Strzyżów 18 - Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
w RZESZOWIE
35 - 064 Rzeszów, ul. Mickiewicza 10
WK.610 - 18/5/2007
Rzeszów, 21 czerwca 2007 roku
Pan
Marek Śliwiński
Burmistrz Strzyżowa
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Na podstawie art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 z późn. zmianami), Regionalna Izba
Obrachunkowa w Rzeszowie w dniach od 15 marca 2007 r. do 18 maja 2007 r. przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki finansowej Miasta i Gminy Strzyżów. Wyniki kontroli zawarte zostały w protokole kontroli podpisanym w dniu 21 maja 2007 r.
Przeprowadzona kontrola wykazała szereg nieprawidłowości w zakresie kontroli wewnętrznej, rachunkowości oraz realizacji dochodów. Do przyczyn powstania tych nieprawidłowości należy zaliczyć niestosowanie i nieprzestrzeganie obowiązujących przepisów prawa, przypadki zaniedbania w wykonywaniu obowiązków pracowniczych.
W oparciu o zapisy protokołu kontroli Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie,
działając na podstawie art. 9 ust. 2 powołanej na wstępie ustawy, przedstawia najistotniejsze nieprawidłowości stwierdzone w toku kontroli, wskazując wnioski zmierzające do
ich usunięcia i usprawnienia badanej działalności, oraz osoby za nie odpowiedzialne:
W zakresie kontroli wewnętrznej
• Nieprzeprowadzenie w 2006 roku kontroli przestrzegania realizacji procedur w zakresie zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków we wszystkich
jednostkach organizacyjnych Gminy Strzyżów.
Odpowiedzialność za powstanie nieprawidłowości ponosi Pan Marek Śliwiński –
Burmistrz Miasta i Gminy Strzyżów.
Wniosek nr 1. Kontrolować we wszystkich podległych jednostkach organizacyjnych
Gminy, przestrzeganie realizacji procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań
finansowych i dokonywania wydatków, obejmując w każdym roku kontrolą co najmniej
5% wydatków tych jednostek, zgodnie z art. 187 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późn. zmianami).
W zakresie sprawozdawczości i księgowości:
• Nieterminowe przekazanie do RIO w Rzeszowie zbiorczego sprawozdania kwartalnego Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń
jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 30 czerwca
2006 roku.
Wniosek 2. Zbiorcze sprawozdania kwartalne Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów
2
dłużnych oraz gwarancji i poręczeń przekazywać do Regionalnej Izby Obrachunkowej w
Rzeszowie w terminach określonych w § 1 Załącznika nr 38 do rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U.
Nr 115, poz. 781 z późn. zm.).
• Prowadzenie kont księgi głównej, które nie zostały przewidziane w obowiązującym
zakładowym planie kont.
Wniosek 3. Aktualizować dokumentację opisującą przyjęte w jednostce zasady (politykę) rachunkowości zgodnie z wymogiem przepisu art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (j. t.: Dz. U. Nr 76 z 2002 r., poz. 694 z późn. zm.).
• W księgach rachunkowych prowadzonych dla budżetu gminy (organu) brak ewidencji analitycznej do kont 222 – „Rozliczenie dochodów budżetowych” i 223 – „Rozliczenie wydatków budżetowych” umożliwiającej ustalenie stanu rozliczeń z każdą
oświatową jednostką budżetową osobno.
Wniosek 4. W księgach rachunkowych budżetu gminy ująć i prowadzić ewidencję na
wszystkich kontach określonych w zakładowym planie kont zgodnie z rozporządzeniem
Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości
oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego
oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020).
Odpowiedzialność za nieprawidłowości w zakresie sprawozdawczości i rachunkowości ponoszą: Pan Władysław Kut - Skarbnik Gminy oraz Pan Marek Śliwiński - Burmistrz Strzyżowa.
W zakresie dochodów
• Nieegzekwowanie od inkasentów podatków gminnych obowiązku terminowego
rozliczania się z zainkasowanych kwot podatków.
Wniosek nr 5. Egzekwować obowiązek terminowego rozliczania się inkasentów z
pobranych podatków zgodnie z art. 47 § 4a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja
podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
• Nieprawidłowe określanie w latach 2005-2006 okresu zwolnienia w podatku rolnym z
tytułu nabycia gruntu na utworzenie nowego lub powiększenie już istniejącego
gospodarstwa.
Wniosek nr 6. Okres zwolnienia w podatku rolnym z tytułu nabycia gruntu na
utworzenie nowego lub powiększenie już istniejącego gospodarstwa określać zgodnie z
art. 13d ust. 3 w związku z art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku
rolnym (j. t.: Dz. U. z 2006 r. Nr 136, poz. 969 z późn. zm.).
Wniosek nr 7. Wszcząć z urzędu postępowania podatkowe dotyczące ulg w podatku
rolnym z tytułu nabycia gruntu na utworzenie nowego lub powiększenie już istniejącego
gospodarstwa, w celu uchylenia decyzji wydanych z naruszeniem prawa oraz ustalenia
prawidłowych okresów ulg, zgodnie z art. 253 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa i stosownie do ww. przepisów ustawy o podatku rolnym.
• Niedokonywanie zmian w wymiarze podatku rolnego od osób fizycznych w miesiącu
następującym po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.
3
Wniosek nr 8. Zmian w wymiarze podatku rolnego dokonywać poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiły okoliczności uzasadniające zmianę obowiązku podatkowego stosownie do art. 6a ust. 4 ustawy z dnia
15 listopada 1984 r. o podatku rolnym.
• Przypadki wydawania decyzji w sprawie wymiaru podatku od nieruchomości na podstawie niezweryfikowanej ewidencji gruntów, niezgodnie z otrzymaną informacją o
gruntach, a także dokonywania przypisu w podatku od nieruchomości od osób fizycznych niezgodnego ze złożoną informacją o gruntach.
Wniosek nr 9. Wymiaru podatku od nieruchomości oraz przypisów podatkowych w
ewidencji księgowej dokonywać na podstawie otrzymanych informacji o gruntach i prawidłowej ewidencji gruntów, zgodnie z § 4 ust. 2 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie
ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 112, poz. 761) oraz art. 4 ust.
1 pkt 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (j. t.: Dz. U. z
2006 r. Nr 121, poz. 844 z późn. zm.).
• Nienaliczanie i nieegzekwowanie odsetek za zwłokę od nieterminowych wpłat podatków, dokonywanych poza kasą Urzędu Miejskiego w Strzyżowie.
Wniosek nr 10. Naliczać i egzekwować odsetki od zaległości podatkowych stosownie
do przepisu art. 53 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa.
Odpowiedzialność za powstanie nieprawidłowości w zakresie dochodów podatkowych ponoszą pracownicy zatrudnieni na stanowiskach ds. podatków od osób fizycznych oraz Burmistrz Strzyżowa.
• Stosowanie w okresie 2005 - 2006 klasyfikacji budżetowej dochodów z opłat za wpis
do ewidencji działalności gospodarczej i zmianę tego wpisu, oraz opłat za zmianę licencji na wykonywanie transportu drogowego taksówką, w § 045 – wpływy z opłaty
administracyjnej za czynności urzędowe, zamiast w § 049 – wpływy z innych lokalnych opłat pobieranych przez jednostki samorządu terytorialnego na podstawie odrębnych ustaw oraz w § 059 – wpływy z opłat za koncesje i licencje.
Odpowiedzialność za prawidłowość klasyfikowania dochodów i wydatków ponosi
Skarbnik Gminy Strzyżów.
Wniosek nr 11. Klasyfikacji budżetowej dochodów i wydatków dokonywać zgodnie z
przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie
szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków
pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 107, poz. 726 z późn. zm.).
W zakresie wydatków
• Wydatkowanie w 2005 r. środków budżetowych na zakup artykułów żywnościowych
bez podstawy prawnej, na łączną kwotę 7.241,72 zł.
Wniosek 12. Środki budżetu gminy przeznaczać wyłącznie na wydatki związane z wykonywaniem zadań publicznych, stosownie do art. 167 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca
2005 r. o finansach publicznych.
4
W zakresie mienia komunalnego
• Przypadki nienaliczania i nieegzekwowania odsetek za zwłokę od nieterminowych
wpłat opłaty rocznej za użytkowanie wieczyste.
Odpowiedzialność za ww. nieprawidłowość z tytułu nadzoru ponosi Skarbnik Strzyżowa.
Wniosek nr 13. Naliczać i egzekwować odsetki od nieterminowych wpłat opłat rocznych z tytułu użytkowania wieczystego stosownie do art. 481 Kodeks cywilny (Dz. U. z
1964 r. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.).
• Brak działań windykacyjnych opłaty rocznej za użytkowanie wieczyste oraz czynszów dzierżawnych.
Odpowiedzialność za ww. nieprawidłowość ponosi inspektor zatrudniony na stanowisku ds. gospodarki nieruchomościami.
Wniosek nr 14. Prowadzić windykację opłat rocznych z tytułu użytkowania wieczystego
oraz czynszów dzierżawnych stosownie do art. 23 ust. 1 ustawy z 21 sierpnia 1997 roku
o gospodarce nieruchomościami (j. t.: Dz. U. z 2004 r. Nr 261, poz. 2603 z późn. zm.).
W zakresie realizacji zadań zleconych
• Nieterminowe odprowadzanie dochodów Skarbu Państwa na konto Podkarpackiego
Urzędu Wojewódzkiego z tytułu opłat za wydanie dowodów osobistych, odpłatności
za usługi opiekuńcze (rozdz. 85228) i żywienie (rozdz. 85203), w 2005 r. na łączną
kwotę 3.400,66 zł.
Wniosek 15. Dochody uzyskiwane z tytułu realizacji zadań administracji rządowej przekazywać na konto Podkarpackiego Urzędu Wojewódzkiego w terminach określonych w
§ 8 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 lipca 2006 r. w sprawie planów
finansowych zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, przekazywania dotacji celowych i przekazywania pobranych dochodów związanych z realizacją tych zadań (Dz. U. Nr 135, poz.
955).
W zakresie zamówień publicznych
• W postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego przeprowadzonym w trybie
przetargu nieograniczonego na budowę sali gimnastycznej w Grodzisku:
- niezamieszczenie w ogłoszeniach opisu ustalonych dla tego zamówienia warunków udziału w postępowaniu i sposobu dokonywania oceny spełniania tych warunków,
- ustalenie zbyt długiego terminu związania ofertą.
• W postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego przeprowadzonym w trybie
przetargu nieograniczonego na przebudowę nawierzchni dróg gminnych zamiejskich
i dróg wewnętrznych:
- niezamieszczanie w ogłoszeniach opisu ustalonych dla tego zamówienia warunków udziału w postępowaniu i sposobu dokonywania oceny spełniania tych warunków,
- nieopracowanie specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót budowlanych
będących przedmiotem zamówienia.
5
Odpowiedzialność za nieprawidłowości w zakresie zamówień publicznych ponoszą:
Kierownik Referatu Inwestycji, Gospodarki Przestrzennej, Drogownictwa, Gospodarki
Komunalnej i Mieszkaniowej, któremu zostały powierzone obowiązki w tym zakresie,
oraz z tytułu nadzoru – Burmistrz Strzyżowa.
Wniosek 16. W ogłoszeniach o zamówieniu udzielanym w trybie przetargu nieograniczonego zamieszczać informacje wymagane art. 41 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r.
Prawo zamówień publicznych (j. t.: Dz. U. Nr 164 z 2006 r., poz. 1163 z późn. zm.).
Termin związania ofertą ustalać zgodnie z dyspozycją przepisu art. 85 ust. 1 tej ustawy,
a przedmiot zamówienia na roboty budowlane określać także za pomocą specyfikacji
technicznej wykonania i odbioru tych robót stosownie do art. 31 ust. 1 wym. ustawy.
Wniosek 17. Usunąć inne nieprawidłowości i uchybienia opisane w protokole kontroli.
Przedstawiając powyższe zalecenia, Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie wnosi o wykorzystanie przedstawionych w zaleceniach sposobów usunięcia nieprawidłowości. Jednocześnie, na podstawie art. 9 ust. 3 powołanej na wstępie ustawy,
Izba oczekuje przedłożenia w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia, informacji o wykonaniu zaleceń w nim zawartych, bądź o przyczynach ich niewykonania.
Do wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia
zastrzeżeń do Kolegium Izby, za pośrednictwem Izby, w terminie 14 dni od dnia otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń może być tylko zarzut naruszenia prawa, poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie.
Do wiadomości:
Rada Miejska w Strzyżowie