Rok podatkowy inny niż kalendarzowy a obowiązek odprowadzania
Transkrypt
Rok podatkowy inny niż kalendarzowy a obowiązek odprowadzania
Tax Week nr 28/2014 Rok podatkowy inny niż kalendarzowy a obowiązek odprowadzania zaliczek na CIT przez SKA, której akcjonariuszem jest osoba fizyczna 2 września 2014 Przegląd nowości podatkowych W najnowszym wydaniu naszej publikacji chcielibyśmy zwrócić Państwa szczególną uwagę na wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie, w którym sąd wypowiedział się na temat kontynuacji roku podatkowego przez SKA powstałą i zarejestrowaną przed wejściem w życie nowelizacji ustawy o CIT. Orzeczenie tygodnia Rok podatkowy inny niż kalendarzowy a obowiązek odprowadzania zaliczek na CIT przez SKA, której akcjonariuszem jest osoba fizyczna Zapadł kolejny wyrok, w którym potwierdzono, że SKA, która powstała i została zarejestrowana przed wejściem w życie ustawy nowelizującej, nadającej jej status podatnika CIT, może kontynuować w 2014 r. wybrany rok podatkowy inny niż kalendarzowy, nawet jeśli jej akcjonariuszami są osoby fizyczne. Oznacza to brak obowiązku zamknięcia ksiąg rachunkowych i pobierania zaliczek na CIT do końca roku podatkowego. W przypadku, gdy SKA, której akcjonariuszem jest osoba fizyczna, została zarejestrowana przed dniem 12 grudnia 2013 r., nie ma do niej zastosowania art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 8 listopada 2013 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku tonażowym. W konsekwencji, jeśli rok obrotowy SKA przyjęty w statucie trwa od dnia 1 października do 30 września następnego roku kalendarzowego, to rok podatkowy spółki nie rozpoczyna się z dniem 1 stycznia 2014 r. i SKA nie miała obowiązku zamknięcia ksiąg rachunkowych na dzień 31 grudnia 2013 r. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Rzeszowie z dnia 26 sierpnia 2014 r.) Interpretacja tygodnia Podatkowe konsekwencje konfuzji wierzytelności w wyniku likwidacji spółki Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy wydał interpretację indywidualną, w której potwierdził korzystne dla podatników stanowisko, zgodnie z którym konfuzja wierzytelności, przysługującej spółce wobec wspólnika, na skutek likwidacji tej spółki i przekazania wspólnikowi wierzytelności tytułem majątku www.pwc.com TaxWeek nr 28/2014 likwidacyjnego, nie powoduje po stronie wspólnika powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT. Linia interpretacyjna organów podatkowych w tej kwestii wydaje się być ugruntowana. Zdaniem organu, na gruncie przepisów ustawy o PIT, wygaśnięcie zobowiązania wspólnika wobec spółki poprzez konfuzję następującą w wyniku likwidacji spółki, na skutek połączenia w rękach tej samej osoby (wspólnika) prawa (wierzytelności spółki wobec niego) i korelatywnie sprzężonego z nim obowiązku (zobowiązania wspólnika wobec spółki), nie spowoduje po stronie wspólnika powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 17 lipca 2014 r.) Legislacja Stawki maksymalne w podatku od nieruchomości w 2015 r. 7 sierpnia 2014 r. Ministerstwa Finansów wydało obwieszczenie w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2015 r. Więcej informacji na ten temat znajdą Państwo w serwisie www.taxonline.pl Express sądowy Przesłanki skutecznego udzielenia pełnomocnictwa w postępowaniu podatkowym Pod pojęciem „pełnomocnictwa dołączonego do akt” sprawy podatkowej, o którym mowa w art. 137 § 3 o.p. należy rozumieć jakikolwiek zwerbalizowany akt woli działania mocodawcy oraz zamanifestowania tej woli działania przez pełnomocnika w uprzednio wszczętym postępowaniu podatkowym. Udzielone pełnomocnictwo dla jego skuteczności prawnej, nie musi stanowić zwerbalizowanego aktu woli w postaci jednego (odrębnego) dokumentu. (Wyrok NSA w wyrok z dnia 11 lipca 2014 r.) Możliwość stosowania 8% stawki VAT do ciastek o terminie przydatności do spożycia przekraczającym 45 dni W przypadku, gdy zachodzi niezgodność pomiędzy przepisami unijnymi oraz przepisami krajowymi, a w toku wykładni przepisu krajowego nie można wywieść wniosku zgodnego z treścią i celem przepisu unijnego, należy bezpośrednio zastosować przepisy unijne, pomijając przepisy prawa krajowego. Taka sytuacja ma miejsce w niniejszej sprawie. Zgodnie z treścią unijnych przepisów warunkiem zastosowania stawek obniżonych w odniesieniu do produktów spożywczych jest wyłącznie umiejscowienie ich w kodzie nomenklatury scalonej, bez wprowadzania dodatkowych kryteriów. Zatem ustawodawca polski, określając warunki zastosowania stawki obniżonej dla przedmiotowych towarów był związany treścią art. 98 ust. 1 do 3 i Załącznika III Dyrektywy 112, niezależnie od ich daty minimalnej trwałości lub przydatności do spożycia. (Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 23 lipca 2014 r.) Przesłanki opodatkowania PIT nieodpłatnych świadczeń na rzecz pracowników Przychodem nie będzie uczestnictwo w imprezach i spotkaniach świątecznych, spotkaniach integracyjnych, wycieczkach i szkoleniach, lecz będą nim indywidualnie oznaczone świadczenia skierowane do oznaczonej konkretnie osoby. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA we Wrocławiu z dnia 20 sierpnia 2014 r.) Express skarbowy Wydanie towaru firmie spedycyjnej a moment powstania obowiązku podatkowego w VAT „Przeniesienie prawa do rozporządzania jak właściciel” dotyczy tego rodzaju czynności, która daje otrzymującemu pwc 2 TaxWeek nr 28/2014 towar prawo do postępowania z nim jak właściciel. Chodzi tutaj przede wszystkim o możliwość faktycznego dysponowania rzeczą, a nie rozporządzania nią w sensie prawnym. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 29 lipca 2014 r.) Dofinansowanie do wypoczynku pracowników może być kosztem w CIT Przepis art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy o CIT nie rozróżnia świadczeń urlopowych wypłaconych z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych i z innego źródła. Nie wskazuje on też, by źródłem finansowania świadczeń urlopowych dla celów zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów mógł być tylko zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Decydującą o zakwalifikowaniu wydatku do kosztów uzyskania przychodów przesłanką jest wypłacanie świadczeń zgodnie z przepisami o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 11 sierpnia 2014 r.) Przesłanki powstania przychodu w PIT w związku z udostępnieniem pracownikom samochodów służbowych U pracowników spółki nie powstanie przychód z tytułu korzystania lub potencjalnego wykorzystania dla celów prywatnych pojazdów samochodowych zaliczonych do grupy (1). Korzystanie z tych samochodów przez pracowników ma bowiem na celu realizację obowiązków służbowych i z tego względu nie będzie w przedstawionym przypadku generować u nich przychodu. Pracownikom korzystającym z pojazdów samochodowych zaliczonych do grupy (2), dla których w regulaminie pracy zawarto możliwość wykorzystywania tych pojazdów dla celów prywatnych, korzystanie z tych pojazdów generuje tytuł do nieodpłatnego wykorzystania w celach prywatnych. Spółka będzie zobowiązana do naliczenia przychodu takim pracownikom i odprowadzenia podatku w związku z prywatnym użytkowaniem przez pracowników tych samochodów. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 1 sierpnia 2014 r.) Konsekwencje podatkowe wypłaty dywidendy w formie wierzytelności pożyczkowej Wypłata dywidendy niepieniężnej w postaci wierzytelności pożyczkowej nie będzie skutkowała powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu. Brak jest jakiejkolwiek podstawy prawnej dla opodatkowania przedmiotowej czynności po stronie wypłacającego. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 4 sierpnia 2014 r.) Dodatkowe informacje www.pwc.pl www.taxonline.pl/taxweek Porozmawiajmy W przypadku pytań, prosimy o kontakt: Aleksandra Bembnista Senior Consultant tel. +48 58 552 9008 [email protected] Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. © 2014 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.