....................................................................................................
289. Niezamortyzowana wartość inwestycji w obcym środku trwałym ................................................
290. Wyłączone czasowo z uŜywania inwestycje w obcym środku trwałym ........................................
291. Strata z tytułu likwidacji wartości niematerialnych i prawnych ....................................................
292. Wydatek na instalację alarmową ...................................................................................................
293. Programy komputerowe wytworzone w firmie .............................................................................
294. Modyfikacja programu komputerowego .......................................................................................
295. Odliczenia z tytułu nabycia nowych technologii ...........................................................................
870
871
871
872
872
873
873
874
875
876
876
877
877
877
878
879
880
880
881
881
882
883
883
G. Pracownicze koszty uzyskania przychodu ...........................................................................
296. Koszty pracownicze w 2010 r. i w latach następnych ...................................................................
297. Nowa definicja kosztów z wielu stosunków pracy .........................................................................
298. Koszty pracującego członka zarządu .............................................................................................
299. Koszty uzyskania przychodów z tytułu dojazdu do pracy w innej miejscowości ..........................
300. Wynagrodzenie płatne łącznie za kilka miesięcy ..........................................................................
301. Miejsce zamieszkania a adres zameldowania ...............................................................................
302. Wypłata ,,trzynastki” .....................................................................................................................
303. Dojazdy do pracy, a miejsce siedziby przedsiębiorstwa ................................................................
304. Błędny adres firmy, a podwyŜszone koszty dojazdu .....................................................................
305. Zmiana miejsca zamieszkania pracownika ....................................................................................
306. Zakład pracy wielooddziałowy – decyduje miejsce wykonywanej pracy ......................................
307. Praca w jednym zakładzie na pełen etat, a w drugim na pół etatu – koszt uzyskania przychodu
308. PodwyŜszenie kosztów uzyskania przychodów, a dowóz pracowników do pracy autobusem
zakładowym ..................................................................................................................................
309. Zwrot kosztów dojazdu do pracy, a podwyŜszone koszty dojazdów do pracy ..............................
310. Karty miejskie (bilet sieciowy) pracownika, a koszty uzyskania przychodu .................................
311. Imienne zaświadczenie zamiast imiennego biletu okresowego .....................................................
312. Kontrakt menedŜerski a podwyŜszone koszty .............................................................................
313. Zasiłek chorobowy pracownika, a koszty uzyskania przychodów .................................................
314. Zasiłek chorobowy dla pracownicy w ciąŜy, a brak kosztów uzyskania przychodu ......................
315. Zasiłek macierzyński, a koszty uzyskania .....................................................................................
316. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop, a koszty ...........................................................................
317. Odprawy, a „pracownicze” koszty uzyskania przychodu ..............................................................
318. Odprawa emerytalna ......................................................................................................................
319. Wydanie bonu a zryczałtowane koszty uzyskania przychodu .......................................................
320. Wypłaty po ustaniu stosunku pracy ...............................................................................................
321. Nagroda jubileuszowa ...................................................................................................................
322. Pracownik świadczący pracę wyłącznie w domu ..........................................................................
884
884
884
885
885
886
886
887
888
888
889
889
890
890
890
891
892
892
893
893
894
894
895
896
896
897
897
898
32
XV. OPODATKOWANIE CUDZOZIEMCÓW ORAZ PRZYCHODÓW Z ZAGRANICY ........................................................................................................................ 899
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
Metody unikania podwójnego opodatkowania.................................................................................
Zmiany w opodatkowaniu przychodów uzyskiwanych za granicą od 1 stycznia 2004 r. ................
Nieograniczony obowiązek podatkowy ...........................................................................................
Ograniczony obowiązek podatkowy ...............................................................................................
Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych ...............................................................................
Zamiar stałego pobytu – weryfikacja ..............................................................................................
Ustalenie kto jest faktycznym pracodawcą ....................................................................................
Zmienne miejsce przebywania ........................................................................................................
Centrum interesów Ŝyciowych, a kraj ojczysty ...............................................................................
Rezydencja w Rosji – przesłanki ....................................................................................................
Znaczenie Modelowej Konwencji ...................................................................................................
Pierwszeństwo umowy ....................................................................................................................
Rodzina podatnika pozostała w Polsce ...........................................................................................
Dochody osiągane w Polsce ............................................................................................................
Wspólne rozliczenie małŜonków przy osiąganiu dochodów z róŜnych krajów ..............................
Objęcie nierezydentów preferencyjnymi zasadami opodatkowania dochodów osób samotnie
wychowujących dzieci ....................................................................................................................
Dochody polskiego rezydenta z państwa (terytorium), które nie podpisało umowy z Polską .........
Praca zagraniczna a diety ................................................................................................................
Praca wykonywana w róŜnych państwach dla firmy zagranicznej ..................................................
Prowadzenie działalności zagranicą w formie zakładu ...................................................................
Praktyka lekarska wykonywana za granicą w ramach działalności gospodarczej ...........................
Wolny zawód wykonywany w państwie, które nie jest ośrodkiem interesów Ŝyciowych Podatnika
Moment powrotu do kraju ...............................................................................................................
Przeniesienie miejsca zamieszkania do innego państwa w trakcie roku podatkowego ...................
Dyrektor cypryjskiej spółki .............................................................................................................
Dochód uzyskany z tytułu sprzedaŜy licencji .................................................................................
Siedziba armatora a siedziba podmiotu zarządzającego statkiem ...................................................
Marynarze zatrudnieni w Holandii ..................................................................................................
Dochody z duńskich polis ubezpieczeniowych ...............................................................................
Emerytura otrzymywana od Wielkiego Brata .................................................................................
Świadczenie emerytalne otrzymywane z dwóch państw .................................................................
Świadczenia o charakterze renty otrzymane z amerykańskiego towarzystwa ubezpieczeniowego
Renta z tytułu niezdolności do pracy otrzymywana z Holandii ......................................................
Renta z tytułu wypadku przy pracy od niemieckiego ubezpieczyciela ...........................................
Opodatkowanie dywidend wypłacanych przez spółkę mającą siedzibę na terytorium Cypru .........
Odsetki ............................................................................................................................................
Podatek od osób, na których ciąŜy ograniczony obowiązek podatkowy (od naleŜności licencyjnych) ...............................................................................................................................................
Nierezydent – miejsce wypłaty wynagrodzenia nie ma znaczenia ..................................................
MoŜliwość opodatkowania nierezydentów na zasadach ogólnych ..................................................
Certyfikat rezydencji .......................................................................................................................
Jak długo waŜny jest certyfikat rezydencji? ...................................................................................
Certyfikat rezydencji nie determinuje kwestii miejsca zamieszkania .............................................
Certyfikat rezydencji a pierwszeństwo stosowania umów międzynarodowych ..............................
Zwłoka w okazaniu certyfikatu ......................................................................................................
Nierezydenci zatrudnieni do prac wykonywanych poza granicami Polski ......................................
Nierezydent osiągający dochody na GPW ......................................................................................
Umowa zlecenie i umowa o dzieło w przypadku nierezydenta .......................................................
Opodatkowanie usług zagranicznego tłumacza................................................................................
899
900
901
901
902
903
904
904
905
905
906
906
907
907
908
908
909
910
911
912
913
913
914
914
915
916
918
918
919
919
921
921
922
923
924
924
925
926
927
929
929
930
930
931
931
932
932
933
33
49. Opodatkowanie dochodów z pracy wykonywanej przy pomocy Internetu na serwerach poza
krajem zamieszkania .......................................................................................................................
50. Usługi doradcze i kontrolne w ramach stosunku pracy ...................................................................
51. Szwedzki rezydent wykonujący wolny zawód ................................................................................
52. Zasady opodatkowania dochodów z tytułu praw autorskich ...........................................................
53. Brak umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania a prawa autorskie .......................................
54. Sportowiec nierezydent ...................................................................................................................
55. Nierezydent a podatek liniowy ........................................................................................................
56. Cudzoziemiec pełniący funkcję członka zarządu w polskiej spółce ...............................................
57. Świadczenia na rzecz nierezydenta .................................................................................................
58. Dodatek za rozłąkę dla nierezydenta ...............................................................................................
59. Konsultant z zagranicy.....................................................................................................................
60. Podatek od kontraktów menedŜerskich w przypadku ograniczonego obowiązku podatkowego .....
61. Objęcie zwolnieniem od podatku wygranych w UE i EOG ...........................................................
62. Podatek od przychodów z wygranych uzyskanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej .....
63. Przychody nierezydenta z tytułu wynajmu mieszkania ...................................................................
64. Wynajem lokalu przez nierezydenta ...............................................................................................
65. Odpłatne zbycie przez nierezydenta nieruchomości połoŜonej w Polsce ........................................
66. Odpłatne zbycie nieruchomości zagranicznych – metody unikania podwójnego opodatkowania
67. Składniki Informacji IFT-1/IFT1-1R ..............................................................................................
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
XVI. KSIĘGI PODATKOWE ...............................................................................................
Podatnicy obowiązani do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów ....................
Księgi podatkowe po utracie prawa do ryczałtu .............................................................................
Przkroczenie limitu a zmiana przedmiotu działalności ...................................................................
Obowiąki podatnika przy przejściu z księgi rachunkowej na podatkową księgę przychodów
i rozchodów ....................................................................................................................................
Komis a księgi handlowe ................................................................................................................
SprzedaŜ środka trwałego, a limit dla prowadzenia ksiąg rachunkowych ......................................
Dotacja na przedszkole niepubliczne, a obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych .................
Prowadzenie działalności gospodarczej przez osobę zagraniczną z państwa naleŜącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego ................................................................................................
Prowadzenie działalności gospodarczej przez osobę zagraniczną spoza UE i EOG .......................
Przedsiębiorstwa wielozakładowe ..................................................................................................
Ewidencja przesunięć towarów handlowych pomiędzy zakładami ................................................
Zwolnienie od obowiązku prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów ..................
Prowadzenie „ksiąŜki” przez rolników w sposób uproszczony ......................................................
Remanent początkowy ....................................................................................................................
Obowiązek spisu z natury na koniec roku ......................................................................................
Kiedy wycena towarów według wartości zaktualizowanej? ...........................................................
Kopalnia Ŝwiru a spis z natury na koniec roku ...............................................................................
Remanent produkcji w toku ............................................................................................................
Remanent produkcji w toku – co ujmujemy? – stan prawny obowiązujący do 31 grudnia
2010 roku ........................................................................................................................................
Otrzymane w spadku towary a remanent ........................................................................................
Otrzymane w drodze darowizny towary a remanent .......................................................................
Okres przechowywania ksiąg .........................................................................................................
Miejsce przechowywania księgi .....................................................................................................
Utrata dokumentacji w wyniku kradzieŜy ......................................................................................
Warunki jakie powinna spełniać księga ..........................................................................................
Wpływ dokumentów do biura rachunkowego przed dniem 20. danego miesiąca ..........................
Kiedy księgi są rzetelne a kiedy nie? ..............................................................................................
934
934
935
936
937
938
938
939
940
941
941
942
942
943
944
944
945
946
947
949
949
950
950
951
951
952
952
953
955
956
956
956
957
957
958
958
959
959
959
961
961
962
962
963
963
964
965
34
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
Brak ksiąg lub ich nierzetelność – skutki .......................................................................................
Ewidencje równolegle prowadzone z księgą ..................................................................................
Lombard – zasady ewidencji ..........................................................................................................
Dowody wewnętrzne jako podstawa wpisów do księgi podatkowej ..............................................
Zbiorcze zestawienie rachunków od umów zleceń na jednym DW ................................................
Zakup towarów od rolników ryczałtowych ....................................................................................
Nabycie uŜywanych opon ...............................................................................................................
Zakup towarów nabywanych za granicą ........................................................................................
Jak ewidencjonować samochody sprowadzane z zagranicy? .........................................................
Ewidencja zapisów w księdze przy pomocy programów komputerowych .....................................
UŜywanie kas rejestrujących – zapisy w księdze raz w miesiącu ...................................................
Udokumentowanie bonifikaty ........................................................................................................
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
Eliminacja ulgi odsetkowej i zasady kontynuacji ...........................................................................
Zakres prawa do ulgi odsetkowej ...................................................................................................
Ulga odsetkowa – warunki zastosowania .......................................................................................
Samowola budowlana .....................................................................................................................
PoŜyczka z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych na zakup mieszkania .........................
Zawarcie umowy kredytowej przez kilka osób ...............................................................................
Zwiększenie aneksem kwoty kredytu hipotecznego a prawo do odliczeń odsetek .........................
Ograniczenie moŜliwości korzystania z ulgi odsetkowej ...............................................................
Przebudowa nieprowadzona przez podatnika .................................................................................
Wcześniejsze odliczenia a ulga odsetkowa .....................................................................................
Przewalutowanie kredytu mieszkaniowego ....................................................................................
Kredyt refinansowy .........................................................................................................................
Kredyt refinansowy – przed 2009 r. ................................................................................................
Limit odliczeń .................................................................................................................................
Terminy spłaty odsetek ..................................................................................................................
Udokumentowanie zapłaty odsetek..................................................................................................
Karne odsetki – moŜliwość odliczenia ............................................................................................
Przenoszenie odliczeń na późniejsze lata ........................................................................................
Termin zakończenia własnej budowy budynku mieszkalnego ........................................................
Utrata pozwolenia i uzyskanie nowego ...........................................................................................
Pozwolenie na uŜytkowanie jedynie części budynku mieszkalnego ...............................................
Darowizna mieszkania na rzecz syna ..............................................................................................
Zapłata odsetek od kredytu a wcześniejsze zrzeczenie się praw do lokalu .....................................
Zakup mieszkania na rynku wtórnym ..............................................................................................
Zakup budynku mieszkalnego w stanie surowym zamkniętym ......................................................
Ulga odsetkowa a wynajęcie zakupionego lokalu ...........................................................................
Ulga odsetkowa a brak zameldowania w zakupionym z kredytu lokalu .........................................
966
966
967
968
969
969
970
971
971
971
972
973
XVII. ULGA ODSETKOWA ....................................................................................... 975
975
975
976
978
978
979
979
980
981
982
982
982
983
984
985
986
987
987
988
988
989
990
990
991
991
992
993
XVIII. INNE NIś MIESZKANIOWE ULGI ODLICZANE OD DOCHODU .......... 994
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
A. Ulga rehabilitacyjna ................................................................................................................. 994
Wydatki na rehabilitację .................................................................................................................. 994
Brak dokumentacji poniesionych wydatków ................................................................................... 996
Odpłatne przejazdy inwalidów ........................................................................................................ 997
Samochód z kratką uniemoŜliwia skorzystanie z ulgi ..................................................................... 997
Decyzja o niepełnosprawności wydana w ciągu roku – limit odliczeń ............................................ 999
Termin nabycia praw do odliczeń ................................................................................................... 999
Wydatki związane z pobytem na Oddziale Chirurgii Urazowo-Ortopedycznej .............................. 1000
Pobyt w Domu Rodzinnym ............................................................................................................. 1000
Związek między nabytym sprzętem a rodzajem niepełnosprawności ............................................ 1001
Zakup urządzenia rehabilitacyjnego przed uzyskaniem orzeczenia o niepełnosprawności ............ 1001
35
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
Wydatki na adaptację mieszkania przez osobę niepełnosprawną .................................................... 1001
Wyłącznie dla niepełnosprawnego?! ............................................................................................... 1002
Zakup automatycznej bramy garaŜowej .......................................................................................... 1003
MontaŜ czujnika parkowania .......................................................................................................... 1003
Wydatek na zakup energii elektrycznej ........................................................................................... 1004
Modernizacja centralnego ogrzewania ............................................................................................ 1004
Zakup soczewek kontaktowych ..................................................................................................... 1005
Zakup urządzenia do masaŜu .......................................................................................................... 1005
Zakup łóŜka medycznego ................................................................................................................ 1006
Szczepienia ochronne....................................................................................................................... 1006
Zakup aparatu słuchowego, baterii i środków konserwujących ..................................................... 1006
Zakup inhalatora ultradźwiękowego ............................................................................................... 1007
Zakup urządzenia czyszcząco-filtrującego powietrze ..................................................................... 1107
Terapia psychologiczna i opieka psychiatryczna dziecka ............................................................... 1008
Zakup obuwia zdrowotnego ............................................................................................................ 1009
Zakup wyrobów z dzianin wełnianych ............................................................................................ 1009
Zakup laptopa ................................................................................................................................. 1010
Zakup suplementu diety zmniejszającego objawy choroby ............................................................. 1010
Zakup filtra do wody........................................................................................................................ 1011
Zakup roweru dla niepełnosprawnego syna ................................................................................... 1011
Zakup kabiny IR ............................................................................................................................. 1011
Iniekcja do oka leku zabiegiem leczniczo-rehabilitacyjnym .......................................................... 1012
Wydatek na leczenie implantologiczne zębów ................................................................................ 1012
Zakup implantu stawu biodrowego ................................................................................................. 1013
Wydatek na zabieg okulistyczny usunięcia zaćmy .......................................................................... 1013
Leczenie operacyjne ........................................................................................................................ 1014
Wydatki na opłacenie przewodników ............................................................................................. 1015
Wydatki na przewodnika naleŜy uprawdopodobnić ........................................................................ 1015
Leczenie i diagnostyka za granicą ................................................................................................... 1015
Rehabilitacja za granicą .................................................................................................................. 1016
Wydatki na utrzymanie psa przewodnika i opłacenie przewodników osób niewidomych .............. 1016
Leki – definicja ............................................................................................................................... 1017
Odliczenia wydatków na refundowane w części leki ...................................................................... 1018
Odliczenie od dochodu wydatków na zakup leków ponesionych za granicą .................................. 1018
Zakup materiałów opatrunkowych ................................................................................................. 1019
MontaŜ automatycznej skrzyni biegów w samochodzie niepełnosprawnego................................... 1019
Zakup samochodu z automatyczną skrzynią biegów nie jest wydatkiem na przystosowanie pojazdu ................................................................................................................................................ 1020
Własność samochodu uŜywanego przez niepełnosprawnego .......................................................... 1020
Potrzeba udokumentowania zaistnienia zabiegów przy odliczaniu kosztów dojazdu ..................... 1021
Koszty dojazdu do rehabilitanta ..................................................................................................... 1021
Wydatki związane z wyjazdami na kontrolne wizyty czy konsultacje lekarskie ............................. 1022
Wydatki na cele rehabilitacyjne współmałŜonka nieosiągającego dochodów ................................ 1022
Wydatek na comiesięczny abonament na ogólnodstępnej pływalni ................................................ 1023
WypoŜyczenie urządzeń niezbędnych w rehabilitacji ..................................................................... 1024
55.
56.
57.
58.
59.
B. Odliczenie darowizn ................................................................................................................ 1024
Odliczanie darowizn ...................................................................................................................... 1024
Darowizna świadczeniem nieekwiwalentnym ................................................................................ 1025
Organizacje poŜytku publicznego ................................................................................................... 1025
Odliczenie od dochodu darowizny dla zagranicznej organizacji...................................................... 1026
Darowizna na rzecz biblioteki publicznej ........................................................................................ 1027
36
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
Darowizna na rzecz organizacji nieposiadającej statusu organizacji poŜytku publicznego............ 1027
Darowizna na szkołę katolicką ...................................................................................................... 1028
Przekazanie leków na rzecz Samodzielnego Publicznego Zakładu Opieki Zdrowotnej ................ 1028
Ulga dla honorowych krwiodawców .............................................................................................. 1029
Osocze jest objęte ulgą .................................................................................................................. 1030
Kwoty ulgi za krew ....................................................................................................................... 1030
Darowizna na rzecz schroniska dla bezdomnych zwierząt ........................................................... 1031
Darowizny produktów spoŜywczych na rzecz organizacji poŜytku publicznego .......................... 1031
Odliczenie darowizny w ciągu roku podatkowego ......................................................................... 1031
Dokumentowanie darowizny przekazanej z konta internetowego ................................................. 1032
Darowizna dokonywana na dowód wpłaty .................................................................................... 1032
Darowizna pienięŜna przeznaczona na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą powinna być udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy ......................................... 1032
Darowizna na cele kultu religijnego a wspólne rozliczenie małŜonków ....................................... 1034
Darowizna na rzecz Stowarzyszenia, na cele kultu religijnego ..................................................... 1034
Darowizna przekazana na konto proboszcza ................................................................................. 1035
Kontrola sprawozdań ..................................................................................................................... 1035
Treść sprawozdania ....................................................................................................................... 1036
Sprawozdanie powinno opisywać dokonania a nie zamiary .......................................................... 1036
C. Odliczanie składek na ubezpieczenia społeczne ................................................................... 1036
Odliczenie składek ZUS a zmiana źródła przychodów .................................................................. 1036
Składki od działalności opodatkowanej ryczałtem ........................................................................ 1037
Najem a składki ............................................................................................................................. 1038
Dodatkowa składka na KRUS ....................................................................................................... 1039
Składki nieprzekazane przez płatnika na konto ZUS ..................................................................... 1040
Składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne zapłacone za zmarłego męŜa ............................ 1040
Skorygowanie zeznania podatkowego przy późniejszym uiszczeniu składek ............................... 1041
Odliczenia od podstawy opodatkowania składek na ubezpieczenia społeczne zapłaconych
w innym niŜ Polska kraju UE lub EOG oraz w Szwajcarii............................................................. 1041
Składki na ubezpieczenie społeczne zapłacone do austriackiego systemu ubezpieczeń społecznych ............................................................................................................................................... 1043
Składki na fundusz emerytalny w USA ......................................................................................... 1044
Składki na ubezpieczenie społeczne wyłącznie jednego ze wspólników ....................................... 1044
D. Ulga na Internet ...................................................................................................................... 1045
89. Ulga na Internet ............................................................................................................................. 1045
90. Udokumentowanie fakturą VAT a brak dowodu zapłaty – stan prawny do 31 grudnia 2010 roku 1045
91. Udokumentowanie rachunkiem ..................................................................................................... 1045
92. Pakiet telewizyjno-internetowy z rozbiciem kosztów .................................................................... 1046
93. Faktura wystawiona na Parafię a nie na zainteresowanego ........................................................... 1047
94. Gdy podatnik zameldowany jest pod innym adresem niŜ adres zamieszkania .............................. 1047
95. Ulgi na Internet przez komórkę – stan do 31 grudnia 2010 roku ................................................... 1047
96. Faktury wystawione na dwojga małŜonków – jaką część poniesionych wydatków moŜe odliczyć
poszczególny małŜonek ................................................................................................................. 1048
97. Wspólne opodatkowanie się przez małŜonków – faktura za Internet wystawiona tylko na
jednego z nich ................................................................................................................................ 1049
98. Jeden miesiąc rozliczany na podstawie podatku liniowego a moŜliwość skorzystania z ulgi ........ 1049
99. Internet w dwóch mieszkaniach – stan prawny obowiązujący do 31 grudnia 2010 roku .............. 1049
100. Dostęp do Internetu w miejscu prowadzenia działalności ............................................................. 1050
101. Wydatki na załoŜenie sieci a ulga podatkowa ................................................................................ 1050
102. Ulga na Internet od 2011 roku ....................................................................................................... 1051
37
XIX. ODLICZENIA OD PODATKU ......................................................................... 1053
A. Odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne ..................................................................
Odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne – podstawa prawna ............................................
Wspólne rozliczenie małŜonków a odliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne......................
Składki na ubezpieczenie zdrowotne zmarłego męŜa ....................................................................
Kiedy składkę moŜna odliczyć? .....................................................................................................
Odsetki zapłacone od składki podlegają odliczeniu? ......................................................................
Odliczanie składek przez wspólnika jednoosobowej spółki z o.o. ..................................................
Składka pobrana od wynagrodzenia członka rady nadzorczej niebędącego pracownikiem ............
Składka opłacana dobrowolnie przez osobę niepracującą ..............................................................
Odliczanie składek od przychodów z róŜnych źródeł ....................................................................
Składka zdrowotna wyŜsza niŜ wysokość zaliczki na podatek ......................................................
Składki za osobę prowadzącą działalność gospodarczą i osobę współpracującą ...........................
Definicja „osoby współpracującej” .................................................................................................
Zaliczenie nieodliczonej części składki do kosztów uzyskania przychodów ..................................
Doliczanie do zeznania nienaleŜnie pobranych składek zdrowotnych, które zostały zwrócone
Składki ubezpieczeniowe pobierane w innych państwach UE .......................................................
Ograniczenie odliczania składek na ubezpieczenie zdrowotne niezgodne z prawem UE ..............
Dochody z zagranicy – nie podlega odliczeniu składka obliczona od wynagrodzenia w części
zwolnionej z podatku .....................................................................................................................
18. Składka małoletniego .....................................................................................................................
1053
1053
1053
1054
1054
1055
1056
1056
1057
1058
1058
1059
1059
1060
1060
1061
1062
B. Odliczenie wpłat na rzecz organizacji poŜytku publicznego ...............................................
Zasady przyznawania 1% podatku .................................................................................................
Status organizacji poŜytku publicznego .........................................................................................
Wykaz organizacji poŜytku publicznego .......................................................................................
Darowizna na rzecz Klubu Sportowego .........................................................................................
Obcokrajowiec uprawniony do skorzystania z ulgi ........................................................................
1064
1064
1064
1065
1065
1066
C. Ulga na dzieci ........................................................................................................................
Ulga na dzieci ................................................................................................................................
Ulga na dzieci – od 2009 r. ............................................................................................................
Rozszerzenie kręgu osób uprawnionych ........................................................................................
Ograniczenia moŜliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej ...........................................................
Rodzice z ograniczoną władzą rodzicielską oraz pozbawieni władzy rodzicielskiej .....................
Rodzina zastępcza, a moŜliwość skorzystania z ulgi na dzieci ......................................................
Opiekun prawny dziecka w rodzinnym domu dziecka ...................................................................
Brak tytułu prawnego odnośnie sprawowania opieki .....................................................................
Ulga na dzieci – odliczenie miesięczne...........................................................................................
Wspólne rozliczenie małŜonków w przypadku, gdy jedno z dzieci jest wspólne, a drugie jest
dzieckiem tylko jednego z nich ......................................................................................................
Więcej niŜ jedna osoba uprawniona do ulgi ...................................................................................
Ulga na dzieci w rocznym rozliczeniu podatku od 2009 r. – tylko w samodzielnym zeznaniu ......
Obowiązek alimentacyjny, a ulga na dziecko ................................................................................
Ulga na dziecko – moŜliwość korekty zeznania .............................................................................
Osobne sprawowanie opieki nad dziećmi przez małŜonków .........................................................
1066
1066
1067
1069
1069
1069
1069
1070
1071
1071
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
1062
1063
1071
1072
1072
1073
1073
1074
XX. ZEZNANIA ROCZNE I POBÓR ZALICZEK ................................................. 1075
1.
2.
3.
4.
A. Pobór zaliczek na podatek od przychodów ze stosunku pracy ............................................
Świadczenia w naturze a obowiązki płatnika ................................................................................
Wypłata odszkodowania związanego z klauzulą konkurencji .......................................................
Zaliczki odprowadzane za grudzień .............................................................................................
Wniosek o potrącenie zaliczki na podatek według wyŜszej stawki ...............................................
1075
1075
1075
1076
1076
38
5. Pozostawienie do dyspozycji świadczeń finansowych dla bezrobotnych ......................................
6. Świadczenia wypłacane bezrobotnym skierowanym do wykonywania prac społecznie uŜytecznych ...............................................................................................................................................
7. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop a zaliczka na podatek .......................................................
8. Zaliczka na podatek a zwolnienie lekarskie pracownika ..............................................................
9. Pobór zaliczki w przypadku zastępcy zarządcy sądowego ............................................................
10. Syndyk – kto płatnikiem? ..............................................................................................................
11. Pobór zaliczki od naleŜności wypłaconych biegłym ......................................................................
12. Gmina płatnikiem ...........................................................................................................................
13. Zaliczki na wynagrodzenie a pobór zaliczek na podatek dochodowy .............................................
14. Działalność gospodarcza a zaliczki od przychodów z pracy...........................................................
15. Pobór podatku od umów zlecenia zawieranych z pracownikami ...................................................
16. Rozliczenie zwrotu przez pracownika kwot wypłaconych wcześniej przez pracodawcę ..............
17. Rozliczenie zwrotu kwot wypłaconych wcześniej przez pracodawcę osobie która nie jest juŜ
pracownikiem .................................................................................................................................
18. Przejęcie zakładu pracy a informacje roczne ..................................................................................
19. Wypłata przez pracodawcę zasądzonego przez sąd pracy wynagrodzenia a obowiązek pobierania zaliczek ..................................................................................................................................
20. Obowiązki płatnika w przypadku zastąpienia przez PIP umowy zlecenia umową o pracę ............
21. Ryczałty za uŜywanie samochodu, a egzekucja komornicza .........................................................
22. Oddział przedsiębiorstwa płatnikiem .............................................................................................
23. Polski pracodawca zatrudniający pracownika za granicą ...............................................................
24. Odprawa z tytułu rozwiązania umowy o pracę a zaliczka na podatek dochodowy ........................
25. Rekompensata za rozwiązanie umowy o pracę ..............................................................................
26. Oświadczenie PIT-2 powinno zostać złoŜone przed pierwszą wypłatą w roku podatkowym ........
27. Termin w jakim naleŜy przekazać pobrane zaliczki na podatek .....................................................
28. Zapłata przez podatnika niepobranego podatku a odpowiedzialność płatnika ..............................
29. Przeniesienie odpowiedzialności na wspólnika ..............................................................................
30. Umowa zlecenia między osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej ........
31. Obowiązki płatnika będącego firmowanym ...................................................................................
32. Napiwki wręczane bezpośrednio pracownikowi – brak płatnika ...................................................
33. Ustalenie kursu walut przy zaliczkach ...........................................................................................
34. Zmiana miejsca zamieszkania – właściwość organu ......................................................................
35. Wynagrodzenie dla płatników i inkasentów ...................................................................................
B. Rozliczenie zaliczek z działalności wykonywanej osobiście .................................................
36. Zaliczki z tytułu przychodów z działalności wykonywanej osobiście ............................................
37. Działalność gospodarcza i działalność wykonywana osobiście – zasady ustalania zaliczek na
podatek dochodowy ........................................................................................................................
38. Zaliczki od umowy zlecenia liczymy oddzielnie ...........................................................................
C. Zaliczki od przychodów z działalności ..................................................................................
39. Zaliczki kwartalne dla małych podatników.....................................................................................
40. Zaliczki kwartalne nie dla wszystkich przedsiębiorców ................................................................
41. Kiedy nie płacimy zaliczki za grudzień lub III kwartał? .................................................................
42. Strata z lat poprzednich a zaliczka na podatek dochodowy bieŜącego roku ...................................
43. NadwyŜka podatku VAT naliczonego nad naleŜnym a zaliczki na podatek dochodowy ...............
44. Uproszczona forma płacenia zaliczek .............................................................................................
45. ObniŜenie uproszczonej zaliczki o składkę na ubezpieczenie zdrowotne ......................................
46. Uproszczona metoda wpłacania zaliczek a przedsiębiorcy opodatkowani według stawki 19% .....
47. Korekta zeznania albo decyzja podatkowa dotycząca lat poprzednich a wysokość uproszczonych
zaliczek ..........................................................................................................................................
48. Zaliczka w nieprawidłowej wysokości ...........................................................................................
49. Wpływ zmiany proporcji podziałów zysków w Spółce na rozliczenia podatkowe ........................
1077
1078
1078
1079
1080
1080
1081
1081
1082
1082
1083
1084
1084
1085
1085
1086
1087
1087
1088
1089
1090
1090
1091
1092
1092
1092
1093
1093
1094
1094
1095
1096
1096
1097
1098
1099
1099
1100
1101
1101
1102
1102
1103
1103
1104
1105
1106
39
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
Zawieszenie działalności a wpłacanie zaliczek na podatek dochodowy .........................................
Obowiązki syndyka dotyczące zaliczek zmarłego przedsiębiorcy .................................................
Remanent z inicjatywy podatnika ..................................................................................................
Remanent na Ŝądanie organu .........................................................................................................
D. Kredyt podatkowy ..................................................................................................................
Istota kredytu podatkowego ...........................................................................................................
Kredyt podatkowy a podstawa opodatkowania ..............................................................................
Warunki podmiotowe skorzystania z kredytu podatkowego ..........................................................
Zeznania roczne składane przez podatników korzystających z kredytu podatkowego ...................
Rozliczenie straty poniesionej przez podatnika korzystającego z kredytu podatkowego ...............
Utrata prawa do kredytu podatkowego ..........................................................................................
Konsekwencje utraty prawa do zwolnienia podatkowego...............................................................
Zniesienie wspólności majątkowej a moŜliwość skorzystania z kredytu podatkowego ..................
Środki trwałe otrzymane od członka rodziny..................................................................................
Moment rozpoczęcia działalności – chwilą skorzystania z kredytu podatkowego .........................
Udział w spółce komandytowej a prawo do kredytu podatkowego ...............................................
Zmiana stawek podatkowych a opodatkowanie dochodu objętego kredytem podatkowym ........
Działalność prowadzona przez małŜonka a kredyt podatkowy ......................................................
E. Zeznania roczne oraz informacje sporządzane po zakończeniu roku ...............................
Termin złoŜenia deklaracji przy preferencyjnych rozliczeniach ....................................................
Zeznanie składane z zagranicy .......................................................................................................
Wyjazd z kraju a właściwy urząd skarbowy ..................................................................................
Zwrot uprzednio zapłaconego za granicą i odliczonego podatku ...................................................
Dochód nieprzekraczający kwoty wolnej od podatku a zeznanie podatkowe ................................
Rozliczenie roczne upadłego ..........................................................................................................
Zmiany w zakresie rozliczania zeznań rocznych przez płatników .................................................
Obowiązek wydania PIT-11 pracownikowi ...................................................................................
RozbieŜności pomiędzy PIT-11, a zeznaniem rocznym .................................................................
Pracownik zatrudniony tylko przez część roku, a roczne obliczenie podatku ................................
Informacje sporządzane przez płatnika – odpowiedzialność karna skarbowa ................................
Brak moŜliwości przywrócenia terminu płatności podatku ............................................................
Potrącenie z nadpłaty zaległości w podatkach ...............................................................................
NienaleŜna nadpłata powstała bez winy podatnika .........................................................................
Wykazanie ulg podatkowych po upływie terminu do złoŜenia zeznania rocznego ........................
Zasady i terminy sporządzania przez płatników informacji rocznych ............................................
Prawo do zasiłku nabyte w innym państwie Unii a infornacje PIT ................................................
Rozliczenie roczne gdy brak formularza PIT-11 ............................................................................
Rozliczenie roczne gdy umowa przewiduje 11 wypłat ..................................................................
PIT-8C dla wspólników przy zbyciu papierów wartościowych przez spółkę ................................
Zaległe wynagrodzenie wyegzekwowane przez komornika ..........................................................
1106
1107
1108
1108
1109
1109
1109
1110
1111
1112
1112
1113
1114
1115
1116
1116
1117
1117
1118
1118
1119
1120
1120
1121
1121
1122
1123
1124
1124
1124
1125
1125
1126
1127
1127
1128
1129
1129
1130
1131
XXI. NOWOŚCI W UPDOF NA 2011 ROK ............................................................ 1133
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Zagadnienia ogólne .......................................................................................................................
Przystosowanie przepisów updof do PKWiU z 2008 r. .................................................................
Wspólne opodatkowanie małŜonków ............................................................................................
Rozliczenie osób samotnie wychowujących dzieci ........................................................................
Zasady przeliczania wartości wyraŜonych w walutach obcych na potrzeby opodatkowania
podatkiem dochodowym od osób fizycznych ...............................................................................
Wkład niepienięŜny do spółki niebędącej osobą prawną ...............................................................
„Nowe” przychody z działalności gospodarczej ............................................................................
VAT naleŜny jako koszt uzyskania przychodów ...........................................................................
Zmiany w zakresie zwolnień z opodatkowania niektórych przychodów .......................................
1133
1134
1135
1136
1138
1139
1140
1141
1141
40
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Podatkowe skutki likwidacji działalności gospodarczej .................................................................
Ulga na Internet od 2011 roku ......................................................................................................
Ulga rehabilitacyjna od 2011 roku ................................................................................................
Dokumentowanie wydatków wymienionych w art. 26 ust. 1 updof .............................................
Nowe zasady przyznawania 1% podatku .......................................................................................
Wykaz organizacji poŜytku publicznego .......................................................................................
1144
1146
1146
1147
1148
1149
XXII. LIMITY W PODATKU DOCHODOWYM .......................................................... 1150
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Podstawa obliczenia podatku za 2010 r. ........................................................................................
Wybrane odliczenia od dochodu ..................................................................................................
Odliczenia od podatku ...................................................................................................................
Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy, stosunku słuŜbowego, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej w 2010 i 2011 r. ...........................................................................
Wybrane limity dochodów zwolnionych od podatku ....................................................................
Przychody zagraniczne wolne od podatku .....................................................................................
Inne podatkowe limity ..................................................................................................................
Księgi rachunkowe w 2011 r. – limit ............................................................................................
SKOROWIDZ .............................................................................................................................
AKTY PRAWNE .........................................................................................................................
1150
1150
1151
1152
1153
1154
1154
1154
1155
1164