Jakie są karne odsetki za zaniżenie podstawy opodatkowania?

Jakie są karne odsetki za zaniżenie podstawy opodatkowania?
Wpisany przez
Błąd znaleziony w rozliczeniach za lata poprzednie, nawet gdy jest nieistotny, może np. w
przypadku zaniżenia podstawy opodatkowania spowodować obowiązek zapłaty odsetek
karnych.
Drogi Czytelniku,
błąd znaleziony w rozliczeniach za lata poprzednie, nawet gdy jest nieistotny, może np. w
przypadku zaniżenia podstawy opodatkowania spowodować obowiązek zapłaty odsetek
karnych. Sprawdź, od którego momentu i jak należy je naliczyć. Upewnij się, jakie jeszcze
obowiązki wiążą się z korektą takiego błędu.
Pytanie: po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za 2006 r. w grudniu 2007 r., podczas
sporządzania bilansu za 2007 r. zauważyłam błąd polegający na dwukrotnym zaksięgowaniu
kosztów lutego 2006 r. Przyczyniło się to do zawyżenia kosztów 2006 r. o kwotę 5.419,02 zł.
Uznałam ten błąd za nieistotny, poprawiłam go na 31 grudnia 2007 r., a podatek dochodowy
zaksięgowałam w grudniu 2007 r. Za 2007 r. mam nadpłatę. Czy muszę w tym przypadku
naliczyć odsetki za zwłokę, a jeśli tak, to za jakie lata?
Odpowiedź: kwota zawyżenia kosztów prawidłowo została uznana za błąd nieistotny i
właściwie ujęta bilansowo w 2007 r. Wynika to z art. 54 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o
rachunkowości. Trzeba jednak skorygować zeznanie CIT-8 za 2006 r. Odsetki karne za
zaniżenie podstawy opodatkowania trzeba naliczyć od dnia złożenia zeznania podatkowego za
2006 r. do dnia ich uiszczenia.
Wyjaśnienie: sposób wyliczenia odsetek przedstawiam na przykładzie.
1/3
Jakie są karne odsetki za zaniżenie podstawy opodatkowania?
Wpisany przez
Przykład
Załóżmy, że CIT-8 złożony został 31 marca 2007 r., a odsetki miały być zapłacone np. 6 lutego
2008 r. W takim przypadku wyniosły one 107 zł.
Okres
Liczba dni
Stopa odsetek
Kwota
3 kwietnia 2007-25 kwietnia 2007
23
0,11
7,139
26 kwietnia 2007-27 czerwca
63 2007
0,115
20,445
28 czerwca 2007-29 sierpnia
63 2007
0,12
21,334
30 sierpnia 2007-28 listopada
91 2007
0,125
32,099
29 listopada 2007-30 stycznia
63 2008
0,13
23,112
31 stycznia 2008 - 6 lutego
7 2008
0,135
2,667
razem odsetek do zapłaty: 106,79
po zaokrągleniu do pełnych 107
zł:
kwota zaległości:
1030
2/3
Jakie są karne odsetki za zaniżenie podstawy opodatkowania?
Wpisany przez
razem do zapłaty:
1137
Pamiętaj!
Odsetki te nie będą stanowiły kosztu uzyskania przychodu na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 21
ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, a w księgach
rachunkowych ująć je trzeba w 2008 r. w chwili zapłaty:
-
Wn „Pozostałe koszty operacyjne",
Ma „Rachunek bankowy.
Uwaga!
Istnieje możliwość rozliczenia odsetek ze zwrotem nadpłaty podatku dochodowego za 2007 r.
Należy wówczas obliczyć odsetki do dnia złożenia zeznania rocznego CIT-8 za 2007 r. i
odrębnie wystosować wniosek z prośbą o zaliczenie nadpłaty na poczet zapłaty odsetek za
korektę CIT-8 za 2006 r.
Podstawa prawna:
- art. 54 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz.
694 z późn. zm.),
- art. 16 ust. 1 pkt 21 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób
prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).
3/3