Invest in Pomerania : Podatki

Podatki
Podatek dochodowy dla obcokrajowców
Ogólne zasady opodatkowania
Główne zasady PIT dla zagranicznych osób fizycznych w Polsce
Rejestracja dla celów podatkowych (dla osób nie objętych
Musi zostać dokonana we właściwym urzędzie
numerem PESEL)
skarbowym przed wpłatą pierwszej zaliczka z tytułu
PIT.
Kwota wolna od podatku
3 091 zł (ok. 750 EUR) w 2016 r.
Progresywne stawki PIT (stosowane np. do opodatkowania
18% i 32% dla kwoty przekraczającej 85 528 zł (ok.
dochodu uzyskanego ze stosunku pracy)
21 000 EUR).
Stawka ryczałtowa PIT (stosowana w stosunku do
wynagrodzenia członków zarządu niebędących polskimi
20%
rezydentami podatkowymi, po spełnieniu określonych
warunków)
Stawka ryczałtowa PIT (stosowana np. do dochodu uzyskanego
19%
z odsetek, kapitałów pieniężnych)
Miesięczne rozliczenie
Zaliczka na PIT pobierana do 20 dnia następnego
miesiąca.
Roczne rozliczenie
Roczne zeznanie podatkowe za dany rok należy
składać do 30 kwietnia roku następującego po tym
roku (z pewnymi wyjątkami)
Właściwość organów podatkowych
Zarówno rejestracja jak i płatność zobowiązań
podatkowych oraz rozliczenie roczne powinny być
dokonywane w urzędzie skarbowym właściwym dla
nierezydentów, zgdonie z właściwością miejscową
podatnika lub w III Urzędzie Skarbowym Warszawa
Śródmieście, jeśli praca jest świadczona na
terytorium kilku województw.
Rezydencja Podatkowa
Zagraniczne osoby fizyczne mogą zostać polskimi rezydentami podatkowymi, jeśli posiadają na terytorium Polski
centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub przebywają na terytorium Polski
dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Zagraniczne osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania w Polsce (tj. mające status polskich rezydentów
podatkowych) podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, tzn. są opodatkowane w Polsce od
całości swoich dochodów, bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów, a osoby niemające miejsca
zamieszkania w Polsce (tzn. posiadające statusu polskich nierezydentów podatkowych) podlegają ograniczonemu
obowiązkowi podatkowemu, tj. podlegają one opodatkowaniu w Polsce tylko w odniesieniu do dochodu uzyskanego na
terytorium Polski.
Należy zauważyć, iż w celu ustalenia rezydencji podatkowej zastosowanie znajdują regulacje umów o unikaniu
podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska.
Podstawy prawne świadczenia pracy w Polsce
Umowa o pracę z polskim podmiotem
Niezależnie od statusu rezydencji podatkowej zagranicznej osoby fizycznej, wynagrodzenie z tytułu umowy o pracę
1
zawartej z polskim podmiotem zawsze podlega opodatkowaniu PIT według stawek progresywnych w wysokości 18%
and 32%. Polski pracodawca jest zobowiązany do zapłaty miesięcznych zaliczek PIT według stawek progresywnych.
Zagraniczne osoby fizyczne są zobowiązane do obliczenia rocznego zobowiązania podatkowego za dany rok, a także
do złożenia rocznego zeznania PIT do 30 kwietnia następnego roku.
Zagraniczna umowa o pracę i oddelegowanie do Polski
a)
Polscy nierezydenci
Zagraniczne osoby fizyczne są osobiście odpowiedzialne za dopełnienie wszystkich obowiązków przewidzianych
w ustawie o PIT, tj. zarówno zagraniczny pracodawca jak i podmiot, do którego nastąpiło oddelegowanie nie ponosi
w tym zakresie jakiejkolwiek odpowiedzialności. Należy również zaznaczyć, że dochód podlegający opodatkowaniu
w Polsce obejmuje wszystkie dochody uzyskane w związku z pracą w Polsce, w tym w szczególności wynagrodzenie,
premie i świadczenia w naturze. Stąd też większość świadczeń zapewnianych przez pracodawcę lub podmiot, do
którego nastąpiło oddelegowanie podlega opodatkowaniu na takich samych zasadach jak wynagrodzenie ze stosunku
pracy.
Dochód uzyskany przez zagraniczne osoby fizyczne w Polsce może nie podlegać opodatkowaniu w Polsce, począwszy
od pierwszego dnia ich pobytu w Polsce, tylko, jeśli jednocześnie zostaną spełnione następujące warunki wynikające
z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania:
- pobyt w Polsce trwa łącznie mniej niż 183 dni w danym roku podatkowym albo okresie kolejnych, następujących
po sobie 12 miesięcy (w zależności od danej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania), i
- wynagrodzenie jest wypłacane przez pracodawcę, albo w imieniu pracodawcy, który nie jest polskim rezydentem
podatkowym (należy jednak zauważyć, iż powinna zostać przeprowadzona właściwa analiza pojęcia „ekonomicznego
pracodawcy”, aby zbadać czy ten warunek jest spełniony), i
- wynagrodzenie nie jest ponoszone przez zakład pracodawcy w Polsce.
Jeżeli którykolwiek z powyższych warunków nie jest spełniony, wynagrodzenie z tytułu zagranicznej umowy o pracę
podlega opodatkowaniu PIT w Polsce według stawek progresywnych począwszy od pierwszego dnia pobytu w Polsce.
Zaliczki na PIT od dochodów uzyskanych z tytułu zagranicznej umowy o pracę powinny być wpłacane w okresach
miesięcznych za miesiące, w których dochód został osiągnięty. Zaliczki za dany miesiąc są wpłacane do 20 dnia
następnego miesiąca z zastosowaniem 18% stawki PIT (może być również zastosowana stawka PIT w wysokości 32%).
Zagraniczne osoby fizyczne są zobowiązane do obliczenia rocznego zobowiązania podatkowego za dany rok przy
zastosowaniu stawek progresywnych, a także do złożenia rocznego zeznania PIT do 30 kwietnia następnego roku.
Tylko dochody związane z pracą wykonywaną w Polsce są zgłaszane dla celów PIT w Polsce.
b)
Polscy rezydenci podatkowi
Zasadniczo te same zasady, które dotyczą osób niebędących rezydentami podatkowymi w Polsce, wskazane
w punkcie a) powyżej, mają zastosowanie do zagranicznych osób fizycznych, które są uznane za rezydentów
podatkowych w Polsce. W konsekwencji, zagraniczne osoby fizyczne są osobiście odpowiedzialne za dopełnienie
wszystkich obowiązków przewidzianych w ustawie o PIT, tj. zarówno zagraniczny pracodawca jak i podmiot, do
którego nastąpiło oddelegowanie nie ponosi w tym zakresie odpowiedzialności. Należy również zaznaczyć, że dochód
podlegający opodatkowaniu w Polsce obejmuje wszystkie dochody uzyskane w związku z pracą w Polsce, w tym
w szczególności wynagrodzenie, premie i świadczenia w naturze. Stąd też większość świadczeń zapewnianych przez
pracodawcę lub podmiot, do którego nastąpiło oddelegowanie podlega opodatkowaniu na takich samych zasadach jak
wynagrodzenie ze stosunku pracy.
Zaliczki na PIT od dochodów uzyskanych z tytułu zagranicznej umowy o pracę powinny być wpłacane w okresach
miesięcznych za miesiące, w których dochód został osiągnięty. Zaliczki za dany miesiąc są wpłacane do 20 dnia
następnego miesiąca z zastosowaniem 18% stawki PIT (może być również zastosowana stawka PIT w wysokości 32%).
Zagraniczne osoby fizyczne są zobowiązane do obliczenia rocznego zobowiązania podatkowego za dany rok przy
zastosowaniu stawek progresywnych, a także do złożenia rocznego zeznania PIT do 30 kwietnia następnego roku. Dla
2
celów PIT w Polsce deklarowana jest całość dochodów, bez względu na miejsce położenia ich źródeł.
Członkowie zarządu
a)
Polscy nierezydenci podatkowi
Dochód uzyskany przez zagraniczne osoby fizyczne, będące polskimi nierezydentami podatkowymi, powołane na
członków zarządu polskiej spółki na mocy uchwały wspólników (akcjonariuszy) może podlegać opodatkowaniu
w Polsce według zryczałtowanej stawki PIT w wysokości 20%. Wszystkie obowiązki dotyczące rozliczenia PIT w Polsce
spoczywają na polskim podmiocie, w którego zarządzie zasiada zagraniczna osoba fizyczna.
b)
Polscy rezydenci podatkowi
Jeśli zagraniczna osoba fizyczna będąca członkiem zarządu polskiego podmiotu stanie się polskim rezydentem
podatkowym, dochód uzyskany z tytułu pełnienia tej funkcji uzyskany na podstawie odpowiedniej uchwały będzie
opodatkowany PIT według stawek progresywnych. W takiej sytuacji polski podmiot będzie zobowiązany do zapłaty
miesięcznych zaliczek według stawki PIT w wysokości 18% (podatnik może również wybrać stawkę PIT w wysokości
32%), przy czym rozliczenie roczne jest dokonywane przez taką osobę według progresywnych stawek PIT.
Zagraniczne osoby fizyczne są zobowiązane również do złożenia rocznej deklaracji PIT do dnia 30 kwietnia
następnego roku.
Taxation and Investment in Poland
Niniejszy artykuł zawiera ogólne informacje w zakresie zagadnienia będącego jego przedmiotem i nie stanowi wyczerpującej
i kompleksowej analizy danego zagadnienia. Zatem zawarte w nim informacje nie mogą być traktowane jako wystarczająco kompletne,
adekwatne, dokładne czy przydatne dla indywidualnych celów jej odbiorców oraz stanowić podstawy ich decyzji, działań lub zaniechań.
Informacje zawarte w artykule nie stanowią doradztwa, konsultacji ani opinii w indywidualnych sprawach. Osoby korzystające z informacji
zawartych w artykule ponoszą wyłączne ryzyko i odpowiedzialność za decyzje podjęte na podstawie zawartych w nim informacji i ich skutki.
Informacje zawarte w artykule przeznaczone są do wiadomości odbiorcy i nie mogą być wykorzystywane do innych celów, w szczególności
komercyjnych.
Ostatnia aktualizacja: czerwiec 2016 r.
3