docPrzychody ze sprzedaży
download 
Reklamacja Transkrypt
Przychody ze sprzedaży
Model Przedsiębiorstwa Co modelować? 1. Sprzedaż 2. Koszty Elementy projekcji finansowych 3. Majątek, inwestycje, amortyzacja 4. Rachunek zysków i strat 5. Kredyty 6. Kapitał obrotowy 7. Przepływy pieniężne 8. Bilans Model Przedsiębiorstwa Jak interpretować sprzedaż? Sprawozdawczość Rachunek zysków i strat Przychody ze sprzedaży i zrównane z nimi przychody ze sprzedaży produktów przychody ze sprzedaży towarów i materiałów zmaina stanu produktów (zwiększenie +, zmniejszenie -) koszt wytworzenia świadczeń na własne potrzeby jednostki Sprawozdawczość Rachunek zysków i strat 2005 555 Przychody ze sprzedaży i zrównane z nimi 500 przychody ze sprzedaży produktów 40 przychody ze sprzedaży towarów i materiałów zmaina stanu produktów (zwiększenie +, zmniejszenie -) koszt wytworzenia świadczeń na własne potrzeby jednostki 15 Sprawozdawczość Rachunek zysków i strat 2005 Przychody ze sprzedaży i zrównane z nimi 680 przychody ze sprzedaży produktów 500 przychody ze sprzedaży towarów i materiałów 40 125 zmaina stanu produktów (zwiększenie +, zmniejszenie -) koszt wytworzenia świadczeń na własne potrzeby jednostki 15 Sprawozdawczość Rachunek zysków i strat 2004 2005 Przychody ze sprzedaży i zrównane z nimi 615 680 przychody ze sprzedaży produktów 700 500 przychody ze sprzedaży towarów i materiałów 100 40 -200 125 zmaina stanu produktów (zwiększenie +, zmniejszenie -) 15 15 koszt wytworzenia świadczeń na własne potrzeby jednostki 10,6% -28,6% -60,0% -162,5% 0,0% Struktura sprzedaży Struktura asortymentowa sprzedaży* 2003 56,2% 2002 56,0% 20% Heatset 11,4% 25,0% 49,9% 2001 0% 27,0% 19,9% 40% Wełna 60% PP Lipren 10,4% 15,0% 80% 100% Pan Mata 0 03 03 '20 IX 20 03 '20 II' V V 3 03 '20 III 00 2 02 00 I'2 I'2 X 02 02 20 '20 IX II' V '20 2 2 00 I'2 V III 00 1 01 00 I'2 I'2 X 01 '20 IX 20 1 01 '20 II' V 1 00 00 I'2 V III -5 000 I'2 m2 Lipren ogółem w tym eksport 35 000 30 000 25 000 20 000 15 000 10 000 5 000 0 Cykl życia produktu 286 386 486 Pentium 600 500 400 300 200 100 0 lip-91 lip-92 lip-93 lip-94 lip-95 lip-96 Wartości nominalne tys. zł Przychody ze sprzedaży towarów i usług 1993 1994 1995 1996 1997 1998 nominalnie 1999 2000 2001 2002 2003 2004 Wartości nominalne a realne tys. zł Przychody ze sprzedaży towarów i usług 1993 1994 1995 realnie 1996 1997 1998 1999 2000 2001 nominalnie 2002 2003 2004 Przychody ze sprzedaży Sprzedaż ilościowo Ceny sprzedaży Struktura sprzedaży Procesy inflacyjne Cykl życia produktów P r o g n o z y Sprzedaż Sprzedaż ilościowo Cena sprzedaży [tys. szt] [zł/szt] Rok 1 10 5,0 2 20 5,0 3 30 6,0 4 40 6,0 Oszacować przychody ze sprzedaży na 3 kolejne lata przy założeniu, że: -Utrzymane zostanie tempo D sprzedaży ilościowej - Ceny wzrosną w t=7 do 7 zł/szt. 5 50 6,0 Model Przedsiębiorstwa Jak modelować koszty? 1. Sprzedaż 2. Koszty Elementy projekcji finansowych Sprawozdawczość Koszty rodzajowe Koszty ogółem - zużycie materiałów i energii - w tym energia - usługi obce - podatki i opłaty w tym podatek akcyzowy podatek VAT naliczony nie podlegający zwrotowi lub odliczeniu - wynagrodzenia - świadczenia na rzecz pracowników w tym składki z tytułu ubezpieczeń społecznych - amortyzacja - pozostałe koszty Koszty rodzajowe Zużycie materiałów i energii Koszty osobowe Amortyzacja Pozostałe Koszty zmienne Koszty stałe Koszty, założenia Koszty energii cieplnej wyniosą 20 tys. zł rocznie. Koszty energii elektrycznej oszacowano na 50 gr/szt. Koszty surowców i materiałów oszacowano na 3 zł/szt. Firma nadal zatrudniać będzie 5 robotników, ze średnią pensją miesięczną 1200 zł. Jedna osoba obsługuje biuro (pensja 2000 zł). Prezes otrzymuje co miesiąc 4 000 zł. Narzuty na wynagrodzenia oszacowano na 23,5% Pozostałe koszty oszacowano na 15 tys. zł rocznie. Model Przedsiębiorstwa Jak modelować majątek? A Aktywa trwałe I Wartości niematerialne i prawne Koszty organizacji poniesione przy założeniu lub późniejszym rozszerzeniu spółki akcyjnej Koszty prac rozwojowych Wartość firmy Inne wartości niematerialne i prawne Zaliczki na poczet wartości niematerialnych i prawnych II Rzeczowe aktywa trwałe Grunty własne Budynki i budowle Urządzenia techniczne i maszyny Środki transportu Pozostałe środki trwałe Inwestycje rozpoczęte Zaliczki na poczet inwestycji III Finansowe składniki majątku trwałego Udziały i akcje Papiery wartościowe Udzielone pożyczki długoterminowe Inne składniki finansowego majątku trwałego IV Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe Sprawozdawczość Aktywa trwałe Koszty, założenia Dotychczasowa roczna amortyzacja wynosi 30 tys. zł Przedsiębiorstwo posiada majątek 70 tys. zł Planowane są inwestycje w wysokości: Rok 6 52 tys. zł Rok 7 120 tys. zł Rok 8 80 tys. zł Rok 9 160 tys. zł Rok 10 200 tys. zł Stawka amortyzacji wynosi 25% Majątek, inwestycje, amortyzacja It - inwestycje, zmienna sterująca Mt = Mt-1 + It -At At = f(It) Dotychczasowa roczna amortyzacja wynosi 30 tys. zł Przedsiębiorstwo posiada majątek 70 tys. zł Planowane są inwestycje w wysokości: Rok 6 52 tys. zł Rok 7 120 tys. zł Rok 8 80 tys. zł Rok 9 160 tys. zł Rok 10 200 tys. zł Stawka amortyzacji wynosi 25% Model Przedsiębiorstwa Jak modelować koszty? Koszty rodzajowe Zużycie materiałów i energii Koszty osobowe Koszty produkcji (zakupu) Koszty sprzedaży Amortyzacja Pozostałe Koszty zarządu Koszty, założenia Koszty energii cieplnej: ¼ koszty zarządu i administracji; ¾ k. produkcji Koszty energii elektrycznej: koszty produkcji Koszty surowców i materiałów: koszty produkcji Koszty osobowe: robotnicy – koszty produkcji obsługa biura, prezes – koszty zarządu Pozostałe koszty: 2/3 koszty sprzedaży, 1/3 koszty zarządu. Model Przedsiębiorstwa Rachunek zysków i strat Przychody ze sprzedaży i zrównane z nimi Sprawozdawczość przychody ze sprzedaży produktów Rachunek zysków i strat przychody ze sprzedaży towarów i materiałów zmaina stanu produktów (zwiększenie +, zmniejszenie -) koszt wytworzenia świadczeń na własne potrzeby jednostki Koszty działalności operacyjnej Wynik na sprzedaży Pozostałe przychody operacyjne Pozostałe koszty operacyjne Wynik finansowy z działalności operacyjnej Przychody finansowe Koszty finansowe Wynik finansowy na działalności gospodarczej Zyski nadzwyczajne Straty nadzwyczajne Wynik finansowy brutto Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego Wynik finansowy netto Rachunek zysków i strat Przychody ze sprzedaży - koszty produkcji (zakupu) Dochód brutto - koszty sprzedaży, zarządu EBITDA - Amortyzacja EBIT - koszty + przychody finansowe EBT - obciążenia wyniku finansowego PAT Model Przedsiębiorstwa Jak modelować kredyty? Kredyty Kredyty, pożyczki obrotowe stare (krótkoterminowe) nowe inwestycyjne Kapitał kredytu Kt = Kt-1+ DKt Spłata kredytu DKt Odsetki od kredytu kKt = s * Kt-1 - Termin udzielenia - Terminarz spłaty - Oprocentowanie - Prowizja Model Przedsiębiorstwa Majątek obrotowy Oszacowanie pozycji kapitału obrotowego wo Pozycjat = Ot × T O – odniesienie (podstawa naliczenia wskaźnika obrotu) np. Należności , zapasy –przychody ze sprzedaży, Zobowiązania – koszty kasowe (bez amortyzacji) wo –wskaźnik obrotu, np. Wskaźnik obrotu należności = 60 dni sprzedaży Wskaźnik obrotu zobowiązań = 14 dni kosztów kasowych T – ilość dni w okresie Rok = 360 Kwartał = 90 wo Należależnt = Ot × = T 60 = 4800 × = 800 360 Należności: 60 dni sprzedaży Zapasy: 20 dni sprzedaży Koszty surowców i materiałów: koszty produkcji Zobowiązania : 45 dni kosztów kasowych Model Przedsiębiorstwa Cash flow Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej Zysk netto Korekty razem Strata udziałowców mniejszościowych Amortyzacja (w tym odpis wartości firmy lub ujemnej wartosci firmy) Zysk/strata z tytułu różnic kursowych Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy Zysk / strata z działalności inwestycyjnej Zmiana stanu rezerw Zmiana stanu zapasów Zmiana stanu należnosci Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych (z wyjątkiem pozyczek i kredytów oraz funduszów specjalnych) Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych Inne korekty Sprawozdawczość Przepływy pieniężne Środki pieniężne netto z działalności operacyjnej, razem Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej Wpływy Zbycie wartosci niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne Z aktywów finansowych, w tym: a) w jednostkach powiązanych b) w pozostałych jednostkach - zbycie aktywów finansowych - odsetki - inne wpływy z aktywów finansowych Inne wpływy inwestycyjne Wydatki Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne Na aktywa finansowe, w tym: a) w jednostkach powiązanych b) w pozostałych jednostkach - nabycie aktywów finansowych Inne wydatki inwestycyjne Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej, razem Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej Wpływy Wpływy netto z emisji akcji i innych instrumentów kapitałowych Kredyty i pożyczki Emisja dłużnych papierów wartosciowych Inne wpływy finansowe Wydatki Spłata kredytów i pożyczek Wykup dłużnych papierów wartościowych Z tytułu innych zobowiązań finansowych Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego Odsetki Inne wydatki finansowe Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej, razem Przepływy pieniężne netto razem Środki pieniężne na początek okresu Bilansowa zmiana stanu środókw pieniężnych, w tym: -+ zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych - przepływy pieniężne netto Środki pieniężne koniec okresu, w tym - o ograniczonej możliwości dysponowania Sprawozdawczość Przepływy pieniężne Cash Flow PAT +Amortyzacja + Koszty finansowe (kor) - Zmiany kapitału obrotowego Przepływy operacyjne - Inwestycje Przepływy operacyjne i inwestycyjne +/- Kredyty i ich spłata - Koszty finansowe (kor) Przepływy netto - Dywidenda Model Przedsiębiorstwa Bilans A Aktywa trwałe I Wartości niematerialne i prawne Koszty organizacji poniesione przy założeniu lub późniejszym rozszerzeniu spółki akcyjnej Koszty prac rozwojowych Wartość firmy Inne wartości niematerialne i prawne Zaliczki na poczet wartości niematerialnych i prawnych II Rzeczowe aktywa trwałe Grunty własne Budynki i budowle Urządzenia techniczne i maszyny Środki transportu Pozostałe środki trwałe Inwestycje rozpoczęte Zaliczki na poczet inwestycji III Finansowe składniki majątku trwałego Udziały i akcje Papiery wartościowe Udzielone pożyczki długoterminowe Inne składniki finansowego majątku trwałego IV Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe Sprawozdawczość Aktywa trwałe B I Aktywa obrotowe Zapasy Sprawozdawczość Materiały Półprodukty i produkcja w toku Produkty gotowe Towary Zaliczki na poczet dostaw zapasów II Należności i roszczenia Należności z tytułu dostaw robót i usług Należności z tytułu podatków, dotacji i ubezpieczeń społecznych Pozostałe należności Należności dochodzone na drodze sądowej III Inwestycje krótkoterminowe Krótkoterminowe aktywa finansowe Środki pieniężne Środki pieniężne w kasie i na rachunkach Inne środki pieniężne IV Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe Suma bilansowa Aktywa obrotowe A Kapitał (fundusz) własny I II Kapitał (fundusz) podstawowy Należne, lecz nie wniesione, wkładyy na poczet kapitału podstawowego (wielkość ujemna) III Kapitał (fundusz) zapasowy Ze sprzedaży akcji powyżej ich wartości nominalnej Tworzony ustawowo Sprawozdawczość Tworzony zgodnie ze statusem lub umową Z dopłat wspólników Inny IV Kapitał (fundusz) rezerwowy z aktualizacji wyceny V Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe VI Nie podzielony wynik finansowy z lat ubiegłych (+,-) Zysk (wielkość dodatnia) Strata (wielkość ujemna) VII Wynik finansowy netto roku obrotowego (+,-) Zysk netto (wielkość dodatnia) Strata netto (wielkość ujemna) Odpisy z wyniku finansowego bieżącego roku obrotowego B Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania Rezerwy na podatek dochodowy od osób prawnych lub osób fizycznych Rezerwy na świadczenia emerytalne i podobne Pozostałe rezerwy Pasywa - kapitały C Zobowiązania długoterminowe Kredyty i pożyczki Sprawozdawczość Pasywa - zobowiązania Inne zobowiązania długoterminowe D Zobowiązania krótkoterminowe I Zobowiązania krótkoterminowe Kredyty i pożyczki Inne zobowiązania finansowe Zaliczki otrzymane na poczet dostaw Zobowiązania z tytułu dostaw robót i usług Zobowiązania wekslowe Zobowiązania z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń Inne II Fundusze specjalne E Rozliczenia międzyokresowe Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów Przychody przyszłych okresów Suma bilansowa Bilans Aktywa Pasywa Kapitał podstawowy Wartości niematerialne i prawne Aktywa trwałe Majątek rzeczowy Kapitały własne Majątek finansowy Należności Aktywa obrotowe Zapasy Środki pieniężne Kapitał zapasowy Wynik finansowy rb Niepodzielony wynik finansowy Zobowiązania Kapitały obce Kredyty, pożyczki Kredyt krótkoterminowy Bilans, założenia Stan na koniec roku 5 : Kapitał podstawowy: 10 tys. zł; nie planuje się jego powiększenia Kapitał zapasowy: 40 tys. zł; brak wypłaty dywidendy Wynik finansowy: +15 tys. zł
