Podatki - Profus

Nr
12/2011
(94)
Podatki
Kupiłeś drogi prezent w Internecie? Rozlicz
podatek
W okresie przedświątecznym często kupujemy rzeczy
na aukcjach internetowych od prywatnych osób. Trzeba
wiedzieć, że zawarcie takiej umowy sprzedaży podlega
podatkowi od czynności cywilnoprawnych (PCC) i to na
kupującym ciąży obowiązek jego zapłaty. Obowiązek zapłaty
PCC dla umów sprzedaży rzeczy dotyczy przedmiotów o
wartości wyższej niż 1 tys. zł. Wówczas podatek wynosi 2
proc., a podstawę opodatkowania stanowi wartość rynkowa
rzeczy lub prawa majątkowego.
Kogo skontroluje urząd skarbowy w 2012 roku?
Trudna sytuacja budżetowa zmusiła urzędników
skarbowych do częstszych i dokładniejszych kontroli. W
2012 roku urzędy kontroli skarbowej będą ścigać osoby
ukrywające dochody, wyłudzające VAT, a także zarabiające
na transakcjach w Internecie. Rozliczeniom przedsiębiorców,
którzy uwzględniają w kosztach podatkowych wysokie
kwoty, odliczają straty z lat poprzednich, wnioskują o
znaczne zwroty VAT, nie wpłacają należnego podatku lub
zaliczek na podatek, bacznie przyjrzą się urzędnicy fiskusa.
Na celowniku skarbówki znajdą się też osoby, które nie
zgłaszają działalności gospodarczej. Fiskus zainteresuje się
też tymi, którzy nagle zniknęli z rejestrów urzędowych,
ponieważ przestali składać deklaracje lub zawiesili
prowadzenie biznesu. Sprawdzi również osoby zarabiające w
Internecie. Na odpoczynek od wizyt urzędników nie mogą
liczyć także podatnicy, którzy muszą stosować kasy fiskalne.
Resort planuje kontynuację akcji mandatowych, które mają
ujawniać nieprawidłowości w ewidencjonowaniu w kasach.
Działania te będą podejmowane w formie doraźnych kontroli
w
okresach
wzmożonego
obrotu
w
punktach
gastronomicznych (np. w klubach, dyskotekach), usługowych
i handlowych (wakacje, ferie zimowe).
Anna Łuczak
[email protected]
Zmniejsz podatek za 2011 rok
Jedną z możliwości zmniejszenia podatku jest
darowizna. Aby zmniejszyła ona nasze obciążenia na rzecz
fiskusa musi być przekazana organizacji, a nie konkretnej
osobie i nie może stanowić więcej niż 6% dochodu. Mamy na
Wszystko pod kontrolą
to czas do końca grudnia. Wraz z końcem roku wiele fundacji
i innych organizacji pożytku publicznego intensyfikuje
wysiłki zmierzające do pozyskania wsparcia dla swoich
podopiecznych. Jest to dobry moment by zastanowić się, jak
kształtuje się nasz przychód i czy poza czystą satysfakcją
wynikającą z udzielenia pomocy innym przy okazji nie
zmniejszamy naszych zobowiązań podatkowych.
Jeśli planujemy przekazać wybranej organizacji np.
pieniądze, zabawki, ubrania, jedzenie i chcemy jednocześnie
obniżyć podatek za 2011 r. trzeba to zrobić do końca
grudnia.
Darowiznę można odliczyć od dochodu
Przekazanie darowizny w większości przypadków nie jest
uznawane za koszt uzyskania przychodów. Jednak brak ten
jest rekompensowany przez możliwość odliczenia darowizny
od podstawy opodatkowania. Wpłynie to bezpośrednio na
obniżenie naszego dochodu, od którego musimy zapłacić
podatek. Jest to rozwiązanie korzystne dla tych osób, które są
opodatkowane według skali podatkowej. Jeżeli przekroczą
granicę I progu podatkowego (ich dochód wyniesie ponad 85
528 zł) nadwyżkę będą zmuszeni opodatkować stawką 32%,
a nie 18%.
Obdarować można tylko organizację
Nie każda darowizna pozwoli na zmniejszenie dochodu do
opodatkowania. Nie stanie się tak gdy wsparcia udzielimy
bezpośrednio potrzebującej tego osobie. Musimy to zrobić
za pośrednictwem organizacji. Możemy jednak dokonać
wpłaty celowej, wskazując osobę, której chcemy pomóc.
Należy więc sprawdzić, czy organizacja, której chcemy
przekazać darowiznę jest organizacją, o której mowa w art. 3
ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i
wolontariacie. Są tam wymienione np. fundacje,
stowarzyszenia, spółdzielnie socjalne, szkoły publiczne,
kluby sportowe. Jeśli nie mamy jeszcze wybranej organizacji
lub chcemy sprawdzić, czy organizacja, której zamierzamy
przekazać darowiznę jest organizacją pożytku publicznego
możemy to zrobić w wykazie takich organizacji. Jest on
publikowany w Dzienniku Urzędowym RP „Monitor Polski”
przez Ministra Pracy i Polityki Społecznej. Wybrana
organizacja musi realizować określone cele społeczne (art. 4
ustawy o działalności pożytku publicznego). Nasze pieniądze
możemy przeznaczyć między innymi na cele pomocy osobom
w trudnej sytuacji życiowej, ochrony i promocji zdrowia,
działalności wspomagającej rozwój gospodarczy, rozwój
techniki, innowacyjność, na cele nauki, szkolnictwa, kultury,
sztuki.
Tylko 6 % dochodu
Jeśli nasza darowizna trafia w odpowiednie ręce i na
właściwy cel pozostaje pamiętać jeszcze o limicie 6 %.
1
Łączna kwota dokonanych darowizn podlegających
odliczeniu nie może przekroczyć kwoty stanowiącej 6 %
naszego dochodu. Oznacza to, że darczyńca, który uzyskał
dochód 55 000 zł odliczy maksymalnie 3 300 zł, jeśli jego
dochód wyniósł 90 000 zł nie może odliczyć więcej niż 5 400
zł. Przy dochodzie 240 000 zł możemy odliczyć nawet 14 400
zł.
Pamiętaj o udokumentowaniu
Żeby bezpiecznie zmniejszyć swój podatek trzeba uzyskać
właściwe
dokumenty.
Jeśli
dokonujemy
wsparcia
finansowego należy zachować dowód wpłaty na rachunek
bankowy obdarowanego. Jeśli udzielamy wsparcia
rzeczowego pamiętajmy o dowodzie, np. oświadczeniu lub
umowie, w którym wskazane zostaną nasze dane
identyfikujące oraz darczyńcy, wartość przekazanej
darowizny oraz oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu.
Gdy już skorzystamy z odliczenia pamiętajmy o
zachowaniu dokumentów potwierdzających przekazanie
takiej darowizny przez 5 lat licząc od końca roku za który
płacimy podatek. Przez taki okres urząd może zweryfikować
poprawność naszego rozliczenia podatkowego.
Chcesz przekazać darowiznę? Pamiętaj:
- przekaż ją organizacji pożytku publicznego na cel
społeczny,
- obniż swój dochód o wartość przekazanej darowizny ale nie
więcej niż 6 % dochodu,
- zbierz dowody przekazania, np. umowę, oświadczenie
obdarowanego, potwierdzenie przelewu i przechowuj je 5 lat.
Nieruchomość nabytą w 2006 roku sprzedaj bez
podatku
1 stycznia 2012 r. mija bezpowrotnie obowiązek
zapłaty podatku z tytułu prywatnej sprzedaży nieruchomości
nabytych lub wybudowanych przed 1 stycznia 2007 r.
Podatek dochodowy nie występuje bowiem w przypadku, gdy
zbycie nieruchomości następuje po 5 latach licząc od końca
roku, w którym ją wybudowano lub nabyto.
Licząc zatem 5 lat wstecz – przestają obowiązywać
zasady sprzed 2007 r., a tym samym nie będzie już
konieczności stosowania zasad opodatkowania 10%
podatkiem dochodowym obowiązującym do 2007 r. Przestają
też obowiązywać zasady zwolnienia z podatku przychodu
wykorzystanego
na
realizację
własnych
celów
mieszkaniowych – na zasadach obowiązujących przed 2007
rokiem.
Obecnie zatem zbycie nieruchomości opodatkowane
jest na następujących zasadach:
– nabycie lub wybudowanie przed 2007 r. - podatek nie
wystąpi,
– nabycie lub wybudowanie w latach 2007-2008 - 19%
podatku od podstawy opodatkowania – możliwość
korzystania z tzw. ulgi meldunkowej,
– nabycie lub wybudowanie w 2009 r. i później - 19%
podatek od podstawy opodatkowania – możliwość
korzystania z tzw. zwolnienia w związku z
przeznaczeniem przychodu na realizację własnych celów
mieszkaniowych.
2
Po 1 stycznia 2012 r. nie będzie już trzeba składać
deklaracji podatkowych w związku ze zbyciem
nieruchomości nabytej przed pięcioma laty.
Oznacza to, że podatnicy planujący zbyć prywatny
grunt lub lokal mieszkalny, powinni wstrzymać się z
podpisaniem aktu notarialnego o kilkanaście dni. Unikną w
ten sposób zbędnych formalności podatkowych oraz - co
chyba ważniejsze – nie zapłacą ani złotówki podatku.
Monika Bilacz
[email protected]
Przedsiębiorca, który ma zawieszoną firmę, składa
roczne zeznanie podatkowe.
Przedsiębiorcy niezatrudniający pracowników mogą
zawieszać prowadzoną działalność gospodarczą na okres od
30 dni do 24 miesięcy. Czasowe wstrzymanie firmowej
aktywności nie wyłącza obowiązku złożenia rocznego
zeznania podatkowego.
Obowiązek składania zeznań rocznych wynika z art.
45 ustawy o PIT. Przepis ten nie wprowadza żadnych
wyjątków dla podatników, którzy zawiesili wykonywanie
działalności .
Art. 14a ust. 4 pkt 5 ustawy o swobodzie działalności
gospodarczej stanowi, że w okresie zawieszenia działalności
gospodarczej, przedsiębiorca wykonuje wszelkie obowiązki
nakazane przepisami prawa, w tym składa roczne zeznanie
podatkowe i ma obowiązek rozliczenia podatku.
Podatnicy są zobowiązani
składać urzędom
skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości
osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku
podatkowym w terminie do 30 kwietnia roku następującego
po roku podatkowym ( lub do 31 stycznia w przypadku
podatku zryczałtowanego).
Grażyna Swedura
[email protected]
Kolejne ułatwienia dla przedsiębiorców
Z nowym rokiem wejdą w życie przepisy drugiej już
ustawy deregulacyjnej. Akt ten wchodzi w skład pakietu
ustaw mających na celu redukcję obciążeń administracyjnych
nakładanych na przedsiębiorców przez obowiązujące
przepisy. Ustawa ta wnosi m. in. zmiany w zakresie
obowiązku publikowania sprawozdań finansowych.
Obecnie jednostki, które mają obowiązek poddania
badaniu swego rocznego sprawozdania finansowego przez
biegłego rewidenta, mają też obowiązek jego publikacji w
"Monitorze Polskim B" (a w odniesieniu do spółdzielni w
"Monitorze Spółdzielczym") – w zakresie wskazanym w art.
70 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Koszty tej publikacji są
wysokie. W 2011 r. opłata za 1 stronę wynosi 770,70 zł
brutto.
Jednocześnie kierownik jednostki objętej rejestracją
Wszystko pod kontrolą
w Krajowym Rejestrze Sądowym jest obowiązany do
składania w nim rocznego sprawozdania finansowego wraz z
dokumentami wymienionymi w art. 69 ust. 1 ustawy o
rachunkowości. Wpisy do KRS podlegają ogłoszeniu w
"Monitorze Sądowym i Gospodarczym". Wiąże się to z
wniesieniem przez jednostkę jednej opłaty w wysokości 290
zł.
Ustawa deregulacyjna ogranicza obowiązki przedsiębiorców
wynikające z ustawy o rachunkowości. Jej mocą zmieniona
zostanie treść m. in. art. 69 i art. 70 ustawy o rachunkowości.
Zmiany mają na celu:
1) zniesienie
obowiązku
publikacji
sprawozdań
finansowych w "Monitorze Polskim B" dla jednostek,
które składają je do KRS i których wpisy są
publikowane
w
"Monitorze
Sądowym
i
Gospodarczym",
2) zastąpienie
obowiązku
publikacji
sprawozdań
finansowych w "Monitorze Polskim B" obowiązkiem
publikacji w "Monitorze Sądowym i Gospodarczym"
dla jednostek nieobjętych przepisami KRS (tu np.
przedsiębiorstwa osób fizycznych, spółki cywilne).
Przy czym konieczne jest zapewnienie, aby cena
publikacji dla tych jednostek nie była wyższa od ceny
złożenia sprawozdania do KRS.
Zmiany te spowodują znaczne ograniczenie kosztów
publikacji sprawozdań finansowych, przy jednoczesnym
zachowaniu
dostępu
do
nich
zainteresowanych
użytkowników zewnętrznych. Przy czym, co trzeba
podkreślić, zmiany te wejdą w życie dopiero od 2013 r. Od 1
stycznia 2013 r. ma zostać zniesiony "Monitor Polski B".
Sprawozdania finansowe sporządzone za rok obrotowy 2011
będą podlegały publikacji w "Monitorze Polskim B" według
dotychczasowych zasad. Natomiast sprawozdania przekazane
i nieogłoszone w tym dzienniku urzędowym do dnia 31
grudnia
2012 r.,
będą
ogłoszone
zgodnie
ze
znowelizowanymi przepisami.
Anna Czerniecka
[email protected]
Kadry, Płace, ZUS
Nowy termin udzielania zaległego urlopu w 2012
Ustawa o redukcji niektórych obowiązków dla
obywateli i przedsiębiorców wprowadza wiele zmian. Jedną z
nich jest odroczenie terminu udzielenia pracownikowi
zaległego urlopu wypoczynkowego. Ustawa znacząco
wydłuża
termin
udzielenia
pracownikowi
urlopu
wypoczynkowego, którego pracownik nie wykorzystał w
roku nabycia do niego prawa. Przepisy obowiązujące do
końca bieżącego roku nakazywały udzielenie pracownikowi
urlopu wypoczynkowego, do którego nabył prawo w danym
roku kalendarzowym, nie później niż do końca pierwszego
kwartału roku kalendarzowego następującego po roku
Wszystko pod kontrolą
nabycia prawa.
Nowelizacja Kodeksu pracy wprowadza nowy termin
udzielenia pracownikowi zaległego urlopu wypoczynkowego.
I tak, od 1 stycznia 2012r. urlopu niewykorzystanego przez
pracownika w roku nabycia do niego prawa będzie trzeba
udzielić pracownikowi nie później niż do 30 września.
Niedawno w piśmiennictwie pojawił się pogląd, iż
nowa regulacja obejmie swoim zakresem dopiero urlop, do
którego pracownik nabędzie prawo w dniu 1 stycznia 2012 r.
W konsekwencji udzielenie urlopu wypoczynkowego, do
którego pracownik nabył prawo 1 stycznia 2011 r., nastąpi
niejako „na starych zasadach” tj. do 31 marca 2012 r.
Jednak ostatecznie ukształtował się pogląd
(potwierdzony przez Główny Inspektorat Pracy w stanowisku
z dnia 1 grudnia 2011r.), iż nowe uregulowania znajdą
zastosowanie również do urlopu wypoczynkowego, do
którego pracownik nabył prawo przed wejściem w życie
nowelizacji.
W konsekwencji pracodawcy będą mieli w 2012r. aż
trzy kwartały na uporanie się z problemem zaległości
urlopowych.
Anna Kalenkiewicz
[email protected]
Zasiłek chorobowy można stracić w jeden dzień
Składka chorobowa dla osób prowadzących
działalność
gospodarczą
nie
jest
obowiązkowa.
Przedsiębiorca może, ale nie musi odprowadzać co miesiąc
nie mniej niż 49,38 zł, czyli 2,45 proc. minimalnej
miesięcznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia
społeczne dla prowadzących działalność, która w 2011 r.
wynosi 2015,40 złotych. Osoby rozpoczynające działalność
gospodarczą, mające prawo do tzw. promocyjnego ZUS, czyli
niższych składek przez dwa lata od rozpoczęcia biznesu,
mogą opłacać składkę chorobową od jeszcze niższej
podstawy (415,80 zł w 2011 r.). W efekcie ich dobrowolna
składka chorobowa nieznacznie przekracza miesięcznie 10
złotych. Jakie są plusy opłacania dobrowolnej składki
chorobowej? Przedsiębiorca na zwolnieniu lekarskim nie
musi odprowadzać składek na ubezpieczenie społeczne za
czas choroby. Ma to znaczenie, gdy prowadzącego
działalność dotknie schorzenie poważniejsze i wymagające
dłuższej rekonwalescencji niż na przykład zwykłe
przeziębienie. Prowadzący działalność mają także prawo do
zasiłku chorobowego, choć osoby opłacające minimalne
składki na ZUS muszą zdawać sobie sprawę, że nie mogą
liczyć na kokosy - w ich przypadku zasiłek chorobowy, jeśli
nie był spowodowany ciążą czy wypadkiem lub chorobą
zawodową - wyniesie w granicach 400 - 500 zł za 10 dni
(przedsiębiorcy na promocyjnym ZUS-ie otrzymają za
podobny okres zwolnienia lekarskiego ok. 100 zł). Do tego
przedsiębiorca nabiera prawa do zasiłku dopiero po 90 dniach
nieprzerwanego ubezpieczenia chorobowego. Może jednak
stracić to prawo, gdy spóźni się z zapłatą składki choćby
jeden dzień lub przeleje na konto ZUS mniejszą kwotę, niż
powinien. Co więcej, ze strony internetowej ZUS wynika, że
3
nawet tak krótkie opóźnienie może spowodować, że
przedsiębiorca nabierze praw do zasiłku chorobowego
dopiero po kolejnych 90 dniach opłacania składki w terminie.
Aby
ustrzec
się
takich
nieprzyjemnych
niespodzianek, przedsiębiorca nie powinien zwlekać z
przelewem składki do ostatniej chwili. Panuje bowiem
powszechne przekonanie, że jeśli przelew zostanie zlecony w
banku przed północą 10. każdego miesiąca (to ostatni dzień
zapłaty składek przez przedsiębiorców prowadzących
jednoosobową działalność), prawidłowy termin wpłaty
składki do ZUS zostanie zachowany. Trzeba jednak pamiętać,
że dla urzędników ZUS opłacenie dobrowolnej składki
chorobowej w terminie oznacza, że konto opłacającego
składkę zostało w terminie obciążone - sama dyspozycja
przelewu nie wystarczy. Zlecenie przelewu nie zawsze jest
bowiem tożsame z obciążeniem rachunku w tym samym
momencie. Wiele zależy tutaj od banku, w którym ma konto
przedsiębiorca. W części z nich rachunek zostanie obciążony
jeszcze tego samego dnia, gdy przelew zostanie zlecony do
określonej godziny.
Spóźnialskich ZUS pociesza, że jeśli wpłata
dobrowolnej składki ZUS po terminie to tylko "incydentalny
przypadek, ZUS może wyrazić zgodę na opłacenie składki po
terminie". W efekcie przedsiębiorca "zachowa prawo do
zasiłku
chorobowego,
bez
potrzeby
90-dniowego
wyczekiwania".
Agnieszka Warchocka
[email protected]
Nie można dobrowolnie przejść z ZUS do KRUS
Coraz więcej osób prowadzących własne firmy,
korzystające z ubezpieczenia w ZUS kupuje grunty o
powierzchni większej niż 1 hektar przeliczeniowy. Takie
osoby chcą podlegać ubezpieczeniu społecznemu płacąc
niższe składki do systemu rolniczego. Mogą jednak nic na
tym nie zyskać, bowiem ubezpieczenie rolników
prowadzących firmę reguluje art. 5a ustawy z 20 grudnia
1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników. Zgodnie z nim
w KRUS może być ubezpieczony rolnik prowadzący
dodatkowo pozarolniczą działalność gospodarczą, który
bezpośrednio przed dniem rozpoczęcia wykonywania takiej
działalności przez co najmniej trzy lata był obowiązkowo
ubezpieczony w KRUS. Jeśli nie dotrzyma ww okresu 3 lat,
będzie automatycznie podlegać ubezpieczeniu w ZUS.
Równocześnie taka osoba nie może być pracownikiem,
pozostawać w stosunku służbowym oraz mieć prawa do
emerytury lub renty. Rolnik, którzy założył firmę, w ciągu 14
dni musi złożyć w KRUS oświadczenie o kontynuowaniu
ubezpieczenia rolniczego.
KRUS wyjaśnia też, że przepisy nie dają osobie
podlegającej z tytułu prowadzenia działalności ubezpieczeniu
społecznemu w ZUS, a posiadającej gospodarstwo rolne,
możliwości swobodnego wyboru ubezpieczenia w KRUS.
Zgodnie bowiem z art. 7 i 16 ustawy o ubezpieczeniu
społecznym rolników ubezpieczeniu podlega obowiązkowo
rolnik, którego gospodarstwo obejmuje obszar użytków
4
rolnych powyżej 1 ha przeliczeniowego, jeżeli nie podlega
innemu ubezpieczeniu. Osoba prowadząca działalność i
podlegająca ubezpieczeniu w ZUS nie ma więc możliwości
przejścia do ubezpieczenia społecznego rolników. Taka
możliwość jest dopiero po zaprzestaniu prowadzenia
działalności gospodarczej.
Marta Nakoneczna
[email protected]
Po godzinach
Żona bankiera wpada z niezapowiedzianą wizytą do męża do pracy.
Zastaje go z sekretarką na kolanach. Bankier bez zmrużenia oka
dyktuje list:
- "... i na koniec szanowni Państwo, zwracam uwagę, że nie
obchodzi mnie, czy mamy kryzys, czy nie. Nie jestem w stanie
pracować w tym gabinecie, bez drugiego fotela".
****
Facet skarży się lekarzowi:
- Panie doktorze, jak tylko zaczynam pracę, to zaraz zasypiam.
- A gdzie Pan pracuje?
- W punkcie skupu.
- A co Pan tam robi?
- Liczę barany.
****
Skarży się bankier:
- Ten kryzys jest gorszy niż rozwód! Straciłem połowę majątku i
nadal mam żonę.
****
Rozmowa w sprawie pracy:
- A jak wygląda u Pana sprawa języków obcych?
- Znakomicie... Poza polskim wszystkie języki są mi obce.
****
Dwóch malców siedzi w piaskownicy i dyskutuje:
- Mój tata jest najszybszy na świecie!
- A wcale że nie!
- A wcale że tak! Jest urzędnikiem. Pracuje codziennie do piątej, a
w domu jest piętnaście po czwartej.
Dowcipy przygotowała
Joanna Grześkiewicz
[email protected]
Biura Finansowo – Księgowe PROFUS
Siedziba:
59-220 Legnica, ul. Kościuszki 18/2
tel./fax 076 723 88 00 do 03
e-mail: [email protected]
58-500 Jelenia Góra, ul. Jasna 14
tel. 075 64 22 162, tel./fax 075 64 22 161
e-mail: [email protected]
53-609 Wrocław, ul. Fabryczna 19
tel. 071 71 24 800, fax 071 71 24 829
e-mail: [email protected]
www.profus.eu
Wszystko pod kontrolą