Podatkowe Espresso 30/2016

1 września 2016
Podatkowe Espresso 30/2016
W numerze:
Orzeczenie tygodnia
Wy rok WSA w Krakowie w sprawie możliwości rozliczenia kosztów uzyskania przychodów przy
sprzedaży ogółu praw i obowiązków w spółce osobowej
Express podatkowy
V A T: Przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu wielu urządzeń, zakup każdego z nich stanowi WNT
V AT: Możliwość przechowywania faktur jedynie w formie elektronicznej
CIT: Ujmowanie faktur korygujących dla celów podatku dochodowego w przypadku podziału spółki
Legislacja
Projekt ustawy o zmianie niektórych ustaw określających warunki prowadzenia działalności
innowacyjnej - w Sejmie
PwC w prasie
Potrącenia: teoria może się różnić od praktyki
Orzeczenie tygodnia
Wy rok WSA w Krakowie
w sprawie możliwości
rozliczenia kosztów
uzyskania przychodów
przy sprzedaży ogółu praw
i obowiązków w spółce
osobowej
W wy roku wydanym dnia
2 5.08.2016 r. Wojewódzki Sąd
Adm inistracyjny w Krakowie
orzekł, iż w przypadku sprzedaży
ogółu praw i obowiązków
w spółce kom andytowej przez
spółkę akcyjną (jedynego
kom plementariusza), która
wcześniej wniosła do tej spółki
wkład niepieniężny w postaci
posiadanych przez nią akcji
w innej spółce, nie powstaje koszt
uzy skania przychodów. Zdaniem
sądu w sprawie w ogóle nie
wy stąpi kategoria kosztu
podatkowego w rozumieniu
ustawy o CIT, gdyż koszty
nabycia lub objęcia ogółu praw
i obowiązków w spółce osobowej
pozostają w związku przyczynowo
- skutkowym z przychodem, który
został wyłączony z przychodów
podatkowych. Tym samym,
wy datki na nabycie lub objęcie
ogółu praw i obowiązków
w spółce osobowej pom niejszą
jedy nie przychód wykazany na
transakcji zbycia ogółu praw
i obowiązków w spółce osobowej.
Express podatkowy
VAT: Przy
wewnąt rzwspólnotowym
naby ciu wielu urządzeń,
zakup każdego z nich
st anowi WNT
W dniu 2 6.08.2016 r.
Wojewódzki Sąd Administracyjny
we Wrocławiu wydał wyrok,
w którym wskazał, że przy
nabyciu wielu urządzeń, zakup
każdego z nich stanowi osobą
transakcję
wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów. Bezpodstawne w opinii
sądu byłoby traktowanie jako
jednego WNT zakupu wielu
urządzeń od określonego
kontrahenta wyłącznie dlatego,
że na podstawie zawartej umowy
www.pwc.pl/podatki
Podatkowe espresso 30/2016
urządzenia takie kontrahent ma
spółce sukcesywnie dostarczać.
A zatem, bez względu na treść
um owy zawartej pom iędzy
danym kontrahentem a spółką,
tzn. czy będzie ona dotyczyć
dostawy jednego, kilku czy
kilkunastu urządzeń, na gruncie
ustawy o VAT zakup każdego
z ty ch urządzeń spełniać będzie
definicję WNT i powinien być
traktowany jako odrębna
transakcja gospodarcza.
VAT: Możliwość
przechowywania faktur
jedynie w formie
elektronicznej
W interpretacji indywidualnej
wy danej dnia 19.07.2016 r.
Dy rektor Izby Skarbowej
w By dgoszczy (w imieniu
Ministra Finansów) orzekł,
że podatnik może przechowywać
faktury otrzymane w formie
papierowej tylko w postaci
elektronicznej, pod warunkiem
zagwarantowania autentyczności
pochodzenia, integralności treści
i czy telności tych faktur od
m om entu ich wystawienia przez
kontrahentów do czasu upływu
terminu przedawnienia
zobowiązania podatkowego,
a także przechowywania faktur
w sposób pozwalający na łatwe
ich odszukanie oraz w sposób
um ożliwiający bezzwłoczny
dostęp do faktur n a żądanie
uprawnionego organu
i przetwarzanie danych w nich
zawartych. Tym samym, jak
zauważył organ, podatnik będzie
m ógł skorzystać z prawa do
odliczenia podatku naliczonego
wy nikającego z faktur
otrzymanych w formie
papierowej, ale
przechowywanych tylko w formie
elektronicznej, w takim zakresie,
w jakim nabyte towary i usługi
będą wykorzystywane do
wy konywania czynności
opodatkowanych i nie zaistnieją
okoliczności skutkujące brakiem
prawa do odliczenia.
CIT: Ujmowanie faktur
korygujących dla celów
podatku dochodowego
w przypadku podziału
spółki
W dniu 2 4.08.2016 r. Dyrektor
Izby Skarbowej w Katowicach
(w im ieniu Ministra Finansów)
wy dał interpretację
indywidualną, w której
stwierdził, że w sy tuacji gdy
przy chód podatkowy związany
z działalnością wydzielanej ZCP
osiągnie spółka dzielona,
a faktura korygująca wystawiona
w dniu lub po dniu podziału
będzie wynikiem udzielenia
rabatów lub otrzymania zwrotu
towarów, to spółka dzielona
będzie uprawniona do kor ekty
uzy skanego przychodu w okresie
rozliczeniowym, w którym
zostanie wystawiona faktura
korygująca. Natomiast
w przypadku gdy przychód
podatkowy związany
z działalnością wydzielanej ZCP
osiągnie spółka dzielona,
a faktura korygująca wystawiona
w dniu lub po dniu podziału
będzie wynikiem błędu lub
oczy wistej pomyłki, to według
organu uprawnioną do korekty
uzy skanego przychodu będzie
również spółka dzielona,
jednakże korekta ta będzie
dokonana „wstecz”, tj. w okresie,
w którym wykazano pierwotny
przy chód.
Legislacja
Projekt ustawy o zmianie
niektórych ustaw
określających warunki
prowadzenia działalności
innowacyjnej - w Sejmie
W ostatnich dniach do Sejm u
wpłynął projekt ustawy o zm ianie
niektórych ustaw określających
warunki prowadzenia
działalności innowacyjnej.
Projekt został skierowany przez
Marszałka Sejmu do pierwszego
czy tania.
Najważniejsze założenia projektu
obejm ują wdrożenie nowych
instrumentów podatkowych
prom ujących podejmowanie
innowacyjnej działalności. Wśród
nich należy wyróżnić: zniesienie
opodatkowania podatkiem
dochodowym aportu własności
intelektualnej i przemysłowej,
rozszerzenie listy kosztów
podlegających odpisowi o koszty
uzy skania patentu w małych
i średnich przedsiębiorstwach,
podwy ższenie kwoty
m aksymalnego rocznego
odliczenia kosztów
kwalifikowanych ponoszonych na
badania i rozwój, wydłużenie
z 3 do 6 lat okresu rozliczania
kosztów poniesionych na
działalność badawczo-rozwojową,
czy zwrot gotówkowy dla nowo
powstających przedsiębiorstw
prowadzących działalność B+R.
Według wstępnych założeń
ustawa ma zacząć obowiązywać
po 3 0 dniach od daty ogłoszenia,
a wejście w życie części przepisów
podatkowych planowane jest na
1 stycznia 2 017 r.
PwC w prasie
Potrącenia: teoria może się
różnić od praktyki
(…) Przepisy wprowadzające
niższy limit płatności
bezgotówkowych nie powinny
m ieć zastosowania do kom pensat
wierzytelności. Tak obiecuje
Ministerstwo Finansów. Nie
wiadomo jednak, co będą robić
urzędnicy – zauważają eksperci.
1 stycznia 2 017 r. wchodzą
w ży cie przepisy nowelizujące
ustawę o swobodzie działalności
gospodarczej oraz ustawy o
podatkach dochodowych (PIT i
CIT). Wprowadzają one
ograniczenia w zaliczaniu do
kosztów uzyskania przychodów
płatności dokonanych
z naruszeniem limitu dla
płatności gotówkowych. Od
1 stycznia w przypadku transakcji
m iędzy przedsiębiorcami,
pwc
Podatkowe espresso 30/2016
przekraczającej równowartość 15
000 zł, dokonywanie oraz
przy jmowanie płatności będzie
m usiało następować za
pośrednictwem rachunku
płatniczego. Oznacza to,
iż doty chczasowy limit płatności
gotówkowych zostanie
zm niejszony ponad czterokrotnie
(obecnie wynosi 15 000 euro).
(…) Pojawiają się wątpliwości, czy
przepisy te będą miały również
zastosowanie do potrąceń
wzajemnych należności i
zobowiązań, dokonywanych
m iędzy przedsiębiorcami (tzw.
kom pensat). Skoro uregulowanie
zobowiązania może nastąpić w
wy niku potrącenia wymagalnych
należności (która to czynność jest
dokony wana bez pośrednictwa
rachunku płatniczego), pojawiły
się py tania, czy pozwoli to na
rozpoznanie kosztu
podatkowego.
Tom asz Wołczek, dyrektor w
dziale prawno-podatkowym PwC.
Katarzyna Pańków, konsultantka
w PwC
Artykuł ukazał się w
„Rzeczpospolitej” nr 2 01/2016
Pełna treść artykułu
Polecamy
1 7 .8.2016
2 6 .8.20 1 6
Tax & Legal
Alert
Tax & Legal
Alert
2 2 .8 .2 0 1 6
Tax & Legal
Alert
Stawki maksymalne w
podatku od
nieruchomości w 2017 r.
Jednolity Plik Kontrolny
– pierwsze informacje
dotyczące
funkcjonalności aplikacji
JPK Ministerstwa
Finansów
Podatek od sprzedaży
detalicznej od 1 września
2016 r.
5 sierpnia 2016 r. opublikowane
zost a ło obwieszczenie
Min isterstwa Finansów w
spr awie górnych granic stawek
kw otowych podatków i opłat
loka lnych w 2017 r . Warto
zw r ócić uwagę, że względem
2 01 6 r . stawki n ie wzrosły, a w
w iększości przy padków zm alały,
co w y nika z fa ktu, że coroczna
w a loryzacja stawek uzależniona
jest od w skaźnika inflacji.
A plikacja kliencka do wysy łania
plików JPK (xml) Min isterstwa
Fin ansów będzie pozwalała
jedy nie na realizację obowiązku
w za kresie JPK dla ewidencji
V A T (JPK_VAT) i dopiero będzie
r ozw ijana dla pozostałych
sch em atów JPK.
Z dn iem 1 września 2016 r .
w chodzi w ży cie ustawa z dn ia 6
lipca 2016 r. o podatku od
spr zedaży detalicznej
w prowadzająca do polskiego
sy stemu prawnego podatek
m a jący obciążać sprzedawców
det alicznych. Ustawa przewiduje,
iż poda t ek będzie miał charakter
pr ogresywny przy zastosowaniu
dw óch st awek opodatkowania..
W ięcej informacji…
W ięcej informacji…
W ięcej informacji…
T omasz Misiak
Starszy menedżer
+48 502 18 4858
[email protected]
Maciej Stępień
Młodszy Menedżer
+48 519 504 696
[email protected]
Porozmawiajmy
dr Sławomir Krempa
Partner
+48 22 746 6874
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji be z uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady.
© 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy
wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.