docZARZ Ą DZENIE Nr 162/10
download 
Reklamacja Transkrypt
ZARZ Ą DZENIE Nr 162/10
Z A R Z Ą D Z E N I E Nr 162/10 Burmistrza Miasta i Gminy Ożarów Mazowiecki z dnia 29 października 2010 r. w sprawie wprowadzenia zmian do Zarządzenia Nr 153/2009 Burmistrza Miasta i Gminy Ożarów Mazowiecki z dnia 31 grudnia 2009r. Na podstawie art.10 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( Dz. U. z 2009r. Nr 152 poz. 1223 ze zm.) oraz Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej ( Dz. U. Nr 128 z 2010r. poz.861 ) Burmistrz Miasta i Gminy Ożarów Mazowiecki zarządza, co następuje: § 1. 1. Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Nr 153/2009 Burmistrza Miasta i Gminy Ożarów Mazowiecki z dnia 31 grudnia 2009r. – „Plan kont dla budżetu Gminy i zakładowy plan kont dla Urzędu Miasta i Gminy” na których ewidencjonuje się operacje związane z realizacją projektu „Poznaję świat – wyrównywanie szans edukacyjnych w Gminie Ożarów Mazowiecki” otrzymuje brzmienie zgodnie z załącznikiem nr 1 do niniejszego zarządzenia. § 2. Wykonanie zarządzenia powierza się Skarbnikowi Gminy. § 3. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2011r. BURMISTRZ KAZIMIERZ STACHURSKI Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 162/2010 Burmistrza Miasta i Gminy Ożarów Mazowiecki z dnia 29 października 2010r. Plan kont dla budżetu gminy dla środków europejskich oraz zakładowy plan kont dla środków europejskich w Urzędzie Miasta i Gminy w Ożarowie Mazowieckim dla projektu p.n. „Poznaję świat – wyrównywanie szans edukacyjnych w Gminie Ożarów Mazowiecki” PLAN KONT DLA BUDŻETU GMINY OŻARÓW MAZOWIECKI DLA PROJEKTU P.N. „POZNAJĘ ŚWIAT – WYRÓWNYWANIE SZANS EDUKACYJNYCH W GMINIE OŻARÓW MAZOWIECKI” I. Wykaz kont 1. Konta bilansowe 133 – Rachunek budżetu 240 – Pozostałe rozrachunki 901 – Dochody budżetu 902 – Wydatki budżetu 960 – Skumulowane wyniki budżetu 961 – Wynik wykonania budżetu 2. Konta pozabilansowe 991- Planowane dochody budżetu 992 – Planowane wydatki budżetu II. Opis kont Konta bilansowe Zespół 1 – Środki pieniężne i rachunki bankowe Konto 133 – „Rachunek budżetu” Konto 133 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowych rachunkach budżetu. Zapisy na koncie 133 dokonywane są wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych i musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką, a bankiem. W przypadku stwierdzenia błędu w dokumencie bankowym sumy księguje się zgodnie z wyciągiem, a różnicę wynikającą z błędu odnosi się na konto 240 jako „sumy do wyjaśnienia”. Różnicę tę wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zawierającego sprostowanie błędu. Na stronie Wn konta 133 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek budżetu. Na stronie Ma konta 133 ujmuje się wypłaty z rachunku budżetu. Opis konta w systemie księgowym wprowadzony jest z numerem umowy o dofinansowanie projektu. Struktura konta na potrzeby ewidencji w budżecie Gminy: 133/10 Zespół 2 – Rozrachunki i roszczenia Konto 240 – „Pozostałe rozrachunki” Konto 240 służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach 222, 223, 224, 225, 260. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 powinna umożliwiać ustalenie stanu rozrachunków według tytułów i kontrahentów. Konto 240 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków. Opis konta w systemie księgowym wprowadzony jest z numerem umowy o dofinansowanie projektu. Struktura konta na potrzeby ewidencji w budżecie Gminy: 240/20 Zespół 9 – Dochody i wydatki, rozliczenia międzyokresowe i wyniki budżetu Konto 901 – „Dochody budżetu” Konto 901 służy do ewidencji dochodów budżetu Gminy. Na stronie Wn konta 901 ujmuje się przeniesienie w końcu roku, sumy dochodów budżetu Gminy na konto 961. Na stronie Ma ujmuje się wpływ i zwiększenia dochodów budżetu. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 901 powinna umożliwiać ustalenie stanu poszczególnych dochodów budżetu według podziałek planu finansowego. Saldo Ma konta 901 oznacza sumę dochodów budżetu Gminy za dany rok. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 901 przenosi się na konto 961. Opis konta w systemie księgowym wprowadzony jest z numerem umowy o dofinansowanie projektu. Struktura konta na potrzeby ewidencji w budżecie Gminy: 901/10 Konto 902 – „Wydatki budżetu” Konto 902 służy do ewidencji wydatków budżetu Gminy. Na stronie Wn konta 902 ujmuje się w szczególności wydatki jednostki budżetowej. Na stronie Ma konta 902 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy wydatków budżetu Gminy na konto 961. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 902 powinna umożliwiać ustalenie stanu poszczególnych wydatków według podziałek klasyfikacji. Saldo Wn oznacza sumę wydatków budżetu Gminy za dany rok. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 902 przenosi się na konto 961. Opis konta w systemie księgowym wprowadzony jest z numerem umowy o dofinansowanie projektu. Struktura konta na potrzeby ewidencji w budżecie Gminy: 902/30 Konto 960 – „Skumulowane wyniki budżetu” Konto 960 służy do ewidencji stanu skumulowanych wyników budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Konto 960 w ciągu roku przeznaczone jest do ewidencji operacji dotyczących zmniejszenia lub zwiększenia skumulowanych wyników budżetu. W szczególności na stronie Wn lub Ma konta 960 ujmuje się pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu przeniesienie salda kont 961. Konto 960 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo Wn oznacza stan skumulowanego deficytu budżetu, a saldo Ma stan skumulowanej nadwyżki budżetu. Opis konta w systemie księgowym wprowadzony jest z numerem umowy o dofinansowanie projektu. Struktura konta na potrzeby ewidencji w budżecie Gminy: 960/10. Konto 961 – „Wynik wykonania budżetu” Konto 961 służy do ewidencji wyniku wykonania budżetu, czyli deficytu lub nadwyżki. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Wn konta 961 ujmuje się przeniesienie poniesionych w ciągu roku wydatków budżetu, odpowiednio w korespondencji z kontem 902. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Ma konta 961 ujmuje się przeniesienie zrealizowanych w ciągu roku dochodów budżetu, odpowiednio w korespondencji z kontem 901. W ewidencji szczegółowej do konta 961 wyodrębnia się źródła zwiększeń i rodzaje zmniejszeń wyniku wykonania budżetu stosownie do potrzeb sprawozdawczości. Na koniec roku konto 961 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan deficytu budżetu lub Ma, które oznacza stan nadwyżki. W roku następnym, pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu, saldo konta 961 przenosi się na konto 960. Opis konta w systemie księgowym wprowadzony jest z numerem umowy o dofinansowanie projektu. Struktura konta na potrzeby ewidencji w budżecie Gminy: 961/10. Konta pozabilansowe Konto 991 – „Planowane dochody budżetu” Konto 991 służy do ewidencji planu dochodów budżetowych oraz jego zmian. Na stronie Wn konta 991 ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan dochodów budżetu. Na stronie Ma ujmuje się planowane dochody budżetu oraz zmiany budżetu zwiększające planowane dochody. Saldo Ma konta 991 określa w ciągu roku wysokość planowanych dochodów budżetu. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Wn konta 991. Konto 992 – „Planowane wydatki budżetu” Konto służy do ewidencji planu wydatków budżetowych oraz jego zmian. Na stronie Wn konta 992 ujmuje się planowane wydatki budżetu oraz zmiany budżetu zwiększające planowane wydatki. Na stronie Ma ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan wydatków budżetowych lub wydatki zablokowane. Saldo Wn konta 992 określa w ciągu roku wysokość planowanych wydatków budżetowych. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Ma konta 992. PLAN KONT DLA URZĘDU MIASTA I GMINY OŻARÓW MAZOWIECKI DLA PROJEKTU P.N. „POZNAJĘ ŚWIAT – WYRÓWNYWANIE SZANS EDUKACYJNYCH W GMINIE OŻARÓW MAZOWIECKI” I. Konta bilansowe Zespół 0 – Aktywa trwałe 011 – Środki trwałe 013 – Pozostałe środki trwałe 020- Wartości niematerialne i prawne 071 – Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 072 – Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych 080- Inwestycje ( środki trwałe w budowie ) Zespół 1 – Środki pieniężne i rachunki bankowe 101 - Kasa 130 – Rachunek bieżący jednostki Zespół 2 – Rozrachunki i roszczenia 201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 225 – Rozrachunki z budżetami 229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 240 – Pozostałe rozrachunki Zespół 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie 400 – Amortyzacja 401 – Zużycie materiałów i energii 402 – Usługi obce 403 – Podatki i opłaty 404 – Wynagrodzenia 405 – Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 409 – Pozostałe koszty rodzajowe Zespół 8 Fundusze, rezerwy i wynik finansowy 800 – Fundusz jednostki 810 – Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje 860 – Wynik finansowy II. Konta pozabilansowe 975 – Wydatki strukturalne 980 – Plan finansowy wydatków budżetowych 998 – Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego I. Opis kont bilansowych Zespół 0 Konta zespołu 0 przeznaczone są do ewidencji: - rzeczowego majątku trwałego - wartości niematerialnych i prawnych - umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych - inwestycji (środków trwałych w budowie) Konto 011 – „Środki trwałe” Za środki trwałe uznaje się stanowiące własność lub współwłasność nieruchomości ( grunty, budynki, budowle, lokale, inwestycje ), maszyny i urządzenia, środki transportu, kompletne i zdatne do użytku przedmioty o okresie użytkowania dłuższym niż jeden rok Wartość początkowa środków trwałych obejmuje cenę ich nabycia lub koszt wytworzenia, w przypadku darowizny lub nabycia w inny nieodpłatny sposób wartość rynkową z dnia nabycia. Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych. Środki trwałe wprowadza się lub wyksięgowuje z ewidencji pod datą sporządzenia dokumentu z prawidłowego przebiegu udokumentowania operacji gospodarczej tj. pod datą sporządzenia końcowego protokołu odbioru, pod datą sporządzenia protokołu przekazania do użytku, daty protokołu likwidacji, daty zakupu na podstawie faktury. Do ewidencji na koncie 011 prowadzi się następujące urządzenia analityczne: 1. Księgi inwentarzowe prowadzone ręcznie, stanowiące wykaz poszczególnych obiektów inwentarzowych, prowadzone z zachowaną chronologią przyjmowanych do eksploatacji środków trwałych. Zapisów w księdze inwentarzowej dokonuje się co najmniej z podaniem następujących danych: liczby porządkowej, nazwy środka trwałego, wartości początkowej, symbolu klasyfikacji rodzajowej środków trwałych, daty przyjęcia do użytkowania, miejsca użytkowania. 2. Karty analityczne środków trwałych, w których podany jest numer inwentarzowy, rok produkcji, nazwa środka trwałego, stawka amortyzacyjna, wartość początkowa i umorzenie. 3. Tabele amortyzacyjno-umorzeniowe, które obejmują wartość początkową każdego środka trwałego, jak i stan środków trwałych na koniec roku. Ponad to w tabeli znajdują się informacje o umorzeniu każdego środka trwałego indywidualnie, zmiany umorzeń w ciągu roku i stan końcowy umorzeń na koniec roku obrotowego. Znajdujące się w użytkowaniu i ewidencji księgowej środki trwałe powinny być inwentaryzowane raz w ciągu 4 lat. W bilansie środki trwałe wykazuje się w wartości księgowej netto tj. w wartości początkowej pomniejszonej o umorzenie. Do konta 011 prowadzona jest analityka zgodnie z klasyfikacją rodzajową środków trwałych według grup inwentarzowych. 0 – grunty 1 – budynki i lokale 2 – obiekty inżynierii lądowej 3 – kotły i maszyny energetyczne 4 - maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania 5 – specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty 6 – urządzenia techniczne 7 – środki transportu 8 – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie Konto 013 – „Pozostałe środki trwałe” Do pozostałych środków trwałych zalicza się te środki , które umarza się jednorazowo w miesiącu przyjęcia do używania i które finansuje się ze środków na wydatki bieżące. Konto 013 służy do ewidencji stanu, zwiększeń oraz zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, jeżeli podlegają one ewidencji ilościowowartościowej. Do konta 013 należy prowadzić szczegółową ewidencję ilościowo-wartościową umożliwiającą ustalenie wartości początkowej pozostałych środków trwałych oddanych do użytkowania oraz osób, u których znajdują się środki trwałe, lub komórek organizacyjnych, w których znajdują się środki trwałe. Analityka do konta 013 prowadzona jest w księdze inwentarzowej ilościowowartościowej założonej dla potrzeb projektu. W księdze tej ujmuje się zakup wyposażenia o wartości powyżej 1.500 zł. i okresie użytkowania dłuższym niż rok. Znajdujące się w użytkowaniu i ewidencji księgowej pozostałe środki trwałe powinny być inwentaryzowane raz w ciągu 4 lat. Struktura konta 013-x Gdzie x-1- oznacza zakup pozostałych środków trwałych Konto 020 – „Wartości niematerialne i prawne” Konto 020 służy do ewidencji stanu, zwiększeń oraz zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych. Wartości niematerialne i prawne, których wartość początkowa przekracza wielkość ustaloną w ustawie o podatku od osób prawnych oraz o przewidywanym okresie używania dłuższym niż jeden rok finansuje się z wydatków majątkowych. Umarza się je stopniowo z uwzględnieniem długości okresu amortyzowania. Wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej niższej od wartości określonej w w/w ustawie finansuje się ze środków przeznaczonych na wydatki bieżące i umarza się je jednorazowo w miesiącu przyjęcia do użytkowania. Analityka prowadzona do konta 020 powinna umożliwić ustalenie wartości początkowej poszczególnych wartości niematerialnych i prawnych z uwzględnieniem podziału na wartości niematerialne i prawne umarzane stopniowo i umarzane jednorazowo oraz osoby za nie odpowiedzialne. Struktura konta 020-x Gdzie: x – 1 – oznacza wartości niematerialne i prawne do kwoty 3.500 zł. x – 2 – oznacza wartości niematerialne i prawne powyżej kwoty 3.500 zł. Konto 071 – „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych” Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę. Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 400.Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Ewidencję szczegółową do konta 071 prowadzi się według zasad podanych w wyjaśnieniach do kont 011 i 020. Do kont: 011, 020 i 071 można prowadzić wspólną ewidencję szczegółową. Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Struktura konta 071-x Gdzie: x – 1 – umorzenie wartości niematerialnych i prawnych x – 2 – umorzenie środków trwałych Konto 072 – „Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych” Na koncie 072 ewidencjonuje się zmniejszenia wartości początkowej z tytułu umorzenia pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych, tj. tych które umarza się jednorazowo w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania. Umorzenie jest księgowane w korespondencji z kontem 400. Na stronie Wn konta 072 ewidencjonuje się zmniejszenia umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych, a na stronie Ma zwiększenia umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych. Struktura konta 072-x Gdzie: x – 1 – umorzenie wartości niematerialnych i prawnych x – 2 – umorzenie pozostałych środków trwałych Konto 080 – „Inwestycje (środki trwałe w budowie )” Konto 080 służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz do rozliczenia tych kosztów. Na koncie 080 ewidencjonuje się ogół kosztów dotyczących realizowanych inwestycji poniesionych przez jednostkę na mające powstać nowe środki trwałe lub zwiększające wartość już istniejących środków trwałych. Do inwestycji zalicza się w szczególności następujące koszty: - nabycia gruntów i innych składników majątku trwałego - dokumentacji projektowej inwestycji - przygotowywania terenów pod budowę - ulepszania istniejących już środków trwałych - nadzoru autorskiego, inwestorskiego wykonawcy - transportu i montażu - inne koszty bezpośrednio związane z inwestycją Ewidencja szczegółowa do konta 080 prowadzona jest dla poszczególnych zadań inwestycyjnych z podziałem według klasyfikacji budżetowej. Struktura konta 080-x Gdzie x-1- oznacza zakup sprzętu Zespół 1 Konta zespołu 1 przeznaczone są do ewidencji: - krajowych i zagranicznych środków pieniężnych przechowywanych w kasach - krajowych i zagranicznych środków pieniężnych lokowanych na rachunkach bankowych - kredytów bankowych udzielanych przez banki krajowe i zagraniczne - innych krajowych i zagranicznych środków pieniężnych Konto 101 – „Kasa” Konto 101 służy do ewidencji gotówki znajdującej się w kasie jednostki i dotyczącej realizowanego projektu ze środków europejskich. Na stronie Wn ujmuje się wpływy gotówki, a na stronie ma rozchody gotówkowe. Wszystkie operacje gotówkowe ujmuje się w dniu ich dokonania w raporcie kasowym. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 101 powinna umożliwić ustalenie stanu gotówki w kasie oraz ustalenie stanu gotówki powierzonej osobom za nią odpowiedzialnym materialnie. Struktura konta 101-x Gdzie x-1- oznacza gotówkę w kasie Konto 130 – „Rachunek bieżący jednostki” Konto 130 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym z tytułu wydatków i dochodów budżetowych objętych planem finansowym. Ewidencja księgowa jednostki z tytułu realizacji dochodów i wydatków budżetowych prowadzona jest według podziałki klasyfikacji budżetowej zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych ( Dz. U. Nr 38 poz. 207 ze zm. ). Na koncie 130 zapisów dokonuje się na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką, a bankiem. Na koncie 130 obowiązuje zasada zachowania czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo zapis techniczny ujemny. Struktura konta 130-x Gdzie x-1- oznacza dochody i wydatki realizowane z konta bieżącego projektu Zespół 2 Konta zespołu 2 służą do ewidencji rozliczeń środków budżetowych, wynagrodzeń, rozrachunków z kontrahentami oraz wszelkich innych rozrachunków i rozliczeń. Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 wyodrębnia podział poszczególnych grup rozrachunków i rozliczeń według kontrahentów i według podziałek klasyfikacji budżetowej. Na kontach zespołu 2 ujmuje się w szczególności: - należności i zobowiązania z tytułu robót, dostaw i usług - rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - rozrachunków z pracownikami - rozliczeń publicznoprawnych Konto 201 – „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków z tytułu robót, dostaw i usług. Ewidencja szczegółowa do konta 201 powinna być prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej, a także powinna zapewnić możliwość ustalenia należności i zobowiązań według poszczególnych kontrahentów. Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo ma stan stan zobowiązań. Struktura konta 201/xxxx Gdzie: xxxx- oznacza symbol kontrahenta Konto 225 – „Rozrachunki z budżetami” Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami z tytułu podatku dochodowego od wypłaconych wynagrodzeń z tytułu umów zleceń lub umów o dzieło. Na stronie Wn konta 225 ujmuje się wpłaty do urzędów skarbowych podatku, a po stronie Ma zobowiązania wobec urzędów z tytułu naliczonego podatku dochodowego. Ewidencja szczegółowa do konta 225 powinna umożliwiać ustalenie należności i zobowiązań z tytułu podatków wobec urzędu skarbowego. Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań. Struktura konta 225-x Gdzie: x-1 – oznacza rozliczenia z tytułu podatku dochodowego Konto 229 – „Pozostałe rozrachunki publiczno-prawne” Konto służy do ewidencji rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności rozliczeń z tytułu ubezpieczeń społecznych. Na stronie Wn konta 229 ujmuje się spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na Ma zobowiązania z tytułu rozrachunków publicznoprawnych. Ewidencja szczegółowa do konta 229 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według podmiotów i rozrachunków. Struktura konta 229-x Gdzie: x – 1 oznacza rozliczenia z tytułu składki kasy chorych płatnika X – 2 oznacza rozliczenia składek ZUS płatnika X – 3 oznacza rozliczenie składek FP płatnik X – 4 oznacza rozliczenia z tytułu składki kasy chorych pracownik X – 5 oznacza rozliczenie składek erc pracownik Konto 231 – „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z osobami fizycznymi zatrudnionymi na podstawie umowy zlecenie, umowy o dzieło lub innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami. Na stronie Wn konta 231 ujmuje się przelewy wynagrodzeń oraz naliczenia potrąceń wynagrodzeń. Na stronie Ma konta 231 ujmuje się zobowiązania z tytułu wynagrodzeń. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 231 powinna umożliwiać ustalenie należności i zobowiązań z tytułu wynagrodzeń. Struktura konta 231-x Gdzie: x – 1 – oznacza rozliczenie wynagrodzeń z tytułu umów zlecenie i umów o dzieło Konto 240 – Pozostałe rozrachunki” Konto 240 służy do ewidencji należności i zobowiązań. Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności, a na stronie Ma – powstałe zobowiązania. Na koncie 240 ewidencjonuje się w szczególności mylne obciążenie rachunku projektu z tytułu usług lub wykonanych robót, prowadzona jest również ewidencja potrąceń od wynagrodzeń dotyczących przekazywania należności na konto zatrudnionych osób, a na stronie Ma mylne uznania rachunku projektu oraz naliczenie odsetek od kapitalizacji środków na rachunku projektu, które są przekazywane na rachunek budżetu Gminy i zwiększają jego dochody oraz naliczenie wynagrodzenia z tytułu umów zleceń lub o działo. Struktura konta 240-x Gdzie: x – 1 – oznacza pozostałe rozrachunki x – 2 – oznacza naliczanie potrącenia z tytułu umów zleceń i o działo ( PKO ) Zespół 4 Konto 400 – „Koszty według rodzajów” Konta zespołu 4 służą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym, i ich rozliczenia. Poniesione koszty ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich powstania, niezależnie od terminu zapłaty. Za datę powstania kosztów uznaje się datę wpływu dokumentu do jednostki. Ewidencję szczegółową do kont zespołu 4 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań budżetowych i finansowych. Korekta kosztów dokonywana jest na podstawie not obciążeniowych lub dokumentów refakturowanych na podstawie zapłaconych faktur. Zapis korekty kosztów ujmowany jest na czerwono w ewidencji księgowej. Koszty te nie obciążają działalności podstawowej jednostki. Konto 400 – „Amortyzacja” Konto 400 służy do ewidencji naliczonych odpisów amortyzacji od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych. Na stronie Wn konta 400 ujmuje się naliczone odpisy amortyzacyjne, a na stronie Ma przeniesienie na koniec roku budżetowego salda konta na wynik finansowy. Konto 401 – „Zużycie materiałów i energii” Konto 401 służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów i energii. Na stronie Wn ujmuje się koszty poniesione z tytułu zużycia energii i materiałów oraz ewidencjonuje się korekty kosztów. Na stronie Ma ujmuje się przeniesienie salda poniesionych w ciągu roku kosztów zużycia materiałów i energii na konto 860. Konto 402 – „Usługi obce” Konto 402 służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych wykonywanych na rzecz jednostki. Na stronie Wn ujmuje się koszty poniesione z tytułu zakupu usług obcych oraz ewidencjonuje się korekty kosztów. Na stronie Ma ujmuje się przeniesienie salda poniesionych w ciągu roku kosztów usług obcych na konto 860. Konto 403 – „Podatki i opłaty” Konto 403 służy do ewidencji kosztów z tytułu podatku akcyzowego, od nieruchomości, od środków transportowych, podatku od czynności cywilnoprawnych, opłaty notarialnej, skarbowej a także opłat o charakterze podatkowym. Na stronie Wn ujmuje się koszty poniesione z wyżej wymienionego tytułu oraz ewidencjonuje się korekty kosztów. Na stronie Ma ujmuje się przeniesienie salda poniesionych w ciągu roku kosztów usług obcych na konto 860. Konto 404 – „Wynagrodzenia” Konto 404 służy do ewidencji kosztów z tytułu wynagrodzeń z pracownikami zatrudnionymi na umowę o pracę oraz z tytułu zawieranych umów zlecenie lub umów o dzieło z osobami fizycznymi. Na stronie Wn ujmuje się kwoty wynagrodzenia brutto oraz korekty kosztów ( zapis czerwony ). Konto 405 – „ Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” Konto 405 służy do ewidencji kosztów z tytułu świadczeń wypłacanych na rzecz osób fizycznych, które nie są zaliczane do wynagrodzeń oraz składek na ubezpieczenia społeczne i fundusz pracy osób zatrudnionych na umowę o pracę, umowę zlecenie lub umowę o dzieło. Na stronie Wn ujmuje się poniesione koszty z tytułu ubezpieczeń społecznych i świadczeń na rzecz osób fizycznych oraz korekty tych kosztów. Konto 409 – „Pozostałe koszty rodzajowe” Konto 409 służy do ewidencji kosztów, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach 400 – 405. Na koncie 409 ujmuje się między innymi wydatki związane z wypłatą ryczałtów samochodowych, wypłatą kosztów podróży krajowych i zagranicznych, wydatki związane z ubezpieczeniem mienia i osób, odpraw z tytułu wypadków przy pracy, odszkodowań i innych kosztów, które ponosi jednostka, a także korekty kosztów. Zespół 8 Konta zespołu 8 służą do ewidencji funduszy, wyniku finansowego, dotacji z budżetu, rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów. Konto 800 – Fundusz jednostki Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki oraz ich zmian. Na stronie Wn ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma zwiększenia funduszu. Na stronie Wn ujmuje się w szczególności: - przeksięgowanie ujemnego wyniku finansowego roku ubiegłego konta 860 - przeksięgowanie pod datą ostatniego roku budżetowego salda konta 810 - przeksięgowanie salda strony Wn konta 130 Na stronie Ma ujmuje się w szczególności: - przeksięgowanie dodatniego wyniku finansowego roku ubiegłego konta 860 - równowartość środków wydatkowanych na opłacenie kosztów zadań inwestycyjnych - przeksięgowanie salda strony Ma konta 130 na koniec roku budżetowego Na koniec roku konto 800 wykazuje saldo strony Ma co oznacza stan funduszu jednostki. Konto 810 – Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje Konto 810 służy do ewidencji równowartości środków budżetowych wykorzystanych na finansowanie inwestycji oraz zakupów inwestycyjnych. Ewidencja tej operacji stanowi dodatkowy zapis do wypłaty środków z rachunku. Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda. Konto – 860 Wynik finansowy Konto 860 służy do ustalenia wyniku finansowego jednostki. W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się w szczególności poniesione koszty z kontem 400, 401, 402, 403, 404, 405 i 409 , strat nadzwyczajnych w korespondencji z kontem 771. Na stronie Ma konta 860 ujmuje się uzyskane przychody z zespołem konta 7, zysków nadzwyczajnych w korespondencji z kontem 770 Na koniec roku konto 860 wykazuje saldo Wn oznaczające stratę lub strony Ma oznaczające zysk. W roku następnym, pod datą przyjęcia bilansu saldo konta przenosi się na konto 800. II. Opis kont pozabilansowych Konto 975 – Wydatki strukturalne Konto 975 służy do ewidencji wydatków strukturalnych. W Urzędzie Miasta i Gminy ewidencja wydatków strukturalnych uwzględniona jest w ewidencji analitycznej prowadzonej do kont bilansowych. Ujęcie wydatku strukturalnego w księgach rachunkowych następuje w momencie zapłaty faktury lub rachunku. Konto 980 – „Plan finansowy wydatków budżetowych” Konto 980 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych. Ewidencję szczegółową należy prowadzić w szczegółowości planu finansowego. Na stronie Wn konta 980 ewidencjonuje się plan finansowy i jego zmniejszenia ( zapis czerwony ) , na stronie Ma równowartość zrealizowanych wydatków. Konto 980 nie wykazuje salda na koniec roku. Konto 998 – Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego. Konto 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych. Na stronie Wn ujmuje się równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku, natomiast po stronie Ma ujmuje się zaangażowanie wydatków czyli wartość umów, decyzji, postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków w roku bieżącym. W przypadku braku unormowań w wymienionych wyżej planach kont dla budżetu Gminy oraz zakładowego planu kont dla Urzędu Miasta i Gminy mają zastosowanie przepisy Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010r. ( Dz. U. Nr 128 poz. 861 ze zm. ) w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej.
