Szanowni Państwo, W ostatnim czasie zauważalny jest znaczący

n
Ernst & Young sp. z o.o.
Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. E. Plater 53
00-113 Warszawa
Poland
n
+48 22 557 70 00
+48 22 557 70 01
[email protected]
www.ey.com/pl
Szanowni Państwo,
W ostatnim czasie zauważalny jest znaczący wzrost zainteresowania podatkiem akcyzowym
przez firmy, których podatek ten pozornie nie dotyczy. Dzieje się tak, ponieważ
przedsiębiorstwa często nabywają wyroby akcyzowe, jako finalne produkty, bądź też jako
komponenty niezbędne do prowadzonej produkcji.
Ponieważ częste zmiany w przepisach prawa akcyzowego mogą utrudniać prowadzenie
działalności gospodarczej, postanowiliśmy przekazywać Państwu alerty podatkowe
poświęcone akcyzie.
W załączeniu znajdą Państwo najnowsze informacje o planowanych zmianach legislacyjnych
i ostatnich wyrokach w zakresie podatku akcyzowego, m.in. uiszczonego z tytułu nabycia
używanych samochodów z zagranicy oraz projektu rozporządzenia zmieniającego zasady
nabywania produktów ropopochodnych przez polskie przedsiębiorstwa.
Mając nadzieje, iż załączone informacje okażą się Państwu pomocne zapraszamy również
do zapoznania się z najnowszą publikacją poświęconą akcyzie, autorstwa eksperta Ernst &
Young - Szymona Parulskiego.
W komentarzu przedstawiono m.in.:
·
przepisy ustawy o podatku akcyzowym wraz z przepisami wykonawczymi, zawartymi w
25 rozporządzeniach wykonawczych;
·
praktykę stosowania przepisów akcyzowych przez organy podatkowe, jak i przez
podatników, która wykształciła się w trakcie pierwszego roku stosowania nowych
przepisów - charakterystykę nowych instytucji prawa podatkowego (np. skład podatkowy,
zarejestrowany handlowiec, procedura zawieszenia poboru akcyzy);
·
kompleksową analizę przepisów prawa wspólnotowego, głównie tzw. dyrektyw
akcyzowych;
·
orzecznictwo Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości oraz praktykę stosowania
przepisów wspólnotowych przez inne państwa członkowskie UE.
Wszelkie informacje na temat publikacji znajdą Państwo na stronie Kantoru Wydawniczego
ZAKAMYCZE, pod adresem: http://www.profinfo.pl/x_C_I__P_40116601__PZTA_0D.html
Z poważaniem,
Aleksandra Kalinowska
Szymon Parulski
Grupa ds. akcyzy
Ernst & Young
W przypadku, gdyby nie byli Państwo zainteresowani otrzymywaniem bieżących alertów
z zakresu prawa akcyzowego uprzejmie prosimy o informację zwrotną.
ERNST & Y OUNG W POLSCE JEST CZŁONKIEM GLOBALNEJ PRAKTYKI ERNST & YOUNG
Sąd rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie, XIX Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego, KRS: 0000019425
Siedziba spółki: ul. E. Plater 53, 00-113 Warszawa
Tax Alert
Numer 150
Lipiec 2005
AKCYZA – BIEŻĄCE ORAZ POTENCJALNE ZMIANY PRZEPISÓW
Nowe zasady korzystania ze zwolnienia od akcyzy wyrobów ropopochodnych
W ostatnich miesiącach można zaobserwować, że działalność podmiotów dokonujących obrotu i
przetwarzających ropopochodne wyroby akcyzowe wiąże się z nieustannym i nerwowym
śledzeniem kolejnych zmian obowiązujących aktów prawnych. Wprowadzając zmiany mające
ograniczyć tzw. „szarą strefę” związaną z obrotem wyrobami ropopochodnymi wykorzystywanymi
jako paliwa i oleje opałowe Ministerstwo Finansów ograniczyło de facto działalność podmiotów
legalnie korzystających ze zwolnienia od akcyzy.
Najlepszym przykładem jest ograniczenie możliwości nabywania przez branżę chemiczną
ropopochodnych wyrobów akcyzowych zwolnionych od podatku akcyzowego. Do dnia 17 czerwca
2005 r. podmioty nabywające za granicą wyroby ropopochodne przeznaczone do innych celów niż
napędowe lub opałowe (lub jako domieszki do paliw) były uprawnione do korzystania ze
zwolnienia od akcyzy. Wraz z wejściem w życie 17 czerwca 2005 r. nowego rozporządzenia
Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego zwolnienie od akcyzy zostało
ograniczone jedynie do sprzedaży krajowej.
W rezultacie po 17 czerwca 2005 r. podmioty wykorzystujące w toku swojej działalności wyroby
ropopochodne, przede wszystkim z branży chemicznej zostały pozbawione możliwości nabywania
tego rodzaju surowców bez konieczności zapłaty akcyzy.
Brak możliwości nabywania surowców niezbędnych do produkcji wyrobów chemicznych przez
większość zakładów z tej branży spowodował, że Minister Finansów przygotował pakiet
rozporządzeń zmieniających przepisy wprowadzone 17 czerwca 2005 r. oraz umożliwiające
nabywanie wyrobów ropopochodnych bez akcyzy przez podmioty wykorzystujące te wyroby do
produkcji wyrobów nieakcyzowych.
Do najważniejszych zmian wprowadzonych pakietem rozporządzeń akcyzowych, których część
weszła w życie 19 lipca 2005 r. (Dz. U. Nr 132, poz. 1112 – 1115) należą:
§
§
§
Warszawa
tel: 022 557 70 00, fax: 022 557 70 01
Kraków
tel: 012 431 12 20, fax: 012 431 12 51
Katowice
tel: 032 760 77 00, fax: 032 760 77 10
§
§
Wrocław
tel: 071 375 10 00, fax: 071 375 10 10
Poznań
tel: 061 856 29 00, fax: 061 856 30 00
Alert Nr 150
·
możliwość korzystania ze zwolnienia od akcyzy w przypadku importu oraz
wewnątrzwspólnotowego nabycia wyrobów ropopochodnych wymienionych w § 14
rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego (w takim przypadku
niezbędne jest jednak posiadanie statusu składu podatkowego lub korzystanie ze
składu usługowego),
·
włączenie wyrobów ropopochodnych wymienionych w § 14 w/w rozporządzenia do
listy wyrobów, które po dokonaniu importu mogą zostać objęte procedurą zawieszenia
poboru akcyzy (dotychczas do wyrobów tych należały jedynie gaz płynny oraz
benzyny specjalne),
·
umożliwienie podmiotom produkującym wyroby nieakcyzowe tworzenie składów
podatkowych w sytuacji, gdy do produkcji tych wyrobów są zużywane wyroby
akcyzowe wymienione w § 14 i 18 rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku
akcyzowego (w takich przypadkach nie mają zastosowania limity dotyczące
pojemności magazynowej, poziomu obrotów ani minimalnego okresu
magazynowania).
Dodatkowo Minister Finansów przewidział możliwość ubiegania się o zwrot akcyzy
zapłaconej przy imporcie lub nabyciu wewnątrzwspólnotowym przez podmioty
wykorzystujące wyroby wymienione w § 14 rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku
akcyzowego do celów innych niż napędowe lub opałowe lub do produkcji paliw silnikowych
lub olejów opałowych. Prawo do zwrotu akcyzy zostało ograniczone czasowo do transakcji
dokonanych pomiędzy 17 czerwca a 30 września 2005 r. Okres ten został wprowadzony w
celu umożliwienia podmiotowi dostosowania działalności do nowych regulacji (do tego czasu
podmioty, aby mogły korzystać ze zwolnienia od akcyzy będą musiały uzyskać status
składów podatkowych).
Akcyza na samochody – dyskusja o niezgodności z prawem UE
Powołując się bezpośrednio na unijny zakaz dyskryminacji towarów w ramach Wspólnoty,
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie wydał 25 maja 2005 r. wyrok uchylający
decyzję organów celnych odmawiającą zwrotu akcyzy osobie fizycznej, która sprowadziła
używany samochód z Belgii. Po tym rozstrzygnięciu, Ministerstwo Finansów zaczęło
poważnie liczyć się z koniecznością zwrotu podatku akcyzowego, uiszczonego z tytułu
nabycia używanych samochodów z UE tysiącom podatników.
Ministerstwo Finansów już wcześniej opracowało projekt zastąpienia „niewygodnej” akcyzy
nowym podatkiem ekologicznym, uzależniającym wysokość pobieranej akcyzy przy
pierwszej rejestracji używanego pojazdu m.in. od pojemności silnika, wieku samochodu oraz
ilości emisji spalin. Jednakże, mimo wcześniejszych deklaracji projekt ustawy ostatecznie nie
zyskał poparcia posłów. Sytuacji Ministerstwa nie polepszył także fakt, iż na początku lipca
2005 r. Komisja Europejska wydała oświadczenie, w którym stwierdza wstępnie, iż polskie
przepisy w zakresie akcyzy od samochodów są niezgodne z unijnym prawodawstwem.
Ponadto do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie wpłynęła niedawno
kolejna sprawa dotycząca odmowy zwrotu akcyzy od samochodu używanego przywiezionego
z innego państwa UE. Jednakże, ze względu na istniejące wątpliwości, sąd zawiesił
postępowanie w sprawie do momentu uzyskania odpowiedzi na tzw. pytanie prejudycjalne
zadane Europejskiemu Trybunałowi Sprawiedliwości (sygn. akt IISA/Wa/679/05), którego
przedmiotem jest zgodność art. 80 ust. 3 pkt 3 polskiej ustawy o podatku akcyzowym z
przepisami traktatu ustanawiającego Wspólnoty Europejskie. Interesujące jest także to, że jest
to pierwsze pytanie prawne zadane przez polski sąd Europejskiemu Trybunałowi
Sprawiedliwości.
2
Alert Nr 150
Należy zaznaczyć, iż sama koncepcja dodatkowego podatku nakładanego przy rejestracji auta
używanego nie jest, co do zasady, sprzeczna z przepisami unijnymi. Z tzw. dyrektywy
horyzontalnej, regulującej opodatkowanie wyrobów akcyzowych w krajach UE wynika
bowiem, iż Państwa Członkowskie mają prawo do nakładania podatków konsumpcyjnych,
także na inne wyroby niż paliwa i oleje, wyroby tytoniowe i alkoholowe, a więc również na
samochody. Istotne jest jednak, aby obciążenie podatkiem używanych samochodów
nabywanych z UE nie przekraczało obciążenia w stosunku do takich samochodów
nabywanych w Polsce, tj. nie było zależne od pochodzenia pojazdu. Wniosek ten
potwierdzają konkluzje wyroków ETS dotyczące podatku od samochodów pobieranego w
Finlandii i Portugalii.
Informacje zawarte w Alertach Ernst & Young mają na celu jedynie zasygnalizowanie określonych kwestii i/lub
zmian w legislacji. Przed podjęciem konkretnych decyzji zalecamy skonsultowanie ich z Państwa doradcą
podatkowym.
3