Planowane zmiany w zasadach odliczania VAT

Tax & Legal Alert / Zespół Podatków Pośrednich
Planowane zmiany w zasadach
odliczania VAT
17 września 2014 r.
W skrócie
W dniu 15 września br. opublikowany został projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów
i usług oraz niektórych innych ustaw. Projekt stanowi wykonanie Założeń przyjętych przez Radę
Ministrów w dniu 19 sierpnia br.
Planowane zmiany mogą mieć znaczący wpływ na rozliczenia podatkowe podmiotów odliczających
VAT z zastosowaniem współczynnika struktury sprzedaży oraz tych podatników, u których w
znacznym zakresie występują czynności niepodlegające VAT.
Zakres
projektowanych
zmian
Projektowane przepisy (które
w założeniu mają wejść w życie
z dniem 1 stycznia 2015 r.)
wyraźnie wskazują na
obowiązek określania i
stosowania przez podatników
proporcji (tzw. prewspółczynnika), służącej
odliczaniu VAT od zakupów
wykorzystywanych zarówno w
działalności podlegającej, jak i
niepodlegającej VAT
(niezależnie od stosowania
współczynnika struktury
sprzedaży na podstawie art. 90
ustawy o VAT). Przykładowe
metody określania tej proporcji
wskazane zostaną w przepisach
wykonawczych.
W praktyce oznacza to, że na
podatnikach spocznie
generalny obowiązek ustalania
stopnia, w jakim dokonywane
zakupy służą działalności
podlegającej opodatkowaniu
VAT. Dopiero kolejnym
krokiem będzie ewentualne
zastosowanie do tych zakupów
współczynnika struktury
sprzedaży.
Konsekwencje
planowanych zmian
Proponowane zmiany
(i towarzyszące im wyjaśnienia
Ministerstwa Finansów)
wywołują niestety
wątpliwości oraz mogą
kreować istotne ryzyka
podatkowe. Wynika to m.in.
z następujących okoliczności:
1) projektowane przepisy nie
rozstrzygają, jakiego
rodzaju sytuacje
skutkowały będą
koniecznością
kalkulowania i
stosowania prewspółczynnika,
2) sposób kalkulacji prewspółczynnika będzie mógł
zostać formalnie
uzgodniony z Urzędem
Skarbowym (stosowna
decyzja wydawana będzie
przez US po
przeprowadzeniu
specjalnego postępowania).
Przy braku dokonania
takiego uzgodnienia, pojawi
się zwiększone ryzyko
kwestionowania
odliczania VAT
naliczonego,
3) brzmienie przepisów
wskazuje, że w praktyce
będą one mogły zadziałać
wstecz. Należy zatem brać
pod uwagę możliwość
kwestionowania przez
organy podatkowe
również
dotychczasowych
rozliczeń podatników,
4) projektowane przepisy
przewidują wygaśnięcie z
mocy prawa (z dniem 1
lipca 2015 r.) wszystkich
dotychczasowych
interpretacji
indywidualnych – w
zakresie, w jakim dotyczą
odliczania VAT od zakupów
związanych jednocześnie z
działalnością podlegającą i
www.pwc.com
Tax & Legal Alert
niepodlegającą VAT.
Implikacje
praktyczne
Biorąc pod uwagę powyższe,
wskazane jest jak najszybsze
podjęcie następujących
działań:
 weryfikacja właściwych
procedur oraz
rekomendacje w sprawie
niezbędnych zmian;
 analiza wpływu
planowanych zmian na
stosowaną przez Państwa
firmę metodologię
odliczania VAT
naliczonego;
 określenie stopnia
ryzyka zakwestionowania
przez organy podatkowe
poprawności
dotychczasowych rozliczeń
VAT Państwa firmy – z
uwzględnieniem ochrony
wynikającej z posiadanych
interpretacji
indywidualnych;
 wybór optymalnego
sposobu kalkulowania
pre-współczynnika i
zadecydowanie o podjęciu
w nieodległej przyszłości
działań zmierzających do
potwierdzenia poprawności
tego sposobu z Urzędem
Skarbowym.
Usługi PwC
PwC pomaga określić
konsekwencje planowanych
zmian i wskazuje na konieczne
dostosowania. Z przyjemnością
pomożemy Państwu w każdym
ze wskazanych wyżej obszarów
– od określenia wpływu
projektowanych zmian na
działalność Państwa firmy po
asystę w przyszłym procesie
uzgadniania metodologii
kalkulacji pre-współczynnika z
Urzędem Skarbowym.
Niezależnie od powyższego,
będziemy Państwa na bieżąco
informować o dalszym
przebiegu procesu
legislacyjnego.
Dodatkowe
informacje
www.pwc.pl
www.taxonline.pl
Porozmawiajmy
W przypadku, gdyby chcieli Państwo szerzej omówić potencjalny wpływ projektowanych
zmian w przepisach na prowadzoną przez Państwa działalność, uprzejmie prosimy
o kontakt.
Marcin Chomiuk
Partner
tel. +48 22 523 4760
[email protected]
Tomasz Kassel
Partner
tel. +48 22 746 48 46
[email protected]
Bartłomiej Kołodziej
Starszy Menedżer
tel. +48 22 746 48 07
[email protected]
Rafał Pogorzelski
Starszy Konsultant
tel. +48 22 746 63 15
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepi sów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady.
© 2014 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy
wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.