docPrzekształcenie spółki komandytowej w SKA a zapłata zaliczek na
download 
Reklamacja Transkrypt
Przekształcenie spółki komandytowej w SKA a zapłata zaliczek na
Tax Week nr 27/2014 Przekształcenie spółki komandytowej w SKA a zapłata zaliczek na podatek dochodowy 19 sierpnia 2014 Przegląd nowości podatkowych W najnowszym wydaniu naszej publikacji chcielibyśmy zwrócić Państwa szczególną uwagę na wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego, w którym sąd wypowiedział się o skutkach przekształcenia spółki komandytowej w spółkę komandytowo – akcyjną w zakresie zaliczek na podatek dochodowy. Orzeczenie tygodnia Wpływ przekształcenia spółki komandytowej w SKA na obowiązek zapłaty zaliczek na podatek dochodowy Przekształcenie spółki komandytowej w SKA "skasowało" obowiązek zapłaty zaliczek przez wspólnika spółki komandytowej w roku przekształcenia i "przesunęło" moment powstania przychodu i zapłaty zaliczki do dnia wypłaty dywidendy akcjonariuszowi. Skoro przed przekształceniem spółki komandytowej w SKA nie doszło do podziału zysku wypracowanego przez spółkę komandytową, to znaczy że wspólnik spółki komandytowej uiścił nienależnie zaliczki na podatek dochodowy. W związku z tym doszło do nadpłaty. W momencie, kiedy zostałaby uznana zaliczka na podatek za rok przekształcenia, a w następnym roku podatkowym wspólnicy SKA podjęliby uchwałę za wypłatę dywidendy za rok przekształcenia i rok bieżący, to doszłoby do podwójnego opodatkowania części dywidendy. (Ustne uzasadnienie wyroku NSA z dnia 8 sierpnia 2014 r.) Interpretacja tygodnia Świadczenia wypłacone po rozwiązaniu stosunku pracy a podwyższone koszty uzyskania przychodu dla pracownika Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie wydał interpretację indywidualną, w której potwierdził, że w sytuacji gdy należności premiowe są wypłacane pracownikowi – w związku z przyjętym przez pracodawcę systemem rozliczeniowym – w miesiącu następującym po miesiącu, w którym stosunek pracy ustał, spółka ma prawo zastosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodów. Zdaniem organu, utrata przez podatnika statusu pracownika nie skutkuje wygaśnięciem złożonego przez niego oświadczenia, o którym mowa w art. 32 ust. 5 ustawy o PIT. W konsekwencji, spółka wypłacając byłemu pracownikowi świadczenie, stanowiące przychód ze stosunku pracy, w kolejnych miesiącach po ustaniu zatrudnienia, uprawniona jest jako płatnik przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy stosować podwyższone koszty uzyskania przychodów. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 18 czerwca 2014 r.) www.pwc.com TaxWeek nr 27/2014 Legislacja Projekt rozporządzenia dotyczącego zwolnień z obowiązku stosowania kas fiskalnych W dniu 31 lipca 2014 r. opublikowano projekt rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Nowe rozporządzenie zastąpi dotychczas obowiązujące regulacje, które tracą moc z dniem 1 stycznia 2015 r. Express sądowy Zasady ustalenia kosztów podatkowych w CIT z tytułu zbycia udziałów lub akcji w celu umorzenia W przypadku odpłatnego zbycia (w tym zbycia w celu umorzenia) akcji objętych w SKA w zamian za wkłady niepieniężne oraz pieniężne, koszty uzyskania przychodów należy ustalić na podstawie przepisu art. 15 ust. 1k pkt 1 ustawy o CIT (w przypadku wkładów niepieniężnych) oraz na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 8 ustawy (w przypadku wkładów pieniężnych). (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Łodzi z dnia 4 sierpnia 2014 r.) Przesłanki zwolnienia z VAT usług polegających na wykonywaniu badań psychotechnicznych w ramach medycyny pracy Badania psychologiczne stanowią element badań z zakresu medycyny pracy (prace wymagających szczególnej sprawności psychoruchowej) – w tych konkretnych przypadkach obowiązek wykonania badań jest nałożony przez ustawę na pracodawcę, a ten kierując swoich pracowników wymaga od danej jednostki służby zdrowia, by takie badania przeprowadziła. A zatem skoro badania psychologiczne stanowią element badań z zakresu medycyny pracy, to tym samym one również realizują cechy profilaktyki. Dlatego tez mieszczą się w zakresie usług podlegających zwolnieniu na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA we Wrocławiu z dnia 12 sierpnia 2014 r.) Błędy formalne duplikatów faktur nie mogą stanowić podstawy do odmowy podatnikowi prawa do odliczenia podatku naliczonego W rozpatrywanej sprawie organ podatkowy zakwestionował prawo podatnika do odliczenia podatku naliczonego z tego względu, że duplikaty faktur, zdaniem organu, nie spełnią wymogów formalnych wynikających z § 20 ust. 1 rozporządzenia MF z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, bowiem stanowią kopie faktur z naniesionym słowem „duplikat” oraz mają te same daty wystawienia, tj. 26 listopada 2012 r., a na duplikatach tych nie widnieją te same daty sprzedaży. Organ podatkowy nie wskazał przepisu prawnego stanowiącego podstawę pozbawienia podatnika prawa do odliczenia podatku naliczonego. (Wyrok WSA w Bydgoszczy z dnia 27 maja 2014 r., sygn.) Wstęp na siłownię opodatkowany 8 % stawką VAT Wynik wykładni systemowej wewnętrznej wskazuje, że usługi wymienione w poz. 182185 załącznika nr 3 do ustawy o VAT nie ograniczają zastosowania stawki preferencyjnej wyłącznie do wstępu. Ustawodawca wprowadza możliwość zastosowania preferencyjnej stawki w odniesieniu do wejścia i aktywnego korzystania z obiektów. A zatem, sformułowanie "usługi związane z rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu", o którym mowa w poz. 186 załącznika nr 3 do ustawy odnosi się do kart wstępu na siłownię, które upoważniają do korzystania z urządzeń i przyrządów tam się znajdujących. W konsekwencji do tych usług zastosowanie ma preferencyjna stawka VAT. (Ustne uzasadnienie wyroku NSA z dnia 6 sierpnia 2014 r.) Express skarbowy Kiedy pakiety medyczne udostępniane pracownikom nie podlegają PIT W sytuacji, gdy pracodawca ponosi koszty abonamentu za świadczenia medyczne z medycyny pracy i profilaktyki niezbędnej ze względu na warunki pracy i profil działalności, ponoszone koszty nie stanowią podstawy do naliczanie podatku pwc 2 TaxWeek nr 27/2014 dochodowego pracowników. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 16 lipca 2014 r.) Zakup „towarów świątecznych” w kontekście obowiązku korekty kosztów podatkowych w trybie art. 15b ustawy o CIT W przypadku uregulowania zobowiązania z tytułu nabycia towarów świątecznych w terminie 90 dni od dnia rozpoczęcia ich sprzedaży, brak będzie podstaw do korygowania kosztów uzyskania przychodów w świetle art. 15b ustawy o CIT. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 5 czerwca 2014 r.) Wypłata wynagrodzenia za przedłużenie okresu najmu – konsekwencje w VAT Spółka będzie uprawniona do odliczenia podatku VAT wykazanego na fakturach dokumentujących poszczególne wynagrodzenia wypłacone kontrahentowi za przedłużenie okresu najmu powierzchni wynajmowanej od spółki. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 3 lipca 2014 r.) została podstawowa przesłanka określona w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, dotycząca związku poniesionego wydatku z pozarolniczą działalnością gospodarczą. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 7 lipca 2014 r.) Dodatkowe informacje www.pwc.pl www.taxonline.pl/taxweek Kara umowna kosztem podatkowym w PIT Zapłacona zamawiającemu kara umowna może stanowić koszt podatkowy dla podatnika. Spełniona bowiem Porozmawiajmy W przypadku pytań, prosimy o kontakt: Aleksandra Bembnista Senior Consultant tel. +48 58 552 9008 [email protected] Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. © 2014 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.
