Rozliczanie zakupu pierwszej kasy fiskalnej

Rozliczanie zakupu pierwszej kasy fiskalnej
Wpisany przez Tomasz Krywan
Podatnicy rozpoczynający ewidencjonowanie sprzedaży przy wykorzystaniu kas fiskalnych
mogą skorzystać z ulgi na zakup takich kas.
Od niedawna prowadzę działalność gospodarczą i jestem czynnym podatnikiem VAT. W
najbliższym czasie planuję rozpoczęcie ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy
fiskalnej. Jak rozliczyć zakup tej kasy? Czy jeśli korzystam z ulgi na zakup kasy
przysługuje mi prawo do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie tej kasy?
Prawo do odliczenia przysługuje w zakresie, w jakim towary i usługi wykorzystywane są do
wykonywania czynności opodatkowanych (por. art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i
usług; dalej: ustawa o VAT). Zasada ta obowiązuje również przy zakupie kas fiskalnych, a
zatem prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabywaniu kas fiskalnych przysługuje w
zakresie, w jakim nabywane przez podatników kasy fiskalne służyć będą ewidencjonowaniu
sprzedaży opodatkowanej (a zatem w przypadku podatników, u których występuje wyłącznie
sprzedaż opodatkowana, może być odliczony cały podatek naliczony przy zakupie kasy).
Niezależnie od możliwości odliczenia podatku naliczonego przy zakupie kasy fiskalnej,
podatnicy rozpoczynający ewidencjonowanie sprzedaży przy wykorzystaniu kas fiskalnych
mogą skorzystać z tzw. ulgi na zakup kas. Ulga ta przysługuje w wysokości 50% ceny netto
zakupionych kas (zgłoszonych na dzień rozpoczęcia ewidencjonowania), nie więcej jednak niż
2 500 zł (por. art. 111 ust. 4 ustawy o VAT).
Podkreślić należy, że uprawnienia powyższe funkcjonują całkowicie niezależnie. Jest jak
najbardziej dopuszczalne, aby podatnik nabywający kasę odliczył podatek naliczony oraz
skorzystał z ulgi na zakup kas. Dodatkowo, wydatek na zakup kasy fiskalnej stanowi również
„normalny" koszt uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej (kupując kasę
fiskalną podatnik realizuje bowiem obowiązek nałożony na niego przepisami prawa, a więc nie
ulega wątpliwości, że jest to wydatek ponoszony w celu osiągnięcia przychodu - zob. art. 22 ust.
1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; dalej: u.p.d.o.f.). Co więcej, wydatek ten
jest kosztem uzyskania przychodów bez pomniejszania o wartość ulgi na zakup kas (por.
przykładowo pismo Naczelnika II Urzędu Skarbowego w Kielcach z dnia 30 grudnia 2003 r.;
OG-005-294/2003/KW/54/03; publ. http://sip.mf.gov.pl/sip/ czy też pismo Naczelnika Urzędu
1/2
Rozliczanie zakupu pierwszej kasy fiskalnej
Wpisany przez Tomasz Krywan
Skarbowego w Olsztynie z dnia 15 lipca 2004 r.; US.I/423-16/04; publ. http://sip.mf.gov.pl/sip/).
Oznacza to, że wydatek netto (powiększony o ewentualny niepodlegający odliczeniu podatek
naliczony przy zakupie kasy - zob. art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a) tiret pierwsze u.p.d.o.f.) poniesiony
na zakup kasy fiskalnej może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów w pełnej
wysokości.
Przykład
Podatnik prowadzący wyłącznie sprzedaż opodatkowaną nabył kasę za kwotę 1 200 zł netto (1
464 zł brutto). Podatnikowi temu przysługuje ulga na zakup tej kasy. W konsekwencji podatnik
może:
1. pomniejszyć swój podatek należny o 264 zł podatku naliczonego przy zakupie kasy
fiskalnej (poz. 46 i 47 deklaracji VAT-7/VAT-7K);
2. skorzystać z ulgi na zakup kasy w wysokości 600 zł (poz. 51 lub 54 deklaracji
VAT-7/VAT-7K);
3. zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kwotę netto wydatku na zakup kasy (1 200
zł).
Podstawa prawna: art. 86 ust. 1 oraz art. 111 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku
od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.); art. 22 ust. 1 oraz art. 23 ust. 1 pkt 43
ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r., Nr
14, poz. 176 z późn. zm.).
2/2