Uwagi odnośnie remanentów - do przemyślenia (w odniesieniu do

Uwagi odnośnie remanentów - do przemyślenia (w odniesieniu do art.24d updof). Jeśli znacie Państwo prostszą
metodę prosimy o informację.
Pewnie zmieni się rozporządzenie o prowadzeniu księgi przychodów a w szczególności ta jego część, która definiuje
sposób ustalania dochodu, tym niemniej należy się przygotować na dość poważne zmiany. Zasadniczo problem
pojawi się dopiero na przełomie roku 2013/2014, chyba, że uznamy, że przepisy Art.24d dotyczą również
dokumentów wprowadzonych do ewidencji w roku 2012 i nie zapłaconych do końca roku 2012 – wtedy problem
mamy już teraz. Zastanawialiśmy się, w jaki sposób prowadzić ewidencję i ustalać koszty wynikające z różnicy
remanentowej (koszt własny sprzedaży), aby rachunkowo, wszystko się zgadzało, a nasz klient sporządzając spis z
natury nie musiał ustalać jaka część z tego spisu nie została zapłacona. Wg naszego – niestety dość skomplikowanego
- sposobu można to ustalić następująco:
1. Księgę przychodów prowadzimy w taki sposób jak dotychczas (niczego nie doksięgowujemy ani nie stornujemy)
2. Prowadzimy ewidencję pomocniczą o następującym wyglądzie. Nazwijmy ją ewidencją korekt wydatków z Art.
24D
TABELA A
Zobowiązanie
Korekta
Data
dokument
u
Termin
zapłaty
Długość
terminu
zapłaty
Dzień
Ustawowy
Art.24d
Zakupy
Koszty
uboczne
Pozostałe
wydatki
Data
zapłaty
Kwota
zapłaty
Storno
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
W ewidencji rejestrujemy wyłącznie zdarzenia wynikające z art.24d. A więc w kolumnie 9 kwoty ponownie
zaliczonych w koszty wydatków, które wcześniej zostały wyksięgowane (ujęte w kolumnie 10), oraz w kolumnie 10
wydatki nie zapłacone w terminie z kolumny 4.
3. Prowadzimy podobną do opisanej w pkt 2 ewidencję korekt zakupów. Ewidencja ta będzie ujmować wyłącznie
zdarzenia związane z zakupem towarów handlowych i materiałów.
TABELA B
Data
dokument
u
Termin
zapłaty
1
Długość
terminu
zapłaty
Dzień
Ustawowy
Art.24d
3
4
2
Data
Zapłaty
Kwota
zakupu
towarów
5
6
Kwota
Zapłaty
Storno
7
8
4. Będziemy też mieli zbiorcze, podsumowanie korekt wg art.24d (TABELA C)
TABELA C
Rok
m-c
1
Korekty odnoszące się do zakupów
towarów handlowych (kol.7 – kol.8 tabeli
B) i ujęte w
Korekty odnoszące się do pozostałych wydatków (kol.9 – kol.10
tabeli A) i ujęte w
Przychodach
Zakupach
Przychodach
Wydatkach
2
3
4
5
5. Dla prawidłowego ustalenia kosztu własnego na koniec okresu musimy znać, saldo operacji wyjęcia z kosztów i
operacji ponownego zaliczenia w koszty. Saldo będzie ujemne, gdy kwoty storna zakupów przewyższą kwoty ich
uznania. Wprowadźmy oznaczenia:
RP
-
spis z natury na początek roku
RK
-
spis z natury na koniec roku
Z
-
wartość zakupów wynikająca z faktur z okresu bieżącego roku (pomiędzy remanentami) kolumna 10
księgi
SP
-
początkowe saldo korekt (jest równe saldzie końcowemu z poprzedniego okresu)
SZ
-
saldo zapłat w okresie bieżącego roku, jest to różnica pomiędzy kwotą ponownie zaliczonych w koszty
zakupów a kwotą zakupów wyksięgowanych z kosztów. Saldo dotyczy wyłącznie wyksięgowań lub zapłat
wcześniej wyksięgowanych dokumentów, wykonanych w okresie miedzy remanentami. A więc saldo nie
dotyczy dokumentów zapłaconych w terminach, o których mowa w art.24d. (kol 7 – kol 8 tabeli B lub
kol.3-kol.2 Tabeli C
SK
-
końcowe saldo korekt
KW -
koszt własny sprzedaży
Saldo końcowe definiuje następujący wzór
SK=SP+SZ
Saldo początkowe jest saldem końcowym z ubiegłego roku. W naszym przypadku, jeśli przyjmiemy, że art.24d nie
dotyczy dokumentów z ubiegłych lat saldo to będzie równe ZERO, Jeśli jednak dotyczy, saldo będzie sumą
wszystkich tych niezapłaconych dokumentów, dla których dzień krytyczny przypada najwcześniej w dniu 31 grudnia
2012 (czyli nie uwzględniamy dokumentów z dniem krytycznym przypadającym na rok 2013). Dzień krytyczny, to
ostatni dzień miesiąca na który przypada 30 dzień po terminie płatności dla terminów nie dłuższych niż 60 dni lub
90-ty dzień od zaliczenia wydatku w koszty, dla terminów dłuższych.
Koszt własny wyliczymy wg wzoru
KW=Max(RP + SP) + Max(Z + SZ) – Max(RK + SK)
Funkcja Max(x) ma wartość x jeśli x jest większe od zera lub zero w przeciwnym razie.
Dochód ustalimy w następujący sposób:
Przychód =
przychody z kolumny 9 księgi +
przychody z tabeli C kolumna 2 + kolumna 4
Koszty =
kolumna 10 + 11+ 14 księgi +
kolumna 3 + kolumna 5 tabeli C
Dochód= przychód - koszty
Ewidencje ujęte w tabelach A,B,C będzie tworzyć program KSP na podstawie informacji o zapłatach dokumentów i
terminach ich płatności