Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze

Regionalna Izba Obrachunkowa
w Zielonej Górze
Zielona Góra, 2009-06-15
RIO. I.- 092/78/09
Pan
Andrzej Skałuba
Burmistrz Rzepina
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze, działając na podstawie art. 1 ust. 2
ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jedn. Dz. U.
z 2001 r. Nr 55, poz. 577 z późn. zm.), przeprowadziła w dniach od 28 stycznia 2009 r. do
17 kwietnia 2009 r. kompleksową kontrolę gospodarki finansowej i zamówień publicznych
Gminy Rzepin za rok 2008.
Zasadniczym celem kontroli była ocena realizacji budŜetu Gminy Rzepin, zgodności
wewnętrznych regulacji prawnych z obowiązującymi przepisami prawa, przestrzegania tych
regulacji, prawidłowości realizacji dochodów i wydatków budŜetowych, prowadzenia
rachunkowości, gospodarowania mieniem gminnym, rozliczeń z jednostkami organizacyjnymi,
udzielania zamówień publicznych oraz udzielania i rozliczania dotacji na zadanie zlecone
podmiotom nie zaliczanym do sektora finansów publicznych.
Wyniki kontroli zawarte w protokole omówiono oraz protokół podpisano w dniu
17 kwietnia 2009 r. w siedzibie Urzędu Miejskiego w Rzepinie.
W związku z przeprowadzoną kontrolą, stosownie do art. 9 ust. 2 ustawy
o regionalnych izbach obrachunkowych, przekazuję Panu Burmistrzowi wystąpienie pokontrolne.
Kontrola ksiąg druków ścisłego zarachowania wykazała, Ŝe Urząd Miejski nie prowadzi
ewidencji arkuszy spisu z natury po ich ponumerowaniu oraz dowodów „kasa przyjmie” – KP, co
niezgodne jest § 23 Ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania, instrukcji procedury
kontroli, przeprowadzania wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań i dokonywania
wydatków oraz zasady sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów w Urzędzie Miejskim
stanowiącej załącznik Nr 6 do zarządzenia Nr 85/07 Burmistrza z dnia 31 grudnia
2007 r.
W złoŜonych wyjaśnieniach A.A. – inspektor Urzędu Miejskiego odpowiedzialny za
nieprawidłowości w ewidencji druków ścisłego zarachowania, stwierdził, Ŝe w wyniku błędnej
interpretacji przepisów wewnętrznych, uwaŜał, Ŝe dowody „kasa przyjmie” – KP nie stanowią
druków ścisłego zarachowania, a arkuszy spisu z natury nie objęto ewidencją druków ścisłego
zarachowania przez niedopatrzenie. Jednocześnie składający wyjaśnienie zobowiązał się do
ujmowania w ewidencji druków ścisłego zarachowania dowodów „kasa przyjmie” – KP oraz
arkuszy spisu z natury.
W toku kontroli zgodności stanu rzeczywistego ze stanem wynikającym z ewidencji
druków ścisłego zarachowania stwierdzono, Ŝe jeden czek gotówkowy został podpisany In
blanco przez
Burmistrza Rzepina - Andrzeja Skałubę oraz M.B - Z-cę Skarbnika Gminy.
Zgodnie z § 19 pkt 1 Sposobu i zasad wypełniania formularzy i druków kasowych, instrukcji
procedury kontroli, przeprowadzania wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań
i dokonywania wydatków oraz zasady sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów w Urzędzie
Miejskim, czek podpisywany jest przez osoby do tego upowaŜnione po prawidłowym jego
wypełnieniu. Burmistrz wyjaśnił, Ŝe w celu zachowania ciągłości rozliczeń, przebywając
w Urzędzie Miejskim w czasie urlopu wypoczynkowego, podpisał czek In blanco. Jednocześnie,
Burmistrz podkreślił, Ŝe w tym samym czasie na urlopie wypoczynkowym przebywał Zastępca
Burmistrza, natomiast Z-ca Skarbnika Gminy w złoŜonych wyjaśnieniach stwierdził, Ŝe przez
nieuwagę podpisał pracownikowi obsługującemu kasę Urzędu Miejskiego czek In blanco przed
jego wypełnieniem. Na podstawie karty wzorów podpisów z dnia 1 stycznia 2009 r. ustalono, Ŝe
do dysponowania środkami na rachunku bankowym upowaŜnieni są: Burmistrz i Zastępca
Burmistrza oraz Skarbnik Gminy i Z-ca Skarbnika Gminy.
2
W toku kontroli prawidłowości zapisów w ewidencji księgowej stwierdzono,
Ŝe zrealizowane przez organ podatkowy Gminy, w kasie Urzędu Miejskiego, wpływy gotówki
z tytułu podatków w kwocie 233.421,98 zł ujmowano na stronie Winien konta 101 – „Kasa”
w korespondencji ze stroną Ma konta 221 „NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych”, środki
pienięŜne znajdujące się między kasą Urzędu, a jego rachunkiem bieŜącym ujmowano na stronie
Winien konta 221 „NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych” w korespondencji ze stroną Ma
konta 101 „Kasa”, a przekazanie środków pienięŜnych w drodze, za pośrednictwem banku, na
rachunek bieŜący Urzędu ujmowano na stronie Wn konta 130 „Rachunek bieŜący jednostek
budŜetowych” w korespondencji ze stroną Ma konta 221 „NaleŜności z tytułu dochodów
budŜetowych”.
PowyŜszy sposób ewidencjonowania wpływów z tytułu podatków zrealizowanych przez
organ podatkowy w kasie Urzędu Miejskiego narusza odpowiednio § 14 pkt 2 lit a oraz § 15 pkt
1 lit b rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 r. w sprawie zasad
rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności
budŜetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 112, poz.
761) oraz jest niezgodny z określającym zasady rachunkowości i plan kont dla prowadzenia
ewidencji podatków i opłat w Urzędzie Miejskim załącznikiem Nr 4 do zarządzenia Nr 85/07
Burmistrza z dnia 31 grudnia 2007 r.
Zgodnie z § 14 pkt 2 lit a rozporządzenia oraz rozdziałem II pkt 10 załącznika Nr 4 do
zarządzenia Nr 85/07 Burmistrza Rzepina z dnia 31 grudnia 2007 r., środki pienięŜne znajdujące
się między kasą Urzędu, a jego rachunkiem bieŜącym ewidencjonuje się na stronie Ma konta 101
„Kasa” w korespondencji ze stroną Wn konta 140 – „Krótkoterminowe papiery wartościowe i
inne środki pienięŜne”, natomiast zgodnie z § 15 pkt 1 lit b rozporządzenia oraz rozdziałem II
pkt 10 załącznika Nr 4 do zarządzenia Nr 85/07 Burmistrza Rzepina z dnia 31 grudnia 2007 r.,
przekazanie środków pienięŜnych w drodze, za pośrednictwem banku, na rachunek bieŜący
Urzędu ewidencjonuje się na stronie Wn konta 130 „Rachunek bieŜący jednostek budŜetowych”
w korespondencji ze stroną Ma konta 140 „Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki
pienięŜne”.
W złoŜonych do protokołu wyjaśnieniach K.K. – inspektor d.s. księgowości,
odpowiedzialny za nieprawidłowe ewidencjonowanie w księgach rachunkowych dochodów
z tytułu podatków zrealizowanych w kasie Urzędu Miejskiego, stwierdził, Ŝe zapisy na stronie
Wn konta 221 „NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych” w korespondencji ze stroną Ma
3
konta 101 „Kasa” słuŜyły do sprawdzenia obrotów podatkowych w kasie Urzędu, a przyczyną
nie stosowania konta 140 „Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pienięŜne” było
nie przestrzeganie planu kont do prowadzenia ewidencji podatków i opłat w Urzędzie Miejskim,
ustalonym w załączniku Nr 4 do zarządzenia Nr 85/07 Burmistrza z dnia 31 grudnia 2007 r.
Od dnia 1 stycznia 2009 r. konto 140 zostało wprowadzone do komputerowego planu kont i
będzie stosowane do ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych.
Kontrola 10 losowo wybranych raportów kasowych w zakresie prawidłowości
sporządzania raportów kasowych, kompletności i poprawności załączonych do nich dowodów
źródłowych, wielkości podjętych z rachunku bankowego środków pienięŜnych na podstawie
czeków i ich zaprzychodowania w raporcie kasowym, wpłat i wypłat gotówki, ewidencjonowania
operacji w urządzeniach księgowych oraz ciągłości i prawidłowości salda wykazała, Ŝe nie
sprawdzono pod względem merytorycznym załączonych do raportów 4 dowodów źródłowych
stanowiących podstawę wypłaty 12.654 zł, natomiast pod względem formalno-rachunkowym nie
sprawdzono 4 dowodów na podstawie których wypłacono 12.303,59 zł.
Ponadto w trakcie kontroli zaliczek do rozliczenia ustalono, Ŝe nie sprawdzono pod względem
merytorycznym trzech wniosków o udzielenie zaliczki na łączną kwotę 6.500 zł.
Obowiązek kontroli merytorycznej i formalno-rachunkowej kaŜdego dowodu księgowego
dokumentującego wydatek lub koszt, przed przekazaniem do realizacji (wypłaty) i do ujęcia
w księgach rachunkowych wynika z § 5 pkt 12 i § 8 pkt 7 instrukcji procedury kontroli,
przeprowadzania wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań i dokonywania wydatków
oraz zasad sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych w Urzędzie Miejskim,
stanowiącej załącznik Nr 6 do zarządzenia Nr 85/07 Burmistrza Rzepina z dnia 31 grudnia
2007 r.
Skarbnik Gminy, zobowiązany do prowadzenia rachunkowości zgodnie z obowiązującymi
zasadami, w tym w zakresie obiegu i kontroli dokumentów księgowych, wyjaśnił, Ŝe przez
niedopatrzenie osób odpowiedzialnych nie sprawdzono pod względem merytorycznym oraz
formalno-rachunkowym dowodów księgowych dokumentujących poniesione wydatki.
Jedną zaliczkę w kwocie 1.300 zł rozliczono 17 dni po terminie ustalonym w § 20 pkt 4
instrukcji procedury kontroli, przeprowadzania wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań
i dokonywania wydatków oraz zasady sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów w Urzędzie
Miejskim.
4
Polecenie wyjazdu słuŜbowego Nr 86 z dnia 12 maja 2008 r. nie zawiera potwierdzenia
odbioru kosztów podróŜy słuŜbowej w kwocie 15,80 zł, natomiast polecenie wyjazdu
słuŜbowego Nr 49 z dnia 26 marca 2008 r. Burmistrza Rzepina , którego koszt podróŜy wyniósł
125,37 zł nie zawiera podpisu zlecającego wyjazd.
Obowiązek pokwitowania odbioru gotówki z kasy wynika z pkt 15 instrukcji dotyczącej
gospodarki kasowej w Urzędzie Miejskim, stanowiącej załącznik Nr 7 do zarządzenia Nr 85/07
Burmistrza Rzepina z dnia 31 grudnia 2007 r.
Do dnia 31 grudnia 2008 r., zgodnie z § 20 pkt 3 statutu Gminy, Przewodniczący z upowaŜnienia
Rady Miejskiej zlecał Burmistrzowi odbycie podróŜy słuŜbowej. Na podstawie upowaŜnienia
nr ROO-0113/01/09 Burmistrza Rzepina z dnia 21 stycznia 2009 r. osobą upowaŜnioną
do podpisywania poleceń wyjazdu słuŜbowego Burmistrza jest Sekretarz Gminy, co zgodne jest
z art. 8 ust. 2 z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz.
1458).
Skarbnik Gminy wyjaśnił, Ŝe brak pokwitowania odbioru kosztów podróŜy słuŜbowej na
polecaniu wyjazdu słuŜbowego oraz brak podpisu zlecającego wyjazd na poleceniu wyjazdu
słuŜbowego wynika z niedopatrzenia osób odpowiedzialnych za to, aby dokument stanowiący
dowód wypłaty posiadał wszystkie niezbędne do jego realizacji podpisy.
W toku kontroli zgodności danych wykazanych w rocznym sprawozdaniu z wykonania
planu dochodów budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego za 2008 r. – sprawozdanie
Rb – 27S z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej stwierdzono, Ŝe sprawozdanie zostało
sporządzone nierzetelnie, a kwoty wykazane w kolumnie 14 sprawozdania są niezgodne
z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej, co sprzeczne jest z § 9 pkt 1 i 2 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U.
Nr 115, poz. 781 z późn. zm.).
W kolumnie 14 sprawozdania „Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie
ustawy – Ordynacja Podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy – umorzenie zaległości
podatkowych”, nie wykazano w dziale 756 „Dochody od osób prawnych, od osób fizycznych
i od innych jednostek nieposiadających osobowości prawnej oraz wydatki związane z ich
poborem”, rozdziale 75616 „Wpływy z podatku rolnego, podatku leśnego, podatku od spadków
i darowizn, podatku od czynności cywilnoprawnych oraz podatków i opłat lokalnych od osób
fizycznych”, paragrafie 0340 „Podatek od środków transportowych”, umorzenia zaległości
podatkowych z tytułu podatku od środków transportowych w kwocie 6.878 zł. Łączna kwota
5
umorzeń wynikająca z decyzji wynosiła 89.850 zł, natomiast kwota wykazana w sprawozdaniu
rocznym Rb-27S za 2008 r. w kolumnie 14 – umorzenia zaległości podatkowych wyniosła
82.972 zł.
Skarbnik Gminy odpowiedzialny za sporządzanie sprawozdawczości w złoŜonych do protokołu
wyjaśnieniach stwierdził, Ŝe sporządzając roczne sprawozdanie Rb-27S za 2008 r. opierał się na
danych liczbowych przedłoŜonych przez pracowników, którzy w zakresie obowiązków mają
prowadzenie ewidencji podatków od środków transportowych. W związku z tym, Ŝe pracownik
zobowiązany do przekazania do sprawozdania danych dotyczących między innymi umorzenia
zaległości podatkowych, przez niedopatrzenie nie uwzględnił umorzenia z tytułu podatku od
środków transportowych w kwocie 6.878 zł, które powinno być wykazane w kolumnie 14
sprawozdania. W kolumnie tej wykazano kwotę niŜszą o 6.878 zł niŜ łączna kwota, która wynika
z wydanych decyzji dotyczących umorzenia naleŜności podatkowych.
W wyniku stwierdzonych w toku kontroli nieprawidłowości, w dniu 8 kwietnia 2009 r. dokonano
korekty sprawozdania rocznego Rb-27 S za 2008 r. oraz rocznego sprawozdania z wykonania
dochodów podatkowych – Rb-PDP, o umorzenia zaległości podatkowych z tytułu podatku od
środków transportowych w kwocie 6.878 zł.
W wyniku kontroli wpływów z opłat za uŜytkowanie wieczyste nieruchomości,
stwierdzono, Ŝe po bezskutecznym upływie terminów określonych w wezwaniach do zapłaty
w stosunku do uŜytkowników wieczystych, którzy pomimo wezwań do zapłaty nie uiścili opłat
rocznych w łącznej kwocie 39.044,56 zł, nie podejmowano dalszych czynności mających na celu
wyegzekwowanie ww. naleŜności.
W złoŜonych wyjaśnieniach M.K.- inspektor ds. podatków i opłat lokalnych Urzędu
Miejskiego odpowiedzialny za windykację naleŜności z tytułu uŜytkowania wieczystego
stwierdził, Ŝe po bezskutecznym upływie terminów zapłaty określonych w wezwaniach do
zapłaty przygotował w imieniu Radcy Prawnego informacje o otrzymaniu zlecenia
wyegzekwowania zaległości z tytułu opłaty rocznej za wieczyste uŜytkowanie wraz z odsetkami,
które w toku kontroli, w dniach 11-12 marca 2009 r. zostały wysłane do uŜytkowników
wieczystych zalegających z zapłatą opłaty rocznej. W wyniku otrzymanego wezwania do zapłaty
jeden uŜytkownik wpłacił zaległą opłatę roczną za 2008 r. w kwocie 793,21 zł. Pozostali
uŜytkownicy nie uiścili zaległych opłat rocznych. Z powyŜszego powodu w dniu 25 marca 2009
r. przekazał Radcy Prawnemu wykaz uŜytkowników wieczystych, którzy pomimo wezwań do
6
zapłaty nie uiścili opłat rocznych, w celu kontynuowania czynności mających na celu
wyegzekwowanie naleŜności.
Kontrola wpłat opłat za zezwolenia na sprzedaŜ napojów alkoholowych wykazała,
Ŝe za wydanie 18 zezwoleń jednorazowych na sprzedaŜ napojów alkoholowych
wniesiono
opłaty w terminie określonym w art. 18¹ ust. 5 ustawy z dnia 26 października 1982 r.
o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekst jedn. Dz. U. z 2007 r.
Nr 70, poz. 473 z późn. zm.), który stanowi, Ŝe opłata za jednorazowe zezwolenia wnoszona jest
na rachunek gminy przed wydaniem zezwolenia. W wyniku kontroli stwierdzono, Ŝe opłatę
w kwocie 47,35 zł za zezwolenie jednorazowe wydane w dniu 20 czerwca 2008 r. wniesiono 23
czerwca 2008 r., czyli 2 dni po wydaniu zezwolenia. Odpowiedzialnym za wydanie zezwolenia
jednorazowego przed uiszczeniem opłaty jest A.M. zatrudniony na umowę zlecenie w okresie
od 14 maja 2007 r. do 30 czerwca 2008 r., który obecnie nie pracuje w Urzędzie Miejskim.
W toku kontroli opłat za zajęcie pasa drogowego stwierdzono, Ŝe wystawiając na
podstawie decyzji Nr 1/2008 Burmistrza Rzepina z dnia 28 kwietnia 2008 r., fakturę VAT
nr 77/2008 z dnia 5 maja 2008 r. za ustawienie reklamy w pasie drogowym na kwotę 401,50 zł
zastosowano 22 % stawkę podatku VAT w wysokości 72,40 zł, co niezgodne jest
z obowiązującym do dnia 30 listopada 2008 r. § 8 ust. 1 pkt 13 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy
o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97 poz. 970 z późn. zm.), który stanowi, Ŝe zwolnione
od podatku VAT są czynności związane z wykonywaniem zadań publicznych nałoŜonych
odrębnymi przepisami, wykonywane w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność przez
jednostki samorządu terytorialnego, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie
zawartych umów cywilnoprawnych.
Od dnia 01 grudnia 2008 r. zwolnienia od podatku VAT określa § 13 ust. 1 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów
ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 212, poz. 1336 ).
W złoŜonych wyjaśnieniach M.J. – inspektor, odpowiedzialny za wystawianie faktur VAT
i rozliczanie podatku VAT wyjaśnił, Ŝe wystawiając w dniu 5 maja 2008 r. fakturę VAT
nr 77/2008, sugerując się faktem, Ŝe jest to faktura VAT uznał, Ŝe kwota 401,50 zł za ustawienie
reklamy w pasie drogowym jest kwotą brutto i naleŜy od niej odprowadzić 22 % podatek VAT.
W dniu 19 lutego 2009 r. wystawiono fakturę korygującą. Korekta podatku VAT zostanie
uwzględniona w deklaracji VAT-7 za luty 2009 r.
7
Przedstawiając powyŜsze uwagi, na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych, wnoszę o:
1. Objęcie ewidencją druków ścisłego zarachowania arkuszy spisu z natury po ich
ponumerowaniu oraz dowodów „kasa przyjmie” – KP, zgodne z obowiązkiem
wynikającym Ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania, instrukcji procedury
kontroli,
przeprowadzania
wstępnej
oceny
celowości
zaciągania
zobowiązań
i dokonywania wydatków oraz zasady sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów
w Urzędzie Miejskim stanowiącej załącznik Nr 6 do zarządzenia Nr 85/07 Burmistrza
Rzepina z dnia 31 grudnia 2007 r.
2. Podpisywanie czeków po prawidłowym ich wypełnieniu stosownie do sposobu i zasad
wypełniania formularzy i druków kasowych, określonych w postanowieniach instrukcji
procedury kontroli, przeprowadzania wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań
i dokonywania wydatków oraz zasady sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów
w Urzędzie Miejskim stanowiącej załącznik Nr 6 do zarządzenia Nr 85/07 Burmistrza
Rzepina z dnia 31 grudnia 2007 r.
3. Dokonywanie kontroli merytorycznej i formalno-rachunkowej kaŜdego dowodu
księgowego dokumentującego wydatek lub koszt, przed przekazaniem do realizacji
(wypłaty) i do ujęcia w księgach rachunkowych, zgodnie z obowiązkiem wynikającym
z instrukcji procedury kontroli, przeprowadzania wstępnej oceny celowości zaciągania
zobowiązań i dokonywania wydatków oraz zasad sporządzania, obiegu i kontroli
dokumentów w Urzędzie Miejskim stanowiącej załącznik Nr 6 do zarządzenia Nr 85/07
Burmistrza Rzepina z dnia 31 grudnia 2007 r.
4. Potwierdzanie odbioru gotówki w kasie Urzędu Miejskiego z tytułu zwrotu kosztów
podróŜy słuŜbowej, zgodnie z instrukcją dotyczącą gospodarki kasowej w Urzędzie
Miejskim, stanowiącej załącznik Nr 7 do zarządzenia Nr 85/07 Burmistrza Rzepina z dnia
31 grudnia 2007 r.
5. Egzekwowanie rozliczania zaliczek na zakup materiałów w terminie określonym
w instrukcji procedury kontroli, przeprowadzania wstępnej oceny celowości zaciągania
zobowiązań i dokonywania wydatków oraz zasady sporządzania, obiegu i kontroli
dokumentów w Urzędzie Miejskim stanowiącej załącznik Nr 6 do zarządzenia Nr 85/07
Burmistrza Rzepina z dnia 31 grudnia 2007 r.
8
6. Podpisywanie poleceń wyjazdu słuŜbowego Burmistrza przez Sekretarza Gminy,
stosownie do upowaŜnienia nr ROO-0113/01/09 Burmistrza Rzepina z dnia 21 stycznia
2009 r., wydanego na podstawie art. 8 ust. 2 z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach
samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz. 1458).
7. Ewidencjonowanie wpływów z tytułu podatków zrealizowanych przez organ podatkowy
w kasie Urzędu Miejskiego, zgodnie z postanowieniami
§ 14 pkt 2 lit a oraz
§ 15 pkt 1 lit b rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 r. w sprawie
zasad
rachunkowości
i
planu
kont
w
zakresie
ewidencji
podatków,
opłat
i niepodatkowych naleŜności budŜetowych dla organów podatkowych jednostek
samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 112, poz. 761) oraz zgodnie z określającym zasady
rachunkowości i plan kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat w Urzędzie
Miejskim załącznikiem Nr 4 do zarządzenia Nr 85/07 Burmistrza Rzepina z dnia 31
grudnia 2007 r.
8. Rzetelne wykazywanie w sprawozdaniach z wykonania planu dochodów budŜetowych
jednostki samorządu terytorialnego Rb – 27S danych wynikających z ewidencji
księgowej, stosownie do § 9 pkt 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27
czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781
z późn. zm.).
9. Podejmowanie skutecznych czynności mających na celu wyegzekwowanie naleŜności
wynikających z opłat za uŜytkowanie wieczyste oraz korzystanie w tym zakresie
z uprawnień wynikających z ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 Kodeks cywilny
(Dz.U. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.).
10. Egzekwowanie obowiązku wniesienia na rachunek Gminy opłaty za jednorazowe
zezwolenie przed wydawaniem zezwolenia na sprzedaŜ napojów alkoholowych, zgodnie
z art. 18¹ ust. 5 ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości
i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekst jedn. Dz. U. z 2007 r. Nr 70, poz. 473 z późn.
zm.).
11. Stosowanie zwolnień od podatku VAT stosownie do treści § 13 ust. 1 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie wykonania niektórych
przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 212, poz. 1336).
9
Zgodnie z art. 9 ust. 3 i 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, do wniosków
zawartych w niniejszym wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeŜenia do Kolegium
Izby.
Informacje o wykonaniu wniosków lub przyczynach ich nie wykonania proszę przekazać
Regionalnej Izbie Obrachunkowej w Zielonej Górze w terminie 30 dni od dnia otrzymania
niniejszego wystąpienia pokontrolnego.
Prezes Izby
/-/
Andrzej Skibiński
Do wiadomości:
1. Rada Miejska w Rzepinie,
2. RIO. II,
3. aa.
10