Protokół z przeprowadzonej kontroli

Wyłącznie do
użytku służbowego
BK II.1711.9.2016
Pabianice 29.08.2016r.
PROTOKÓŁ
z kontroli przeprowadzonej 24 i 25 sierpnia 2016 roku przez inspektora kontroli
wewnętrznej Starostwa Powiatowego w Pabianicach Janusza Małkusa w Zespole
Szkół nr 2 w Pabianicach.
Kontrolę przeprowadzono na podstawie Upoważnienia nr KS 077.2.104.2016 Starosty Pa-bianickiego z dnia 22 sierpnia 2016 roku w sprawie upoważnienia do przeprowadzenia
kontroli.
Zakres kontroli:
Sprawdzenie realizacji poleceń pokontrolnym zawartych w wystąpieniu pokontrolnym po
kontroli przeprowadzonej w Zespole Szkół nr 2 w lutym 2016 roku w zakresie rozliczenia z
Urzędem Skarbowym i ZUS wypłaconych w 2015 roku świadczeń niezgodnie z przepisami
ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych.
Dyrektorem jednostki jest od dnia 19.02.2007 roku mgr Henryk Kucharski.
Na koniec sierpnia 2015 roku Zespół Szkół nr 2 w Pabianicach dokonał wypłat świadczeń z
Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w równych wysokościach po 380 zł na etat
dla wszystkich zatrudnionych w jednostce pracowników ( nauczyciele , pracownicy adminis-tracji i obsługi ) , wypłat takich świadczeń nie przewidywał Regulamin Zakładowego Fundu-szu Świadczeń Socjalnych kontrolowanego Zespołu Szkół.
Przyznawanie w równych wysokościach świadczeń dla wszystkich nie biorąc pod uwagę kry-terium dochodowego ( dochód na osobę w rodzinie ) nie jest zgodne z postanowieniami art. 8
ust.1 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych.
Zgodnie z wystąpieniem pokontrolnym nr BK II.1711.3.2016 z dnia 02.05.2016 roku oraz
uzupełnieniem do tego wystąpienia z dnia 10.05.2016 roku , uwzględniającym opinie Radcy
Prawnego Starostwa Powiatowego w Pabianicach z dnia 20.04.2016 roku ( załącznik do wys-tąpienia ) od w/w świadczeń powinny zostać naliczone składki na ubezpieczenia społeczne
oraz podatek dochodowy od osób fizycznych.
Zgodnie z poleceniami pokontrolnymi zawartymi w wystąpieniu pokontrolnym oraz uzupeł-nieniu do tego wystąpienia Zespół Szkół nr 2 został zobowiązany do:
1) Naliczenia i odprowadzenia podatku dochodowego od osób fizycznych oraz składek ZUS,
łącznie z naliczonymi odsetkami z rachunku bankowego Funduszu od wypłaconych w
sierpniu 2015 roku świadczeń w równych wysokościach , z pominięciem stosowania kry-terium dochodowego.
2) Dokonania korekty deklaracji ZUS i podatku od osób fizycznych za sierpień 2015 roku.
Zgodnie z listami płac ( odrębne listy dla nauczycieli i dla pracowników administracji i obsłu-gi ) w sierpniu 2015 roku wypłacono ogółem świadczenia w wysokości 380 zł na etat , z po-minięcie stosowania kryterium dochodowego na kwotę 24.504 zł , w tym: dla nauczycieli na
kwotę 18.260 zł , dla pracowników administracji i obsługi na kwotę 6.244 zł.
- 2 Realizując polecenia pokontrolne zawarte w wystąpieniu pokontrolnym z dnia 02.05.2016
roku oraz uzupełnieniu do wystąpienia z dnia 10.05.2016 roku , w czerwcu 2016 roku kon-trolowana jednostka dokonała naliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych oraz
składek ZUS i na Fundusz Pracy od wypłaconych w sierpniu 2015 roku świadczeń w rów-nych wysokościach 380 zł na etat.
Ogółem naliczono podatek dochodowy od osób fizycznych na kwotę 2.054,00 zł oraz skła-dki ZUS i na Fundusz Pracy na kwotę 5.261,62 zł.
Rozliczenie naliczonych kwot podatku i składek ZUS miało miejsce w deklaracjach podat-ku dochodowego od osób fizycznych i ZUS za miesiąc czerwiec 2016 roku , składanych w
miesiącu lipcu 2016 roku , wpłat w/w naliczonych kwot do Urzędu Skarbowego i ZUS do-konano w lipcu 2016 roku z rachunku bankowego Funduszu.
Dokumentacja naliczonego podatku oraz składek ZUS obejmuje korygujące listy płac , tj.
listy identyczne jak w roku 2015 , ale ze znakiem minus bez naliczonego podatku od wy-płaconych świadczeń i składek ZUS oraz listy płac zawierające naliczony podatek i skład-ki ZUS.
Przykładem takich list płac są listy płac z czerwca 2016 roku pracowników administracji i
obsługi , którym w sierpniu 2015 roku wypłacono w/w świadczenie w równej wysokości
380 zł na etat.
Powyższe listy płac stanowią załącznik nr 1 do protokołu z kontroli.
W przyjętym przez jednostkę systemie rozliczeń , faktyczne rozliczenie podatku i składek
ZUS za 2015 rok przedmiotowego świadczenia miało miejsce w 2016 roku.
Gdyby powyższe zmiany potraktowano jako korektę dochodów roku 2015 , każdy pracownik
musiałby otrzymać w czerwcu 2016 roku nową zmienioną deklarację podatkową PIT-11 za
2015 rok i w konsekwencji wszyscy pracownicy byliby zobowiązani do ponownego złożenia
w Urzędzie Skarbowym skorygowanych deklaracji podatkowych PIT-36 lub PIT-37 za rok
2015. Ponadto należy zwrócić , że faktyczne przekazanie podatku dochodowego oraz składek
ZUS od przedmiotowego świadczenia wypłaconego w 2015 roku miało miejsce w lipcu 2016
roku a więc po ustawowym terminie rozliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych za
2015 rok , upływającym w dniu 30 kwietnia 2016 roku.
Pisemne wyjaśnienie Zespołu Szkół nr 2 z dnia 25.08.2016 roku dotyczące sposobu rozlicze-nia podatku dochodowego i składek ZUS od wypłaconych w sierpniu 2015 roku świadczeń
w równych wysokościach po 380 zł na etat są załącznikiem nr 2 do protokołu z kontroli.
Do dnia zakończenia kontroli nie zostało zrealizowane polecenie pokontrolne dotyczące nali-czenia odsetek od nieterminowych zapłat podatku dochodowego oraz składek ZUS od w/w
świadczeń wypłaconych w sierpniu 2015 roku.
Termin zapłaty podatku i składek ZUS upływał we wrześniu 2015 roku , zapłat dokonano w
lipcu 2016 roku , tj. 10 m-cy po terminie.
W okresie wrzesień 2015 rok – lipiec 2016 roku odsetki od zaległości podatkowych i ZUS
wynosiły 8% w skali roku , podstawą ustalenia wysokości odsetek są:
1) Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 16 grudnia 2014 roku w sprawie odsetek ustawo-wych ( Dz.U. z 2014r. poz. 1858 ).
2) Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 4 stycznia 2016 roku w sprawie stawki odsetek
za zwłokę od zaległości podatkowych , obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości
podatkowych oraz podwyższonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych
( MP. Z 2016r. poz. 20 ).
Łączna wysokość odsetek od podatku dochodowego i składek ZUS wyniesie około 500 zł.
- 12 Przeprowadzenie kontroli odnotowano w książce kontroli jednostki.
Protokół sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach.
Zastrzeżenia w formie pisemnej do faktów ujętych w protokole z kontroli jednostka można
złożyć w terminie 3 dni od dnia podpisania protokołu oraz wyjaśnienia do ustaleń zawartych
w protokole w terminie 7 dni od dnia podpisania protokołu.
Podpisy osób reprezentujących
kontrolowaną jednostkę
DYREKTOR
Zespołu Szkół Nr 2
im. prof. JANUSZA GROSZKOWSKIEGO
w PABIANICACH
/-/ mgr inż. Henryk Kucharski
Otrzymałem dnia 31.08.2016 r.
ZESPÓŁ SZKÓŁ NR 2
im. prof. Janusza Groszkowskiego
ul. św. Jana 27
Podpis kontrolującego
INSPEKTOR
KONTROLI WEWNĘTRZNEJ
mgr Janusz Małkus