docNa podstawie art. 18 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 7 października 1992 r
download 
Reklamacja Transkrypt
Na podstawie art. 18 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 7 października 1992 r
UCHWAŁA NR KI-412/86/15 Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 11 marca 2015 r. znak sprawy: WIAS-032/10/15 w sprawie: przyjęcia sprawozdania z wykonania budżetu oraz rocznego ramowego planu pracy Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie za rok 2014. Na podstawie art. 18 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (t.j.: Dz. U. z 2012 r., poz. 1113 z późn. zm.), Kolegium Izby przyjmuje: §1 Sprawozdanie z wykonania budżetu Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie za 2014 rok w brzmieniu załącznika Nr 1 do niniejszej uchwały. §2 Sprawozdanie z działalności nadzorczej Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie za 2014 rok w brzmieniu załącznika Nr 2 do niniejszej uchwały. §3 Sprawozdanie z działalności kontrolnej i informacyjno-szkoleniowej Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie za 2014 rok w brzmieniu załącznika Nr 3 do niniejszej uchwały. §4 Informację na temat realizacji w 2014 roku zadań wynikających z art. 70 ust. 1 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych w brzmieniu załącznika Nr 4 do niniejszej uchwały. 1 §5 Informację na temat złożonych w roku 2014 przez Prezesa Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie zawiadomień o naruszeniu dyscypliny finansów publicznych w brzmieniu załącznika Nr 5 do niniejszej uchwały. §6 Informację na temat konferencji i szkoleń organizowanych wspólnie z innymi podmiotami w brzmieniu załącznika Nr 6 do niniejszej uchwały. §7 Uchwała wchodzi w życie z dniem podjęcia. Z-ca Przewodniczącego Kolegium Mateusz Winiarz /-/ 2 Załącznik Nr 1 do Uchwały Nr KI-412/8615 Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 11 marca 2015 r. SPRAWOZDANIE Z WYKONANIA BUDŻETU REGIONALNEJ IZBY OBRACHUNKOWEJ W KRAKOWIE ZA 2014 ROK Regionalna Izba Obrachunkowa w Krakowie prowadzi gospodarkę finansową na zasadach określonych prawem dla państwowych jednostek budżetowych. W ustawie budżetowej na rok 2014 z dnia 24 stycznia 2014 r. w części 80 – Regionalne izby obrachunkowe, w dziale 750 – Administracja publiczna, rozdział 75015 Regionalne izby obrachunkowe dla Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie ujęto następujące wielkości: I. Dochody ogółem 55 000 zł w tym rozdział: 75015 – Regionalne izby obrachunkowe 30 000 zł 75093 – Dochody państwowej jednostki budżetowej uzyskane z tytułu przejętych zadań, które w roku 2010 były finansowane z rachunku dochodów własnych 25 000 zł II. Wydatki ogółem 7 700 000,00 zł, w tym wynagrodzenia – 5 234 000,00 zł. Ministerstwo Administracji i Cyfryzacji Departament Budżetu i Finansów pismem znak: DBiF-PiRB-3120.6.3.6.2014.MG z dnia 06 lutego 2014 r. określiło wielkość dochodów i wydatków budżetowych na 2014 rok. W związku z § 12a wprowadzonym aneksem Nr 1/2014 do Porozumienia podpisanego w ramach Krajowej Rady Regionalnych Izb Obrachunkowych w dniu 29 maja 2012 r. w sprawie współpracy i współdziałania w przedmiocie zorganizowania oraz sprawnego i ciągłego funkcjonowania stron internetowych i poczty elektronicznej dla regionalnych izb obrachunkowych, wymiany i przechowywania plików, dostępu do ogólnopolskiej bazy sprawozdań budżetowych, danych planistycznych j.s.t. i zaawansowanych metod statystycznych Regionalna Izba Obrachunkowa w Olsztynie została zobowiązana do zakupu oprogramowania SQL Serwer 2014 wraz z licencjami. Decyzją Ministerstwa Administracji i Cyfryzacji z dnia 30 maja 2014 r. na podstawie wniosku z 23 maja 2014 r. znak GK/033/1/14/2014 oraz decyzji Pana Stanisława Huskowskiego Sekretarza Stanu w Ministerstwie Administracji i Cyfryzacji z dnia 29 maja 2014 r. zmniejszono Cześć 80, dział 750, rozdział 75015 § 6060 o 500 zł. Na podstawie wniosku Pana Ryszarda Krawczyka Prezesa Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi z dnia 6 sierpnia 2014 r., znak KS 0403-1/30/Ł/2014 oraz decyzji Pana Stanisława Huskowskiego Sekretarza Stanu w MAiC z dnia 13 sierpnia 2014 r. zwiększono Cześć 80, dział 750, rozdział 75015 § 4300 o 8 000 zł. Na podstawie decyzji Ministra Finansów z 15 października 2014 r., znak: MF/FS03/003572 i znak MF/FS03/004508 zwiększono Cześć 80, dział 750, rozdział 75015 § 4210 o 40 600 zł przeznaczone na sfinansowanie skutków zmian systemowych z tytułu przejętych zadań, które w 2010 r. były finansowane ze środków gromadzonych na rachunku dochodów własnych. 3 Informacja z wykonania dochodów i wydatków za 2014 rok 1. Wykonanie dochodów budżetowych 2014 2013 Lp. Wyszczególnienie Wykonanie Plan Wykonanie w tys. zł 1 1. 1.1. 2 4 5 6 50 55 76 138,18 Dział 750 - Administracja publiczna 50 55 76 138,18 Rozdział 75015 - Regionalne izby obrachunkowe 19 30 25 83,33 18 30 24 80,00 1 0 1 0,00 31 25 51 204,00 31 25 51 204,00 0690 Wpływy z różnych opłat 1.1.2 0970 Wpływy z różnych dochodów 1.2.1 % Cześć 80 - Regionalne izby obrachunkowe 1.1.1 1.2. 3 5:4 Rozdział 75093 - Dochody pjb uzyskane z tytułu przejetych zadań, które w 2010r. były finansowane z rachunku dochodów własnych 0830 Wpływy z usług Wykonanie dochodów w 2014 roku wyniosło 138,18% w stosunku do planu. Spowodowane to było uzyskaniem nieplanowanych dochodów z tytułu szkoleń (§ 0830, rozdział 75093), które w 2010 roku były dochodami rachunku dochodów własnych oraz nieplanowanych dochodów z tytułu wpływu z różnych dochodów (§ 0970). W 2014 roku zwrócono się z prośbą do Prezesa Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie o przeprowadzenie szkoleń dla pracowników samorządowych z zakresu: zagadnień ustawy o finansach publicznych i odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych, zadań komisji rewizyjnej jst w procedurze udzielania absolutorium, zamówień publicznych do 30 000 EURO, kontroli zarządczej oraz uchwały budżetowej i wieloletniej prognozy finansowej. Izba z tytułu przeprowadzonych szkoleń (§ 0830) pozyskała środki finansowe w wysokości 50 600,00 zł, które następnie przekazała na dochody budżetu państwa. Należności jak i wykonanie dochodów z różnych opłat (§ 0690) w stosunku do roku ubiegłego wzrosło o około 33%. Planowanie i wykonanie dochodów w tym paragrafie wynika z prawomocnych orzeczeń Regionalnej Komisji Orzekającej w sprawach o naruszenie dyscypliny finansów publicznych przy Regionalnej Izbie Obrachunkowej w Krakowie oraz ustalane jest na podstawie lat ubiegłych. Natomiast jego realizacja zależy nie tylko od ilości składanych wniosków przez Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych, ale również od rozstrzygnięć merytorycznych, co wiąże się z trudnościami przy planowaniu dochodów budżetowych w tym paragrafie. Wykonanie paragrafu 0970 było wyższe w 2014 roku o 281,91 zł w stosunku do roku 2013. Na wpłaty inne w 2014 roku składały się: - zasądzone koszty postępowania w wysokości 240,00 zł, - opłaty stosowane przy udostępnianiu informacji publicznej w wysokości 146,78 zł, - zwrot należności za nieskuteczną wysyłkę listu poleconego za potwierdzeniem odbioru z 2013 r. w wysokości 5,70zł, - zwrot nadpłaty za 2013 r. za telefonie komórkową w wysokości 275,40 zł, - zwrot rozliczenia centralne ogrzewanie za 2013 r. w wysokości 64,51 zł. 4 Kwota dochodów w wysokości 75 529,72 zł została odprowadzona na konto Ministerstwa Finansów w obowiązujących terminach, a stan konta na dzień 31 grudnia 2014 r. wynosił 0 zł. Regionalna Izba Obrachunkowa w Krakowie prawidłowo i terminowo pobierała dochody w poszczególnych paragrafach. 2. Syntetyczna analiza zaległych należności budżetowych Zaległości z tytułu realizacji dochodów budżetowych, które wystąpiły na dzień 31 grudnia 2014 r. w wysokości 291,71 zł dotyczą należności budżetowych wymagalnych wobec osoby zalegającej z wpłatą, wobec której toczyło się postepowanie egzekucyjne w celu przymusowego ściągnięcia zaległości na podstawie wniosku z dnia 3 października 2013 r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu. W dniu 27 stycznia 2015 r. Komornik Sądowy przy Sądzie Rejonowym w Oświęcimiu dokonał zajęcia wierzytelności z rachunku bankowego osoby zalegającej z wpłatą, a w dniu 13 lutego br. na rachunek Izby wpłynęła kwota zaległości. Zaległości budżetowe w stosunku do roku 2013 zmalały o około 50%, natomiast zaległości budżetowe wymagalne pozostały na tym samym poziomie. 3. Omówienie wykonania planu wydatków Wydatki budżetu państwa na 2014 rok: 2013 Lp. Wyszczególnienie 2014 Wykonanie Ustawa Plan po zmianach Wykonanie % w tys. zł 1 2 1. 1.1. 3 4 6:5 5 6 7 Cześć 80 - Regionalne izby obrachunkowe 7 848 7 700 7 748 7 748 100,00 Dział 750 - Administracja publiczna 7 848 7 700 7 748 7 748 100,00 Rozdział 75015 - Regionalne izby obrachunkowe 7 848 7 700 7 748 7 748 100,00 9 12 7 7 100,00 a) Świadczenia na rzecz osób fizycznych b) Wydatki bieżące ogółem, w tym: 7 780 7 574 7 722 7 722 100,00 c) Wynagrodzenia i pochodne 6 090 6 161 6 124 6 124 100,00 d) Wydatki majątkowe: 59 114 19 19 100,00 Świadczenia na rzecz osób fizycznych § 3020 – wydatki osobowe nie zaliczane do wynagrodzeń - refundacja kosztów nabycia okularów do pracy przy komputerze § 3030 – różne wydatki na rzecz osób fizycznych - koszty podróży służbowych Członków Komisji Orzekającej w sprawach o naruszenie dyscypliny finansów publicznych nie będących pracownikami Izby oraz koszty przejazdu świadków, którzy stawili się na wezwanie Regionalnej Komisji 5 6 485,16 3 630,00 Orzekającej przy RIO w Krakowie 2 855,16 W tej grupie wydatków istotną zmianą w planie finansowym było zmniejszenie planu wydatków § 3020 – wydatki osobowe nie zaliczane do wynagrodzeń, z którego ponoszone są koszty zakupu okularów korygujących wzrok do pracy przy komputerze – zgodnie z rozporządzeniem w sprawie bezpieczeństwa i higieny pracy na stanowiskach wyposażonych w monitory ekranowe oraz zmniejszenie wydatków w § 3030 – różne wydatki na rzecz osób fizycznych, pokrywając w ten sposób braki w pozostałych wydatkach bieżących. Wydatki bieżące ogółem, w tym: 7 722 440,93 - wynagrodzenia 5 214 627,59 § 4010 - wynagrodzenia osobowe pracowników: - wynagrodzenia osób objętych mnożnikowymi systemami wynagrodzeń (plan 17 etatów, wykonanie 15,3 etatów, jeden członek kolegium zatrudniony na 1/3 etatów oraz jeden nieetatowy członek kolegium) - wynagrodzenia miesięczne osób nieobjętych mnożnikowymi systemami (plan 82 etaty, wykonanie 82 etaty) 4 823 998,91 1 213 606,28 3 610 392,63 § 4040 – dodatkowe wynagrodzenie roczne 390 628,68 - wynagrodzenia osób objętych mnożnikowymi systemami wynagrodzeń 105 505,59 - wynagrodzenia pozostałych etatów kalkulacyjnych 285 123,09 Zmniejszenie w planie finansowym w § 4040 – dodatkowe wynagrodzenie roczne wynika przede wszystkim z oszczędności spowodowanych przez absencje chorobową pracowników oraz fluktuacje kadr. - pochodne od wynagrodzeń 909 603,96 § 4110 – składki na ubezpieczenia społeczne § 4120– składki na Fundusz Pracy 821 843,23 87 760,73 Zwiększenia w planie finansowym Izby § 4110 związane było przede wszystkim z brakiem środków finansowych w planie wydatków i wynikało ze zbyt ograniczonego planu finansowego na 2014 rok. Zmniejszenie w planie finansowym w § 4120 wynika przede wszystkim z oszczędności spowodowanych nie płaceniem składki na Fundusz Pracy za osoby, które z racji wieku nie opłacają tej składki oraz za osoby przebywające na urlopie macierzyńskim. - pozostałe wydatki bieżące 1 598 209,38 § 4170 - wynagrodzenia bezosobowe 277 467,14 6 - ryczałtowe wynagrodzenie dla 1 nieetatowego członka kolegium - wynagrodzenia za udział w rozprawach Komisji Orzekającej - ryczałtowe miesięczne wynagrodzenia członków Komisji Orzekającej oraz rzeczników - umowa o dzieło 42 404,00 108 528,27 § 4210 - zakup materiałów i wyposażenia § 4240 - zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek - zakup prasy codziennej i literatury fachowej § 4260 – zakup energii § 4270 – zakup usług remontowych - naprawa sprzętu biurowego i remont pomieszczeń biurowych § 4280 – zakup usług zdrowotnych - badania okresowe pracowników § 4300 – zakup usług pozostałych § 4350 – zakup usług internetowych § 4360 – zakup usług telekomunikacyjnych telefonii komórkowej § 4370 – zakup usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej § 4380 – zakup usług obejmujących tłumaczenia § 4400 – opłaty czynszowe za pomieszczenia biurowe § 4410 – podróże służbowe krajowe § 4420 – podróże służbowe zagraniczne § 4430 – różne opłaty i składki § 4440 – odpis na ZFŚS § 4480 – podatek od nieruchomości § 4520 – opłaty na rzecz budżetów jst § 4610 – koszty postępowania sądowego i prokuratorskiego § 4700 – szkolenia pracowników 156 599,27 13 269,87 123 534,87 3 000,00 42 595,86 16 291,24 3 064,00 57 410,18 18 854,10 9 624,24 16 360,20 2 388,56 600 784,96 247 522,89 6 686,90 8 176,14 108 000,00 2 544,94 432,00 500,00 9 636,89 Zmiany w planie finansowym w pozostałych wydatkach bieżących dotyczyły przeniesień między poszczególnymi paragrafami i miały na celu pozyskanie środków na zwiększenie § 4210 – zakup materiałów i wyposażenia, § 4260 – zakup energii, § 4270 – zakup usług remontowych, § 4300 - zakup usług pozostałych, § 4350 - zakup usług dostępu do sieci internet, § 4380 - zakup usług obejmujących tłumaczenia, § 4410 - podróże służbowe krajowe, § 4420 - podróże służbowe zagraniczne, oraz utworzenie § 4520 - opłaty na rzecz budżetów jst i § 4610 – koszty postępowania sądowego i prokuratorskiego. Brak środków w § 4210 wynikał między innymi ze zbyt ograniczonego budżetu na 2014 rok oraz zakupem materiałów biurowych, tonerów i tuszów do urządzeń drukujących, znaczków pocztowych, paliwa do samochodu służbowego, niezbędnych licencji programów komputerowych (takich jak: program antywirusowy „ESET” czy upgrade do oprogramowania dla księgowości i kadr), środków czystości, itp. Po całościowej analizie budżetu Izby, ustalono, że środki te można pozyskać jedynie zmniejszając wydatki inwestycyjne tj. § 6060, co niestety wiązało się z koniecznością rezygnacji z planowanego na ten rok zakupu inwestycyjnego, tj. samochodu służbowego. W dniu 15 października 2014 r. plan wydatków Izby został zwiększony o kwotę 40 600,00 zł (§ 4210 – zakup materiałów i wyposażenia). Środki te przeznaczone były na koszty realizacji zadań, które w 2010 roku były finansowane ze środków gromadzonych na 7 rachunku dochodów własnych. Powyższe środki przeznaczono w całości na pokrycie kosztów poniesionych przez Izbę z tytułu przeprowadzonych szkoleń, między innymi na zakup materiałów biurowych i eksploatacyjnych do drukarek i kserokopiarek. Wzrost kosztów energii (§ 4260) oraz wzrost kosztów usług remontowych (§ 4270) związany z wyeksploatowanym sprzętem biurowym i ciągłymi naprawami samochodu służbowego spowodowały konieczność zwiększenia planu finansowego na tych paragrafach. Zwiększenia w planie finansowym w § 4300 i § 4350 spowodowane były wzrostem kosztów usług pozostałych, w tym w szczególności wzrost cen usług pocztowych, usług BHP, kosztów eksploatacyjnych wynajmowanych pomieszczeń biurowych i wzrostem opłat za bardziej mobilny internet. Brak środków w § 4410 wynikał ze zbyt ograniczonego budżetu na 2014 rok. Zwiększenie w planie finansowym § 4420 – podróże służbowe zagraniczne związane było z Seminarium współfinansowanym przez EURORAI oraz Audit Scotland w Edynburgu. Od 2014 roku Regionalna Izba Obrachunkowa w Krakowie została włączona do grona członków stowarzyszonych EURORAI. Również współpraca z krajami Unii Europejskiej, w szczególności z Niemcami (umowa o współpracy pomiędzy Regionalną Izbą Obrachunkową w Krakowie a Saksońskim Trybunałem Obrachunkowym) wymagało cyklicznych wizyt w ramach wzajemnej współpracy. Utworzenie § 4610 – koszty postepowania sądowego i prokuratorskiego spowodowane było obowiązkiem uiszczenia opłaty kancelaryjnej za odpis orzeczenia wraz z uzasadnieniem, natomiast utworzenie § 4520 wiązało się z koniecznością dokonywania opłat za gospodarowanie odpadami komunalnymi w związku ze zmianą przepisów o utrzymaniu porządku i czystości w gminach zwanych popularnie „ustawą śmieciową”. Utworzenie w planie finansowym na 2014 rok § 4380 związane było z planowaną podróżą służbową zagraniczną w ramach EURORAI. Zgodnie z programem, Prezes Izby w ramach konferencji wygłaszał wykład, który wymagał specjalistycznego tłumaczenia na język angielski. Z kolei współpraca z Niemcami wymagała współpracy ze specjalistycznymi tłumaczami. Zmniejszeń dokonano między innymi w następujących paragrafach: § 4120 – składki na Fundusz Pracy, § 4400 – opłaty za administrowanie i czynsze oraz § 4360 – zakup usług telekomunikacyjnych telefonii komórkowej oraz § 4370 - zakup usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci, z uwagi na oszczędności, które wystąpiły w tych paragrafach z tytułu korzystnej zmiany umowy na świadczone usługi telekomunikacyjne oraz z braku podwyżki czynszu na 2014 rok z tytułu umowy najmu za pomieszczenia wynajmowane w Krakowie. Oszczędności §4170 i 4240 wynikały między innymi ze zmniejszenia ilości rozpraw przez Regionalną Komisję Orzekającą przy Regionalnej Izbie Obrachunkowej w Krakowie oraz ograniczeniem zakupu literatury fachowej. Zmian w planie wydatków dokonywał Prezes Izby na podstawie udzielonego mu upoważnienia przez Ministra Administracji i Cyfryzacji z dnia 12 lutego 2014 r. Wydatki majątkowe 19 065,00 § 6060 – na zakupy inwestycyjne jednostek budżetowych - zakup 4 notebooków 19 065,00 Planując wydatki inwestycyjne na 2014 rok w wysokości 114 000,00 zł, Izba uznała za zasadne zakup samochodu służbowego oraz zakup sprzętu informatycznego. Jednak brak środków finansowych na bieżącą działalność ustawową spowodował, iż Izba zmuszona 8 została do rezygnacji z zakupu samochodu, aby część środków przeznaczyć na wydatki bieżące, takie jak: zakup materiałów biurowych i eksploatacyjnych oraz na podróże służbowe krajowe. Dodatkowo nadmienić należy, iż wydatki bieżące na 2014 rok zostały obniżone o kwotę 161 tys. zł w stosunku do planowanych wydatków bieżących na 2013 rok już na etapie wstępnego opracowania projektu budżetu państwa na 2014 rok. Regionalna Izba Obrachunkowa w Krakowie wykazała zobowiązania niewymagalne w wysokości 580 599,30 zł z tytułu: - naliczonego dodatkowego wynagrodzenia rocznego wraz z pochodnymi za 2014 rok w wysokości 475 590,97 zł - składek ZUS dotyczących wynagrodzenia za miesiąc grudzień w wysokości 51 910,47 zł - zaliczki na podatek dochodowy od wydatków na wynagrodzenia bezosobowe za grudzień 2014 r. (§ 4170) w wysokości 4 333,00 zł - faktur i rachunków, które wpłynęły do Izby po 31 grudnia, a dotyczyły wydatków roku 2014 w wysokości 52 764,86 zł. Zobowiązania na koniec 2014 roku były wyższe od zobowiązań 2013 roku o kwotę 40 520,91 zł. Wynika to między innymi z naliczeniem wyższej kwoty dodatkowego wynagrodzenia rocznego na 2014 rok, w związku z przyznaną rezerwą celową. Zobowiązania wymagalne na koniec roku 2014 nie wystąpiły. Działalność Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych Regionalnej Izbie Obrachunkowej w Krakowie 2014 roku. PRZYCHODY: 1. Stan środków pieniężnych na rachunku bankowym w dniu 01.01.2014 r. 2. Odpis podstawowy na 2014 r. 3. Spłata pożyczek mieszkaniowych w 2014 r. 4. Odsetki bankowe od środków pieniężnych na rachunku bankowym 40 559,09 zł 108 000,00 zł 345 468,55 zł 272,42 zł Razem: 494 300,06zł WYDATKI: 1.Dofinansowanie do wczasów pracowniczych i wypoczynku dzieci pracowników 2. Zapomogi losowe i finansowe 4. Pożyczki na budowę, remonty i modernizację mieszkań 5. Prowizje i opłaty bankowe związane z prowadzeniem rachunku bankowego Razem: - 27 748,00 zł 49 712,00 zł 375 000,00 zł 182,00 zł 452 642,00 zł Stan środków pieniężnych na rachunku bankowym w dniu 31 grudnia 2014 r. wynosił 41 658,06 zł. Rozrachunki z pracownikami na dzień 31 grudnia 2014 r. z tytułu udzielonych pożyczek na budowę, remonty, i modernizację mieszkań wyniosły 727 446,00 zł. 9 Załącznik Nr 2 do Uchwały Nr KI-412/86/15 Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 11 marca 2015 r. SPRAWOZDANIE Z DZIAŁALNOŚCI NADZORCZEJ REGIONALNEJ IZBY OBRACHUNKOWEJ W KRAKOWIE ZA ROK 2014 W roku 2014 Kolegium odbyło 29 posiedzeń, na których podjęto 335 uchwał, głównie w sprawach wynikających ze sprawowania funkcji nadzorczych, tj. kontroli legalności uchwał i zarządzeń organów jednostek samorządu terytorialnego: 1 województwa, 3 miast na prawach powiatu, 19 powiatów, 179 gmin, 15 związków komunalnych. Ogółem w 2014 roku Kolegium Izby zbadało legalność 16 388 uchwał i zarządzeń organów samorządu terytorialnego, w tym uchwał budżetowych. Uchwały budżetowe to: 222 uchwały w sprawie budżetu: sejmiku województwa, rad powiatów, rad gmin, zgromadzeń związków komunalnych. Uchwały zmieniające budżet i układ wykonawczy: 10 790 uchwał i zarządzeń zmieniających budżet oraz uchwał i zarządzeń zmieniających układ wykonawczy budżetu. Wśród innych uchwał i zarządzeń, których legalność badało w 2014 roku Kolegium Izby należy wymienić: 212 uchwał w sprawie absolutorium dla zarządów z tytułu wykonania budżetu za 2013 rok, 28 uchwał w sprawie emitowania obligacji oraz określania zasad ich zbywania, nabywania i wykupu przez organ wykonawczy, 354 uchwał w sprawie zaciągania długoterminowych pożyczek i kredytów, 1 uchwała w sprawie zaciągania krótkoterminowych pożyczek i kredytów 12 uchwał w sprawie procedury uchwalania budżetu, 633 uchwały w sprawie zasad i zakresu przyznawania dotacji z budżetu jednostek samorządu terytorialnego, 616 uchwał w sprawie podatków i opłat, w tym 111 uchwał w sprawie opłat za gospodarowanie odpadami komunalnymi 7 uchwał w sprawie udzielania pożyczek, 5 uchwał w sprawie udzielenia poręczeń, 1 708 pozostałe uchwały, 1 800 uchwał w sprawie wieloletniej prognozy finansowej. W stosunku do części przekazanych do Regionalnej Izby Obrachunkowej uchwał Kolegium Izby podjęło rozstrzygnięcia nadzorcze. Szczegółowe zestawienia wyników nadzoru nad uchwałami przedstawiają zamieszczone poniżej tabele i informacje o stwierdzanych nieprawidłowościach: 10 Zestawienie I Wyniki badania uchwał budżetowych (podstawowych) Liczba uchwał w roku 2014 Lp. Wyszczególnienie Zespół w Krakowie Zespół w Nowym Sączu Zespół w Tarnowie Zespół w Oświęcimiu Ogółem RIO 1 2 3 4 5 6 7 63 66 50 43 222 1. ZBADANE UCHWAŁY – ogółem ( pkt 2+3+4+5 ) 2. UCHWAŁY, W KTÓRYCH NIE STWIERDZONO NARUSZENIA PRAWA 60 62 47 41 210 UCHWAŁY, W KTÓRYCH STWIERDZONO NIEISTOTNE NARUSZENIE PRAWA 1 3 - - 4 2 1 3 2 8 a) wszczęte postępowanie umorzono w związku z usunięciem przez radę gminy w określonym terminie uchybień wskazanych przez kolegium, 2 1 3 2 8 b) orzeczono o nieważności części uchwały, - - - - - c) orzeczono o nieważności w całości uchwały - - - - - d) inne rozstrzygnięcia* - - - - - e) zaskarżono część uchwały do WSA z powodu upływu terminu - - - - - - - - - - a) wszczęte postępowanie umorzono w związku z usunięciem przez radę gminy w określonym terminie uchybień wskazanych przez kolegium, - - - - - b) orzeczono o nieważności uchwały, - - - - - 3. 4. 5. UCHWAŁY, W KTÓRYCH STWIERDZONO SPRZECZNOŚĆ Z PRAWEM W CZĘŚCI UCHWAŁY uzasadniającą wszczęcie postępowania w trybie art.12 ustawy o RIO : UCHWAŁY , W KTÓRYCH STWIERDZONO SPRZECZNOŚĆ Z PRAWEM W CAŁOŚCI uzasadniającą wszczęcie postępowania w trybie art.12 ustawy o RIO : c) zaskarżono uchwałę do NSA z powodu upływu terminu. * Dotyczy np. uchwał/zarządzeń z naruszeniem prawa bez stwierdzenia nieważności lub uchwał/zarządzeń z naruszeniem prawa dotyczących minionego roku budżetowego 11 Zestawienie II Wyniki badania uchwał i zarządzeń zmieniających budżet. Ilość uchwał w roku 2014 Zespół w Krakowie 3 Zespół w Nowym Sączu 4 Zespół w Tarnowie 5 Zespół w Oświęcimiu 6 Ogółem RIO ZBADANE UCHWAŁY – ogółem ( pkt 2+3+4+5) z tego: 3 534 2 580 2 119 2 557 10 790 UCHWAŁY, W KTÓRYCH NIE STWIERDZONO NARUSZENIA PRAWA 3 530 2 572 2 114 2 548 10 764 1 2 1 2 6 3 6 4 7 20 1 5 1 6 13 b) orzeczono o nieważności części uchwały, - - 3 1 4 c) orzeczono o nieważności w całości uchwały - - - - - d) inne rozstrzygnięcia* 2 1 - - 3 e) zaskarżono część uchwały do SA z powodu upływu terminu - - - - - Uchwały nieważne z mocy prawa - - - - - Lp Wyszczególnienie 1 1. 2. 3. 4. 2 UCHWAŁY, W KTÓRYCH STWIERDZONO NIEISTOTNE NARUSZENIE PRAWA UCHWAŁY, W KTÓRYCH STWIERDZONO SPRZECZNOŚĆ Z PRAWEM W CZĘŚCI LUB CAŁOŚCI UCHWAŁY uzasadniającą wszczęcie postępowania w trybie art.11 ustawy o RIO : a) wszczęte postępowanie umorzono w związku z usunięciem przez radę gminy w określonym terminie uchybień wskazanych przez kolegium, 5. * 7 Dotyczy np. uchwał/zarządzeń z naruszeniem prawa bez stwierdzenia nieważności lub uchwał/zarządzeń z naruszeniem prawa dotyczących minionego roku budżetowego 12 Zestawienie III Wyniki badań innych uchwał i zarządzeń organów jst w roku 2014. Ilość uchwał Lp . Wyszczególnienie Zespół w Krakowie 1 2 Zespół w Nowym Sączu Zespół w Tarnowie Zespół w Oświęcimiu Ogółem RIO 3 4 5 6 7 1. ZBADANE UCHWAŁY – ogółem ( pkt 2+3+4+5+) z tego: 1 291 822 694 769 3 576 2. UCHWAŁY, W KTÓRYCH NIE STWIERDZONO NARUSZENIA PRAWA 1 258 784 677 738 3 457 2 7 1 6 16 31 31 16 25 103 5 17 1 2 25 b) orzeczono o nieważności części uchwały, 15 7 5 15 42 c) orzeczono o nieważności w całości uchwały 11 7 8 8 34 d) inne rozstrzygnięcia* - - 2 - 2 e) zaskarżono część uchwały do NSA z powodu upływu terminu - - - - - - - - - - 3. UCHWAŁY, W KTÓRYCH STWIERDZONO NIEISTOTNE NARUSZENIE PRAWA 4. UCHWAŁY, W KTÓRYCH STWIERDZONO SPRZECZNOŚĆ Z PRAWEM W CZĘŚCI LUB CAŁOŚCI UCHWAŁY uzasadniającą wszczęcie postępowania w trybie art.11 ustawy o RIO : a) wszczęte postępowanie umorzono w związku z usunięciem przez radę gminy w określonym terminie uchybień wskazanych przez kolegium, 5. Uchwały nieważne z mocy prawa * Dotyczy np. uchwał/zarządzeń z naruszeniem prawa bez stwierdzenia nieważności lub uchwał/zarządzeń z naruszeniem prawa dotyczących minionego roku budżetowego 13 Zestawienie IV Wyniki badań uchwał i zarządzeń organów jst w sprawie WPF. Ilość uchwał Lp . Wyszczególnienie Zespół w Krakowie Zespół w Nowym Sączu Zespół w Tarnowie Zespół w Oświęcimiu Ogółem RIO 1 2 3 4 5 6 7 1. ZBADANE UCHWAŁY – ogółem ( pkt 2+3+4+5+) z tego: 520 540 370 370 1 800 2. UCHWAŁY, W KTÓRYCH NIE STWIERDZONO NARUSZENIA PRAWA 517 535 368 363 1 783 - 2 - 1 3 3 3 2 6 14 1 3 1 1 6 b) orzeczono o nieważności części uchwały, - - 1 - 1 c) orzeczono o nieważności w całości uchwały 2 - - 4 6 d) inne rozstrzygnięcia* - - - 1 1 e) zaskarżono część uchwały do NSA z powodu upływu terminu - - - - - - - - - - 3. UCHWAŁY, W KTÓRYCH STWIERDZONO NIEISTOTNE NARUSZENIE PRAWA 4. UCHWAŁY, W KTÓRYCH STWIERDZONO SPRZECZNOŚĆ Z PRAWEM W CZĘŚCI LUB CAŁOŚCI UCHWAŁY uzasadniającą wszczęcie postępowania w trybie art.11 ustawy o RIO : a) wszczęte postępowanie umorzono w związku z usunięciem przez radę gminy w określonym terminie uchybień wskazanych przez kolegium, 5. Uchwały nieważne z mocy prawa * Dotyczy np. uchwał/zarządzeń z naruszeniem prawa bez stwierdzenia nieważności lub uchwał/zarządzeń z naruszeniem prawa dotyczących minionego roku budżetowego 14 Nieprawidłowości stwierdzone w tej grupie nadzorowanych przez Izbę uchwał dotyczą: Lp. Uchwały i zarządzenia w zakresie spraw finansowych dotyczące: 1. budżetu 2. 3. Rodzaje nieprawidłowości (najczęściej występujące) - ustalenie rezerwy ogólnej w wysokości niższej od minimalnej wysokości rezerwy wymaganej przepisem art. 222 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, - niezgodności pomiędzy załącznikami w zakresie wykazanych kwot, - nieprawidłowe ustalenie w uchwale budżetowej limitów zobowiązań z tytułu zaciąganych kredytów, o których mowa w art. 89 ust. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych - zaplanowanie rezerwy celowej na zadania z zakresu zarządzania kryzysowego poniżej poziomu wymaganego art. 26 ust. 4 ustawy z dnia 26 kwietnia 2007 roku o zarządzaniu kryzysowym (Dz. U. z 2013 r. poz. 1166), - przeniesienie wydatków budżetu pomiędzy działami zmian budżetu przez Burmistrza Miasta, co narusza art. 258 ust. 1 ufp, - naruszenie zasady równowagi budżetowej, o której mowa w art. 211 ust.1, - naruszenie art. 217 ust. 1 ustawy o finansach publicznych poprzez błędne ustalenie kwoty nadwyżki, - naruszenie zasady jawności i przejrzystości finansów publicznych określonej w art.33 ust 1 ustawy o finansach publicznych poprzez pomyłki rachunkowe, - naruszenie art. 237 ust. 1 ustawy o finansach publicznych w związku z art. 18² ustawy o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi poprzez niewłaściwe określenie kwoty dochodów, z tytułu opłaty za zezwolenie na sprzedaż napojów alkoholowych po zmianach - naruszenie art. 235 ust. 1 ustawy o finansach publicznych poprzez zmniejszenie źródła dochodów, które nie było w uchwale budżetowej zaplanowane, - naruszenie art. 243 ustawy o finansach publicznych poprzez zaplanowanie rozchodów w kwocie przekraczającej dopuszczalny wskaźnik spłaty zadłużenia, - brak aktualizacji postanowień dotyczących limitów zobowiązań z tytułu zaciąganych pożyczek narusza dyspozycję art. 89 ust.1 pkt 4 oraz art. 212 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, wieloletniej prognozy finansowej i zmian - naruszenie art. 226 ust. 1 pkt 5 i 6 ustawy o finansach publicznych poprzez ustalenie w sposób niewłaściwy kwoty długu w roku 2014 oraz w latach kolejnych objętych prognozą, - nieokreślenie przeznaczenia kwoty nadwyżki budżetowej, co stanowi naruszenie art. 226 ust.1 pkt 15 4. 5. procedury uchwalania budżetu emitowania obligacji oraz określenia zasad ich zbywania, nabywania i wykupu przez organ wykonawczy 6. zobowiązań w zakresie podejmowania inwestycji i remontów o wartości przekraczającej granicę ustaloną corocznie przez organ stanowiący 7. zaciągania długoterminowych pożyczek i kredytów udzielania pożyczek udzielania poręczeń zaciągania krótkoterminowych pożyczek i kredytów zasad i zakresu przyznawania dotacji z budżetu jednostki samorządu terytorialnego 8. 9. 10. 11. 16 4 ustawy o finansach publicznych, - naruszenie art. 212 ust. 1 pkt 3 w związku z art. 211 ust. 1 ustawy o finansach publicznych poprzez brak zbilansowania budżetu w kolejnych latach prognozy, - nieprawidłowe wykazanie w WPF w kol. 14.1 „Spłaty rat kapitałowych oraz wykup papierów wartościowych, wynikające wyłącznie z tytułu zobowiązań już zaciągniętych”, - wykazanie w wieloletniej prognozie finansowej wyniku budżetu oraz kwot przychodów i rozchodów w wysokości niezgodnej z kwotami wykazanymi w budżecie co narusza art. 229 ufp - nieprawidłowe ustalenie wysokości kwoty długu w roku 2014 oraz w latach następnych co stanowi naruszenie art. 229 uofp - wewnętrzna niezgodność pomiędzy danymi wykazanymi w WPF - rozbieżności w zakresie niektórych kwot wykazanych w WPF w porównaniu do zaplanowanych w uchwale budżetowej - nie dotyczy - emisja obligacji i przeznaczenie ich na wcześniejsza spłatę zobowiązań z tytułu kredytów zaciągniętych , która spowoduje naruszenie art. 243 ust 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, - naruszenie art. 6 ust.2 pkt 2 ustawy o finansach publicznych poprzez błędne wskazanie, iż wykup obligacji jest wydatkiem zamiast rozchodem budżetu, - naruszenie zasady określonej przepisem art. 92 ust. 1 uofp, stanowiącej że jednostki samorządu terytorialnego mogą zaciągać jedynie takie zobowiązania finansowe, z przeznaczeniem na cel, o którym mowa w art. 89 ust. 1 pkt 2 – 4 oraz art. 90 uofp, których koszty obsługi są ponoszone co najmniej raz do roku. - nie dotyczy - nie dotyczy - nie dotyczy - nie dotyczy - nie dotyczy - brak uprawnień dla organu stanowiącego do kształtowania podstawy obliczania dotacji w sposób odmienny od przyjętego w art.80 ust 3 ustawy, - naruszenie zasady określoności prawa wynikającej z art. 2 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej w związku z art. 90 ust. 4 ustawy o systemie oświaty poprzez uzależnienie wysokości dotacji od kwoty wydatków bieżących ponoszonych przez inną lub najbliższą jednostkę samorządu terytorialnego, - naruszenie art.90 ust.1a ustawy o systemie oświaty poprzez błędne ustalenie podstawy do ustalenia wysokości dotacji, - brak podstawy do wstrzymania wypłaty dotacji, która przysługuje ustawowo, co narusza art. 90 ust. 4 ustawy o systemie oświaty, - wprowadzenie zasady kwartalnego rozliczania dotacji, podczas gdy dotacja jest roczna, naruszenie art. 90 ustawy o systemie oświaty, - nie wypełnienie przez organ stanowiący dyspozycji z art. 90 ust. 4 w związku z art. 90 ust. 3d ustawy o systemie oświaty, poprzez niewystarczające ustalenie sposobu rozliczania dotacji oraz trybu, - brak określenia zasad rozliczania dotacji, czym naruszono przepis art. 60 ust. 2 ustawy z dnia 4 luty 2011 r. o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3, - zawarcie w uchwale zapisu, iż „dotacja będzie przekazywana jedynie na dzieci uczęszczające do żłobka”, powyższy zapis jest sprzeczny z postanowieniami zawartymi w art. 60 ust. 1 ustawy z dnia 4 luty 2011 r. o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3, - przekroczenie upoważnienia udzielonego organowi stanowiącemu, wynikającego z art. 403 ust.5 ustawy Prawo ochrony środowiska, poprzez zobowiązanie wnioskodawcy dotacji do zwrotu kwoty otrzymanej dotacji w przypadku zaprzestania używania oczyszczalni ścieków przed upływem 5 lat, licząc od dnia wypłacenia dotacji, - powołanie niewłaściwej podstawy prawnej - z ustawy o finansach publicznych tj. art. 221 ust. 4 i 1, do dotacji udzielanych na podstawie ustawy Prawo ochrony środowiska, - wykroczenie Rady Miejskiej poza zakres kompetencji z art. 403 ustawy Prawo ochrony środowiska, poprzez określenie w umowie o udzielenie dotacji sposobu kontroli wykonania zadania, - wykroczenie poza zakres upoważnienie z art. 403 ust. 5 ustawy Prawo ochrony środowiska, w związku z art. 126 i 127 ustawy o finansach publicznych poprzez dopuszczenia do przyznania dotacji na inwestycje (budowa przydomowej oczyszczalni ścieków), inwestycja została wykonana przed zawarciem umowy o udzielenie dotacji na dofinansowanie kosztów budowy przydomowej oczyszczalni ścieków, - ustalając zasady udzielania dotacji na zadania z zakresu ochrony środowiska rada gminy wprowadziła możliwość zwrotów kosztów poniesionych przed dniem wejścia w życie uchwały i tym samym przed podpisaniem umowy, co jest niezgodne z przepisami art. 403 ust. 4 i 5 ustawy 17 12.1. 12.2. 13. Prawo ochrony środowiska podatków i opłat lokalnych - wykroczenie organu stanowiącego poza zakres kompetencji poprzez: - uzależnienie wynagrodzenia dla inkasenta od terminowego wykonania obowiązków, - ustalenie przez radę gminy stawek podatku od środków transportowych w wysokości niższej od stawki minimalnej albo w wysokości wyższej od stawki maksymalnej określonych w obwieszczeniach Ministra Finansów w sprawie górnych stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych oraz w sprawie stawek podatku od środków transportowych, co narusza art. 10 ust 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2010 r. Nr. 95, poz. 613 z późn. zm), - wykroczenia poza ustawowe kompetencje, określone w art. 6 ust. 12 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych opłat za gospodarowanie odpadami komunalnymi - nie określenie warunków i trybu składania deklaracji o wysokości opłat za gospodarowanie odpadami komunalnymi za pomocą środków komunikacji elektronicznej, - zobowiązanie inkasentów do pobierania opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi wraz z odsetkami, - przekroczenie uprawnień rady gminy wynikających z art. 6n ustawy o utrzymaniu czystości i porządku w gminach, absolutorium - niedopełnienie wymogu art. 18a ust. 3 i art. 28a ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym, - naruszenie art. 18 ust. 2 pkt 4 ustawy o samorządzie gminnym, - brak wystarczającego uzasadnienia winy Wójta za niewykonanie niektórych wydatków budżetu, - niedopełnienie wszystkich wymogów wynikających z art. 271 ust. 1 ufp – niezapoznanie się z informacją o stanie mienia jst 18 14. pozostałe uchwały i zarządzenia - naruszenie postanowień art.2 ust. 3 ustawy o funduszu sołeckim poprzez ograniczenie obowiązywania uchwały wyrażającej zgodę na wyodrębnienie w budżecie gminy środków stanowiących fundusz sołecki tylko do roku 2015. - przekroczenie przepisu delegacyjnego poprzez przywołanie przepisu art. 221 ust. 4 ustawy o finansach publicznych, który nie ma zastosowania w przypadku udzielenia dotacji z budżetu gminy na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie, - brak podstaw prawnych do ustalania treści umowy zawieranej z podmiotem, któremu udziela się pomoc finansową, co stanowi wykroczenie poza zakres kompetencji przyznanych organowi stanowiącemu z art. 216 ust. 2 pkt 5 ustawy o finansach publicznych w związku z art. 220 ust. 1 i 2 ustawy, - powołanie się w uchwale na wycofaną z obiegu prawnego z dniem 20 marca 2014 roku ustawę o funduszu sołeckim - naruszenie przepisu art. 2 ust. 3 ustawy o funduszu sołeckim poprzez ograniczenie obowiązywania uchwały wyrażającej zgodę na wyodrębnienie w budżecie gminy środków stanowiących fundusz sołecki tylko do roku 2015. 19 Wydawanie opinii Wykonując zadania z art.13 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych Składy Orzekające Kolegium wydały w roku 2014 ogółem 1 855 opinii z czego: 338 opinie o możliwości spłaty kredytów i pożyczek, w tym: 25 z uwagami, 1 negatywna, 217 opinii o przedkładanych projektach budżetów jst., w tym: 78 z uwagami, 4 negatywne, 217 opinie o przedkładanych informacjach o przebiegu wykonania budżetu za I półrocze, w tym: 49 z uwagami, 4 negatywne 217 opinie o przedkładanych sprawozdaniach z wykonania budżetu jst., w tym: 39 z uwagami, 4 negatywne, 217 opinii o wnioskach komisji rewizyjnych o absolutorium, w tym: 10 z uwagami, 2 negatywne, 11 opinii o możliwości wykupu papierów wartościowych, 127 opinie o możliwości sfinansowania deficytu (art. 246 ust. 1 ufp): 12 z uwagami, 2 opinie w sprawie nieudzielenia absolutorium, w tym 1 negatywna, 217 projektów uchwał o wieloletnich prognozach finansowych: w tym: 106 z uwagami, 6 negatywnych, 87 opinie o możliwości sfinansowania deficytu przedstawionego w projekcie uchwały budżetowej (art. 246 ust. 1 ufp) – 16 z uwagami, 1 negatywna, 205 opinii o prawidłowości planowanej kwoty długu (art. 230 ust. 4 ufp) – 43 uwagami, I. Najczęściej występujące nieprawidłowości wynikające z opinii składów orzekających wydanych w 2014 roku dotyczą: - opinie o możliwości spłaty kredytów i pożyczek Kształtowanie się zadłużenia na wysokim poziomie oraz zaplanowanie spłat długu wraz z kosztami jego obsługi w latach następnych w porównaniu do dochodów budżetu na poziomie bliskim limitu z art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, przy jednoczesnym odłożeniu zasadniczych spłat długu na dalsze lata. W 2014 roku występowała przy tym bardzo niska kwota różnicy pomiędzy dochodami bieżącymi i wydatkami bieżącymi, która w następnych latach dynamicznie wzrasta na skutek prognozowania wysokiego wzrostu dochodów bieżących przy jednoczesnym obniżaniu wydatków bieżących, niski poziom wykonania dochodów ze sprzedaży majątku w I półroczu 2014 roku, co ma istotny wpływ na możliwość spłaty zadłużenia w latach następnych, występowanie zagrożenia odnośnie dochowania relacji z art. 243 ufp w 2015 roku i latach następnych, spowodowane istotnym pogorszeniem się relacji pomiędzy wielkościami dochodów i wydatków bieżących w 2014 roku, wynikające m.in. z podnoszenia wydatków bieżących na gospodarowanie odpadami komunalnymi bez jednoczesnego podniesienia dochodów z opłat na ten cel. - opinie w sprawie projektów uchwał budżetowych j.s.t. art. 215 ustawy o finansach publicznych - błędy w zestawieniach dotacji z budżetu j.s.t., art. 212 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych - brak przeznaczenia planowanej nadwyżki, 20 art. 212 ust. 1 pkt 6 ustawy o finansach publicznych - nie określono limitu z tytułu zaciąganych kredytów i pożyczek, art. 219 ust. 3 ustawy o finansach publicznych - brak zakresu dotacji przedmiotowych, art. 222 ustawy o finansach publicznych - zaplanowanie rezerwy ogólnej nie spełniającej wymogów ustawy, art. 26 ust. 4 ustawy o zarządzaniu kryzysowym - zaplanowanie rezerwy na zarządzanie kryzysowe nie spełniającej wymogów ustawy, art. 3 ust. 1 i art. 6 ust. 3 ustawy o utrzymaniu czystości i porządku w gminach nieprawidłowe rozdysponowanie środków pochodzących z „opłaty śmieciowej”, niezgodność kwot zawartych w projekcie uchwały budżetowej do danych z projektu WPF błędy rachunkowe, błędy w stosowaniu klasyfikacji budżetowej (nieprawidłowa klasyfikacja niektórych źródeł dochodów, błędna nazwa poszczególnych podziałek klasyfikacji), rozbieżność kwot wynikających z załączników z sentencją uchwały, nieprawidłowe ustalenie limitu zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek planowanych do zaciągnięcia w 2015 roku (art. 89 ust. 1 uofp), zaplanowanie wydatków w rozdziale 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli w kwocie niższej niż wynikające z unormowania art. 70 a ust. 1 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta nauczyciela (t.j.: Dz. U.z 2014 r. poz. 191 z późn. zm.), niewyodrębnienie dochodów i wydatków z tytułu gospodarowania odpadami komunalnymi, zaplanowanie znacznej kwoty dochodów z tytułu przekształcenia prawa użytkowania wieczystego w prawo własności w § 077, bez wskazania czy przekształcenie to dotyczy osób fizycznych czy prawnych, w sytuacji gdy dochód ten ma istotny wpływ na poziom wskaźnika z art. 243 ufp, zaplanowanie rezerwy celowej na zadania z zakresu zarządzania kryzysowego poniżej poziomu wymaganego art. 26 ust. 4 ustawy z dnia 26 kwietnia 2007 roku o zarządzaniu kryzysowym (Dz. U. z 2013 r. poz. 1166), niespójne z uchwałą w sprawie WPF planowanie rozchodów z tytułu spłat kredytów i pożyczek na finansowanie projektów z udziałem środków z art. 5 ust. 1 pkt 2 i 3 ufp, które wyłączone są ze stosowania limitów określonych w art. 243 ust. 1 ufp, na podstawie art. 243 ust. 3 tej ustawy. Powyższe spłaty zaplanowano pomimo, iż nie planowano uprzednio kredytów i pożyczek zaciąganych na takie projekty, zamieszczenie w wykazie przedsięwzięć finansowanych z funduszu sołeckiego, przedsięwzięć które mogą nie spełniać wymogów z art. 2 ust. 6 ustawy z dnia 21 lutego 2014 roku o funduszu sołeckim (Dz. U. 301). - opinie w sprawie informacji o przebiegu wykonania budżetu za I półrocze 2011 r. art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych: występowanie zobowiązań wymagalnych; brak dokładnych informacji w zakresie wykazanych zobowiązań wymagalnych, art. 266 ustawy o finansach publicznych: brak informacji lub niepełna informacja o kształtowaniu się WPF, brak uchwały dotyczącej zakresu i formy informacji, niezłożenie informacji w ustawowym terminie, szczegółowość informacji nie odpowiada szczegółowości wymaganej przez organ stanowiący, różnice danych wynikających z informacji z wykonania budżetu za I półrocze 2014 r. i ze sprawozdań budżetowych za II kwartał 2014 r., brak odniesienia do dochodów i wydatków zaplanowanych, a nie zrealizowanych, bądź wykonanych w niskim stopniu w tym dotyczących sprzedaży majątku i jej wpływu na kształtowanie się relacji z art. 243 ustawy o finansach publicznych, 21 dochody ze sprzedaży majątku za I półrocze zostały wykonane na bardzo niskim poziomie w stosunku do planowanej kwoty dochodów, wielkość ta ma wpływ na relację zadłużenia, o której mowa w art. 243 ustawy o finansach publicznych. niskie wykonanie dochodów bieżących budżetu np. w zakresie podatku od nieruchomości, niskie wykonanie dochodów i wydatków majątkowych oraz niskie lub nawet brak wykonania dochodów ze sprzedaży mienia, które mają znaczący wpływ na poziom wskaźnika z art. 243 ufp, brak odprowadzenia na wyodrębniony rachunek bankowy, co najmniej 75% planowanych odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, co stanowi naruszenie art. 6 ust 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2012 r. poz. 592 z późn. zm.), brak prawidłowego wypełniania wymogów określonych art. 265 ust 1 uofp w zakresie informacji o przebiegu wykonania planów finansowych przedkładanych przez instytucje kultury lub samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej np. ze względu na brak przedstawienia planu i jego wykonania w zakresie wymienionym w art. 30 i 31 uofp lub brak uwzględnienia w nim należności i zobowiązań wymagalnych, występowanie wysokich należności wymagalnych (powyżej 17 % planowanych dochodów), przekazanie dotacji dla samorządowego zakładu budżetowego, w wysokości powyżej 50 % planu rocznego, w sytuacji niskiego poziomu zrealizowanych kosztów przez zakład, co zagraża naruszeniem art. 15 ust. 6 ufp. - opinie w sprawie sprawozdań z wykonania budżetu j.s.t art. 44 ust. 3 pkt 3 i art. 40 ust. 2 pkt 3 ustawy o finansach publicznych; - występowanie zobowiązań wymagalnych, art. 267 pkt 2 i 3 ustawy o finansach publicznych: szczegółowość informacji nie odpowiada szczegółowości wymaganej przez organ stanowiący, art. 269 pkt 2 i 3 ustawy o finansach publicznych: nie spełnienie wymogów wynikających z przepisu, brak wyczerpujących informacji w zakresie niskiego wykonania dochodów i wydatków, różnice pomiędzy danymi wynikającymi z informacji i danymi wynikającymi ze sprawozdań budżetowych za IV kwartał 2013 r., niskie wykonanie dochodów ze sprzedaży mienia, które wpływają na poziom wskaźnika z art. 243 uofp, niski poziom wykonania wydatków majątkowych (poniżej 20 % planu), wykonanie rozchodów budżetu powyżej ustalonego przez radę gminy planu, wykazanie w sprawozdaniu kwot planu w niektórych pozycjach niezgodnie z ustalonym budżetem po dokonanych zmianach, przedstawienie objaśnień w sprawozdaniu nieadekwatnych do wykonania dochodów i wydatków budżetu, wystąpienie w samorządowym zakładzie budżetowym ujemnego stanu środków obrotowych na koniec roku oraz naruszenie zasady funkcjonowania tej jednostki określonej w art. 15 ust. 1 uofp poprzez zrealizowanie wyższych kosztów niż przychodów zakładu, wystąpienie zobowiązań niewymagalnych, których płatność została dokonana w następnym roku budżetowym, przy braku upoważnienia dla organu wykonawczego do zaciągania zobowiązań przekraczających rok budżetowy, niewykonanie dochodów ze sprzedaży majątku, deficyt budżetu 2013 r. został w części sfinansowany z oświatowej subwencji ogólnej na rok 2014, 22 nieterminowe odprowadzenie odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w roku 2013, co doprowadziło do powstania zobowiązań wymagalnych, naruszenie art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, art. 254 pkt 2 ustawy o finansach publicznych i art. 44 ust. 3 ustawy o finansach publicznych, naruszenie art. 263 ust. 6 ustawy o finansach publicznych poprzez nieprzelanie na wyodrębnione subkonto podstawowego rachunku bankowego wystarczających środków finansowych na wydatki ujęte w wykazie wydatków niewygasających ustalonych przez Radę. - opinie w sprawie wniosków komisji rewizyjnych o absolutorium art. 271 ust. 1 ustawy o finansach publicznych: - brak informacji o spełnieniu wymogów wynikających z przepisu, brak wystarczającego wykazania i uzasadnienia winy Wójta odnośnie niewykonanych zadań, nieuwzględnienie przez komisję rewizyjną w pełni wymogów art. 270 ust. 2 uofp z przedłożonego wniosku Komisji Rewizyjnej o udzielenie absolutorium nie wynikało, aby Komisja Rewizyjna zapoznała się ze sprawozdaniem finansowym Gminy, które stosownie do art. 270 ust. 1 w/w ustawy o finansach publicznych Wójt zobowiązany był przekazać organowi stanowiącemu do dnia 31 maja roku następującego po roku budżetowym, Wniosek Komisji Rewizyjnej Rady Gminy został przekazany przez osobę, do tego nieuprawnioną tj. Przewodniczącego Komisji Rewizyjnej, brak ważnego elementu we wniosku absolutoryjnym, jakim jest wyczerpujące uzasadnienie stawianych przez Komisje zarzutów, część stawianych przez Komisję zarzutów nie ma związku z wykonaniem budżetu 2013 r. brak wykazania przez Komisję, iż za „nieprawidłowości” podczas wykonywania budżetu odpowiedzialność w całości ponosi Wójt Gminy. - możliwości sfinansowania deficytu w uchwale budżetowej ( art. 246 ust.3 ufp) art. 226 ust. 1 i art. 243 ustawy o finansach publicznych: - wątpliwości dotyczące realności, a co za tym idzie zachowania relacji z art. 243, relacja łącznej kwoty spłat długu w latach następnych wraz z kosztami obsługi do planowanych dochodów bliska dopuszczalnemu limitowi z art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, a kwoty różnicy pomiędzy dochodami bieżącymi i wydatkami bieżącymi w poszczególnych latach są stosunkowo niewielkie (różnice te determinują poziom limitu z art. 243 uofp), wskazanie jako źródła sfinansowania deficytu nadwyżki budżetowej z lat ubiegłych oraz wolnych środków o których mowa w art. 217 ust. 2 pkt 6 ustawy, których występowanie jak i wysokość nie może zostać zweryfikowana w terminie wydawania opinii, wygenerowanie w roku 2014 deficytu na poziomie ponad 40% planowanych dochodów, który pokrywany jest przychodami zwrotnymi, co w przyszłości może wpłynąć na problemy z zachowaniem relacji z art. 243 ustawy o finansach publicznych. - opinie w sprawie projektów uchwał o wieloletnich prognozach finansowych art. 226 ustawy o finansach publicznych: - uwagi co do kompletności danych wykazanych w WPF, uwagi dotyczące realności przyjętych wartości w WPF (brak stosownych lub 23 dokładnych objaśnień), niezgodność kwot zawartych w projekcie WPF do danych z projektu uchwały budżetowej, - błędnie określone limity zobowiązań, art. 226 ust. 1 i art. 243 ustawy o finansach publicznych uwagi związane z możliwością nie zachowania relacji dotyczącej spłaty długu, art. 227 ust. 2 ustawy o finansach publicznych: brak pełnej spłaty zobowiązania w latach objętych prognozą, art. 230 ust. 7 ustawy o finansach publicznych: brak zapisu dotyczącego uchylenia poprzedniej WPF, występowanie zagrożenia odnośnie dochowania limitów z art. 243 ufp po 2015 roku wobec niskiej realizacji na koniec III kwartału 2014 roku planowanych w tym roku dochodów ze sprzedaży mienia (np. poniżej 10 % planu), zaplanowanie limitu zobowiązań, o którym mowa w art. 226 ust. 3 uofp w zakresie poszczególnych przedsięwzięć wieloletnich w kwocie przekraczającej planowane wydatki na dane przedsięwzięcie, niedochowanie warunku realistyczności planowania dochodów bieżących, dochodów ze sprzedaży mienia oraz wydatków bieżących poprzez prognozowanie wysokiego tempa wzrostu dochodów bieżących np. ok. 10% rocznie lub planowanie nieobjaśnionych źródeł dochodów o wysokich kwotach, brak objaśnień odnośnie składników mienia proponowanych do sprzedaży, a w zakresie wydatków bieżących prognozowanie spadku tych wydatków bez wskazania podjętych działań w celu ich ograniczenia. Powyższy sposób prognozowania wystąpił szczególnie w tych jednostkach gdzie wskaźnik spłat długu wraz z kosztami jego obsługi w porównaniu do planowanych dochodów budżetu był bliski ustawowej granicy z art. 243 uofp, wykazanie w załączniku dotyczącym wieloletnich przedsięwzięć limitów wydatków na programy finansowane z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 i 3 uofp w kwotach istotnie odbiegających od określonych w pozycjach 12.3 i 12.4 wieloletniej prognozy finansowej, wykazanie w pozycjach 5.1.1.1 i 5.1.1.2 oraz w 2.1.3.1.1 i 2.1.3.1.2 spłat kredytów i pożyczek wraz z odsetkami w 2015 roku i latach następnych, które podlegają wyłączeniu z limitu określonego art. 243 ust. 1 ufp pomimo braku zaplanowania w 2014 roku lub latach wcześniejszych kredytów i pożyczek na finansowanie projektów realizowanych z udziałem środków wymienionych w art. 5 ust. 1 pkt 2 i 3 ufp, których spłata uprawniałaby do zastosowania wyłączenia. Objaśnienia nie zawierają informacji o projektach lub umowach, które miałyby być podstawą wyłączeń, wykazanie kwoty długu i planowanych spłat w kwotach niższych niż wynika to z posiadanego na koniec 2013 roku długu i planowanych w budżecie w 2014 roku przychodów z tytułu zaciąganych kredytów i pożyczek oraz rozchodów przeznaczonych na spłatę długu (przy braku objaśnień), brak objaśnień odnośnie składników mienia proponowanych do sprzedaży, a w zakresie wydatków bieżących, prognozowanie spadku tych wydatków bez wskazania podjętych działań w celu ich ograniczenia. Powyższy sposób prognozowania wystąpił szczególnie w tych jednostkach, gdzie wskaźnik spłat długu wraz z kosztami jego obsługi w porównaniu do planowanych dochodów budżetu był bliski ustawowej granicy z art. 243 ustawy o finansach publicznych, upoważnienie organu wykonawczego gminy do zaciągania zobowiązań z tytułu umów, których realizacja w roku budżetowym i w latach następnych jest niezbędna do zapewnienia ciągłości działania i z których wynikające płatności wykraczają poza rok budżetowy bez określenia kwoty, co narusza art. 228 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, wykazanie kwoty w załączniku Nr 1 wieloletniej prognozy finansowej w pozycji 12.4 (wydatki majątkowe na programy, projekty finansowane z udziałem środków, 24 o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 i 3 u o finansach publicznych), podczas gdy w projekcie budżetu na rok 2015 nie zaplanowano wydatków z tego tytułu, nie wykazanie w załączniku Nr 1 wieloletniej prognozy finansowej w kolumnie 12.2 dochodów majątkowych na programy, projekty lub zadania finansowane z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy o finansach publicznych, podczas gdy w projekcie budżetu zaplanowano dochody z tego tytułu, nieprawidłowe wykazanie wyłączeń z limitu spłaty zobowiązań, o których mowa w art. 243 ustawy o finansach publicznych. Zaplanowanie w roku 2015 i 2016 źródła przychodów z tytułu wolnych środków, o których mowa w art. 217 ust. 2 pkt 6 ustawy o finansach publicznych – na etapie planowania nie jest możliwe sprawdzenie czy zakładane wielkości wolnych środki wystąpią i w jakiej wysokości, gdyż ich kwota wynika z wyliczeń na podstawie bilansu wykonania budżetu. - opinie o możliwości sfinansowania deficytu przedstawionego w projekcie uchwały budżetowej wskazanie jako źródła sfinansowania deficytu nadwyżki budżetowej z lat ubiegłych oraz wolnych środków o których mowa w art. 217 ust. 2 pkt 6 ustawy, których występowanie jak i wysokość nie może zostać zweryfikowana w terminie wydawania opinii, założenie w budżecie, że planowany deficyt zostanie pokryty przychodami z tytułu wolnych środków, o których mowa w art. 217 ust. 2 pkt 6 ustawy o finansach publicznych - na etapie planowania budżetu nie jest możliwe sprawdzenie czy zakładane wolne środki wystąpią i w jakiej wysokości. - prawidłowości planowanej kwoty długu ( art. 230 ust. 4 ufp) Art. 226 ust. 1 pkt. 6 ustawy o finansach publicznych: - błędy w ustalaniu kwoty długu, brak stosownych objaśnień Art. 226 ust. 1 i Art. 243 ustawy o finansach publicznych: - uwagi związane z możliwością nie zachowania relacji dotyczącej spłaty długu Wskazanie na realne zagrożenia odnośnie dochowania wymogów z art. 243 ufp w sytuacji, gdy wskaźnik planowanych spłat długu wraz z odsetkami do dochodów budżetu jest bliski ustawowym limitom. Różnica pomiędzy liczbą wydanych opinii a liczbą nadzorowanych jst związana jest z brakiem długu w tych jednostkach. - programu postępowania naprawczego - nie wystąpiły opinie w tym zakresie 23 negatywne opinie: Uchwała Nr SO.II-420/103/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 26 listopada 2014 r. w sprawie: zaopiniowania zdolności spłaty kredytu zaciąganego przez Miasto i Gminę Niepołomice na kwotę 12.000.000 zł, Uchwała Nr S.O.IV/421/18/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 2 grudnia 2014 r. w sprawie: zaopiniowania projektu uchwały budżetowej Gminy Nowe Brzesko na 2015 rok, 25 Uchwała Nr S.O.II/421/38/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 12 grudnia 2014 r. w sprawie: zaopiniowania projektu uchwały budżetowej Gminy i Miasta Proszowice na 2015 rok, Uchwała Nr S.O.XIII/421-1/37/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 10 grudnia 2014 r. w sprawie: zaopiniowania projektu uchwały budżetowej Gminy Przeciszów na 2015 rok, Uchwała Nr S.O.XIII/421-1/39/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 12 grudnia 2014 r. w sprawie: zaopiniowania projektu uchwały budżetowej Powiatu Olkuskiego na 2015 rok, Uchwała Nr S.O.IV-422/31/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 24 września 2014 r. w sprawie: zaopiniowania informacji o przebiegu wykonania budżetu Gminy Nowe Brzesko za I półrocze 2014 roku, Uchwała Nr SO.IX/422/54/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 19 września 2014 r. w sprawie: zaopiniowania informacji o przebiegu wykonania budżetu Gminy Rytro za I półrocze 2014 roku, Uchwała Nr S.O.XIII/422/23/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 24 września 2014 r. w sprawie: zaopiniowania informacji o przebiegu wykonania budżetu Powiatu Olkuskiego za I półrocze 2014 roku, Uchwała Nr S.O.VIII-422/20/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 16 września 2014 r. w sprawie: opinii o przedłożonej przez Wójta Gminy Wierzchosławice informacji o przebiegu wykonania budżetu Gminy Wierzchosławice za półrocze 2014 roku, Uchwała Nr S.O.IV-423/56/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 29 kwietnia 2014 r. w sprawie: zaopiniowania sprawozdania z wykonania budżetu Gminy Nowe Brzesko za 2013 rok wraz z informacja o stanie mienia komunalnego Gminy Nowe Brzesko, Uchwała Nr S.O.IX/423/43/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 30 kwietnia 2014 r. w sprawie: opinii o sprawozdaniu z wykonania budżetu Gminy Rytro za 2013 rok, Uchwała Nr S.O.VIII-423/33/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 30 kwietnia 2014 r. w sprawie: opinii o sprawozdaniu z wykonania budżetu za 2013 rok wraz z informacja o stanie mienia komunalnego Gminy Wierzchosławice, Uchwała Nr S.O.VI-423/44/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 29 kwietnia 2014 r.. w sprawie: opinii o sprawozdaniu z wykonania budżetu za 2013 rok wraz z informacja o stanie mienia komunalnego Gminy Nowy Wiśnicz. Uchwała Nr SO.II-424/63/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 26 czerwca 2014 r. w sprawie: zaopiniowania wniosku Komisji Rewizyjnej Rady Miejskiej w Niepołomicach odnośnie absolutorium dla Burmistrza Miasta i Gminy Niepołomice z tytułu wykonania budżetu za 2013 rok, Uchwała Nr SO.VII-424/49/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 20 czerwca 2014 r. w sprawie: opinii o wniosku Komisji Rewizyjnej Rady Miasta Bochnia w sprawie absolutorium dla Burmistrza z tytułu wykonania budżetu za 2013 rok, Uchwała Nr S.O.VII-425/1/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 21 lipca 2014 r. w sprawie: zaopiniowania uchwały Nr XXVII/340/2014 Rady Gminy Lisia Góra z dnia 20 czerwca 2014 roku w sprawie absolutorium dla Wójta Gminy z tytułu wykonania budżetu za 2013 rok, 26 Uchwała Nr S.O.IV/429-1/32/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 2 grudnia 2014 r. w sprawie: opinii do projektu uchwały w sprawie wieloletniej prognozy finansowej Gminy Nowe Brzesko, Uchwała Nr S.O.II/429-1/27/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 12 grudnia 2014 r. w sprawie: zaopiniowania projektu uchwały w sprawie wieloletniej prognozy finansowej Gminy i Miasta Proszowice, Uchwała Nr S.O.XII/429-1/63/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 15 grudnia 2014 r. w sprawie: opinii do projektu uchwały w sprawie wieloletniej prognozy finansowej Miasta Nowy Targ, Uchwała Nr S.O.XIII/429-1/38/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej e Krakowie z dnia 10 grudnia 2014 r. w sprawie: Wieloletniej Prognozy Finansowej Gminy Przeciszów na lata 2015-2018, Uchwała Nr S.O.XIV/429-1/24/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 12 grudnia 2014 r. w sprawie: opinii do projektu uchwały w sprawie wieloletniej prognozy finansowej Powiatu Chrzanowskiego, Uchwała Nr S.O.XIII/429-1/21/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 12 grudnia 2014 r. w sprawie: opinii do projektu uchwały w sprawie uchwalenia Wieloletniej Prognozy Finansowej Powiatu Olkuskiego. Uchwała Nr S.O.II-426-1/38/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 12 grudnia 2014 r. w sprawie: zaopiniowania możliwości sfinansowania deficytu przedstawionego w projekcie uchwały budżetowej Gminy i Miasta Proszowice na 2015 rok. Odwołania od opinii składów orzekających Miasto i Gmina Nowy Wiśnicz – Uchwała Nr KI-412/152/14 Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 21 maja 2014 r. oddalająca odwołanie Burmistrza Gminy Nowy Wiśnicz, znak: WF.3035.29.2014 z dnia 12 maja 2014 roku od uchwały Nr S.O.VI-423/44/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 29 kwietnia 2014 roku w sprawie opinii o sprawozdaniu z wykonania budżetu za 2013 rok wraz z informacja o stanie mienia, Gmina Wierzchosławice - Uchwała Nr KI-412/279/14 Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 17 października 2014 r. oddalająca odwołanie Wójta Gminy Wierzchosławice, znak: Fk.3022.10.2014 z dnia 30 września 2014 roku od uchwały Nr S.O.VIII-422/20/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 16 września 2014 r. w sprawie opinii o przedłożonej przez Wójta Gminy Wierzchosławice informacji o przebiegu wykonania budżetu Gminy Wierzchosławice za I półrocze 2014 roku, Powiat Olkuski – Uchwała Nr KI-412/294/14 Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 22 października 2014 r. oddalająca odwołanie Zarządu Powiatu w Olkuszu, znak: F.3022.43.2014 z dnia 9 października 2014 r. od uchwały Nr S.O.XIII422/23/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 24 września 2014 r. w sprawie zaopiniowania informacji o przebiegu wykonania budżetu Powiatu Olkuskiego za I półrocze 2014 r. Uchwały Kolegium RIO w zakresie odwołania od opinii składów orzekających: 1 x Gmina Nowy Wiśnicz – Uchwała KI-412/153/14 w sprawie oddalenia odwołania Burmistrza Gminy Nowy Wiśnicz, znak: WF.3035.29.2014 z dnia 12 maja 2014 roku od uchwały Nr S.O.VI-423/44/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby 27 Obrachunkowej w Krakowie z dnia 29 kwietnia 2014 roku w sprawie opinii o sprawozdaniu z wykonania budżetu za 2013 rok wraz z informacją o stanie mienia Gminy Nowy Wiśnicz. 1x Gmina Wierzchosławice – Uchwała KI-412/279/14 w sprawie oddalenia odwołania Wójta Gminy Wierzchosławice, znak: Fk.3022.10.2014 z dnia 30 września 2014 r. od uchwały Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie Nr S.O.VIII-422/20/14 z dnia 16 września 2014 r. w sprawie opinii o przedłożonej przez Wójta Gminy Wierzchosławice informacji o przebiegu wykonania budżetu Gminy Wierzchosławice za I półrocze 2014 roku. 1 x Powiat Olkuski – Uchwała Nr KI-412/294/14 Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 22 października 2014 r. oddalająca odwołanie Zarządu Powiatu w Olkuszu, znak: F.3022.43.2014 z dnia 9 października 2014 r. od uchwały Nr S.O.XIII-422/23/14 Składu Orzekającego Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 24 września 2014 r. w sprawie zaopiniowania informacji o przebiegu wykonania budżetu Powiatu Olkuskiego za I półrocze 2014 r. Uchwała Kolegium RIO w zakresie nieudzielania absolutorium: 1 x Gmina Lisia Góra – Uchwała KI-411/211/14 o stwierdzeniu nieważności uchwały Nr XXVII/340/2014 Rady Gminy Lisia Góra z dnia 20 czerwca 2014 r. w sprawie absolutorium dla Wójta Gminy z tytułu wykonania budżetu Gminy za 2013 r. Liczba przypadków powiadomienia wojewody i ministra właściwego ds. finansów publicznych: 4 W dniu 12 maja 2014 r. powiadomiono Ministra Finansów i Wojewodę Małopolskiego o negatywnym zaopiniowaniu przedłożonych prze Burmistrza/Wójta sprawozdań z wykonania budżetu Gmina za 2013 rok: - Gmina i Miasto Nowe Brzesko, - Miasto i Gmina Nowy Wiśnicz, - Gmina Wierzchosławice, - Gmina Rytro 28 Załącznik Nr 3 do Uchwały Nr KI-412/86/15 Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 11 marca 2015 r. SPRAWOZDANIE Z DZIAŁALNOŚCI KONTROLNEJ I INFORMACYJNO-SZKOLENIOWEJ REGIONALNEJ IZBY OBRACHUNKOWEJ W KRAKOWIE ZA 2014 ROK I. DZIAŁALNOŚĆ KONTROLNA. Plan kontroli na 2014 rok obejmuje 62 kompleksowe kontrole gospodarki finansowej jednostek samorządu terytorialnego. W 2014 r. podjęto następujące kontrole: ▪ ▪ ▪ 62 kompleksowe kontrole gospodarki finansowej, 61 kontroli problemowych, 6 kontroli doraźnych. 1.1. Szczegółowe informacje o kontroli przedstawia poniższe zestawienie: Rodzaj Plan (4+5+6) kontroli Kontrole zakończone w 2014 r. Kontrole zakończone w 2014 r., wnioski do wydania w I półroczu 2015 r. Kontrole rozpoczęte w 2014 r., a kontynuowane w I półroczu 2015 r. 1 2 3 4 5 6 Kontrole kompleksowe Kontrole doraźne 62 62 34 13 15 Zgodnie z dyspozycją Prezesa Izby 6 6 - - 57 57 38 14 5 4 4 1 1 2 129 79 28 22 Kontrole problemowe Kontrole Problemowe koordynowane przez KR RIO 29 1.2. Realizacja planu kontroli w 2014 r. przedstawia się następująco: 1.2.1. KONTROLE KOMPLEKSOWE podjęte w 2014 r. Lp. PLAN Jednostka kontrolowana 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 2 Miasto Limanowa Miasto Mszana Dolna Miasto Tarnów Miasto i Gmina Brzesko Miasto i Gmina Ciężkowice Miasto i Gmina Dąbrowa Tarnowska Gmina i Miasto Dobczyce Miasto i Gmina Krynica Zdrój Miasto i Gmina Maków Podhalański Miasto i Gmina Uzdrowiskowa Muszyna Miasto i Gmina Myślenice Miasto i Gmina Radłów Miasto i Gmina Skawina Miasto i Gmina Sułkowice Miasto i Gmina Olkusz Miasto i Gmina Wojnicz Gmina Biały Dunajec Gmina Biskupice Gmina Borzęcin Gmina Budzów Gmina Czarny Dunajec Gmina Gdów Gmina Gołcza Gmina Gorlice Gmina Klucze Gmina Kocmyrzów-Luborzyca Gmina Lipnica Wielka Gmina Liszki Gmina Łabowa Gmina Łososina Dolna Gmina Mogilany Gmina Nawojowa Gmina Olesno Gmina Pcim Gmina Radziemice Gmina Ropa Gmina Siepraw Gmina Skrzyszów Gmina Słopnice Gmina Spytkowice (powiat nowotarski) Gmina Stryszawa Gmina Stryszów Gmina Szaflary Poprzednio przeprowadzona kontrola – w roku Termin przeprowadzenia kontroli 3 4 2010 2010 2010 2010 2010 2010 19.08.2014 r. – 29.12.2014 r. 16.06.2014 r. – 10.10.2014 r. 17.03.2014 r. – 12.11.2014 r. 10.10.2014 r. – 19.12.2014 r. 04.07.2014 r. – 22.09.2014 r. 03.02.2014 r. – 04.04.2014 r. 2010 2010 2010 23.06.2014 r. – 21.08.2014 r. 21.05.2014 r. – 10.07.2014 r. 21.07.2014 r. – 22.10.2014 r. 2010 21.07.2014 r. – 26.09.2014 r. 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 28.11.2014 r. – nadal 01.12.2014 r. – nadal 23.10.2014 r. – nadal 23.10.2014 r. – 16.12.2014 r. 17.06.2014 r. – 13.11.2014 r. 01.12.2014 r. – nadal 03.04.2014 r. – 30.05.2014 r. 27.11.2014 r. – nadal 05.08.2014 r. – 14.11.2014 r. 17.11.2014 r. – nadal 23.04.2014 r. – 10.06.2014 r. 14.10.2014 r. – 11.12.2014 r. 11.07.2014 r. – 30.09.2014 r. 13.01.2014 r. – 10.03.2014 r. 24.11.2014 r. – nadal 15.04.2014 r. – 10.06.2014 r. 22.05.2014 r. – 18.07.2014 r. 12.11.2014 r. – nadal 20.03.2014 r. – 15.05.2014 r. 09.10.2014 r. – 04.12.2014 r. 21.10.2014 r. – nadal 21.01.2014 r. – 13.03.2014 r. 11.03.2014 r. – 07.10.2014 r. 06.06.2014 r. – 29.08.2014 r. 31.03.2014 r. – 01.07.2014 r. 19.03.2014 r. – 23.05.2014 r. 18.08.2014 r. – 15.10.2014 r. 08.01.2014 r. – 18.03.2014 r. 23.10.2014 r. – 12.12.2014 r. 21.03.2014 r. – 18.06.2014 r. 2010 2010 2010 30 11.09.2014 r. – 18.12.2014 r. 11.03.2014 r. – 11.04.2014 r. 03.06.2014 r. – 05.09.2014 r. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. Gmina Sułoszowa Powiat Bocheński Powiat Brzeski Powiat Chrzanowski Powiat Dąbrowski Powiat Gorlicki Powiat Limanowski Powiat Miechowski Powiat Nowotarski Powiat Olkuski Powiat Proszowicki Powiat Tatrzański Powiat Wadowicki Powiat Wielicki Związek Międzygminny „Gospodarka Komunalna” z siedzibą w Chrzanowie (Poprzednia nazwa Związku: Międzygminny Związek Chrzanowa, Libiąża, Trzebini „Gospodarka Komunalna” z siedzibą w Chrzanowie) Związek Komunalny Gmin „Komunikacja Międzygminna” z siedzibą w Olkuszu Związek Międzygminny „Perły Doliny Popradu” z siedzibą w Muszynie Związek Komunalny „Komunikacja Międzygminna” z siedzibą w Chrzanowie Związek Gmin do spraw Wodociągów i Kanalizacji w Dąbrowie Tarnowskiej 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 2010 27.08.2014 r. – 16.10.2014 r. 24.10.2014 r. – nadal 22.09.2014 r. – 26.11.2014 r. 23.04.2014 r. – 30.07.2014 r. 16.06.2014 r. – 25.09.2014 r. 01.10.2014 r. – 14.11.2014 r. 28.11.2014 r. – 19.01.2015 r. 02.09.2014 r. – 09.12.2014 r. 23.06.2014 r. – 22.08.2014 r. 01.12.2014 r. – nadal 03.02.2014 r. – 28.03.2014 r. 11.07.2014 r. – 15.10.2014 r. 08.04.2014 r. – 20.06.2014 r. 12.11.2014 r. – nadal 23.06.2014 r. – 28.07.2014 r. 2010 28.11.2014 r. – nadal 2010 30.05.2014 r. – 18.06.2014 r. 2010 13.10.2014 r. – 17.11.2014 r. Pierwsze sprawozdanie zostało złożone za I kw. 2011 r. 15.12.2014 r. – 14.01.2015 r. 1.2.2. KONTROLE PROBLEMOWE w zakresie wybranych zagadnień gospodarki finansowej, ze szczególnym uwzględnieniem wypłaty wynagrodzeń nauczycieli w latach 2012 – 2013 r. i w 2014 r., podjęte w 2014 r. Lp. Podmiot Termin Przeprowadzenia kontroli Uwagi 3 4 kontrolowany 1 1. 2. 3. 4. 2 Gminne Przedszkole w Nawojowej (Gmina Nawojowa) Przedszkole Publiczne w Szynwałdzie (Gmina Skrzyszów) Zespół Szkół w Klęczanach (Gmina Gorlice) Przedszkole Publiczne w Smęgorzowie (Miasto i Gmina Dąbrowa Tarnowska) 10.02.2014 r. – 17.02.2014 r. 29.01.2014 r. – 19.02.2014 r. 11.02.2014 r. – 06.03.2014 r. 17.02.2014 r. – 07.03.2014 r. 31 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. Zespół Szkół im. Bartosza Głowackiego w Proszowicach (Powiat Proszowicki) Szkoła Podstawowa w Dąbrówce (Gmina Stryszów) Szkoła Podstawowa w Maciejowej (Gmina Łabowa) Szkoła Podstawowa w Zalipiu (Gmina Olesno) Szkoła Podstawowa Nr 3 w Spytkowicach (Powiat Nowotarski) Szkoła Podstawowa w Gliczarowie Dolnym (Gmina Biały Dunajec) Zespół Szkolno-Przedszkolny w Łosiu (Gmina Ropa) I Liceum Ogólnokształcące w Wadowicach (Powiat Wadowicki) Specjalistyczna Poradnia Profilaktyczno-Terapeutyczna w Tarnowie (M. Tarnów) Szkoła Podstawowa w Łętkowicach (Gmina Radziemice) Szkoła Podstawowa w Maciejowicach 10.02.2014 r. – 25.03.2014 r. 17.03.2014 r. – 10.04.2014 r. 07.04.2014 r. – 11.04.2014 r. 27.03.2014 r. – 17.04.2014 r. 06.05.2014 r. – 06.05.2014 r. 16.04.2014 r. – 07.05.2014 r. 23.04.2014 r. – 14.05.2014 r. 08.05.2014 r. – 20.05.2014 r. 15.05.2014 r. – 28.05.2014 r. 14.04.2014 r. – 23.06.2014 r. 30.04.2014 r. – 23.05.2014 r. (Gmina KocmyrzówLuborzyca) 16. Szkoła Podstawowa w Podszklu 12.05.2014 r. – 05.06.2014 r. (Gmina Czarny Dunajec) 17. Zespół Szkół 18. 19. 20. 21. Ogólnokształcących w Lipnicy Wielkiej (Gmina Lipnica Wielka) Publiczne Gimnazjum w Krynicy-Zdroju (Miasto i Gmina Krynica Zdrój) Bursa Szkolnictwa Ponadgimnazjalnego w Nowym Targu (Powiat Nowotarski) Szkoła Podstawowa Nr 3 w Stróży (Gmina Pcim) Zespół Szkoły Podstawowej i Gimnazjum w Maruszynie Dolnej (Gmina Szaflary) 30.05.2014 r. – 08.07.2014 r. 09.06.2014 – 24.06.2014 r. 24.06.2014 r. – 19.08.2014 r. 16.06.2014 r. – 26.06.2014 r. 16.06.2014 r. – 05.09.2014 r. 32 22. I Liceum Ogólnokształcące 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. w Chrzanowie (Powiat Chrzanowski) Przedszkole Samorządowe Nr 1 w Dobczycach (Gmina i Miasto Dobczyce) Szkoła Podstawowa Nr 6 w Olkuszu (Miasto i Gmina Olkusz) Poradnia PsychologicznoPedagogiczna w Dąbrowie Tarnowskiej (Powiat Dąbrowski) Zespół Szkół Miejskich w Mszanie Dolnej (Miasto Mszana Dolna) Szkoła Podstawowa w Bogoniowicach z Filią w Kipsznej (Miasto i Gmina Ciężkowice) Zespół SzkolnoPrzedszkolny w Żegiestowie (Miasto i Gmina Uzdrowiskowa Muszyna) Publiczne Przedszkole w Borzęcinie Górnym (Gmina Borzęcin) Szkoła Podstawowa w Czechówce (Gmina Siepraw) Gimnazjum Publiczne w Gołczy (Gmina Gołcza) Zespół Szkół Samorządowych w Limanowej (Miasto Limanowa) Szkoła Podstawowa w Żarnówce (Miasto i Gmina Maków Podhalański) Bursa Szkolna w Miechowie (Powiat Miechowski) Gimnazjum Specjalne w Zakopanem (Powiat Tatrzański) Szkoła Podstawowa Nr 2 w Sułoszowej (Gmina Sułoszowa) 25.06.2014 r. – 16.07.2014 r. 30.06.2014 r. – 10.07.2014 r. 02.07.2014 r. – 13.11.2014 r. 07.07.2014 r. – 03.09.2014 r. 07.07.2014 r. – 20.08.2014 r. 21.07.2014 r. – 12.09.2014 r. 04.08.2014 r. – 07.08.2014 r. 21.08.2014 r. – 11.09.2014 r. 25.08.2014 r. – 02.10.2014 r. 27.08.2014 r. – 30.09.2014 r. 03.09.2014 r. – 29.09.2014 r. 16.09.2014 r. – 25.09.2014 r. 16.09.2014 r. – 10.10.2014 r. 16.09.2014 r. – 24.09.2014 r. 16.09.2014 r. – 10.10.2014 r. 33 37. Zespół Szkół 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. w Szczurowej (Powiat Brzeski) Zespół Szkół Ogólnokształcących w Bobowej (Powiat Gorlicki) Szkoła Podstawowa w Tabaszowej (Gmina Łososina Dolna) Publiczne Przedszkole w Porębie Spytkowskiej (Miasto i Gmina Brzesko) Szkoła Podstawowa w Wiatowicach (Gmina Gdów) Przedszkole Samorządowe Nr 3 w Sułkowicach (Miasto i Gmina Sułkowice) Gimnazjum im. Adama Mickiewicza w Słopnicach (Gmina Słopnice) Szkoła Podstawowa w Kukowie (Gmina Stryszawa) Międzyszkolny Ośrodek Sportowy w Wieliczce (Powiat Wielicki) Szkoła Podstawowa Nr 2 w Kaszowie (Gmina Liszki) Szkoła Podstawowa Nr 1 w Budzowie (Gmina Budzów) Szkoła Podstawowa w Konarach (Gmina Mogilany) Przedszkole Samorządowe w Trąbkach (Gmina Biskupice) 50. Zespół Placówek Oświatowych w Borku Szlacheckim (Miasto i Gmina Skawina) 51. Bursa Szkolnictwa Ponadgimnazjalnego w Bochni 02.10.2014 r. – 23.10.2014 r. 13.10.2014 r. – 31.10.2014 r. 21.10.2014 r. – 30.10.2014 r. 23.10.2014 r. – 25.11.2014 r. 29.10.2014 r. – 09.12.2014 r. 30.10.2014 r. – 10.12.2014 r. 07.11.2014 r. – 19.11.2014 r. 12.11.2014 r. – 15.12.2014 r. 24.11.2014 r. – 09.12.2014 r. 24.11.2014 r. – 10.12.2014 r. 01.12.2014 r. – 16.12.2014 r. 02.12.2014 r. – 05.01.2015 r. 03.12.2014 r. – 22.12.2014 r. 05.12.2014 r. – 19.12.2014 r. 02.12.2014 r. – 12.12.2014 r. (Powiat Bocheński) 52. Zespół Szkół w Szczyrzycu (Powiat Limanowski) 53. Szkoła Podstawowa w Polance (Miasto i Gmina Myślenice) 08.12.2014 r. – 12.01.2015 r. 16.12.2014 r. – 29.12.2014 r. 34 54. Zespół Szkół im Jana Pawła II w Zabawie (Gmina Radłów) 55. Szkoła Podstawowa im. Mikołaja Kopernika w Rodakach (Gmina Klucze) 56. Publiczne Przedszkole w Grabnie (Miasto i Gmina Wojnicz) 57. II Liceum Ogólnokształcące w Olkuszu (Powiat Olkuski) 08.12.2014 r. – 23.12.2014 r. 15.12.2014 r. – nadal 16.12.2014 r. – nadal 22.12.2014 r. – nadal KONTROLE PROBLEMOWE koordynowane przez KR RIO nt.: Kontrola w zakresie zadłużenia jednostki samorządu terytorialnego, ze szczególnym uwzględnieniem działalności w latach 2012-2013 i w 2014 r., podjęte w 2014 r. 1.2.3. Lp. Podmiot Termin Przeprowadzenia kontroli Uwagi 3 4 kontrolowany 1 1. 2. 3. 4. 2 Gmina Racławice Gmina Iwanowice Gmina i Miasto Proszowice Gmina Słaboszów 1.2.4. KONTROLE 16.10.2014 r. – 10.12.2014 r. 23.10.2014 r. – 05.11.2014 r. 15.12.2014 r. – nadal 16.12.2014 r. – nadal DORAŹNE: W 2014 r. podjęto kontrole doraźne w wyniku uwzględnienia wniosków niżej wymienionych instytucji: Lp. Jednostka kontrolowana 1 1. 2 Gmina Trzyciąż Termin przeprowadzenia kontroli Uwagi 3 4 10.02.2014 r. – 24.02.2014 r. Na polecenie Prezesa RIO w Krakowie (wniosek o kontrolę Międzyzakładowej Komisji Pracowników Oświaty NSZZ „Solidarność” w Olkuszu) 2. Zespół Szkół Szkoła Podstawowa i Gimnazjum im. Króla Jana III Sobieskiego w Jangrocie (Gmina Trzyciąż) 14.02.2014 r. – 04.03.2014 r. 35 Na polecenie Prezesa RIO w Krakowie (wniosek o kontrolę Międzyzakładowej Komisji Pracowników Oświaty NSZZ „Solidarność” w Olkuszu) 3. Zespół Szkół Szkoła Podstawowa i Gimnazjum im. Wincentego Pola w Zadrożu (Gmina Trzyciąż) Zespół Szkół w Michałowicach 14.02.2014 r. – 04.03.2014 r. Na polecenie Prezesa RIO w Krakowie (wniosek o kontrolę Międzyzakładowej Komisji Pracowników Oświaty NSZZ „Solidarność” w Olkuszu) 03.03.2014 r. – 05.03.2014 r. 5. Miasto i Gmina Zator 03.09.2014 r. – 08.10.2014 r. 6. Gmina Stryszów 19.09.2014 r. – 05.11.2014 r. Na polecenie Prezesa RIO w Krakowie (wniosek o kontrolę osoby fizycznej) Na polecenie Prezesa RIO w Krakowie (wniosek o kontrolę osoby fizycznej) Na polecenie Prezesa RIO w Krakowie (wniosek o kontrolę osoby fizycznej) 4. 1.3. W 2014 r. skierowano do: Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych – 43 zawiadomienia w sprawach o naruszenie dyscypliny finansów publicznych, Prokuratury – 2 zawiadomienia, Wojewody – 3 zawiadomienia, Ministerstwa Finansów – 12 zawiadomień. 1.4. Nieprawidłowości stwierdzone w gospodarce finansowej kontrolowanych jednostek. W wyniku przeprowadzonych kontroli gospodarki finansowej stwierdzono szereg nieprawidłowości. Najwięcej zarzutów dotyczyło: w zakresie ustaleń ogólno-organizacyjnych – niewykonanie wniosków pokontrolnych, w zakresie księgowości i sprawozdawczości budżetowej – nieprowadzenie lub nieprawidłowe prowadzenie ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych, w zakresie ogólnych zagadnień dotyczących planowania i wykonania budżetu – nieterminowego regulowania zobowiązań, w zakresie dochodów budżetowych – nieprowadzenie postępowania podatkowego w przypadku niezłożenia deklaracji – podatek od środków transportowych, w zakresie wydatków budżetowych – przekroczenia upoważnienia do dokonywania wydatków, w zakresie zamówień publicznych – nieprawidłowości przy ustalaniu lub pobieraniu zabezpieczenia należytego wykonania umowy, w zakresie rozliczenia otrzymanych dotacji – nieprawidłowości przy udzielaniu dotacji podmiotom nie zaliczanym do sektora finansów publicznych, 36 w zakresie mienia komunalnego – nieprzestrzeganie przepisów przy sprzedaży nieruchomości. Poniżej zestawiono, w 5 grupach zagadnień – 7317 nieprawidłowości, stwierdzonych w gospodarce finansowej kontrolowanych jednostek, opracowanych na podstawie wyników kontroli przeprowadzonych w 2014 r. Zestawienie nieprawidłowości. Lp. OPIS NIEPRAWIDŁOWOŚCI 1 2 I. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Typ Wojew. Samorz. Powiaty Miasta 3 4 5 W - 3 I - W Miasta Gminy Gminy Związki Inne Razem 6 7 8 9 10 - 5 6 2 14 30 5 - 6 7 4 19 41 - - - 1 3 2 - 6 I - - - 1 9 2 - 12 W - 8 - 7 18 2 - 35 I - 19 - 26 87 3 - 135 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - 1 - - - 1 - 2 I - 2 - - - 1 - 3 W - - - - - - 1 1 I - - - - - - 1 1 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - 2 - 1 - - - 3 I - 3 - 1 - - - 4 USTALENIA OGÓLNOORGANIZACYJNE brak lub niewłaściwe opracowanie dokumentacji opisującej przyjęte zasady rachunkowości (w tym np. zakładowego planu kont, wykazu stosowanych ksiąg rachunkowych, dokumentacji systemu przetwarzania danych przy użyciu komputera) brak lub nieprawidłowe stosowanie mechanizmów kontroli zarządczej niewykonanie wniosków pokontrolnych nieokreślenie formy organizacyjnoprawnej jednostek organizacyjnych nieprzestrzeganie procedur kontroli nieudzielenie kierownikom jednostek organizacyjnych pełnomocnictw do jednoosobowego działania prowadzenie działalności kulturalnej w niewłaściwej formie (niezgodnie ze statutem, w formie innej niż instytucja kultury lub w połączeniu z inną instytucją kultury) zaniechanie prowadzenia audytu w jednostce do tego zobowiązanej 37 Lp. OPIS NIEPRAWIDŁOWOŚCI 1 2 Inne Typ Wojew. Samorz. Powiaty Miasta 3 4 5 W - - I - W Miasta Gminy Gminy Związki Inne Razem 6 7 8 9 10 - - - - 3 3 - - - - - 3 3 - 14 - 14 27 7 18 80 I - 29 - 34 103 10 23 199 W - - - 1 3 - 1 5 I - - - 1 3 - 2 6 W - - - 4 7 2 2 15 I - - - 10 35 3 3 51 W - - - - 1 - - 1 I - - - - 1 - - 1 W - 2 1 3 11 2 1 20 I - 4 5 6 111 3 41 170 W - 2 - 1 1 1 - 5 I - 13 - 1 2 1 - 17 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - - 1 3 - - 4 I - - - 1 4 - - 5 W - - - 1 3 - - 4 I - - - 3 7 - - 10 W - - - - 1 - - 1 9. Razem: II. KSIĘGOWOŚĆ I SPRAWOZDAWCZOŚĆ 1. nieprowadzenie wszystkich wymaganych ksiąg rachunkowych (w tym np. dziennika, kont analitycznych, zestawień obrotów i sald itp.) 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. nieprawidłowe prowadzenie ksiąg rachunkowych (w tym dziennik, konta ksiąg pomocniczych, zestawienie obrotów i sald) nierzetelne prowadzenie ksiąg rachunkowych (w tym np. wykazanie należności albo zobowiązań nieistniejących lub przedawnionych) – istotne (zawiadomienia -art. 77 u o r.) nierzetelne prowadzenie ksiąg rachunkowych – nieistotne (nie kierowano zawiadomień – art. 77 u o r.) niebieżące prowadzenie ksiąg rachunkowych niesprawdzalne prowadzenie ksiąg rachunkowych księgowanie dowodów niespełniających wymogów ustawy o rachunkowości niezgodność sald kont analitycznych z syntetycznymi ewidencjonowanie operacji 38 Lp. 1 OPIS NIEPRAWIDŁOWOŚCI 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. Wojew. Samorz. Powiaty Miasta Gminy Związki Inne Razem 3 4 5 6 7 8 9 10 I - - - - 13 - - 13 W - 1 - - 1 - - 2 I - 2 - - 3 - - 5 W - - - - 3 1 - 4 I - - - - 3 1 - 4 W - - - - 1 - - 1 I - - - - 4 - - 4 W - 7 2 4 16 1 6 36 I - 486 379 461 924 1 656 2907 W - - - 1 - 1 2 4 I - - - 1 - 1 2 4 W - 1 - 3 5 - 1 10 I - 1 - 3 16 - 1 21 W - - - - - - 1 1 I - - - - - - 2 2 W - - - - 1 - - 1 I - - - - 2 - - 2 W - 4 2 4 16 2 4 32 I - 35 40 10 86 2 26 199 W - 1 - 1 1 - 1 4 I - 2 - 2 2 - 2 8 W - - - - 2 - - 2 I - - - - 2 - - 2 2 gospodarczych bez zachowania systematyki 10. Typ ewidencjonowanie operacji gospodarczych bez zachowania chronologii zapisów ewidencjonowanie operacji gospodarczych na kontach nieprzewidzianych w zakładowym planie kont nieprawidłowa archiwizacja, ochrona dokumentów księgowych, programów komputerowych nieprowadzenie lub nieprawidłowe prowadzenie ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych poprawianie błędów w dowodach lub zapisów w księgach rachunkowych niezgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości nieprawidłowe stosowanie klasyfikacji budżetowej dochodów i wydatków niesporządzanie wszystkich wymaganych sprawozdań nieterminowe przekazanie sprawozdań nieprawidłowe sporządzanie sprawozdań nieujmowanie w ewidencji wszystkich zobowiązań jednostki nieujmowanie w ewidencji wszystkich należności jednostki Miasta Gminy 20. 39 Lp. OPIS NIEPRAWIDŁOWOŚCI 1 2 21. 22. 23. 24. 25. nierzetelne lub nieprawidłowe ewidencjonowanie operacji gotówkowych (niebieżące, nierzetelne, niesprawdzalne prowadzenie raportów kasowych), niesporządzanie raportów mimo występowania obrotu gotówką realizowanie zapłaty na podstawie dowodów niespełniających wymogów prawidłowego dowodu księgowego, niesprawdzonych merytorycznie, rachunkowo, niezatwierdzonych do wypłaty wypłata gotówki osobom nieupoważnionym lub bez pokwitowania nieprzeprowadzenie kontroli gospodarki kasowej (np. niesprawdzanie raportów) niezgodność rzeczywistego stanu gotówki ze stanem ewidencyjnym (niedobór lub nadwyżka gotówki w kasie) 26. nierozliczanie lub nieprawidłowe rozliczanie kosztów inwestycji, nieprzeniesienie na stan środków trwałych zrealizowanych inwestycji 27. nieprzeprowadzenie lub nierzetelne przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji finansowych składników mienia i rozrachunków lub nieudokumentowanie jej wyników 28. 29. nieprzeprowadzenie, nierozliczenie lub nieprawidłowe przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji rzeczowych składników majątkowych inne Razem: III. Typ Wojew. Samorz. Powiaty Miasta 3 4 5 W - - I - W Gminy Związki Inne Razem 6 7 8 9 10 1 2 1 1 - 5 - 41 44 34 2 - 121 - - - 1 1 1 1 4 I - - - 1 3 1 4 9 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - 1 1 2 7 - - 11 I - 1 7 2 10 - - 20 W - 1 - - 3 - - 4 I - 1 - - 7 - - 8 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - 20 7 29 88 12 20 176 I - 545 472 546 1272 15 739 3589 BUDŻET JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO 40 Miasta Gminy Lp. OPIS NIEPRAWIDŁOWOŚCI 1 2 Typ Wojew. Samorz. Powiaty Miasta 3 4 5 W - - I - W Miasta Gminy Gminy Związki Inne Razem 6 7 8 9 10 1 - 1 - - 2 - 2 - 8 - - 10 - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - 1 - - - - 1 I - - 6 - - - - 6 W - - - - 1 - - 1 I - - - - 3 - - 3 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - 1 2 2 8 1 - 14 I - 1 13 6 32 1 - 53 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - 1 4 2 10 1 - 18 I - 1 21 6 43 1 - 72 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - - 4 2 - - 6 I - - - 17 2 - - 19 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - - 1 - - - 1 I - - - 1 - - - 1 OGÓLNE ZAGADNIENIA DOTYCZĄCE III.1 PLANOWANIA I WYKONANIA BUDŻETU 1. niesporządzanie lub nieprawidłowe sporządzanie planów finansowych, nieaktualizowanie tych planów 2. nieprzekazywanie jednostkom organizacyjnym informacji niezbędnych do opracowania ich planów finansowych oraz informacji o zmianach planu dochodów i wydatków wprowadzanych w toku wykonywania budżetu 3. 4. 5. 6. dokonanie zmian w planie finansowym bez upoważnienia lub z przekroczeniem zakresu upoważnienia niedozwolone finansowanie budżetu danego roku (np. ratą części oświatowej subwencji na rok następny, środkami zfśs, depozytowymi) pokrywanie wydatków bezpośrednio z uzyskanych dochodów nieterminowe regulowanie zobowiązań inne 7. Razem: III.2 DOCHODY BUDŻETOWE . 1. nieujęcie w budżecie wszystkich źródeł dochodów, w tym dotacji 3. niezachowanie zasady powszechności opodatkowania – podatek od nieruchomości niezachowanie zasady powszechności opodatkowania – podatek rolny 4. niezachowanie zasady powszechności opodatkowania – podatek leśny 2. 41 Lp. OPIS NIEPRAWIDŁOWOŚCI 1 2 5. niezachowanie zasady powszechności opodatkowania – podatek od środków transportowych 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. nieweryfikowanie lub nierzetelne weryfikowanie deklaracji podatkowych – podatek od nieruchomości nieweryfikowanie lub nierzetelne weryfikowanie deklaracji podatkowych – podatek rolny nieweryfikowanie lub nierzetelne weryfikowanie deklaracji podatkowych– podatek leśny nieweryfikowanie lub nierzetelne weryfikowanie deklaracji podatkowych – podatek od środków transportowych ustalanie lub określanie wysokości zobowiązania podatkowego niezgodnie z obowiązującymi przepisami lub uchwałami rady gminy – podatek od nieruchomości ustalanie lub określanie wysokości zobowiązania podatkowego niezgodnie z obowiązującymi przepisami lub uchwałami rady gminy – podatek rolny ustalanie lub określanie wysokości zobowiązania podatkowego niezgodnie z obowiązującymi przepisami lub uchwałami rady gminy – podatek leśny ustalanie lub określanie wysokości zobowiązania podatkowego niezgodnie z obowiązującymi przepisami lub uchwałami rady gminy – podatek od środków transportowych dokonywanie przypisu podatków mimo niedoręczenia decyzji wymiarowych lub niezłożenia deklaracji podatkowych nieprowadzenie postępowania podatkowego w przypadku niezłożenia deklaracji – podatek od nieruchomości nieprowadzenie postępowania podatkowego w przypadku niezłożenia deklaracji – podatek rolny nieprowadzenie postępowania podatkowego w przypadku Typ Wojew. Samorz. Powiaty Miasta 3 4 5 W - - I - W Gminy Związki Inne Razem 6 7 8 9 10 - 1 1 - - 2 - - 1 127 - - 128 - - 1 2 3 - - 6 I - - 1 2 13 - - 16 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - - 1 1 - - 2 I - - - 1 14 - - 15 W - - - - 2 - - 2 I - - - - 4 - - 4 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - - - 2 - - 2 I - - - - 4 - - 4 W - - - 1 2 - - 3 I - - - 2 8 - - 10 W - - - - 1 - - 1 I - - - - 3 - - 3 W - - - - - - - - 42 Miasta Gminy Lp. 1 OPIS NIEPRAWIDŁOWOŚCI 2 19. niezłożenia deklaracji – podatek leśny nieprowadzenie postępowania podatkowego w przypadku niezłożenia deklaracji – podatek od środków transportowych nieprawidłowe udzielanie ulg i zwolnień w podatku od nieruchomości 20. nieprawidłowe udzielanie ulg i zwolnień w podatku rolnym 21. nieprawidłowe udzielanie ulg i zwolnień w podatku leśnym 18. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. Typ nieprawidłowe udzielanie ulg i zwolnień w podatku od środków transportowych nieprzestrzeganie przepisów Ordynacji podatkowej przy udzielaniu ulg w zapłacie podatków – podatek od nieruchomości nieprzestrzeganie przepisów Ordynacji podatkowej przy udzielaniu ulg w zapłacie podatków – podatek rolny nieprzestrzeganie przepisów Ordynacji podatkowej przy udzielaniu ulg w zapłacie podatków – podatek leśny nieprzestrzeganie przepisów Ordynacji podatkowej przy udzielaniu ulg w zapłacie podatków – podatek od środków transportowych nierozliczanie lub nieprawidłowe rozliczanie inkasentów z pobranych dochodów niewłaściwe podejmowanie lub zaniechanie czynności zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych (zaległości z tytułu podatków i opłat) niepobieranie lub pobieranie w nieprawidłowej wysokości odsetek od nieterminowych wpłat należności budżetowych (w tym nieprzerachowywanie dokonanych bez odsetek wpłat zaległości podatkowych na należność główną i odsetki za zwłokę) nieprawidłowości przy pobieraniu opłaty za zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych Wojew. Samorz. Powiaty Miasta Miasta Gminy Gminy Związki Inne Razem 3 4 5 6 7 8 9 10 I - - - - - - - - W - - - - 2 - - 2 I - - - - 133 - - 133 W - - 1 2 2 - - 5 I - - 2 17 9 - - 28 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - - - 1 - - 1 I - - - - 12 - - 12 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - - - 4 - - 4 I - - - - 44 - - 44 W - - - - 2 - - 2 I - - - - 55 - - 55 W - - - - 1 - - 1 I - - - - 1 - - 1 W - - - - 1 - - 1 I - - - - 1 - - 1 W - - - 1 1 - - 2 I - - - 4 2 - - 6 W - - - 1 2 - - 3 I - - - 1 5 - - 6 W - - - 1 3 - - 4 I - - - 2 18 - - 20 W - - - 1 3 - - 4 I - - - 25 25 - - 50 43 Lp. OPIS NIEPRAWIDŁOWOŚCI 1 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. Typ Wojew. Samorz. Powiaty Miasta Gminy Związki Inne Razem 3 4 5 6 7 8 9 10 W - - - - 1 - - 1 I - - - - 3 - - 3 W - 1 1 2 3 - - 7 I - 3 1 2 31 - - 37 W - - 1 1 3 - - 5 I - - 10 8 5 - - 23 W - - 1 - 2 - - 3 I - - 1 - 2 - - 3 W - - - - 1 - - 1 I - - - - 5 - - 5 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - - - 9 - - 9 I - - - - 21 - - 21 W - - - 1 - - - 1 I - - - 4 - - - 4 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - 1 1 - - - - 2 I - 30 24 - - - - 54 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - - - 1 - - 1 I - - - - 1 - - 1 W - - - - - - - - 2 niewydawanie decyzji o wygaśnięciu zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych w przypadkach ustawowych nieustalanie albo ustalanie lub pobieranie dochodów z majątku w sposób niezgodny z przepisami prawa lub zawartymi umowami niepodejmowanie czynności zmierzających do wyegzekwowania dochodów niepodatkowych nieprawidłowe umarzanie, odraczanie i rozkładanie na raty niepodatkowych należności budżetowych dopuszczenie do przedawnienia podatkowych dochodów budżetowych dopuszczenie do przedawnienia niepodatkowych dochodów budżetowych wykazywanie w sprawozdaniach nieprawidłowych skutków udzielonych ulg, zwolnień i obniżek stawek podatkowych nieprawidłowości przy pobieraniu opłat lokalnych Miasta Gminy 38. nieprawidłowości przy pobieraniu opłaty skarbowej 39. 40. 41. 42. 43. 44. nieprawidłowości przy pobieraniu innych opłat (np. renty planistycznej, opłaty adiacenckiej) lub ich niepobieranie nieprawidłowości dotyczące dochodów gromadzonych przez jednostki oświatowe na wydzielonym rachunku dochodów nieprawidłowości przy ustalaniu cen za usługi użyteczności publicznej (dostawa wody, ciepła, odbiór odpadów komunalnych) nieegzekwowanie kar umownych za niedotrzymanie terminów realizacji robót, dostaw lub usług inne 44 Lp. OPIS NIEPRAWIDŁOWOŚCI 1 2 Typ Wojew. Samorz. Powiaty Miasta 3 4 5 I - - W - I Miasta Gminy Gminy Związki Inne Razem 6 7 8 9 10 - - - - - - 2 6 20 56 - - 84 - 33 39 87 548 - - 707 W - 6 1 5 16 2 - 30 I - 8 10 373 517 2 - 910 W - 5 1 3 15 2 6 32 I - 29 6 4 879 2 15 935 W - 2 - 5 6 - 4 17 I - 2 - 15 11 - 7 35 W - 1 1 3 1 - - 6 I - 1 2 7 1 - - 11 W - 2 - - 3 - - 5 I - 2 - - 12 - - 14 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - 6 - 5 10 3 1 25 I - 16 - 35 36 17 1 105 W - 2 - - 5 - 1 8 I - 3 - - 9 - 2 14 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - 3 - 1 5 1 5 15 I - 3 - 29 45 1 17 95 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - - - - - - - Razem: III. WYDATKI BUDŻETOWE 3 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. przekroczenie upoważnienia do zaciągania zobowiązań przekroczenie upoważnienia do dokonywania wydatków niezgodne z obowiązującymi przepisami ustalanie i wpłacanie wynagrodzeń pracowników wypłacanie diet radnym niezgodnie z obowiązującymi przepisami, w tym wypłacanie ich mimo niezłożenia wymaganych oświadczeń nieterminowe opłacanie składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Fundusz Pracy, zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych dokonywanie wydatków na zadania nieobjęte programem profilaktyki rozwiązywania problemów alkoholowych nieprawidłowości przy rozliczaniu kosztów podróży służbowych nieprawidłowe naliczanie lub nieterminowe przekazywanie odpisów na ZFŚS wykorzystanie środków ZFŚS niezgodnie z przepisami ustawy lub regulaminem brak kontrasygnaty skarbnika na zawieranych umowach nieprawidłowości przy naliczaniu i wypłacaniu dodatków mieszkaniowych nieprawidłowości przy wydatkowaniu środków pochodzących z dochodów gromadzonych przez jednostki 45 Lp. OPIS NIEPRAWIDŁOWOŚCI 1 13. Typ Wojew. Samorz. Powiaty Miasta Gminy Związki Inne Razem 3 4 5 6 7 8 9 10 I - - - - - - - - W - 1 - 1 4 - 9 15 I - 1 - 1 4 - 18 24 W - - - 3 3 1 - 7 I - - - 5 8 2 - 15 W - 28 3 26 68 9 26 160 I - 65 18 469 1522 24 60 2158 W - 1 - 1 3 - - 5 I - 1 - 1 3 - - 5 W - 4 - 4 5 - - 13 I - 8 - 6 8 - - 22 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - 1 - - - - - 1 I - 1 - - - - - 1 W - - - - 1 - - 1 I - - - - 1 - - 1 W - 5 - 1 1 - - 7 I - 16 - 3 3 - - 22 W - - - - 1 - - 1 I - - - - 1 - - 1 W - 2 1 2 4 - - 9 2 oświatowe na wydzielonym rachunku dochodów nieprawidłowości w zakresie ustalania i wypłaty jednorazowych dodatków uzupełniających dla nauczycieli inne 14. Miasta Gminy Razem: III. 4 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. ZAMÓWIENIA PUBLICZNE nieprzestrzeganie zasady powszechności stosowania ustawy nieustalenie lub niewłaściwe ustalenie wartości zamówienia nieprzestrzeganie zasady zakazującej dzielenia zamówienia na części lub zaniżenia jego wartości, w celu uniknięcia stosowania ustawy lub procedur niewłaściwe zastosowanie trybu innego niż przetarg nieograniczony i ograniczony nieprawidłowe określenie przedmiotu zamówienia niezłożenie oświadczeń o braku lub istnieniu okoliczności powodujących wyłączenie osoby wykonującej czynności w postępowaniu o udzielenie zamówienia lub niewyłącznie z postępowania osoby podlegającej wyłączeniu naruszenie obowiązku zamieszczania ogłoszeń o zamówieniu i o zawarciu umowy nieprawidłowe sporządzenie ogłoszenia (np. niekompletna treść, 46 Lp. 1 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. OPIS NIEPRAWIDŁOWOŚCI Typ Wojew. Samorz. Powiaty Miasta Gminy Związki Inne Razem 3 4 5 6 7 8 9 10 I - 4 1 3 5 - - 13 W - - - 1 - - - 1 I - - - 1 - - - 1 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - 1 - 1 - - 2 I - - 3 - 1 - - 4 W - 2 - 2 3 - - 7 I - 4 - 3 5 - - 12 W - - - - 2 - - 2 I - - - - 2 - - 2 W - 1 - 2 5 - - 8 I - 2 - 6 12 - - 20 W - - - - 2 - - 2 I - - - - 4 - - 4 W - 2 - 5 5 - - 12 I - 9 - 7 12 - - 28 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - 1 - 2 5 - - 8 I - 1 - 4 7 - - 12 2 różnice pomiędzy treścią ogłoszeń zamieszczonych w różnych miejscach) nieprawidłowości w zakresie zmian specyfikacji lub ogłoszenia (np. nieprzedłużenie terminu składania ofert, dokonanie zmian jedynie w specyfikacji) niezamieszczenie specyfikacji na stronie internetowej nieprawidłowości w zakresie terminu składania ofert (wyznaczenie krótszego niż minimalny, nieprzedłużenie) brak lub niewłaściwa specyfikacja istotnych warunków zamówienia ( np. treść niekompletna lub niezgodna z przepisami ustawy) nieprawidłowości w zakresie warunków udziału w postępowaniu (np. niezamieszczenie w ogłoszeniu i specyfikacji warunków, opisu sposobu dokonywania oceny ich spełniania, warunki nieproporcjonalne lub niezwiązane z przedmiotem zamówienia) nieprawidłowości w zakresie dokumentów żądanych na potwierdzenie spełniania warunków udziału w postępowaniu (np. nieżądanie dokumentów, bezpodstawne żądanie dokumentów) nieprawidłowości w zakresie dokumentów potwierdzających spełnianie przez oferowane dostawy, usługi lub roboty budowlane wymagań określonych przez zamawiającego (np. żądanie dokumentów bez opisania wymogów) niewzywanie wykonawców do uzupełnienia dokumentów i pełnomocnictw na zasadach wynikających z art. 26 ust. 3 ustawy nieprawidłowe określenie kryteriów oceny ofert Miasta Gminy 17. 18. nieprawidłowe określenie zasad wnoszenia wadium lub nieprawidłowości w zakresie zwrotu i zatrzymywania wadium (np. nieterminowy zwrot, niezatrzymanie lub bezpodstawne zatrzymanie) 47 Lp. 1 19. 20. 21. 22. OPIS NIEPRAWIDŁOWOŚCI Typ Wojew. Samorz. Powiaty Miasta Gminy Związki Inne Razem 3 4 5 6 7 8 9 10 W - - 1 2 2 - - 5 I - - 2 4 5 - - 11 W - 2 1 2 2 - - 7 I - 2 1 3 4 - - 10 W - 2 - 1 3 - - 6 I - 5 - 1 5 - - 11 W - 2 - 4 2 - - 8 I - 3 - 4 2 - - 9 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - 1 - - 3 - - 4 I - 1 - - 6 - - 7 W - - - 1 - - - 1 I - - - 1 - - - 1 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - 1 - 1 1 - - 3 I - 1 - 1 1 - - 3 W - - - - - - - - 2 nieprawidłowości w zakresie stosowania przesłanek wykluczenia wykonawcy (niewykluczenie, bezpodstawne wykluczenie) nieprawidłowości w zakresie stosowania przesłanek odrzucenia oferty (nieodrzucenie, bezpodstawne odrzucenie) nieprawidłowości w zakresie informowania o wynikach postępowania niesporządzenie lub nieprawidłowe sporządzenie protokołu postępowania prowadzenie negocjacji z oferentem po złożeniu oferty ostatecznej Miasta Gminy 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. nieprawidłowości w zakresie dokonywania poprawek w ofercie na zasadach wynikających z art. 87 ust. 2 (niedokonanie, bezpodstawne dokonanie, nieprawidłowe dokonanie) nieuzasadnione unieważnienie lub nieunieważnienie postępowania w przypadkach przewidzianych ustawą nieprzestrzeganie terminu zawarcia umowy zawarcie umowy niezgodnej ze specyfikacją i z treścią oferty wybranej w postępowaniu dokonanie zmiany zawartej umowy z naruszeniem zakazu ustawowego nieuzasadnione zawarcie umowy na czas dłuższy niż dopuszczony ustawą I - - - - - - - - nieprawidłowości przy ustalaniu lub pobieraniu zabezpieczenia należytego wykonania umowy W - 3 2 6 10 - - 21 I - 4 7 52 26 - - 89 nieprawidłowości przy ustalaniu lub wypłacaniu zaliczek W - - - - - - - - I - - - - - - - - 31. 48 Lp. Gminy Związki Inne Razem 6 7 8 9 10 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - I - - - - - - - - wypłacanie wynagrodzenia za roboty, dostawy lub usługi bez potwierdzenia ich wykonania, protokołu odbioru W - - - - - - - - I - - - - - - - - wypłacanie wykonawcom robót, dostaw lub usług zawyżonych wynagrodzeń W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - 30 6 37 61 - - 134 I - 62 14 100 113 - - 289 W - 1 1 - 5 - - 7 I - 1 2 - 8 - - 11 W - 2 - 1 1 - - 4 I - 3 - 3 1 - - 7 W - 1 - 3 3 - - 7 I - 2 - 5 3 - - 10 W - - - - 2 - - 2 I - - - - 5 - - 5 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - - 1 - - - 1 I - - - 4 - - - 4 OPIS NIEPRAWIDŁOWOŚCI 1 32. Typ Wojew. Samorz. Powiaty Miasta 3 4 5 W - - I - W 2 nieprawidłowości w zakresie zawiadamiania Prezesa UZP niezastosowanie się do postanowień wyroku KIO Miasta Gminy 33. 34. 35. inne 36. Razem: III. ROZLICZENIE OTRZYMANYCH 5 I UDZIELONYCH DOTACJI 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. nieprawidłowości przy udzielaniu dotacji podmiotom nie zaliczanym do sektora finansów publicznych (np. niestosowanie wymaganych trybów itp.) nieprawidłowości przy udzielaniu dotacji podmiotom zaliczanym do sektora finansów publicznych nierozliczanie lub nieprawidłowe rozliczanie dotacji udzielonych podmiotom nie zaliczanym do sektora finansów publicznych nierozliczanie lub nieprawidłowe rozliczanie dotacji udzielonych podmiotom zaliczanym do sektora finansów publicznych wykorzystywanie dotacji celowych niezgodnie z przeznaczeniem nierozliczenie lub nieprawidłowe rozliczenie otrzymanych dotacji nieodprowadzenie, nieterminowe odprowadzenie lub odprowadzenie w nieprawidłowej wysokości dochodów związanych z realizacją zadań zleconych 49 Lp. OPIS NIEPRAWIDŁOWOŚCI 1 Typ Wojew. Samorz. Powiaty Miasta Gminy Związki Inne Razem 3 4 5 6 7 8 9 10 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - 4 1 5 11 - - 21 I - 6 2 12 17 - - 37 W - - - - 1 - - 1 I - - - - 1 - - 1 W - - - - 1 - - 1 I - - - - 1 - - 1 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - - 1 - - - 1 I - - - 2 - - - 2 W - - - - - - - - - - - - - - - 2 inne 8. Miasta Gminy Razem: III.6 DŁUG PUBLICZNY przekroczenie planu rozchodów 1. przekroczenie limitu zadłużenia 2. przekroczenie wskaźnika dopuszczalnych spłat zadłużenia w roku budżetowym Za zaciągnięcie kredytu lub pożyczki bądź wyemitowanie papierów wartościowych bez wymaganej opinii 4. RIO o możliwości spłaty kredytu lub pożyczki lub wykupu papierów wartościowych. inne 5. 3. I Razem: IV. 1. 2. 3. 4. 5. W - - - 1 2 - - 3 I - - - 2 2 - - 4 W - 6 2 5 10 - - 23 I - 35 11 13 60 - - 119 W - 1 - - 1 - - 2 I - 1 - - 1 - - 2 W - 5 - 3 11 - - 19 I - 29 - 24 58 - - 111 W - 2 1 - 2 - - 5 I - 2 1 - 2 - - 5 W - - - - 2 - - 2 I - - - - 9 - - 9 GOSPODARKA MIENIEM nieprzestrzeganie przepisów przy sprzedaży nieruchomości nieprzestrzeganie przepisów dotyczących nieruchomości oddawanych w użytkowanie wieczyste (np. ustanowienie prawa, aktualizowanie opłat, stawki itp.) nieprzestrzeganie przepisów przy innym niż sprzedaż i użytkowanie wieczyste rozdysponowaniu mienia komunalnego (najem, dzierżawa, trwały zarząd itp.) niesporządzenie lub nieprawidłowe sporządzenie planu wykorzystania zasobu nieruchomości nieprowadzenie lub nieprawidłowe prowadzenie ewidencji zasobu nieruchomości 50 Lp. OPIS NIEPRAWIDŁOWOŚCI 1 inne 7. Razem: V. 2. Wojew. Samorz. Powiaty Miasta Gminy Związki Inne Razem 3 4 5 6 7 8 9 10 W - - 1 2 1 - - 4 I - - 1 2 1 - - 4 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - 14 4 10 27 - - 55 I - 67 13 39 131 - - 250 W - - - - 1 - - 1 I - - - - 12 - - 12 W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - - - - - - - I - - - - - - - - W - - - - 1 - - 1 I - - - - 12 - - 12 W - 113 31 144 351 29 64 732 I - 808 579 1295 3763 50 822 7317 2 niepodjęcie uchwały w sprawie wieloletniego programu gospodarowania zasobem mieszkaniowym 6. 1. Typ Miasta Gminy ROZLICZENIA JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO Z JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI nieegzekwowanie od kierowników jednostek organizacyjnych obowiązku przedkładania sprawozdań niedokonywanie lub nieterminowe dokonywanie wpłaty do budżetu nadwyżek środków obrotowych zakładów budżetowych inne 3. Razem: OGÓŁEM * według stanu prawnego obowiązującego w okresie objętym kontrolą. W sprawozdaniu nie ujęto wyników kontroli 19 jednostek samorządu terytorialnego, objętych planem kontroli na 2014 r. z uwagi na trwające czynności kontrolne. 51 II. REALIZOWANE PRZEZ WYDZIAŁ INFORMACJI ANALIZ I SZKOLEŃ ZADANIA W ZAKRESIE KONTROLI I PRZEKAZYWANIA SPRAWOZDAŃ SPORZĄDZANYCH PRZEZ JST 1. Kontrola formalna i rachunkowa kwartalnych sprawozdań z wykonania budżetów j.s.t. W okresie od początku roku do 31 grudnia 2014 roku skontrolowano 12.399 sprawozdań budżetowych przekazanych Izbie przez organy wykonawcze 202 nadzorowanych jednostek i 16 związków (za I kwartał 2014 roku 15 związków gmin złożyło sprawozdania). Wśród skontrolowanych 1928 (15,55%) stanowiły korekty. Wykaz sprawozdań budżetowych j.s.t. skontrolowanych w okresie od początku roku do 31 grudnia 2014 r: Nazwa sprawozdania Ilość sprawozdań ogółem w okresie od początku roku do 31 grudnia 2014 roku Pierwotne korekty Razem 1304 441 1745 1304 310 1614 190 8 198 869 437 1306 868 156 1024 203 36 239 868 278 1146 10 0 10 182 38 220 218 21 239 232 79 311 137 22 159 Rb-27S Rb-28S Rb-28 NWS Rb-NDS Rb-Z Rb-UZ Rb-N Rb-UN Rb-PDP Rb-ST Rb-30S Rb-34S Razem Bestia w systemie Rb-27S za styczeń 2014 r. Rb-28S za styczeń 2014 r. Razem w formie plików xml przysłanych poza systemem Bestia Rb-50 Rb-27ZZ Razem sprawozdania przysłane RIO do wiadomości Ogółem 6385 217 1826 0 8211 217 217 0 217 434 0 434 2843 809 61 41 2904 850 3652 102 3754 10471 1928 12399 Dane ze skontrolowanych sprawozdań (Rb-27S, Rb-28S, Rb-28 NWS, Rb-NDS, Rb-Z, RbUZ, Rb-N, Rb-UN, Rb-PDP, Rb-ST, Rb-30S, Rb-34S) oraz oryginały sprawozdań Rb-PDP były przekazane do Ministerstwa Finansów na zasadach określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. 52 z 2014 r. poz.119), i w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz.U. z 2014 r. poz. 1773 tekst jednolity). Zapewniono terminowy przepływ danych ze sprawozdań budżetowych wszystkich nadzorowanych jednostek przekazywanych w systemie BeSTi@. 2. Sporządzanie i przekazywanie zbiorczych sprawozdań w zakresie operacji finansowych na podstawie sprawozdań zbiorczych przekazywanych przez organy j.s.t. (§ 9 ust. 3 – 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15 października 2014 r., Dz.U. z 2014 r. poz. 1773 tekst jednolity) Do sporządzania i przekazywania Izbie zbiorczych sprawozdań w zakresie operacji finansowych według rodzajów jednostek, zobowiązane są jednostki samorządu terytorialnego będące organem założycielskim lub nadzorującym dla instytucji kultury, dla samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej, dla funduszy celowych posiadających osobowość prawną, oraz dla osób prawnych utworzonych na podstawie odrębnych ustaw (z wyłączeniem przedsiębiorstw i spółek prawa handlowego). W okresie od początku roku do 31 grudnia 2014 roku 201 j.s.t. będących organem założycielskim było zobowiązanych do złożenia sprawozdań zbiorczych. Zbadano 831 zbiorczych sprawozdań Rb-Z, 842 Rb-N, 205 Rb-UZ i 201 Rb-UN. Przepisy rozporządzenia nakładają na regionalne izby obrachunkowe obowiązek sporządzania i przekazywania do Głównego Urzędu Statystycznego – kwartalnych zbiorczych sprawozdań Rb-N i Rb-Z oraz zbiorczych sprawozdań rocznych Rb-UN i Rb-UZ w zakresie jednostek z osobowością prawną. W 2014 roku Izba sporządziła i przekazała do GUS elektronicznie i w formie dokumentu: - korekty Rb-N i Rb-Z wg stanu na koniec III kw/2013 r – 28 stycznia i 1 kwietnia 2014 r. W związku ze zmianą w dniu 25 października 2013 r. rozporządzenia w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z dnia 19 listopada 2013 r.) sprawozdania za IV kw/2013 roku mogły być wysyłane wyłącznie w formie elektronicznej jeśli zostały opatrzone bezpiecznym podpisem elektronicznym. Wyłącznie w formie elektronicznej Izba przekazała do GUS: Kwartalne zbiorcze sprawozdania Rb-Z i Rb-N sporządzone wg stanu: - na koniec IV kwartału 2013 – 11 marca 2014 r. - na koniec I kwartału 2014 – 9 maja 2014 r. - na koniec II kwartału 2014 – 5sierpnia 2014 r. - na koniec III kwartału 2014 – 6 listopada 2014 r. Roczne zbiorcze sprawozdania Rb-UN i Rb-UZ za 2013 rok – 11 marca 2014 r. Korekty zbiorczych sprawozdań sporządzone wg stanu: - na koniec IV kwartału/2013 Rb-N i Rb-Z (w grupach 42,62,99, zmiana Regonu) – 1 kwietnia, 5 maja, 3 czerwca i 1 lipca 2014 r. - na koniec 2013 roku Rb-UZ (w grupach 62, 99) - 1 kwietnia, 5 maja, 3 czerwca i 1 lipca 2014 r. - na koniec I kwartału/2014 Rb-Z (w grupach 62,99) – 3 czerwca i 1 lipca 2014 r. - na koniec I kwartału/2014 Rb-N (w grupach 62,99) – 1 lipca 2014 r. - na koniec II kwartału/2014 Rb-N (w grupach 62,99) – 2 września 2014 r. - na koniec II kwartału/2014 Rb-N i Rb-Z (w grupach 62,99) – 6 października 2014 r. - na koniec III kwartału/2014 Rb-N (w grupach 42,62,99) – 1 grudnia 2014 r. 53 Ponadto przepisy rozporządzenia nakładają na regionalne izby obrachunkowe obowiązek sporządzania i przekazywania do Głównego Urzędu Statystycznego kwartalnych zbiorczych sprawozdań Rb-N i Rb-Z w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego. W 2014 roku Izba sporządziła i przekazała do GUS elektronicznie i w formie dokumentu: - korekty Rb-N i Rb-Z wg stanu na koniec III kw/2013 r – 2 stycznia i 3 marca 2014 r. Wyłącznie w formie elektronicznej Izba przekazała do GUS: Kwartalne zbiorcze sprawozdania Rb-Z i Rb-N sporządzone wg stanu: - na koniec IV kwartału 2013 – 6 marca 2014 r. - na koniec I kwartału 2014 – 29 kwietnia 2014 r. - na koniec II kwartału 2014 – 28 lipca 2014 r. - na koniec III kwartału 2014 – 28 października 2014 r. Roczne zbiorcze sprawozdania Rb-UZ za 2013 rok – 6 marca 2014 r. Korekty zbiorczych sprawozdań sporządzone wg stanu: - na koniec IV kwartału/2013 Rb-N i Rb-Z oraz Rb-UZ za 2013 rok – 1 kwietnia, 5 maja i 3 czerwca 2014 r. - na koniec IV kwartału/2013 Rb-N i Rb-Z – 1 lipca 2014 r. - Rb-N i Rb-Z za I kwartał 2014 roku – 3 czerwca, 1 lipca, 1 sierpnia 2014 r. - Rb-N i Rb-Z za II kwartał 2014 roku – 1 sierpnia 2014 r. - Rb-N za I i II kwartał 2014 roku – 2 września 2014 r. - Rb-Z za II kwartał 2014 roku – 2 września 2014 r. - Rb-N za II kwartał 2014 roku – 6 października i 1 grudnia 2014 r. - Rb-N i Rb-Z za II i III kwartał 2014 roku – 3 listopada 2014 r. - Rb-Z za II i III kwartał 2014 roku – 1 grudnia 2014 r. 3. Przekazywanie sprawozdań o zaległościach przedsiębiorców we wpłatach należnych świadczeń (art.32 ust. 4, art. 32a ust.2 i art. 34 ustawy z 30 kwietnia 2004 r. o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej Dz. U. z 2007 r. Nr 59 poz. 404 tekst jednolity ze zm.). W okresie od początku roku do 31 grudnia 2014 roku Izba przekazała: Ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych: 150 rocznych sprawozdań o zaległościach przedsiębiorców we wpłatach świadczeń należnych na rzecz sektora finansów publicznych. 4. Przyjmowanie bilansów z wykonania budżetu i sprawozdań finansowych łącznych przekazanych przez organy j.s.t. (§ 26 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r Dz. U. Nr 128 poz. 861 ze zm.) Jednostki samorządu terytorialnego sporządzają sprawozdania finansowe: bilans z wykonania budżetu j.s.t. oraz łączne sprawozdania finansowe (obejmujące łączny bilans, łączny rachunek zysków i strat jednostki oraz łączne zestawienie zmian w funduszu jednostki) dla jednostek budżetowych razem z samorządowymi zakładami budżetowymi. W okresie od początku roku do 31 grudnia 2014 roku Izba przyjęła : - 224 bilansów z wykonania budżetu j.s.t. (w tym 6 korekt) - 225 sprawozdań finansowych łącznych jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych (bilans wraz z rachunkiem zysków i strat oraz zestawieniem zmian w funduszu jednostki, w tym 7 korekt). 5. Przyjmowanie skonsolidowanych bilansów j.s.t. (§ 26 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r.). 54 Przepisy tego rozporządzenia nakładają na zarządy jednostek samorządu terytorialnego sporządzenie bilansu skonsolidowanego i przekazanie do regionalnej izby obrachunkowej w formie elektronicznej i dokumentu w terminie do 30 czerwca. Natomiast regionalne izby obrachunkowe przekazują je Ministerstwu Finansów w formie elektronicznej w terminie do 14 lipca. W okresie od początku roku do 31 grudnia 2014 roku Izba otrzymała w systemie BeSTi@ 218 bilansów skonsolidowanych. 6. Przyjmowanie sprawozdań z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu społecznego (par. 30a ust. 5 ustawy Karta Nauczyciela z 26 stycznia 1982 roku (Dz. U. Nr 3 poz. 19 ze zmianami) Zgodnie z powyższą ustawą organ prowadzący szkołę będący jednostką samorządu terytorialnego przedkłada regionalnej izbie obrachunkowej sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli. W okresie od początku roku do 31 grudnia 2014 roku izba przyjęła 203 takie sprawozdania (w tym 1 korekta). 55 III. DZIAŁALNOŚĆ INFORMACYJNO-SZKOLENIOWA Działalność informacyjno-szkoleniowa prowadzona była w następującej formie: 1. Szkolenia dla pracowników jednostek samorządu terytorialnego. Prowadząc działalność szkoleniową zorganizowano 8 spotkań szkoleniowych, w których uczestniczyło 330 osób. Przeprowadzono również 2 szkolenia we współpracy z Uniwersytetem Jagiellońskim, w których uczestniczyło 97 osób Szczegółowe informacje o działalności szkoleniowej przedstawia poniższa tabela: Lp. Tematyka Uczestnicy Miesiąc 4 Kwiecień 2014 r. Ilość Ilość szkol/ uczestnikó dni w 5 6 1/1 22 1 1. 2 „Zagadnienia ustawy o finansach publicznych i odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych”. 3 Burmistrz, Z-ca Burmistrza, Główni Księgowi, Kierownicy 2. „Zadania komisji rewizyjnej jednostki samorządu terytorialnego w procedurze udzielania absolutorium organowi wykonawczemu”. Przewodniczący Komisji Rewizyjnej, Członkowie Komisji Rewizyjnej Maj 2014 r. 1/1 23 3. „Formy prawne w zakresie finansowania Ochotniczych Straży Pożarnych z budżetu Gminy” Pracownicy Urzędów Gmin województwa małopolskiego zajmujący się współpraca z OSP Maj 2014 r. 1/1 77 4. „Odpowiedzialność za naruszenie dyscypliny finansów publicznych” Naczelnicy , Dyrektorzy i Kierownicy komórek organizacyjnych UM Czerwiec 2014 r. 1/1 52 56 5. „Zamówienia publiczne do 30 000 EURO i kontrola zarządcza Wójt, Skarbnik, Kierownicy Referatów, pracownicy UG Lipiec 2014 r. 1/1 15 6. „Dyscyplina finansów publicznych” Wójt, Skarbnik, Kierownicy Referatów, pracownicy UG Lipiec 2014 r. 1/1 15 7. „Uchwała budżetowa i wieloletnia prognoza finansowa na 2015 r.” Skarbnicy i Główni Księgowi J.S.T. Wrzesień 2014 r. 1/1 75 8. „Uchwała budżetowa i wieloletnia prognoza finansowa na 2015 r.” Skarbnicy i Główni Księgowi J.S.T. Wrzesień 2014 r. 1/1 51 x 8/1 330 x Razem x Szkolenia prowadzili niżej wymienieni pracownicy Izby: Prezes Izby – Pan Janusz Kot, Zastępca Prezesa Izby – Pan Mateusz Winiarz, Członek Kolegium Izby – Pan Mirosław Legutko, Pracownik Uniwersytetu Jagiellońskiego – Pan dr Marcin Smaga 2. Doradztwo dotyczące praktycznego stosowania przepisów regulujących gospodarkę finansową jednostek samorządu terytorialnego prowadzono w sposób niżej opisany: a) udzielono 99 pisemnych odpowiedzi na sformułowane przez jednostki samorządu terytorialnego wątpliwości w zakresie stosowania przepisów regulujących gospodarkę finansową nadzorowanych przez Izbę jednostek, 57 b) rozpatrzono względnie przekazano do rozpatrzenia zgodnie z właściwością 67 skierowanych na piśmie skarg i wniosków, c) Członkowie Kolegium, pracownicy Wydziału Informacji, Analiz i Szkoleń oraz inspektorzy Wydziału Kontroli udzielali indywidualnych wyjaśnień na temat różnorodnych zagadnień, a w szczególności dotyczących prawidłowości podjętych uchwał budżetowych i innych podejmowanych przez organy jednostek samorządu terytorialnego, sprawozdawczości budżetowej, ewidencji księgowej, stosowania zamówień publicznych i innych przepisów prawa w zakresie objętym nadzorem i kontrolą sprawowaną przez Izbę. 58 Załącznik Nr 4 do Uchwały Nr KI-412/86/15 Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 11 marca 2015 r. INFORMACJA NA TEMAT REALIZACJI W 2014 ROKU ZADAŃ WYNIKAJĄCYCH Z ART. 70 UST. 1 USTAWY O ODPOWIEDZIALNOŚCI ZA NARUSZENIE DYSCYPLINY FINANSÓW PUBLICZNYCH Ustawa z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych w art. 70 ust. 1 przewiduje iż: „(…) prezesi regionalnych izb obrachunkowych zapewniają siedzibę, obsługę prawną i administracyjno-techniczną komisji orzekającej oraz rzecznika i jego zastępcy właściwych w sprawach tej komisji, a także ponoszą wydatki związane z ich funkcjonowaniem (…)”. W ramach realizacji wskazanych zadań w roku 2014 została zapewniona obsługa funkcjonującej przy Regionalnej Izbie Obrachunkowej w Krakowie Regionalnej Komisji Orzekającej w sprawach o naruszenie dyscypliny finansów publicznych oraz Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych i Zastępców Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych właściwych w sprawach tej Komisji. W trakcie roku 2014 do Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych wpłynęło 152 zawiadomienia o naruszeniu dyscypliny finansów publicznych. Do Regionalnej Komisji Orzekającej wpłynęły wnioski o ukaranie 81 osób. Zorganizowano 112 rozpraw, w trakcie których rozstrzygnięto sprawy dotyczące 93 osób. 59 Załącznik Nr 5 do Uchwały Nr KI-412/86/15 Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 11 marca 2015 r. INFORMACJA NA TEMAT ZŁOŻONYCH W ROKU 2014 PRZEZ PREZESA REGIONALNEJ IZBY OBRACHUNKOWEJ W KRAKOWIE ZAWIADOMIEŃ O NARUSZENIU DYSCYPLINY FINANSÓW PUBLICZNYCH Ustawa z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych w art. 90 ust. 1 pkt 3 określa kompetencje organu sprawującego nadzór nad jednostką sektora finansów publicznych w zakresie składania do właściwego rzecznika dyscypliny finansów publicznych zawiadomień o ujawnionych okolicznościach, wskazujących na naruszenie dyscypliny finansów publicznych. W ramach realizacji wskazanych uprawnień Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie skierował do Rzecznika Dyscypliny Finansów Publicznych 69 zawiadomień w sprawach o naruszenie dyscypliny finansów publicznych: 1) 26 zawiadomień dotyczyło okoliczności wskazujących na naruszenie dyscypliny finansów publicznych ujawnionych przez Wydział Informacji Analiz i Szkoleń w trakcie badania składanych do Izby sprawozdań budżetowych1, 2) 43 zawiadomienia dotyczyły okoliczności wskazujących na naruszenie dyscypliny finansów publicznych ujawnionych przez Wydział Kontroli Gospodarki Finansowej w trakcie podejmowanych czynności kontrolnych. 1 Od dnia 1 stycznia 2010 r. zgodnie ze znowelizowanym brzmieniem art. 18 pkt 2 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych naruszeniem dyscypliny finansów publicznych jest niesporządzenie lub nieprzekazanie w terminie sprawozdania z wykonania procesów gromadzenia środków publicznych i ich rozdysponowania albo wykazanie w tym sprawozdaniu danych niezgodnych z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. 60 Załącznik Nr 6 do Uchwały Nr KI-412/86/15 Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 11 marca 2015 r. KONFERENCJE I SZKOLENIA ORGANIZOWANE WSPÓLNIE Z INNYMI PODMIOTAMI W roku 2014 Regionalna Izba Obrachunkowa w Krakowie zorganizowała we współpracy z Uniwersytetem Jagiellońskim dwa spotkania konferencyjno-szkoleniowe. W czwartym kwartale 2014 roku odbyły się w Krakowie dwie konferencje zorganizowane przez Katedrę Polityki Gospodarczej Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Jagiellońskiego i Regionalną Izbę Obrachunkową w Krakowie. W konferencji brało udział 97 osób. Tematyka szkoleń dotyczyła odpowiedzialności kierownika jednostki sektora finansów publicznych. Uczestnikami pierwszego spotkania byli kierownicy jednostek oświatowych (uczestniczyło 55 osób) a drugiego dyrektorzy samorządowych instytucji kultury (uczestniczyły 42 osoby). 61
