Jednolity plik kontrolny – podstawowe informacje

Jednolity plik kontrolny – podstawowe informacje
Zgodnie z przyjętą 10 września 2015 roku ustawą o zmianie ustawy – Ordynacja
podatkowa wprowadzono zmiany przewidujące zastosowanie jednolitego pliku
kontrolnego (dalej: JPK). Od dnia 1 lipca 2016 roku wejdzie w życie ta nowa metoda
kontroli, która będzie zobowiązywała podatników do przekazywania danych z ksiąg
podatkowych na żądanie organu podatkowego w ujednoliconej formie elektronicznej.
Zmiany będą jednak wprowadzane stopniowo. Najpierw obowiązkiem
raportowania danych w formacie JPK już od 1 lipca 2016 zostaną objęci duzi
przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej
(tj. zatrudniający średniorocznie ponad 250 pracowników oraz osiągający roczny obrót
netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych przekraczający
równowartość w złotych 50 milionów euro, lub posiadający sumę aktywów bilansu
sporządzonego na koniec jednego z tych lat przekraczającą równowartość w złotych 43
milionów euro) prowadzący księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych.
Mali i średni przedsiębiorcy w rozumieniu ww. ustawy a także
mikroprzedsiębiorcy, którzy prowadzą księgi podatkowe przy użyciu programów
komputerowych do końca czerwca 2018 r. mogą, lecz nie muszą przekazywać danych
w formacie JPK. Natomiast od lipca 2018 r. również Ci przedsiębiorcy zostaną objęci
obowiązkiem przekazywania danych w postaci JPK, bowiem od tej chwili taki obowiązek
będzie miał każdy przedsiębiorca prowadzący księgi podatkowe przy użyciu programów
komputerowych.
Jak wynika z art. 193a Ordynacji podatkowej, JPK to zbiór danych, tworzony
z systemów informatycznych podmiotu gospodarczego przez bezpośredni eksport
danych. Taki zbiór powinien zawierać informacje o operacjach gospodarczych za dany
okres i posiadać umożliwiający łatwe przetwarzanie układ oraz format. Początkowo
podstawową formą przekazywania JPK ma być przekazywanie plików zapisanych na
informatycznych nośnikach danych.
Zgodnie z nowymi regulacjami obowiązek przekazywania danych w formacie JPK
dotyczył będzie co do zasady każdej procedury podatkowej realizowanej przez organy
podatkowe i organy kontroli skarbowej. Urzędnicy będą mogli żądać od podatników
w przypadku prowadzenia przez nich ksiąg podatkowych przy użyciu programów
komputerowych, przekazania całości lub części tych ksiąg oraz dowodów księgowych,
wskazując rodzaj ksiąg podatkowych oraz okres którego dotyczą, za pomocą środków
komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych.
Przekazywane dane mają mieć postać elektroniczną odpowiadającą określonej
strukturze logicznej. Struktura logiczna postaci elektronicznej ksiąg podatkowych oraz
dowodów księgowych z uwzględnieniem możliwości wytworzenia jej z programów
informatycznych używanych powszechnie przez przedsiębiorców oraz automatycznej
analizy danych została udostępniona w Biuletynie Informacji Publicznej. W dniu 9 marca
2016 roku Ministerstwo Finansów opublikowało ostateczne wersje siedmiu struktur
logicznych JPK, zaś kolejne dwie – zestaw dla raportów kas rejestrujących (fiskalnych)
i paragonów – zostaną przedstawione dopiero po aktualizacji odpowiednich
rozporządzeń. Jeszcze później opublikowane mają być dalsze struktury ksiąg i dowodów
(m.in. dla rozliczeń podatku akcyzowego). Struktury określają zakres i format danych,
których organy podatkowe od 1 lipca 2016 r. będą mogły żądać od dużych
przedsiębiorców. Te struktury, których wersje zostały opublikowane to:
● 1 – księgi rachunkowe,
● 2 – wyciągi bankowe,
● 3 – magazyn,
● 4 – ewidencje zakupu i sprzedaży VAT,
● 5 – faktury VAT,
● 6 – podatkowa księga przychodów i rozchodów,
● 7 – ewidencja przychodów.
Każda ze struktur obejmuje swoim zakresem dane identyfikujące podatnika, jego
system księgowy oraz producenta oprogramowania, za pomocą którego wytworzono JPK.
Ponadto poszczególne siedem struktur JPK obejmuje dane specyficzne dla danego
podatku, np. stawki podatku, numery indentyfikacyjne na potrzeby rozliczania transakcji
wewnątrzwspólnotowych w VAT czy też kwoty przychodów na potrzeby podatków
dochodowych, a także informacje identyfikujące kontrahentów oraz dokumenty.
Należy mieć na uwadze, iż głównym argumentem dla wdrożenia JPK, jest
konieczność uszczelnienia systemu podatkowego. Z uzasadnienia do projektu ustawy
wprowadzającej JPK wynika Ministerstwo Finansów spodziewa się, że wprowadzenie tego
narzędzia powinno zwiększyć o 7,5 proc. wykrywalność uszczupleń podatkowych przez
administrację podatkową, co ma się przełożyć na dodatkowe wpływy budżetowe na
poziomie: min. 100 mln zł, a maks. 200 mln zł w pierwszym roku funkcjonowania JPK,
a już w kolejnym min. 200 mln zł, a maks. 400 mln zł.
Łódź, dnia 4 maja 2016 roku
Michał Przybysz
prawnik
* Zastrzeżenie prawne.
Przedstawiona informacja jest udostępniania nieodpłatnie, ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej. W celu
uzyskania wiążącej porady prawnej i szczegółowych informacji, wszystkich zainteresowanych prosimy o kontakt z
Kancelarią Chudzik i Wspólnicy Radcowie Prawni sp.p.
Chudzik i Wspólnicy Kancelaria Prawna
ul. Zelwerowicza 41/2 | 90-147 Łódź
tel. (+48) 42 680 23 33 | www.chudzik.pl | e-mail: [email protected]