Zarządzenie Nr 270

ZARZĄDZENIE Nr 270 /2015
WOJEWODY POMORSKIEGO
z dnia 29 października 2015 r.
zmieniające zarządzenie w sprawie wprowadzenia polityki rachunkowości
Na podstawie art. 10 ust. 1 i ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330, z późn. zm.1) ), art. 40 ust. 1 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885, z późn. zm.2) ),
§ 19 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r. poz. 289) zarządza się,
co następuje:
§ 1. Aktualizuje się obecnie obowiązujące zasady polityki rachunkowości ujęte
w załącznikach do zarządzenia Nr 379/2013 z dnia 19 grudnia 2013 r. Wojewody
Pomorskiego w sprawie wprowadzenia polityki rachunkowości3), tj. wprowadza się
następujące zmiany:
1) załącznik Nr 8 zastępuje się załącznikiem Nr 1 do niniejszego zarządzenia;
2) w załączniku Nr 3 :
a)
b)
w pkt 4 Konta pozabilansowe:
- po koncie 975 – Wydatki strukturalne dodaje się konto 976 w brzmieniu:
„976 – Wzajemne rozliczenia między jednostkami”;
w pkt 5 Opis kont pozabilansowych:
- po opisie konta 975 – Wydatki strukturalne dodaje się opis konta 976 w brzmieniu:
„Konto 976 – Wzajemne rozliczenia między jednostkami
1)
2)
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r. poz. 613,
z 2014 r. poz. 768 i 1100 oraz z 2015 r. poz. 4, 978, 1045, 1166 i 1333.
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r. poz. 938
i 1646, z 2014 r. poz. 379, 911, 1146, 1626 i 1877 oraz z 2015 r. poz. 238, 532, 1045, 1117, 1130,
1189, 1190, 1269 i 1358.
Zmienione zarządzeniami Wojewody Pomorskiego: z 2014 r. Nr 84/2014, Nr 117/2014
i Nr 293/2014 oraz z 2015 r. Nr 161/2015.
1
Konto 976 służy do ewidencji kwot wynikających ze wzajemnych rozliczeń między
jednostkami. Stosowanie konta ma na celu umożliwienie przekazania informacji
dotyczących
wzajemnych
rozliczeń,
przy
przekazywaniu
jednostkowego
sprawozdania finansowego do dysponenta głównego sporządzającego łączne
sprawozdanie finansowe.
Zakres dokonywanych wyłączeń stanowiący przedmiot ewidencji analitycznej
obejmuje:
1. wzajemne rozliczenia z tytułu należności i zobowiązań oraz inne rozrachunki
o podobnym charakterze,
2. wzajemne rozliczenia na operacjach uwzględnianych w wyniku finansowym,
3. wzajemne rozliczenia na operacjach uwzględnianych w zestawieniu zmian
w funduszu jednostki.
Na stronie Wn konta 976 ewidencjonuje się:
1. należności od innych jednostek organizacyjnych – saldo (stan) na dzień
31 grudnia,
2. koszty wzajemnych rozliczeń (kwoty netto w przypadku, gdy podatek VAT
podlega rozliczeniu z urzędem skarbowym) – narastająco,
3. zmniejszenia funduszu z tytułu nieodpłatnego przekazania środków trwałych,
środków trwałych w budowie oraz wartości niematerialnych i prawnych do
innych jednostek – narastająco.
Na stronie Ma konta 976 ewidencjonuje się:
1. zobowiązania wobec jednostek organizacyjnych – saldo (stan) na dzień
31 grudnia,
2. przychody ze wzajemnych transakcji (kwoty netto w przypadku, gdy podatek
VAT podlega rozliczeniu z urzędem skarbowym) – narastająco,
3. zwiększenia funduszu z tytułu nieodpłatnego otrzymania środków trwałych,
środków trwałych w budowie oraz wartości niematerialnych i prawnych od
innych jednostek – narastająco.
Na koniec roku obrotowego pozostawia się saldo konta 976. W roku następnym
podlega ono rozliczeniu. Saldo dotyczące kosztów, przychodów, zwiększeń
i zmniejszeń funduszu należy wystornować, np. pod datą 2 stycznia. Saldo dotyczące
należności i zobowiązań należy wystornować w miesiącu ich uregulowania/zapłaty.
W analitycznej budowie konta 976–Z-W-T-PS-YYYYY występują kolejno słowniki
oznaczające:
Z – analityka zadaniowa (np. dochody, wydatki),
W – zakres wyłączeń (j.w.),
2
T – tytuł wyłączeń (np. należności, zobowiązania, przychody, koszty),
PS – pozycja sprawozdania finansowego (np. B.II.1, B.II.4 aktywów, A.I, A.VI),
YYYYY – jednostka organizacyjna.”;
3) w załączniku Nr 1, w części VI „Przyjęte zasady prowadzenia ewidencji księgowej w
PUW w Gdańsku”:
a)
pkt 19 otrzymuje brzmienie:
„19) Przyjmuje się, że w Urzędzie faktury wystawione w następnym roku
budżetowym, które wpłynęły przed sporządzeniem rocznego sprawozdania
finansowego, i które dokumentują koszty usług mających charakter dostaw ciągłych,
a rozliczenie ich dotyczy okresu na przełomie miesiąca grudnia i stycznia (np.
energia elektryczna, cieplna, woda, rozmowy telefoniczne itp.) należy zaksięgować
w koszty tego miesiąca, którego dotyczy większa część kosztów. Jednak
zastosowanie tego rozwiązania jest możliwe, o ile nie wywiera to istotnie ujemnego
wpływu na przedstawienie w rzetelny i jasny sposób sytuacji majątkowej
i finansowej jednostki oraz jej wyniku finansowego;
b)
dodaje się pkt 45 w brzmieniu:
„45) Dowody księgowe, które wpłynęły do jednostki po sporządzeniu sprawozdania
budżetowego za m-c grudzień, a wystawione zostały z datą miesiąca grudnia
i dotyczą kosztów grudnia księgowane są pod datą ostatniego dnia tego miesiąca;
c) dodaje się pkt 46 w brzmieniu:
„46) Dowody księgowe wystawione w następnym roku budżetowym, a dotyczące
kosztów roku ubiegłego, które wpłynęły do Urzędu przed sporządzeniem rocznego
sprawozdania finansowego księgowane są w koszty roku, którego dotyczą (na
podstawie dowodu PK - „Polecenie księgowania”, do którego należy dołączyć
kserokopię dowodu księgowego) pod datą ostatniego dnia miesiąca grudnia. Z uwagi
na zasadę istotności dopuszcza się księgowanie ww. dowodów księgowych, które
wpłynęły do jednostki po terminie przekazania rocznych sprawozdań budżetowych
przez dysponenta części budżetowych w koszty miesiąca otrzymania faktury. Jednak
zastosowanie tego rozwiązania jest możliwe, o ile nie wywiera to istotnie ujemnego
wpływu na przedstawienie w rzetelny i
jasny sposób sytuacji majątkowej
i finansowej jednostki oraz jej wyniku finansowego”;
d) dodaje się pkt 47 w brzmieniu:
3
„47) Faktury korygujące wystawione w następnym roku budżetowym, dotyczące
roku ubiegłego, otrzymane przed zamknięciem ksiąg rachunkowych za rok
poprzedni winny zostać zaksięgowane w księgach roku, którego dotyczą. Z uwagi na
zasadę istotności dopuszcza się rozliczenie faktur korygujących, które wpłynęły do
jednostki po terminie przekazania rocznych sprawozdań budżetowych przez
dysponenta
części
budżetowych
w
miesiącu
otrzymania
faktury.
Jednak
zastosowanie tego rozwiązania jest możliwe, o ile nie wywiera to istotnie ujemnego
wpływu na rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej
jednostki oraz jej wynik finansowy”.
4) w załączniku Nr 4 tabelę zawierającą wykaz rejestrów wyodrębnionych w programie
finansowo-księgowym SENTE zastępuje się następującą tabelą:
„
Symbol
Nazwa rejestru
$BO
Bilans otwarcia
$BZ
Bilans zamknięcia
0 F.PRACY
Fundusz pracy
1 WYDATKI
Polecenia księgowania - wydatki
2 DOCHODY
Polecenie księgowania - dochody
4 AKREDYT.
Rachunek Pomocniczy
5 ZFŚS
Polecenie księgowania - ZFŚS
6 DOCH.WL.
Dochody własne
7 ZLECONE
S.zlecone
8 NW
Wydatki niewygasające
9 SR.UNIJ.
Polecenie księgowania - środki unijne
BANK
Wyciągi bankowe
BUDŻ.ZAD.D
Budżet zadaniowy - dochody
BUDŻET ZAD
Budżet zadaniowy
K1DOCHODY
K1-PŁACE
Kasa 1 Dochody
Raporty kasowe płacowe
K1-UNIJNE
Raporty kasowe unije
K1-WYDATKI
Raporty kasowe wydatki/dochody
K1-ZFŚS
Raporty kasowe ZFŚS
K1-ZLECONE
Raporty kasowe zlecone
K2DOCHODY
K2-WYDATKI
Raporty kasowe dochody
Raporty kaswoe wydatki (2)
K2-ZLECONE
Raporty kasowe zlecone 2
KASA 1
Raporty kasowe Kasa 1
KASA 2
Raporty kasowe Kasa 2
KASA 3
Raporty kasowe Kasa 3
MAGAZYN
Dokumenty magazynowe
REJDOVAT
Rejestr test do Vatu
ROZL.ZAANG
Rozliczenie zaangażowania wg umów
W.STRUK.
Wydatki Strukturalne
4
WB-AKRED.
Wyciągi bankowe - rachunek pomocniczy
WBDOCH.WŁ
Wyciągi bankowe
WB-FP
Wyciągi bankowe
WB-NAL.S.P
Wyciągi bankowe - należności
WB-SLUPSK
Wyciągi bankowe - Słupsk
WB-UNIJNE
Wyciągi bankowe - unijne
WBWYDATKI
WB-ZFŚS
Wyciągi bankowe
Wyciągi bankowe - ZFŚS
WB-ZLECONE Wyciągi bankowe
WPLYWY
Wpływy
ZAANG.
Zaangażowanie
ZLEDLUGI
Złe długi VAT
ZM.PLANY
Zmiany w planie budżetowym
ZO ANAL.
ZO Analiza kosztów
a NAL.S.P.
Należności Skarbu Państwa
„
5) w
załączniku
Nr
6
na
końcu
treści
załącznika
dodaje
się
zapis
w brzmieniu :
„Od dnia 13 października 2015 r. obowiązuje uruchomiony przez Narodowy Bank Polski
system Bankowości elektronicznej NBP – wersja 1.2.
Jest to system informatyczny realizujący w jednostce kanał bankowości elektronicznej
wspomagający obsługę rachunków bankowych. Dotychczas wykorzystywany system
Bankowości Elektronicznej „enbepe” - moduł Video TEL pozostaje dostępny tylko, jako
baza archiwalna.”
§ 2. Zmiany, o których mowa w § 1 pkt 1 i 2 mają zastosowanie do zdarzeń (stanów)
zaistniałych od dnia 1 stycznia 2015 r.
§ 3. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania.
WOJEWODA POMORSKI
/-/ Ryszard Stachurski
5