Zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych w 2008r

Zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych w 2008r. dla
przedsiębiorców
W roku 2008 wprowadzono następujące zmiany w przepisach podatkowych, które mogą być
istotne z punktu wiedzenia osoby prowadzącej działalność gospodarczą. Przedsiębiorcy
często nie zapoznają się ze zmianami podatkowymi ponieważ księgowość firmy prowadzona
jest w przypadku MSP przez firmy outsourcing nie oznacza to jednak zwolnienia
z odpowiedzialności podatkowej przedsiębiorcy. Znajomość prawa podatkowego pozwala na
uniknięcie ewentualnych nieprawidłowości oraz ewentualnych konfliktów z Urzędem
Skarbowym.
1. Dodatkowa opłata produktowa
Od nowego roku z kosztów uzyskania przychodów wyłączona zostanie dodatkowa opłata
produktowa (art. 23 ust. 1 pkt 16c), o której mowa w ustawie o zużytym sprzęcie
elektrycznym i elektronicznym. Wprowadzenie tej regulacji jest realizacją szerszego zamysłu
ustawodawcy, polegającego na wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów ponoszonych
przez podatników opłat o charakterze sankcyjnym między innymi takich jak grzywny, kary
i inne zobowiązania, np. z tytułu nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony
środowiska.
2. Zmieniona skala podatkowa
Podatników rozliczających się na zasadach ogólnych w roku 2008 obowiązywać będzie
nowa skala podatkowa. Podwyższeniu ulegnie wysokość pierwszego progu podatkowego
(z 43 405 PLN w 2007 r. na 44 490 PLN w 2008 r.). Zwiększeniu ulegnie też kwota wolna od
podatku z 572,54 PLN na 586,85 PLN.
3. Wyższe koszty uzyskania przychodu
Do dochodów osiągniętych od 1 stycznia 2008 r. z tytułu stosunku pracy, służbowego oraz
pracy nakładczej zastosowanie będą miały wyższe kwoty kosztów uzyskania przychodów
(art. 22 ust. 2) i będą wynosić:
•
dla pracownika uzyskującego przychody z jednej umowy o pracę – 111,25 PLN
miesięcznie, nie więcej niż 1 335 PLN za cały rok (odpowiednio podwyższone koszty
pracownicze w przypadku posiadania miejsca zamieszkania poza miejscowością,
w której mieści się zakład pracy: 139,06 PLN miesięcznie, nie więcej niż 1 668,72
rocznie),
•
dla pracownika uzyskującego przychody równocześnie z więcej niż jednej umowy
o pracę – 111,25 PLN miesięcznie z każdej umowy, nie więcej jednak niż 2 002,05 PLN
rocznie (odpowiednio podwyższone koszty pracownicze: 139,06 PLN miesięcznie, nie
więcej niż 2 502,56 PLN rocznie).
1
4. Limit jednorazowej amortyzacji
Na skutek zmiany kursu EUR, limit wartości odpisów amortyzacyjnych, do którego podatnicy
rozpoczynający działalność i nowi podatnicy mogą stosować dla niektórych środków trwałych
jednorazowe odpisy amortyzacyjne wyniesie 188 000 PLN. W stosunku do roku ubiegłego
limit ten ulegnie zmniejszeniu o kwotę 11 000 PLN.
5. Ulga na dzieci
Ulga na dzieci obowiązuje już w odniesieniu do dochodów osiągniętych w roku 2007,
jednakże w 2008 r. zmieni się jej wysokość. Zgodnie z przepisami (art. 27f) odliczeniu od
podatku, obliczonego zgodnie z art. 27 ustawy i pomniejszonego o składkę zdrowotną,
zarówno za rok 2007 jak i 2008, podlega kwota stanowiąca iloczyn liczby wychowywanych
dzieci i dwukrotności kwoty zmniejszającej podatek (art. 27f ust. 2). W 2007 roku można
odliczyć 1 145,08 PLN, natomiast w 2008 r. będzie to 1 173,70 PLN. Należy pamiętać,
że uprawnienia do skorzystania z ulgi posiadają podatnicy rozliczający się z fiskusem według
skali, wychowujący własne lub przysposobione dzieci małoletnie, dzieci (bez względu na
wiek) otrzymujące zasiłek pielęgnacyjny lub dzieci uczące się do ukończenia 25 lat (jeżeli nie
uzyskały w danym roku dochodów z wyjątkiem dochodów wolnych, renty rodzinnej lub
dochodów do wysokości kwoty wolnej).
6. Odliczenie składek z pracy za granicą
Na mocy wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 17 listopada 2007 r. (Dz.U. nr 211,
poz. 1549) z dniem 30 listopada 2008 r. traci moc art. 26 ust. 1 ustawy o PIT w części,
w jakiej wyłącza możliwość odliczenia składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne
z tytułu pracy za granicą, gdy składki te nie zostały odliczone od dochodu w państwie
członkowskim
UE,
na
terenie
którego
działalność
była
wykonywana.
Przepisy
w dotychczasowym kształcie dyskryminowały podatników osiągających dochody w innym
państwie członkowskim UE, w stosunku do podatników osiągających dochody wyłącznie
w Polsce, poprzez ograniczenie możliwości zmniejszenia zobowiązań podatkowych p składki
na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.
Autor: Waldemar Szymański ([email protected])
2