Koszty uzyskania przychodu a koszty ogólne wspólnoty

Koszty uzyskania przychodu a koszty ogólne wspólnoty mieszkaniowej
Wpisany przez Radosław Kowalski
W badanym przypadku, wobec kosztów wspólnych dla działalności opodatkowanej i zwolnionej
należy zastosować rozliczanie proporcją.
Pytanie
Wspólnota mieszkaniowa wynajmuje pomieszczenia na prowadzenie działalności gospodarczej
przez inne firmy (sklep) i z tego tytułu wystawia faktury VAT oraz odprowadza podatek należny i
podatek dochodowy. Mam problem z ustanowieniem kosztów uzyskania przychodu w
odniesieniu do kosztów ogólnych wspólnoty (wynagrodzenia pracowników, koszt mediów w
lokalu wspólnoty).
Czy można zastosować proporcje jak przy odliczaniu VAT naliczonego z faktur zakupu, czy
należy zastosować jakieś inne kryteria?
Odpowiedź
Moim zdaniem w badanym przypadku, wobec kosztów wspólnych dla działalności
opodatkowanej i zwolnionej należy zastosować rozliczanie proporcją.
Uzasadnienie
1/2
Koszty uzyskania przychodu a koszty ogólne wspólnoty mieszkaniowej
Wpisany przez Radosław Kowalski
Odpowiedź na pytanie czytelnika odnaleźć można w przepisie art. 15 ust. 2 ustawy z dnia 15
lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54,
poz. 654 z późn. zm.). Zgodnie z treścią takiej regulacji, jeżeli podatnik ponosi koszty uzyskania
przychodów ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu oraz koszty związane z
przychodami z innych źródeł, a nie jest możliwe ustalenie kosztów uzyskania przypadających
na poszczególne źródła, koszty te ustala się w takim stosunku, w jakim pozostają przychody z
tych źródeł w ogólnej kwocie przychodów.
Skoro więc w analizowanym przypadku podatnik osiąga zarówno dochody opodatkowane, jak i
zwolnione od podatku dochodowego, a część ponoszonych wydatków związanych jest zarówno
z jedną, jak i drugą działalnością, należy wobec nich zastosować rozliczanie proporcją ustalaną
według wskazanej powyżej metody.
Uwagi
Przychody i koszty wyznaczające dochód niekorzystający ze zwolnienia od podatku
dochodowego uwzględniane są jedynie w poz. 27 (przychód) i poz. 27 (koszty). Czyli są one
wykazywane łącznie z tymi, które związane są ze zwolnieniem. Następnie w poz. 40 podatnik
wykazuje wyłącznie dochody zwolnione, tym samym „korygując" wynik podatkowy o przychody i
koszty związane ze zwolnieniem.
2/2