Biuletyn Podatkowy

DORADZTWO PODATKOWE
Moment pobrania podatku u źródła w
przypadku kapitalizacji odsetek
Odsetki wypłacane przez polskich przedsiębiorców na rzecz podmiotów
zagranicznych nieposiadających siedziby ani zarządu na terytorium Polski,
podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła pobieranym przez polski
podmiot. Polskie przepisy przewidują w tym zakresie stawkę w wysokości
20%, ale międzynarodowe umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
mogą przewidywać obniżoną stawkę albo zwolnienie z opodatkowania.
Zgodnie z dotychczasową praktyką oraz stanowiskiem władz skarbowych w
przypadku kapitalizacji odsetek (tj. dopisania odsetek do kwoty głównej
pożyczki lub kredytu) podatek u źródła od skapitalizowanych odsetek był
pobierany przez polskie podmioty dopiero w momencie spłaty
pożyczki/kredytu wraz ze skapitalizowanymi odsetkami.
Powyższa praktyka może ulec zmianie w związku z interpretacją Ministerstwa
Finansów z dnia 12 czerwca 2006 r. W ocenie Ministerstwa Finansów
obowiązek pobrania podatku źródła powstaje już w momencie kapitalizacji
odsetek. Takie stanowisko jest konsekwencją przyjęcia przez Ministerstwo
Finansów szerokiej definicji pojęcia „wypłata”, która obejmuje wszelkie formy
spełnienia zobowiązania odsetkowego na rzecz wierzyciela, w tym także ich
kapitalizację.
Zmiana stanowiska rodzi ryzyko zakwestionowania niepobrania podatku u
źródła w przypadku kapitalizacji odsetek w przypadku, gdy odpowiednia
umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie wyłącza możliwości poboru
podatku w Polsce (tj. nie wprowadzała zwolnienia w tym zakresie) albo w
ogóle brak jest takiej umowy.
Warto również zauważyć, że w niektórych przypadkach zmiana stanowiska
władz skarbowych może być wykorzystana w celu optymalizacji
opodatkowania. Dotyczy to sytuacji, w których kapitalizacja odsetek miała
miejsce pod rządami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
przewidującej zwolnienie wypłacanych odsetek z opodatkowania w Polsce,
natomiast faktyczna wypłata tych odsetek nastąpiła pod rządami nowej umowy,
która przewidywała już opodatkowanie odsetek w Polsce.
W ciągu ostatnich lat taka zmiana umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania miała miejsce w przypadku Austrii, Danii, Holandii i Niemiec.
W przypadku, gdyby chcieli Państwo przedyskutować powyższą kwestię
bardziej szczegółowo bądź uzyskać bliższe informacje dotyczące naszej
oferty w tym zakresie, uprzejmie prosimy o kontakt z:
Łukaszem Ziółkiem, tel. +48 (22) 557 7545, [email protected]
Michałem Thedy, tel. 48 (22) 557 7547, [email protected]
TAX ADVISORY SERVICES
Compound interest – withholding tax
point
Interest paid by Polish entrepreneurs to foreign companies that do not
have their registered office or management in Poland is subject to tax
withheld by a Polish company. The rate of withholding tax applicable
under Polish law is 20% but a lower rate or tax exemption may be
claimed under a double tax treaty.
As the current practice and the tax authorities’ approach show, where
interest is compounded (i.e. added to the principal of a loan/ credit)
withholding tax on that interest is not collected by Polish tax
remitters until the loan/ credit is repaid together with compound
interest.
This may change in the light of the Ministry of Finance interpretation
dated 12 June 2006. In the Ministry’s opinion, the liability to withhold
tax arises at the point of interest being compounded. This viewpoint
results from the Ministry’s broad definition of the term “payment”
(Pol., “wypłata”), which includes all and any forms of fulfilling an
interest-related liability towards a creditor, including the compounding
of interest.
This change carries the risk that failure to withhold tax on
compound interest will be challenged where a relevant double tax
treaty does not preclude tax in Poland (i.e. does not set out an
exemption) or there is no double tax treaty at all.
It is also noteworthy that in some cases the change of the tax
authorities’ viewpoint may be used to achieve tax optimisation. This
applies to interest that was added to the principal under a double tax
treaty exempting it from Polish tax at the time of payment but was
actually paid under a new treaty that imposed withholding tax thereon
in Poland.
In recent years this amendment has been introduced in Poland’s double
tax treaties with Austria, Denmark, Holland and Germany.
If you would like to discuss this issue in more detail or receive
more information on our offer in this area, please contact:
Łukasz Ziółek, tel. +48 (22) 557 7545, [email protected]
Michał Thedy, tel. +48 (22) 557 7547, [email protected]