(Rubi\361ska - Opodatkowanie przy...)

Lidia Rubińska
Opodatkowanie przychodów z pracy
osiąganych w Polsce i za granicą
przez obywateli polskich
i cudzoziemców
ODDK Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k.
Gdańsk 2014
Spis treści
Wykaz skrótów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Rozdział I
Przychody związane z wykonywaniem pracy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
1.
2.
3.
4.
5.
Źródła przychodów osiągane ze świadczenia pracy . . . . . . . . . . . . . . . 7
Zakład pracy – definicja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Inne prawa i obowiązki płatnika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
Odpowiedzialność płatnika za niewywiązanie się ze swoich obowiązków . . 22
Odpowiedzialność osób trzecich za zobowiązania podatkowe . . . . . . . . . 28
Rozdział II
Rezydencja podatkowa osoby fizycznej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
1.
2.
3.
4.
Rezydent i nierezydent . . . . . . . . .
Nieograniczony obowiązek podatkowy
Ograniczony obowiązek podatkowy . .
Certyfikat rezydencji . . . . . . . . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
31
32
37
39
Rozdział III
Zasady opodatkowania wynagrodzenia polskiego rezydenta z pracy
wykonywanej w Polsce na podstawie stosunku pracy . . . . . . . . . . . . . . . 45
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Przychody z pracy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji podatkowych i reprezentacji
Prawo do złoŜenia korekty deklaracji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Koszty podatkowe wynagrodzenia i składek ZUS . . . . . . . . . . . . . .
Rozliczenie wynagrodzenia zmarłego pracownika . . . . . . . . . . . . .
Następstwo prawne przy przejęciu pracowników . . . . . . . . . . . . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
45
68
73
75
79
82
Rozdział IV
Opodatkowanie wynagrodzenia polskiego i zagranicznego rezydenta z pracy
wykonywanej za granicą na podstawie stosunku pracy . . . . . . . . . . . . . . . 89
1.
2.
3.
4.
Obowiązek podatkowy przy oddelegowaniu pracowników za granicę . . . . . 89
Opodatkowanie delegowanych pracowników – przykłady . . . . . . . . . . . 98
Informacja PIT-11 dla oddelegowanego pracownika . . . . . . . . . . . . . . 109
Opodatkowanie wynagrodzenia pracowników wykonujących pracę
za granicą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
Rozdział V
Opodatkowanie przychodów rezydentów polskich z działalności wykonywanej
osobiście . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
1. Przychody osiągane na podstawie umowy zlecenia, umowy o dzieło . . . . . 119
2. Zlecenie między dwiema osobami fizycznymi . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
3. Koszty uzyskania przychodów w wysokości 20% . . . . . . . . . . . . . . . 130
3
Spis treści
4. Koszty uzyskania przychodów twórców w wysokości 50% . . . . . . . . . . 131
5. Opodatkowanie przychodów uzyskanych na podstawie umów o zarządzanie
przedsiębiorstwem, kontraktów menedŜerskich lub umów o podobnym
charakterze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
Rozdział VI
Opodatkowanie umów cywilnoprawnych zawartych z nierezydentem . . . . . . 145
1. Zasady opodatkowania umów cywilnoprawnych . . . . . . . . . . . . . . . 145
2. Kontrakty menedŜerskie, umowy o zarządzanie, przychody osób naleŜące
do składu zarządu, rad nadzorczych, komisji lub innych organów
stanowiących osób prawnych zawarte z nierezydentem . . . . . . . . . . . . 154
3. Usługi zarządzania, usługi doradcze zawarte z zagraniczną osobą prawną . . 157
Rozdział VII
Podatek VAT od umów cywilnoprawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
1. Osobista działalność . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
2. Usługi kulturalne a podatek VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
Wykaz aktów prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
4