Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
w RZESZOWIE
35 - 064 Rzeszów, ul. Mickiewicza 10
WK. 610-49/4/2015
Rzeszów, dnia 6 listopada 2015 r.
Pan
Mariusz Reń
Wójt Gminy Pawłosiów
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie w dniach od 21 sierpnia 2015
roku do 7 października 2015 r. przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki
finansowej Gminy Pawłosiów. Wyniki kontroli zawarte zostały w protokole kontroli
podpisanym w dniu 7 października 2015 roku.
Przeprowadzona kontrola wykazała nieprawidłowości, przede wszystkim
w zakresie księgowości i sprawozdawczości budżetowej, realizacji dochodów
podatkowych, zamówień publicznych oraz funkcjonowania kontroli zarządczej. Do
przyczyn powstania tych nieprawidłowości zaliczyć należy niestosowanie i nieprzestrzeganie obowiązujących przepisów prawa, jak również przypadki zaniedbania
obowiązków służbowych przez pracowników Urzędu.
W oparciu o zapisy protokołu kontroli Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie, działając na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 1992 roku
o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2012 r. poz. 1113
z późn. zm.), przedstawia najistotniejsze nieprawidłowości stwierdzone w toku
kontroli, wskazując osoby za nie odpowiedzialne oraz wnioski zmierzające do ich
usunięcia i usprawnienia badanej działalności.
W zakresie księgowości i sprawozdawczości budżetowej
•
-
-
-
Prowadzenie gospodarki kasowo-pieniężnej niezgodnie z zasadami określonymi
w Instrukcji kasowej dla Urzędu Gminy Pawłosiów, a w szczególności:
przypadki nieprzeprowadzania inwentaryzacji zdawczo-odbiorczej kasy Urzędu
Gminy w sytuacji zmiany na stanowisku kasjera,
wpisywanie w protokołach zdawczo – odbiorczych z przekazania kasy dat
przypadających na dzień, w którym osoba przyjmująca lub przekazująca kasę
przebywała na urlopie wypoczynkowym,
niezamieszczanie na dowodach księgowych załączanych do raportów
kasowych oznaczenia numeru i pozycji raportu kasowego, pod którą rozchód
został zaewidencjonowany,
niedołączanie do raportów kasowych, źródłowych dowodów na podstawie
których wypłaty były realizowane,
nierzetelne kontrolowanie raportów kasowych.
2
Odpowiedzialność za nieprawidłowe sporządzanie raportów kasowych ponosi Kasjer
Urzędu Gminy Pawłosiów natomiast za nierzetelne kontrolowanie tych raportów
Inspektor ds. obsługi finansowo-księgowej i kasowej Urzędu Gminy Pawłosiów.
Wniosek nr 1. Wyeliminować należy nieprawidłowości w gospodarce kasowopieniężnej Urzędu, poprzez prowadzenie jej zgodnie z przepisami zarządzenia Nr
43/2013 Wójta Gminy Pawłosiów z dnia 5 kwietnia 2013 r. w sprawie wprowadzenia
Instrukcji gospodarki kasowej dla Urzędu Gminy Pawłosiów, a w szczególności:
a) inwentaryzację kasy Urzędu Gminy Pawłosiów w sytuacji zmiany kasjera,
przeprowadzać zgodnie z § 2 Instrukcji, protokoły z przekazania kasy sporządzać
należy w dniu przekazania kasy w obecności osób przekazujących
i przyjmujących,
b) na dowodach kasowych załączanych do raportu kasowego zamieszczać numer
i pozycję raportu kasowego, pod którą dany rozchód został zaewidencjonowany,
zgodnie z § 4 „Instrukcji”,
c) ewidencję dowodów źródłowych, będących podstawą wypłat w raportach
kasowych, prowadzić zgodnie z § 4 ust 4 pkt. „c” „Instrukcji”,
d) kontrolę raportów kasowych przeprowadzać rzetelnie i kompleksowo, zgodnie z §
4 ust 4 pkt. „b” „Instrukcji”.
Niewpisywanie w ewidencji druków ścisłego zarachowania, danych osobowych
pracowników pobierających czeki gotówkowe.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Kasjer Urzędu Gminy Pawłosiów.
Wniosek nr 2. Księgę druków ścisłego zarachowania należy prowadzić zgodnie
z „Instrukcją ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania w Urzędzie Gminy
Pawłosiów” wprowadzoną zarządzeniem Nr 44/2013 Wójta Gminy Pawłosiów z dnia
5 kwietnia 2013 r. szczególnie poprzez wpisywanie danych osobowych pracowników
pobierających druki.
•
Nieprzeprowadzanie inwentaryzacji druków ścisłego zarachowania w latach 2013
– 2014 metodą spisu z natury, określaną w zarządzeniach Wójta Gminy
Pawłosiów w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji rocznych w wym. latach.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Przewodniczący Komisji Inwentaryzacyjnej.
Wniosek nr 3. Inwentaryzację druków ścisłego zarachowania przeprowadzać
metodą spisu z natury, zgodnie z § 3 ust. 3 załącznika Nr 1 do „Instrukcji inwentaryzacyjnej” wprowadzonej zarządzeniem Nr 89/2011 Wójta Gminy Pawłosiów z dnia 24
października 2011 roku.
W sprawozdaniu jednostkowym Urzędu Gminy Pawłosiów, tj. kwartalnym Rb-Z
wg stanu na koniec IV kwartału 2013 r., zawyżenie kwoty zobowiązań
wymagalnych (ogółem) oraz kwoty zobowiązań wymagalnych z tytułu dostaw
towarów i usług o 45,99 zł.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi Skarbnik Gminy Pawłosiów Pani
Józefa Kalwara.
3
Wniosek nr 4. Zobowiązania wymagalne, rozumiane jako wszystkie bezsporne
zobowiązania, których termin płatności dla dłużnika minął a nie zostały przedawnione
bądź umorzone, wynikające głównie z dostaw towarów i usług (np. niezapłaconych
w terminie faktur), prawomocnych orzeczeń sądu, udzielonych poręczeń i gwarancji,
wykazywać należy w kwotach wynikających z ewidencji księgowej, zgodnie
z załącznikiem Nr 9 „Instrukcja sporządzania sprawozdań” do rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora
finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (t. j.: Dz. U. z 2014 r. poz.
1773).
•
Prowadzenie w 2013 i 2014 roku konta analitycznego 201/291 dla kontrahenta
„Generalna Dyrekcja Dróg Krajowych i Autostrad”, bez zachowania ciągłości
bilansowej i zamykanie tego konta na koniec danego roku „per saldo”.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Skarbnik Gminy Pawłosiów.
Wniosek nr 5. Salda kont rozrachunkowych na koniec roku wykazywać należy
w kwotach wynikających z kont ksiąg rachunkowych, zgodnie z zasadami
funkcjonowania konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” określonymi
w załączniku Nr 3 „Plan kont dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów
budżetowych” do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
samorządu
terytorialnego,
jednostek
budżetowych,
budżetów jednostek
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (t. j.: Dz. U. z 2013 r. poz. 289) oraz z zakładowym planem
kont.
• Nieprowadzenie w księgach rachunkowych budżetu Gminy (organu) ewidencji
analitycznej do konta 133 – „Rachunek bieżący budżetu” oraz do konta 901 –
„Dochody budżetu”, według podziałek klasyfikacji budżetowej.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi Skarbnik Gminy Pawłosiów.
Wniosek nr 6. W księgach rachunkowych budżetu Gminy (organu) zaprowadzić
należy ewidencję analityczną do konta 133 – „Rachunek bieżący budżetu” oraz konta
901 – „Dochody budżetu” według podziałek klasyfikacji budżetowej, stosownie do
postanowień zawartych w załączniku Nr 2 „Plan kont dla budżetów jednostek
samorządu terytorialnego” do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010
roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego…
W zakresie dochodów podatkowych
•
Niedokonywanie wstępnych kontroli sprawdzających, przedkładanych przez
podatników deklaracji podatkowych:
- podatku od nieruchomości, skutkujące przyjmowaniem w latach 2013 - 2014
deklaracji niezawierających wymaganych danych o miejscu położenia
przedmiotów opodatkowania oraz numerów księgi wieczystej,
- podatku od środków transportowych, bez kompletnych danych o pojazdach
oraz z nieprawidłowo wyliczoną kwotą podatku.
4
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponoszą: w zakresie podatku od nieruchomości Referent ds. wymiaru podatków i księgowości podatkowej, w zakresie podatku
od środków transportowych Referent ds. wymiaru podatków Urzędu Gminy
w Pawłosiowie.
Wniosek nr 7. Czynności sprawdzających przedkładanych przez podatników
deklaracji podatkowych, dokonywać należy w celu stwierdzenia ich formalnej
poprawności oraz ustalenia stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do
stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami, zgodnie z art. 272 ustawy
z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j.: Dz. U. z 2015 r. poz. 613
z późn. zm.).
W razie stwierdzenia, że deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste
omyłki lub wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, należy dokonywać
korekty bądź wzywać podatnika do jej dokonania, zgodnie z art. 274 ustawy
Ordynacja podatkowa.
Wniosek nr 8. W deklaracjach zawierających błędy rachunkowe, inne oczywiste
omyłki lub wypełnionych niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, dokonywać korekty,
bądź wzywać podatnika do jej dokonania, zgodnie z art. 274 ustawy Ordynacja
podatkowa.
Wniosek nr 9. Zweryfikować deklaracje na podatek od nieruchomości i podatek od
środków transportowych za lata 2013 – 2015 zawierające błędy, stosownie do art.
272 ustawy Ordynacja podatkowa.
• Nieprawidłowe opodatkowanie podatników (o nr karty 30049, 30566, 90697
i 90772) podatkiem od nieruchomości za lata 2013 – 2014, spowodowane
różnicami pomiędzy powierzchnią gruntów i budynków opodatkowaną
a wynikającą z danych geodezyjnych, powodującymi zaniżenie niektórych
powierzchni do opodatkowania a także podwójne opodatkowanie gruntów
zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej (grunty te jednocześnie
opodatkowano podatkiem od nieruchomości i podatkiem rolnym).
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Referent UG Pawłosiów prowadzący
sprawy wymiaru podatku od nieruchomości od osób fizycznych.
Wniosek nr 10. Przy wystąpieniu rozbieżności pomiędzy deklarowaną przez
podatników powierzchnią gruntów lub budynków a powierzchnią gruntów lub
budynków wynikającą z ewidencji prowadzonej przez Starostwo Powiatowe, wzywać
należy podatników do udzielenia niezbędnych wyjaśnień lub uzupełnienia złożonych
deklaracji (informacji podatkowych) zgodnie z art. 274a § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 r. Ordynacja podatkowa.
• Przypadki niepodejmowania lub podejmowania ze znaczną zwłoką czynności
zmierzających do egzekucji zaległości podatkowych w podatku od nieruchomości.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi Referent ds. księgowości podatkowej
UG w Pawłosiowie.
Wniosek nr 11. W stosunku do podatników długotrwale zalegających z zapłatą
należnych gminie podatków, podejmować bez zbędnej zwłoki czynności zmierzające
5
do wszczęcia postępowania egzekucyjnego, wynikającego z art. 3a i art. 15 § 1
ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (t. j.:
Dz. U. z 2014 r. poz. 1619 z późn. zm.), oraz w §5 i §6 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 20 maja 2014 r. w sprawie trybu postępowania wierzycieli należności pieniężnych przy podejmowaniu czynności zmierzających do zastosowania
środków egzekucyjnych (Dz. U. z 2014 r., poz. 656).
•
Nieegzekwowanie od:
- osób fizycznych będących podatnikami podatku od nieruchomości (o nr karty
30049, 30566, 100358 i 90772) obowiązku terminowego składania prawidłowo
wypełnionych informacji podatkowych lub ich korekt, skutkujące wystąpieniem
rozbieżności pomiędzy deklarowaną przez podatników a opodatkowaną w
latach 2013 – 2014 powierzchnią gruntów lub budynków,
- podatników podatku od środków transportowych obowiązku terminowego
składania deklaracji podatkowych.
Odpowiedzialność za powstanie powyższych nieprawidłowości ponosi Referent ds.
wymiaru podatków Urzędu Gminy Pawłosiów.
Wniosek nr 12. Od podatników:
a) podatku od nieruchomości, będących osobami fizycznymi egzekwować
obowiązek składania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych lub
ich korekt na formularzach, których wzór ustaliła Rada Gminy Pawłosiów,
w terminach określonych w art. 6 ust. 6, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych
(t. j.: Dz. U. z 2014 r. poz. 849 z późn. zm.).
b) podatku od środków transportowych egzekwować obowiązek złożenia
stosownych deklaracji podatkowych, w terminie określonym w art. 9 ust. 6 pkt 1
ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
Wniosek nr 13. O przypadkach uchylania się podatników od obowiązku złożenia
stosownych deklaracji podatkowych zawiadamiać urzędy skarbowe, celem
wszczęcia dochodzenia o popełnienie czynów określonych w art. 54 i art. 56 ustawy
z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (t. j.: Dz. U. z 2013 r. poz. 186
z późn. zm.).
•
Nieegzekwowanie od podatników korygujących deklaracje na podatek od
środków transportowych obowiązku dołączenia pisemnego wyjaśnienia przyczyny
składanej korekty.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi Referent ds. wymiaru podatków
Urzędu Gminy Pawłosiów.
Wniosek nr 14. Od podatników składających korekty deklaracji podatkowych
wymagać złożenia korygującej deklaracji wraz z pisemnym uzasadnieniem przyczyn
tej korekty, zgodnie z art. 81 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa.
•
Nieprawidłowe naliczanie kwoty odsetek od nieterminowych wpłat rat podatku od
środków transportowych.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Referent ds. wymiaru podatków UG
Pawłosiów.
6
Wniosek nr 15. Od nieterminowych wpłat zobowiązań podatkowych naliczać odsetki
za zwłokę zgodnie z art. 53 - 58 ustawy Ordynacja podatkowa oraz rozporządzeniem
Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę
oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w
rachunkach (Dz. U. Nr 165, poz. 1373 z późn. zm.).
Wniosek nr 16. Przeprowadzić należy szczegółową weryfikację nieterminowych
wpłat i odsetek od nich naliczonych w latach 2013 – 2015 i wyegzekwować odsetki
za ten okres w prawidłowej wysokości.
•
W sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki
samorządu terytorialnego wykazanie:
- skutków obniżenia górnych stawek podatku od środków transportowych za
okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2013 roku, w klasyfikacji
budżetowej: dział 756, rozdział 75615 § 0340, zaniżonych o 694,29 zł,
- skutków obniżenia górnych stawek podatku od środków transportowych za
okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2013 roku, w klasyfikacji
budżetowej: dział 756, rozdział 75616 § 0340, zaniżonych o 2.325,67 zł.
•
W sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych gminy wykazanie
skutków obniżenia górnych stawek podatku od środków transportowych za okres
od początku roku do dnia 31 grudnia 2013 roku, zaniżonych o 3.019,96 zł.
• W sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki
samorządu terytorialnego wykazanie:
- skutków obniżenia górnych stawek podatku od środków transportowych za
okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2014 roku, w klasyfikacji
budżetowej: dział 756, rozdział 75615 § 0340, zaniżonych o 716,00 zł,
- skutków obniżenia górnych stawek podatku od środków transportowych za
okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2013 roku, w klasyfikacji
budżetowej: dział 756, rozdział 75616 § 0340, zaniżonych o 2.041,00 zł.
•
W sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych gminy, wykazanie
skutków obniżenia górnych stawek podatku od środków transportowych za okres
od początku roku do dnia 31 grudnia 2014 roku, zaniżonych o 2.757,00 zł.
Odpowiedzialność za powstanie powyższych nieprawidłowości ponosi Referent ds.
wymiaru podatków Urzędu Gminy Pawłosiów.
Wniosek nr 17. W sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych oraz
sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych należy wykazywać kwoty skutków finansowych zgodnie z przepisami § 3 ust. 1 pkt 9 i § 8 ust. 3
załącznika Nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r.
w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r. poz. 119 z późn. zm.).
Wniosek nr 18. Dokonać korekty sprawozdań Rb-PDP i Rb-27S sporządzonych
według stanu na dzień 31.12.2013 r. i 31.12. 2014 r., i przesłać do RIO w Rzeszowie
z adnotacją, że korekta nastąpiła w wyniku ustaleń kontroli kompleksowej.
7
W zakresie pozostałych dochodów
•
Niezamieszczenie informacji o terminie przeprowadzenia poprzedniego
przetargu w ogłoszeniu o przetargu na sprzedaż nieruchomości gminnych
oznaczonych jako działka nr 831/9 i nr 164/41, położonych w miejscowości
Pawłosiów, organizowanym po raz kolejny na sprzedaż tych samych
nieruchomości,
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi Kierownik Referatu Geodezji,
Budownictwa i Ochrony Środowiska Urzędu Gminy Pawłosiów.
Wniosek nr 19. W przypadku organizowania kolejnego przetargu na sprzedaż
nieruchomości gminnej w ogłoszeniu o przetargu należy zamieszczać terminy
przeprowadzenia poprzednich przetargów, zgodnie z art. 38 ust. 2 ustawy z dnia 21
sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (t. j.: Dz. U. z 2015 r. poz. 782 z
późn. zm.).
•
Wydanie w 2013 roku 7 zezwoleń i w 2014 roku 3 zezwoleń na sprzedaż napojów
alkoholowych na podstawie wniosków przedsiębiorców niezawierających numeru
w rejestrze przedsiębiorców lub ewidencji działalności gospodarczej oraz decyzji
właściwego państwowego inspektora sanitarnego o zatwierdzeniu zakładu.
Odpowiedzialność za powyższe nieprawidłowości ponosi Referent ds. ewidencji
ludności Urzędu Gminy Pawłosiów.
Wniosek nr 20. Zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych należy wydawać na
podstawie kompletnych wniosków, do których załączono wszystkie dokumenty
określone w art. 18 ust. 6 ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu
w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (t. j.: Dz. U. z 2015 r. poz. 1286).
Gdy do wniosku nie załączono wymaganych dokumentów wzywać należy
wnioskodawcę do usunięcia braków w terminie siedmiu dni, z pouczeniem, że
nieusunięcie tych braków spowoduje pozostawienie podania bez rozpatrzenia,
zgodnie z art. 64 § 2 ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania
administracyjnego (t. j.: Dz. U. z 2013 r. poz. 267 z późn. zm.).
•
•
Niedokonywanie, w ewidencji księgowej Urzędu Gminy Pawłosiów, przypisu
należności z tytułu opłat za korzystanie z zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych.
Nieprowadzenie ewidencji szczegółowej (kont ksiąg pomocniczych) do konta 221
„Należności z tytułu dochodów budżetowych” według przedsiębiorców
wnoszących opłaty za korzystanie z zezwoleń na sprzedaż napojów
alkoholowych.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi Skarbnik Gminy Pawłosiów.
Wniosek nr 21. Operacje związane z realizacją dochodów z tytułu opłat za
korzystanie z zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych, należy ujmować w ewidencji urzędu gminy zapisem:
1) przypis należności:
Wn 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”
Ma 720 „Przychody z tytułu dochodów budżetowych”
8
2) wpłata należności:
Wn 101 „Kasa” lub Wn 130 „Rachunek bieżący jednostki”
Ma 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”,
stosownie do zasad funkcjonowania tych kont, określonych w załączniku Nr 3 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych….
Wniosek nr 22. Do konta 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”
zaprowadzić należy ewidencję szczegółową umożliwiającą ustalenie należności
poszczególnych przedsiębiorców wnoszących opłatę za wydane zezwolenia,
stosownie do pkt. 30 załącznika Nr 3 do w/w rozporządzenia Ministra Finansów.
W zakresie zamówień publicznych i działalności inwestycyjnej
•
Niezamieszczenie w projekcie umowy o roboty budowalne, stanowiącej załącznik
do Specyfikacji Istotnych Warunków Zamówienia, obowiązkowych postanowień
umowy w zakresie podwykonawstwa na wykonanie w 2014 roku zadań pn:
„Budowa chodnika ogrodzenia i parkingu przy cmentarzu komunalnym
w Maleniskach” oraz „Termomodernizacja Zespołu Szkół w Pawłosiowie”.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Pawłosiów.
Wniosek nr 23. W projekcie umowy o roboty budowlane, stanowiącej załącznik do
specyfikacji istotnych warunków zamówienia, zamieszczać należy postanowienia
w zakresie podwykonawstwa zgodnie z art. 36 ust. 2 pkt 11 w związku z art. 143d
ust. 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (t. j.: Dz. U. z
2013 r. poz. 907 z późn. zm.).
•
Zatwierdzenie przez Wójta Gminy Pawłosiów, w dniu 7 września 2015 roku
protokołu pn. „Propozycja wyboru najkorzystniejszej oferty” w postępowaniu
o udzielenie zamówienia publicznego na „Remont i przebudowę dróg nr ew. gr.
69/24, 68 i 547 na terenie Gminy Pawłosiów, sporządzonym dnia 27 września
2013 roku przez członków komisji przetargowej, pomimo wyłączenia się Wójta
Gminy Pawłosiów z w/w postępowania z przyczyn wymienionych w art. 17 ust. 1
pkt 2 ustawy Prawo zamówień publicznych.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponoszą Inspektor ds. inwestycji i zamówień
publicznych U Gminy Pawłosiów oraz Wójt Gminy Pawłosiów.
Wniosek nr 24. Z czynności postępowania o zamówienie publiczne wyłączać należy
osoby, które złożyły oświadczenia o wyłączeniu z przyczyn określonych w art. 17
ust. 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych w celu
zachowania bezstronności i obiektywizmu osób wykonujących czynności w
postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego, zgodnie z art. 7 ust. 2 tej
ustawy.
•
Nieegzekwowanie od Wykonawcy zamówienia publicznego pn. „Termomodernizacja Zespołu Szkół w Pawłosiowie”, w okresie 29 sierpnia 2014 r. - 8
września 2014 r., zabezpieczenia właściwego usunięcia wad i usterek oraz
9
Gwarancji ubezpieczeniowej właściwego usunięcia wad i usterek w kwocie
17.085,00 zł na pełny 60 miesięczny okres gwarancji.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Pawłosiów.
Wniosek nr 25. Od wykonawcy zadania pn. „Termomodernizacja Zespołu Szkół w
Pawłosiowie” wyegzekwować należy Gwarancję ubezpieczeniową właściwego
usunięcia wad i usterek na kwotę 17.085,00 zł” na pełny 60 miesięczny okres
gwarancji, stosownie do zapisów §11 umowy Nr 271.6.2014 zawartej w dniu 21
marca 2014 roku.
•
Wykonanie modernizacji kotłowni gazowej w budynku Zespołu Szkół w Pawłosiowie w trakcie realizacji zadania „Termomodernizacja Zespołu Szkół w Pawłosiowie” bez stosownego zgłoszenia wykonania robót do właściwego organu administracji architektoniczno-budowlanej, tj. Starostwa Powiatowego w Jarosławiu.
Odpowiedzialność za powyższą nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Pawłosiów.
Wniosek nr 26. Roboty budowlane wymagające zgłoszenia właściwemu organowi
należy realizować wyłącznie po jego dokonaniu, zgodnie z art. 30 ustawy z dnia 7
lipca 1994 r. Prawo budowlane (t. j.: Dz. U. z 2013 r. poz. 1409 z późn. zm.).
•
Niewezwanie wykonawcy, tj. Firmy Remontowo – Budowlanej BIG-BUD w
Laszkach, wybranego do realizacji zadania „Termomodernizacja Zespołu Szkół w
Pawłosiowie, do złożenia wyjaśnień odnośnie złożonej oferty przetargowej,
sprzecznej w zakresie informacji zawartej w druku „Wykaz wykonanych robót
budowlanych” a danymi zawartymi w „Listach referencyjnych” przesłanymi w
odpowiedzi na wniosek zamawiającego o uzupełnienie dokumentacji.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponoszą członkowie Komisji Przetargowej
powołanej do przeprowadzenia przetargu nieograniczonego w postępowaniu
o udzielenie zamówienia publicznego na „Termomodernizację Zespołu Szkół
w Pawłosiowie” oraz z tytułu nadzoru Wójt Gminy Pawłosiów.
Wniosek nr 27. W przypadkach stwierdzenia w ofertach nieścisłości w treści
złożonych ofert (innych omyłek np. polegających na niezgodności oferty ze
specyfikacją istotnych warunków zamówienia niepowodujących istotnych zmian w
treści oferty), żądać od wykonawców wyjaśnień dotyczących treści złożonych ofert
zgodnie z art. 87 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych.
Wniosek nr 28. Wzywać należy wykonawców do złożenia wyjaśnień dotyczących
oświadczeń lub dokumentów w postępowaniu o zamówienie publiczne, zgodnie z art.
26 ust. 4 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych.
W zakresie dotacji
•
Nieprowadzenie na koncie 224 „Rozliczenie udzielonych dotacji budżetowych”
ewidencji przekazanych z budżetu gminy dotacji na pomoc finansową dla
Powiatu Jarosławskiego na dofinansowanie własnych zadań inwestycyjnych
10
i zakupów inwestycyjnych w kwocie 499.549 zł w 2013 roku oraz 612.297 zł
w 2014 roku.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Skarbnik Gminy Pawłosiów.
Wniosek nr 29. Konto 224 „Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z
budżetu środków europejskich” prowadzić należy zgodnie z rozporządzeniem
Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych……
W zakresie przychodów i rozchodów
•
Niezgodne z ewidencją księgową wykazanie w sprawozdaniu Rb-NDS
o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku
roku do dnia 31 grudnia 2014 roku danych w zakresie kwoty przychodów z tytułu
kredytów.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi Skarbnik Gminy Pawłosiów oraz z
tytułu nadzory Wójt Gminy Pawłosiów.
Wniosek nr 30. Dane w sprawozdaniu Rb-NDS o nadwyżce/deficycie jednostki
samorządu terytorialnego wykazywać należy zgodnie ze stanem faktycznym
wynikającym z ewidencji księgowej, zgodnie z § 13 pkt 5 ppkt „a” rozdziału 6
„Sprawozdanie Rb-NDS o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego”
załącznika Nr 39 „Instrukcja sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie
budżetów jednostek samorządu terytorialnego” do rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r.
poz. 119 z późn. zm.).
W zakresie gospodarki mieniem gminy
•
Nieprawidłowości dotyczące ewidencji oraz inwentaryzacji majątku trwałego, a w
szczególności:
- dokonywanie zapisów na koncie 011 „Środki trwałe” w okresach znacznie
wykraczających poza okresy sprawozdawcze,
- sporządzenie według stanu na dzień 31 grudnia 2014 roku przez zespół
weryfikacyjny sprawozdania z inwentaryzacji okresowej środków trwałych
w zakresie gruntów, w którym nie wskazano różnic w wartości gruntów
pomiędzy ewidencją geodezyjną a księgową pomimo ujawnienia różnic
w powierzchni i ilości działek pomiędzy tymi ewidencjami.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości w zakresie ewidencji majątku trwałego ponosi
Inspektor ds. ewidencji środków trwałych Urzędu Gminy Pawłosiów, natomiast
w części
dotyczącej
inwentaryzacji
zespół
weryfikacyjny
sporządzający
sprawozdanie z inwentaryzacji okresowej gruntów.
Wniosek nr 31. Do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego wprowadzać
należy w postaci zapisu każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie, zgodnie z
11
art. 6 ust. 1 i art. 20 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j.: Dz. U. z
2013 r., poz. 330 z późn. zm.).
Wniosek nr 32. Inwentaryzację w zakresie grupy „0” – grunty przeprowadzać
zgodnie z zasadami określonymi w art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowości.
Przeprowadzenie i wyniki inwentaryzacji należy odpowiednio udokumentować
i powiązywać z zapisami ksiąg rachunkowych. Ujawnione w toku inwentaryzacji
różnice między stanem rzeczywistym, a stanem wykazanym w księgach
rachunkowych wyjaśniać i rozliczać w księgach rachunkowych tego roku
obrotowego, na który przypadał termin inwentaryzacji, zgodnie z art. 27 ustawy
o rachunkowości.
W pozostałym zakresie
•
Nierealizowanie obowiązków w zakresie kontroli zarządczej, skutkujące
niewykonaniem oraz nierealizowaniem na bieżąco wniosków pokontrolnych
zawartych w wystąpieniu pokontrolnym Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Rzeszowie WK.610-44/4/2011 z dnia 23 stycznia 2012 roku.
W związku z tym:
- nieprzeprowadzane są inwentaryzacje zdawczo – odbiorcze kasy Urzędu
w przypadkach zmiany na stanowisku kasjera,
- w sprawozdaniu zbiorczym Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów
dłużnych oraz poręczeń i gwarancji wykazanie zobowiązań wymagalnych
niezgodne z ewidencją księgową,
- nieprzeprowadzane są wstępne kontrole sprawdzające przedkładanych przez
podatników deklaracji podatkowych na podatek od środków transportowych
oraz podatek od nieruchomości,
- nieprawidłowo naliczane są odsetki od nieterminowych wpłat rat podatku od
środków transportowych,
- występują przypadki podwójnego opodatkowania gruntów podatkiem rolnym i
podatkiem od nieruchomości,
- nieterminowo podejmowane jest postępowanie egzekucyjne w stosunku do
podatników długotrwale zalegających z zapłatą podatków,
- nieprawidłowo ustala się i wykazuje w sprawozdawczości budżetowej dane w
zakresie skutków obniżenia górnych stawek w podatku od środków
transportowych,
- zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych wydawane są na podstawie
niekompletnych wniosków,
- w ogłoszeniu o przetargu organizowanym po raz kolejny na sprzedaż tej
samej nieruchomości nie zamieszcza się terminów przeprowadzenia
poprzednich przetargów,
- ewidencja księgowa konta 011 - „Środki trwałe” w zakresie obrotu środkami
trwałymi prowadzona jest niesystematycznie.
Odpowiedzialność za niewykonywanie wniosków pokontrolnych ponosi Wójt Gminy
Pawłosiów.
Wniosek nr 33. Zapewnić
i efektywnej kontroli zarządczej
o finansach publicznych (tekst
z zastosowaniem standardów
należy funkcjonowanie adekwatnej, skutecznej
zgodnie z art. 69 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.
jednolity: Dz. U. z 2013 r. poz. 885 z późn. zm.)
kontroli zarządczej określonych w Komunikacie
12
Ministra Finansów Nr 3 z dnia 16 grudnia 2009 r. w sprawie standardów kontroli
zarządczej dla sektora finansów publicznych (Dz. Urz. MF Nr 15, poz. 84).
Wniosek nr 34. Wnioski pokontrolne Regionalnej Izby Obrachunkowej wykonywać
zgodnie z treścią wystąpienia pokontrolnego. Przedkładać Izbie pełną informację
o wykonaniu wniosków, bądź o przyczynach ich niewykonania.
Przedstawiając powyższe wnioski, Regionalna Izba Obrachunkowa
w Rzeszowie wnosi o wykorzystanie przedstawionych sposobów usunięcia
nieprawidłowości. Jednocześnie, na podstawie art. 9 ust. 3 powołanej na wstępie
ustawy, Izba oczekuje przedłożenia w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego
wystąpienia, informacji o wykonaniu wniosków lub o przyczynach ich niewykonania.
Do wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu przysługuje prawo
zgłoszenia zastrzeżeń do Kolegium Izby, za pośrednictwem Izby, w terminie 14 dni
od dnia otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń
może być tylko zarzut naruszenia prawa, poprzez błędną jego wykładnię lub
niewłaściwe zastosowanie.
Do wiadomości:
Rada Gminy w Pawłosiowie