VAT w służbie zdrowia program szkolenia

VAT w służbie zdrowia 2017
Cele szkolenia: Celem szkolenia jest zapoznanie uczestników z aktualnymi przepisami w zakresie
podatku VAT istotnych z punktu widzenia jednostek służby zdrowia szczególności w szkoleniu
zostaną omówione zasady stosowania i zakres zwolnień z podatku VAT w odniesieniu usług
medycznych i usług paramedycznych. W szkoleniu zostaną omówione również inne problemy
dotyczące stosowania przepisów o podatku VAT (obowiązek podatkowy, podstawa opodatkowania,
terminy odliczania podatku naliczonego, podatek naliczony od pojazdów samochodowych) przez
jednostki służby zdrowia w szczególności problem refaktury mediów przy świadczeniu usług
wynajmu pomieszczeń, opodatkowania czynności nieodpłatnych, rozliczenia podatku naliczonego, ze
szczególnym uwzględnieniem zagadnień dotyczących proporcji i korekty odliczonego podatku
naliczonego, dokumentowania (faktury, e-faktury i kasy fiskalne) oraz obrotu surowcami wtórnymi.
W szkoleniu przedstawione zostanie również istotne orzecznictwo dotyczące omawianych kwestii .
Przedstawione zostaną także rewolucyjne zmiany w kontrolowaniu rozliczeń podatku VAT od 1 lipca
2016 r. – Jednolity Plik Kontrolny. Od 1 stycznia 2017 r. warunkiem zaliczenia do kosztów ma być
zapłata bezgotówkowo w przypadku, gdy równowartość transakcji przekracza 15 000 zł. W szkoleniu
przedstawione zostaną również planowane zmiany w podatku VAT od 1 stycznia 2017 r.
Adresaci:
Szkolenie skierowane jest do osób odpowiedzialnych za rozliczanie podatku VAT w jednostkach
służby zdrowia.
Prowadzący:
Marcin Szymankiewicz - doradca podatkowy. Absolwent Wydziału Prawa i Administracji UW i
Wydziału Humanistycznego Wyższej Szkoły Pedagogicznej w Olsztynie. Specjalizujący się w
tematyce podatku od towarów i usług. Doświadczenie zawodowe zdobywał w organach podatkowych
oraz dziale podatkowym dużej firmy audytorskiej. Trener z zakresu prawa podatkowego. Autor i
współautor publikacji (książki i artykuły) z zakresu prawa podatkowego.
Program szkolenia:
1. Wysokość podatku z tytułu świadczenia usług medycznych
- usługi w zakresie opieki zdrowotnej zwolnionej z podatku VAT
- świadczenie usług i dostawa towarów ściśle związana z usługami medycznymi objętymi
zwolnieniem
- usługi w zakresie opieki medycznej opodatkowane stawkę podstawową
- opinie i zaświadczenia lekarskie, w tym na zlecenie innych podmiotów, np. ubezpieczycieli,
ZUS, policji, sądów
- usługi dodatkowe świadczone przez jednostki służby zdrowia (udostępnienie dokumentacji
medycznej, usługi dostępu do telewizji w szpitalach, zakwaterowanie osób towarzyszącej itp.)
- usługi w zakresie medycyny pracy
- badania laboratoryjne ze skierowaniem i bez skierowania
- badania kliniczne
- usługi lekarzy, lekarzy stomatologów, pielęgniarek, położnych i innych przedstawicieli zawodów
medycznych
- usługi paramedyczne (usługi rehabilitacyjne, turnusy rehabilitacyjne, fizjoterapeuci itd.)
- usługi kosmetyczne, usługi dezynfekcja, dezynsekcja
- przechowywanie zwłok, usługi pogrzebowe, sekcja zwłok
- usługi transportu sanitarnego
- nieuzasadnione wezwanie karetki
- zabezpieczanie imprez masowych
- leki i wyroby medyczne – wysokość opodatkowania
- zmiana stawki i stosowanie stałych przepisów przejściowych
2. Problem świadczeń złożonych
- świadczenia złożone na gruncie orzecznictwa ETS
- świadczenia złożone w zakresie opieki medycznej
- refaktura mediów przy wynajmie pomieszczeń – kwestia podstawy opodatkowania i wysokości
opodatkowania
3. Podstawa opodatkowania
- podstawą opodatkowania wszystko co stanowi zapłatę
- zmniejszenia i zwiększenia podstawy opodatkowania
- kwoty zmniejszające podstawę opodatkowania
- dotacje,subwencje itp. dopłaty
4. Obowiązek podatkowy
- obowiązek przy świadczeniu usług medycznych
- obowiązek podatkowy przy świadczeniu usług najmu
5. Opodatkowanie podatkiem VAT czynności nieodpłatnych
-nieodpłatna dostawa towarów; drukowane materiały reklamowe i informacyjne, próbki i prezenty
o małej wartości ; nieodpłatne świadczenie usług)
6. Rozliczenie podatku naliczonego
- definicja podatku naliczonego
- podatek naliczony od nabycia samochodów osobowych oraz paliwa do ich napędu
- terminy odliczania podatku naliczonego (m.in. transakcje krajowe, nabycia
wewnątrzwspólnotowe, import usług),
- otrzymanie faktury a możliwość odliczenia podatku naliczonego,
- terminy zmniejszenia podatku naliczonego w związku z korektą transakcji
- katalog wyłączeń prawa do odliczenia podatku VAT
- częściowe i proporcjonalnie odliczenie podatku naliczonego
- zasady ustalania proporcji (uchwała NSA sygn. I FPS 9/10); proporcja wstępna i końcowa
- korekta proporcjonalnie odliczonego podatku naliczonego – korekta jednorazowa, roczna,
pięcio- i dziesięcioletnia
- sposób wykazywania korekty w deklaracji VAT
- odliczenie w drodze korekty podatku naliczonego z uwagi na zmianę sposobu wykorzystania –
kiedy możliwe w przypadku jednostki sektora finansów publicznych
- korekta w przypadku zbycia przedsiębiorstwa
- podatek naliczony od wytworzenia nieruchomości związanej także z działalnością
niepodlegająca,w tym zmiany od 1 stycznia 2016 r. – sposób ustalania kwoty podatku
naliczonego i jego korekta
- podatek naliczony związanych zarówno z działalnością gospodarczą jak i czynnościami
niepodlegającymi – prewspółczynnik – uchwalone rozwiązania do 1 stycznia 2016 r.
- sposoby kalkulacji prewspółczynnika – kryterium zatrudnienia, roboczogodzin, obrotu i
powierzchni
- przepisy wykonawcze ustalające zasady ustalania prewspółczynnika dla niektórych jednostek
finansów publicznych (państwowej i samorządowe jednostki budżetowej,zakłady budżetowe,
urzędy gminy/miasta,starostwa, urzędy marszałkowskie, uczelnie publiczne, instytuty badawcze)
- prewspółczynnik a odliczenie proporcjonalne
- inwestycje unijne – odliczenie VAT i kwalifikowalność podatku VAT, w tym rezygnacja z
odliczenia z uwagi na niewielką sprzedaż opodatkowaną (do 2%) przy odliczeniu
proporcjonalnym
7. Dokumentowanie
-zasady wystawiania faktur i e-faktur
- ewidencjonowanie na kasie fiskalnej – praktyczne problemy (obowiązek stosowania kas, korekta
paragonu fiskalnego, awaria kasy i kasa rezerwowa itp.,
- usługi opieki medycznej świadczone przez lekarzy i lekarzy stomatologów – brak zwolnienia z
kasy fiskalnej
8. Rewolucyjne zmiany w kontrolowaniu rozliczeń podatku VAT od 1 lipca 2016 r. – Jednolity
Plik Kontrolny
9. Zagadnienia różne istne dla jednostek służby zdrowia
- zasady opodatkowania surowcami wtórnymi
- zasady rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (wybrane problemy)
- zasady rozliczenia importu i „eksportu” usług rzez jednostki służby zdrowia (wybrane problemy)
- zakup produktów rolnych od rolnika ryczałtowego
- zwolnienie podmiotowe
- aporty – majątek szpitali wnoszony do spółki – wybrane zagadnienia
- zmiany w zakresie „odwrotnego obciążenia” w zakresie obrotu „surowcami wtórnymi” – sprzęt
elektroniczny w odwrotnym obciążeniu i informacje podsumowujące w obrocie krajowym
- zmiany w zakresie „ulgi na złe długi”
- zmiany w zakresie odpowiedzialności solidarnej nabywców „towarów wrażliwych”
- zapłata gotówką za transakcje,których równowartość przekracza 15 000 zł ma wyłączyć wydatek z
kosztów podatkowych – uchwalone zmiany od 1 stycznia 2017 r.
10. Oczekujące zmiany od 1 stycznia 2017 r.
a) zmiany w zakresie odwróconego obciążenia w obrocie krajowym
- rozszerzenie i modyfikacja katalogu towarów objętych odwróconym obciążeniem w kraju
- wprowadzenie mechanizmu odwróconego obciążenia na usługi budowlane
- kiedy stosujemy odwrócone obciążenie a kiedy zasady ogólne
- jak stosować przepisy przejściowe dotyczące odwróconego obciążenia
b) zmiany w zakresie wysokości podatku VAT
- przedłużenie stosowania stawek VAT w wysokości 23 i 8% do 31 grudnia 2018 r.
- zmiany w zakresie zwolnień z podatku VAT - wyłączenie z objęcia zwolnieniem czynności
pomocniczych względem usług pośrednictwa finansowego
- podniesienie limitu zwolnienia podmiotowego do 200 000 zł oraz przepisy przejściowe
c) zmiany w zakresie odliczenia podatku naliczonego z tytułu WNT, importu usług, nabycia towarów i
usług w kraju objętych mechanizmem odwróconego obciążenia oraz przepisy przejściowe w zakresie
odliczenia VAT w tych przypadkach
d) zmiany w zakresie terminu zwrotu różnicy podatku - kiedy zwrot w terminie 25 dnia a kiedy w
terminie 60 dni oraz przepisy przejściowe
e) zmiany w zakresie rejestracji dla celów podatku VAT
- rejestracja podmiotu jako podatnik VAT czynny lub zwolniony tylko po uprzedniej weryfikacji
urzędu skarbowego
- kiedy urząd skarbowy odmawia zarejestrowania podatnika VAT
- rejestracja podatnika przez pełnomocnika – odpowiedzialności pełnomocnika za zaległości
podatkowe tego podatnika
- kiedy urząd skarbowy wykreśla podatnika z rejestru podatników bez konieczności zawiadamiania
podatnika o tym fakcie
- jaki jeszcze podatnik podlega wykreśleniu z rejestru
- kiedy podatnik podlega wykreśleniu z rejestru podatników VAT UE
- przepisy przejściowe w zakresie rejestracji VAT
f) Deklaracje, informacje podatkowe i zapłata podatku
- likwidacja deklaracji VAT- 7D
- likwidacja zaliczek na podatek VAT (dotyczyło podatników składających deklarację VAT- 7D)
- deklaracja VAT- 7K nie dla małych podatników rozpoczynających działalność (12 pierwszych
miesięcy) oraz dokonujących dostaw towarów wrażliwych
- deklaracje VAT- 7, VAT- 7K, VAT- 8, VAT- 9m oraz VAT- 14 tylko w formie elektronicznej – kto w
trakcie 2017 r. nadal będzie mógł składać te deklaracje w formie papierowej – przepis przejściowy
- unijne informacje podsumowujące VAT- UE tylko w formie elektronicznej (także korekty) i za
okresy miesięczne (także korekty tych informacji)
- informacje VAT- 27 tylko w formie elektronicznej (także korekty) i za okresy miesięczne
- przepisy przejściowe w zakresie deklaracji i informacji
g) Sankcja w zakresie podatku VAT
- w jakich przypadkach organ podatkowy może zastosować 30% sankcję, a w jakich 20% sankcję
- w jaki sposób uniknąć konieczności zapłaty sankcji VAT
- karna sankcja w wysokości 100% - kiedy znajdzie zastosowanie
h) pozostałe projektowane zmiany
- zmiany w zakresie potwierdzania odbioru faktur korygujących
- uchylenie 30% dla dłużnika sankcji przy uldze na złe długi
- zmiany w zakresie tzw. odpowiedzialności solidarnej nabywców towarów wrażliwych (rozszerzenie
odpowiedzialności na wybrane produkty elektroniczne; na jakich zasadach wyłączyć
odpowiedzialność solidarną od 1 stycznia 2017 r.)
- zmiany w zakresie oznaczania faktur wyrazami „metoda kasowa”
i). Planowane zmiany w zakresie zwolnień z obowiązku stosowania kas fiskalnych
11. Odpowiedzi na pytania uczestników