tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI
Numer egzemplarza:
1
PROTOKÓŁ KOMPLEKSOWEJ KONTROLI GOSPODARKI
FINANSOWEJ I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Gmina Czastary
Jednostka kontrolowana:
Termin kontroli:
Urząd Gminy w Czastarach,
ul. Wolności 29
98-410 Czastary
Od dnia 16 kwietnia 2007 roku do
dnia 15 czerwca 2007 roku
Kontrolujący (imię, Kazimiera Korta – główny inspektor
kontroli
nazwisko, stanowisko
służbowe): Stanisław Gwis– inspektor kontroli
Okres objęty kontrolą
Numer i data upoważnienia:
2005 – 2006
WK 601-2/22/2007 z dnia 05
kwietnia 2007 roku
Uwaga! Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz.U. Nr 112, poz.1198), z ograniczeniami
wynikającymi z art.5 tej ustawy.
1
I.
INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Gmina Czastary połoŜona jest w południowo-zachodniej części województwa łódzkiego,
w powiecie wieruszowskim. Graniczy z gminami: Sokolniki, Wieruszów, Bolesławiec,
Łubnice, Skomlin i Biała. Pod względem geograficznym jest to część Niziny ŚrodkowoWielkopolskiej, w mezoregionie zwanym WyŜyną Bolesławicką. Jest to obszar
przejściowy między Wzgórzami Ostrzeszowskimi, a WyŜyną Wieluńską.
Według danych ewidencji ludności na dzień 31 grudnia 2006 roku gminę Czastary
zamieszkiwało na stałe 4.051 osób. Kobiety stanowiły liczbę 2.027, a męŜczyźni 2.024
osoby.
Bezrobotni na dzień 31 grudnia 2006 roku stanowili 240 osób. Stopa bezrobocia
wynosiła ok. 11%.
Gmina Czastary zajmuje obszar o powierzchni 6.267 ha, z tego:
§
§
§
§
§
Grunty orne
Sady
łąki i pastwiska
lasy i grunty leśne
pozostałe grunty
3.551 ha
8 ha
660 ha
1.434 ha
614 ha
W gminie jest 11 wsi sołeckich. Gmina nie posiada potencjału przemysłowego. Dominuje
tu gospodarka rolna, która zajmuje 99% uŜytków rolnych.
Urząd Gminy w Czastarach jest zarejestrowany w systemie REGON i posiada nr
statystyczny 250 854 850. Gmina jest podatnikiem podatku VAT – numer identyfikacji
podatkowej 619-10-94-830, nadany decyzją Urzędu Skarbowego w Kępnie z dnia 15
kwietnia 1996 roku. Siedziba Urzędu Gminy mieści się w Czastarach, ul. Wolności 29,
98-410 Czastary.
II.
USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący rady gminy
Przewodniczącym Rady Gminy w Czastarach w kadencji 2002 – 2006 był Pan Janusz
Galiński wybrany uchwałą nr I/1/02 Rady Gminy w Czastarach z dnia 29 października
2002 roku. Uchwałą nr I/1/2006 Rady Gminy w Czastarach z dnia 23 listopada 2006
roku Przewodniczącym Rady Gminy w Czastarach wybrany został ponownie Pan Janusz
Galiński.
2
Wójt, zastępca wójta
Wójtem Gminy Czastary w okresie objętym kontrolą był Pan Paweł Głowacki wybrany w
II turze wyborów bezpośrednich w dniu 10 listopada 2002 roku. Pan Paweł Głowacki
wybrany został ponownie Wójtem Gminy Czastary w I turze wyborów bezpośrednich w
dniu 12 listopada 2006 roku. Zaświadczenie o wyborze Wójta wydane przez Gminną
Komisję Wyborczą z dnia 22 listopada 2006 roku.
Od dnia 1 stycznia 2003 roku Wójta Gminy podczas nieobecności zastępuje Sekretarz
Gminy Pan Wiesław Bednarek – na podstawie zarządzenia nr 7/2003 Wójta Gminy
Czastary z dnia 30 grudnia 2002 roku.
Skarbnik gminy
Skarbnikiem Gminy Czastary jest Pani ElŜbieta Augustyniak powołana na to stanowisko
uchwałą nr IV/22/90 Rady Gminy w Czastarach z dnia 13 września 1990 roku. Skarbnik
Gminy Czastary posiada wykształcenie wyŜsze ekonomiczne.
Sekretarz gminy
Sekretarzem Gminy Czastary jest Pan Wiesław Bednarek powołany na to stanowisko
uchwałą nr IV/21/90 Rady Gminy w Czastarach z dnia 13 września 1990 roku.
1.4.1. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE
FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
Na terenie Gminy Czastary w okresie objętym kontrolą funkcjonowało 11 jednostek
organizacyjnych. Były to:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Urząd Gminy w Czastarach
Gminny Ośrodek Kultury w Czastarach
Gminna Biblioteka Publiczna w Czastarach
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Czastarach
Gimnazjum w Czastarach
Szkoła Podstawowa w Czastarach
Szkoła Podstawowa w Parcicach
Szkoła Podstawowa w Radostowie
Szkoła Podstawowa w Kątach Walichnowskich
Publiczne Przedszkole Samorządowe w Czastarach
Publiczne Przedszkole Samorządowe w Radostowie
Gminny Ośrodek Kultury i Gminna Biblioteka Publiczna funkcjonują jako instytucje
kultury, a pozostałe jednostki jako jednostki budŜetowe.
3
2. UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut gminy
Statut Gminy Czastary uchwalony został przez Radę Gminy w Czastarach uchwałą nr
II/06/2002 z dnia 04 grudnia 2002 roku (opublikowany w Dzienniku Urzędowym
Województwa Łódzkiego nr 8, poz. 66 z dnia 17 stycznia 2003 roku).
Regulamin organizacyjny urzędu
Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy w Czastarach nadany został zarządzeniem nr
20/03 Wójta Gminy z dnia 10 czerwca 2003 roku. Do Regulaminu Organizacyjnego Wójt
Gminy wprowadził zmiany zarządzeniem nr 47/2004 z dnia 20 stycznia 2004 roku.
Zgodnie z zapisem w rozdziale III Regulaminu Organizacyjnego „Organizacja Urzędu”
Urząd ma strukturę stanowiskową. W skład Urzędu wchodzą następujące stanowiska
pracy:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
stanowisko ds. organizacyjno-administracyjnych i inicjatyw gospodarczych
stanowisko ds. kadr i płac
stanowisko ds. obrony cywilnej, spraw wojskowych i ppoŜ.
stanowisko ds. gospodarki gruntami, rolnictwa, leśnictwa, łowiectwa
stanowisko ds. gospodarki mieszkaniowej, komunalnej, ochrony środowiska, dróg
lokalnych i komunikacji
stanowisko ds. rady gminy i jej organów
stanowisko ds. obywatelskich, ewidencji ludności i dowodów osobistych (kierownik
USC)
stanowisko ds. księgowości podatkowej
stanowisko ds. wymiaru podatków i opłat oraz obsługi kasy
stanowisko ds. księgowości budŜetowej (3 stanowiska)
stanowisko radcy prawnego
stanowisko ds. ochrony środowiska
stanowisko konserwatora-kierowcy OSP
stanowisko sprzątaczki
stanowisko pracownika gospodarczego
stanowisko konserwatora wodociągów (2 stanowiska)
stanowisko kierowcy autobusu
Zadania Skarbnika Gminy określone zostały w sposób ogólny w § 19 Regulaminu
Organizacyjnego oraz szczegółowo w zakresie czynności (brak daty). W Regulaminie
Organizacyjnym określone zostały takŜe zadania poszczególnych samodzielnych
stanowisk pracy, w tym: stanowiska ds. księgowości budŜetowej, stanowisk ds. kadr i
płac, stanowiska ds. księgowości podatkowej i stanowiska ds. wymiaru podatków i opłat.
Zadania wynikające z Regulaminu Organizacyjnego, w sposób szczegółowy zostały ujęte
w indywidualnych zakresach czynności pracowników. W zakresach czynności brak
było wskazania nazwiska osoby zastępującej pracownika na powierzonym
stanowisku podczas jego nieobecności.
Z informacji złoŜonej inspektorom RIO w Łodzi przez Skarbnika Gminy na okoliczność
wykonywanych czynności przez podległych jej pracowników wynikało, Ŝe pokrywały się
na ogół z zapisami w zakresach czynności pracowników.
4
Z informacji uzyskanej od inspektora ds. kadr i płac Mieczysławy Burak wynikało, Ŝe
zarówno Skarbnik Gminy, jak i pracownicy księgowości budŜetowej i podatkowej
uczestniczyli kilkakrotnie w jednodniowych szkoleniach, organizowanych przez
Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi i Wielkopolski Ośrodek Kształcenia i Studiów
Samorządowych w Poznaniu w zakresie: sprawozdawczości budŜetowej, praw i
obowiązków płatników podatku dochodowego od osób fizycznych, zwrotu akcyzy
zawartej w paliwie rolniczym, dot. Unii Europejskiej.
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
Rada Gminy w Czastarach nie podjęła uchwały w sprawach majątkowych gminy
przekraczających zakres zwykłego zarządu, a dotyczącej określenia zasad nabycia,
zbycia i obciąŜenia nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierŜawiania na okres dłuŜszy
niŜ 3 lata – zgodnie z art. 18 ust.2 pkt 9 lit. a ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o
samorządzie gminnym (tekst jednolity Dz. U. Z 2001 roku Nr 142, poz. 1591, z późn.
zm.).
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego
wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych
źródeł
W kontrolowanej jednostce, do czasu niniejszej kontroli nie opracowano
instrukcji w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego
wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł
– stosownie do wymogu wynikającego z art. 15A ust.2 ustawy z dnia 16
listopada 2000 roku o przeciwdziałaniu wprowadzaniu do obrotu finansowego
wartości
majątkowych
pochodzących
z
nielegalnych
źródeł
oraz
przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu (tekst jednolity z 2003 roku Dz. U.
Nr 153 poz. 1505 z późn. zm.).
Zasady składania oświadczeń woli – pełnomocnicy.
W statucie Gminy Czastary nie było zapisów odnośnie składania oświadczeń woli.
Ustalono, Ŝe oświadczenia woli w kontrolowanej jednostce składał jednoosobowo Wójt
Gminy, a podczas jego nieobecności trwającej powyŜej 2 dni zastępujący go Sekretarz
Gminy Wiesław Bednarek (jednoosobowo).
Funkcjonowanie kontroli wewnętrznej (finansowej).
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne. Przestrzeganie
ustalonych procedur.
Procedury kontroli wewnętrznej zawarte zostały w regulaminie kontroli wewnętrznej
stanowiącym załącznik nr 2 do zarządzenia nr 42a/2003 Wójta Gminy Czastary z dnia
31 grudnia 2003 roku w sprawie dokumentacji opisującej przyjęte zasady
rachunkowości oraz regulaminu kontroli wewnętrznej. W ww. regulaminie wskazano
m.in. jednostki organizacyjne podlegające kontroli, zasady i tryb przeprowadzania
kontroli wewnętrznej, rodzaje kontroli, zakres kontroli, osoby upowaŜnione do
przeprowadzania kontroli.
5
Procedury kontroli finansowej zawarte zostały takŜe w takich unormowaniach
wewnętrznych jak: 1/ Instrukcja obiegu i kontroli dowodów księgowych wprowadzona w
Ŝycie zarządzeniem nr 1/99 Wójta Gminy Czastary z dnia 15 listopada 1999 roku, (w
szczególności unormowania dot. kontroli merytorycznej i formalno-rachunkowej
dowodów księgowych, osoby upowaŜnione do kontroli), 2/ Instrukcja gospodarki
kasowej, wprowadzona zarządzeniem nr 4/93 Wójta Gminy Czastary z dnia 18 sierpnia
1993 roku, 3/ Instrukcja inwentaryzacyjna, wprowadzona zarządzeniem nr 3/96 Wójta
Gminy Czastary z dnia 3 stycznia 1996 roku, wprowadzająca jednolite zasady
inwentaryzacji składników majątkowych.
Kontrolę przestrzegania ustalonych procedur kontroli przeprowadzono w oparciu o test, który
stanowi załącznik nr 2 do protokółu kontroli.
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych
Zgodnie z art. 127 ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych
(obowiązującej do dnia 31 grudnia 2005 roku) i art.187 ustawy z dnia 30 czerwca 2005
roku o finansach publicznych (obowiązującej od dnia 1 stycznia 2006 roku)
przewodniczący zarządu jednostki samorządu terytorialnego (takŜe Prezydent,
Burmistrz, Wójt) kontroluje przestrzeganie przez podległe i nadzorowane przez siebie
jednostki sektora finansów publicznych, realizacji procedur w zakresie celowości
zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków. Kontrola winna
obejmować co najmniej 5% wydatków podległych jednostek organizacyjnych w kaŜdym
roku.
W kontrolowanej jednostce nie były przeprowadzane kontrole finansowe w podległych
jednostkach organizacyjnych poniewaŜ ewidencja księgowa dla tych jednostek
prowadzona była w Urzędzie Gminy, a zatem operacje gospodarcze ujęte w
dokumentach księgowych podlegały kaŜdorazowo wewnętrznej kontroli.
Kontrola wykonywana przez Komisję Rewizyjną
Z dokumentów okazanych kontrolującym przez inspektora ds. Obsługi Rady Gminy
wynikało, Ŝe Komisja Rewizyjna Rady Gminy w Czastarach w kontrolowanym okresie
(2005 – 2006) przeprowadziła 11 kontroli zakończonych spisaniem protokółu, a
mianowicie:
W dniu 2 marca 2005 roku 3-osobowy Zespół Kontrolny wyznaczony przez
Przewodniczącego Komisji Rewizyjnej przeprowadził kontrolę w zakresie realizacji
uchwał Rady Gminy w Czastarach, podjętych w 2004 roku. Zespół kontrolny nie
wniósł uwag do sposobu realizacji uchwał.
budŜetu Gminy Czastary za 2004 rok. Zespół kontrolny pozytywnie ocenił
wykonanie budŜetu Gminy Czastary za 2004 rok i wydał na tę okoliczność
stosowną opinię.
W dniu 27 czerwca 2005 roku 3-osobowy Zespół Kontrolny wyznaczony przez
6
zarządzeń Wójta Gminy. Zespół kontrolny nie wniósł uwag do sposobu realizacji
zarządzeń.
W dniu 28 września 2005 roku 3-osobowy Zespół Kontrolny wyznaczony przez
Przewodniczącego Komisji Rewizyjnej przeprowadził kontrolę w zakresie
wydatkowania środków finansowych na róŜne formy pomocy społecznej w
ramach zadań własnych i zleconych w GOPS Czastary. Zespół kontrolny nie
wniósł uwag do sposobu wydatkowania środków finansowych na pomoc
społeczną, świadczenia rodzinne i stypendia szkolne. Komisja zawnioskowała o:
1/ zmianę regulaminu wypłacania stypendium szkolnego dla uczniów (bez
okazywania się rachunkami), celem ułatwienia korzystania z tej formy pomocy,
2/ wypłatę podwójnej wysokości przysługującego stypendium dla rodzin
znajdujących się w trudniejszej sytuacji.
W dniu 8 listopada 2005 roku 3-osobowy Zespół Kontrolny wyznaczony przez
podatku rolnego, podatku leśnego, podatku od nieruchomości i opłat za wodę,
pobieraną z urządzeń z zaopatrzenia wsi w wodę. W wyniku ustaleń kontroli
Zespół Kontrolny postawił wniosek o podjęcie działań mających na celu
odzyskanie zaległych naleŜności podatkowych od (….)1 oraz zmniejszenie strat
wody na wodociągach.
W dniu 30 listopada 2005 roku 3-osobowy Zespół Kontrolny wyznaczony przez
zadań finansowych w poszczególnych placówkach oświatowych w gminie. Zespół
Kontrolny nie wniósł uwag w przedmiocie wydatkowania środków finansowych w
placówkach oświatowych.
budŜetu Gminy Czastary za 2005 rok. Zespół kontrolny pozytywnie ocenił
wykonanie budŜetu Gminy Czastary za 2005 rok i wydał na tę okoliczność
stosowną opinię.
uchwał Rady Gminy w Czastarach, podjętych w 2005 roku. Zespół kontrolny nie
wniósł uwag do sposobu realizacji uchwał.
W dniu 04 lipca 2006 roku 3-osobowy Zespół Kontrolny wyznaczony przez
zarządzeń Wójta Gminy od nr 93/2005. Zespół kontrolny nie wniósł uwag do
sposobu realizacji zarządzeń.
W dniu 12 września 2006 roku 3-osobowy Zespół Kontrolny wyznaczony przez
Przewodniczącego Komisji Rewizyjnej przeprowadził kontrolę w zakresie
wydatkowania środków finansowych na róŜne formy pomocy społecznej w
ramach zadań własnych i zleconych w GOPS Czastary. Zespół kontrolny nie
wniósł uwag do sposobu wydatkowania środków finansowych na pomoc
społeczną, świadczenia rodzinne i stypendia szkolne.
1
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
7
W dniu 16 października 2006 roku 3-osobowy Zespół Kontrolny wyznaczony
przez Przewodniczącego Komisji Rewizyjnej przeprowadził kontrolę w zakresie
realizacji podatku rolnego, podatku leśnego, podatku od nieruchomości i opłat za
wodę, pobieraną z urządzeń z zaopatrzenia wsi w wodę. W wyniku ustaleń
kontroli Zespół Kontrolny postawił wniosek o podjęcie działań mających na celu
odzyskanie zaległych naleŜności podatkowych od (.…)2 oraz zmniejszenie strat
wody na wodociągach.
Kontrole zewnętrzne
Kontrole przeprowadzone przez RIO
Kompleksowa
kontrola
gospodarki
finansowej
i
zamówień
publicznych
przeprowadzona w dniach od 27 stycznia 2003 roku do 20 marca 2003 roku przez
inspektora Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi Zespół Zamiejscowy w Sieradzu
Kazimierę Kortę. Okres objęty kontrolą 2001 – 2002. W wyniku ustaleń kontroli
Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi przekazał na ręce Pawła
Głowackiego Wójta Gminy pismem nr WK–0915/21/2003 z dnia 23 kwietnia 2003
roku 23 wnioski pokontrolne, z tego: 11 wniosków pokontrolnych, które naleŜało
wykonać, aby wyeliminować stwierdzone nieprawidłowości oraz 12 wniosków
pokontrolnych, wskazujących na potrzebę przestrzegania obowiązujących zasad
gospodarki finansowej, w celu zapobieŜenia w przyszłości występowaniu
nieprawidłowości. Informację o sposobie wykonania wniosków pokontrolnych Wójt
Gminy Czastary przekazał do RIO w Łodzi w piśmie z dnia 20 maja 2003 roku.
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne
podmioty - lata 2005 - 2006
W latach 2005 – 2006 brak było kontroli w zakresie gospodarki finansowej przez inne
podmioty.
2.4.1. BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI
Wybór banku
Obsługę bankową Gminy Czastary prowadzi Rejonowy Bank Spółdzielczy w Lututowie
Oddział w Czastarach – wskazany przez Radę Gminy w Czastarach uchwałą nr XII/59/95
z dnia 26 września 1995 roku.
Rachunki bankowe
Rejonowy Bank Spółdzielczy w Lututowie Oddział w Czastarach prowadzi dla Gminy
Czastary niŜej wymienione rachunki bankowe:
2
8
Lp
Nazwa rachunku
Numer rachunku
Stan konta
na dzień
31.12.2005
1
Rachunek budŜetu (konto 133 69 9256 0004 3900 0101 2000 0030
– Dochody budŜetu)
2
Rachunek bieŜący (konto 130
– wydatki jednostki UG)
3
Stan konta
na dzień
31.12.2006
126.328,83
352.529,04
27 9256 0004 3900 0101 2000 0010
-
-
– wydatki GOPS)
35 9256 0004 3900 0101 2000 0060
-
-
4
Rachunek środków Funduszu
Specjalnego (konto 135-21 –
fundusz socjalny i
mieszkaniowy)
19 9256 0004 3900 0101 9000 0010
23.553,79
45.201,76
5
Rachunek środków Funduszu
Specjalnego – konto 135-31
– Fundusz Ochrony
Środowiska)
22 9256 0004 3900 0101 2000 0010
2.608,30
1.631,80
6
– wydatki przedszkoli)
48 9256 0004 3900 0101 2000 0020
-
-
7
Rachunek Gminnego Ośrodka
Kultury
77 9256 0004 3900 0101 2000 0080
209,26
230,79
8
Rachunek Gminnej Biblioteki
Publicznej
56 9256 0004 3900 0101 2000 0070
12,57
20,83
9
Inne rachunki bankowe –
sumy depozytowe
39
60
18
05
0030
0040
0020
0060
20.410,98
21.248,40
10
Rachunek środków
inwestycyjnych
14 9256 0004 3900 0101 2000 0050
6.906,68
6.906,68
9256
9256
9256
9256
0004
0004
0004
0004
3900
3900
3900
3900
0101
0101
0101
0101
4000
4000
4000
4000
2.4.2. KREDYTY, POŻYCZKI, OBLIGACJE, PORĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY
Zaciągnięte kredyty i pożyczki - 2006 rok
Zobowiązania Gminy Czastary z tytułu zaciągniętych poŜyczek i kredytów na dzień 31
grudnia 2005 roku wynosiły 2.010.416,44 zł, a na dzień 31 grudnia 2006 roku
1.365.321,44 zł. Na zobowiązania gminy składały się wyłącznie poŜyczki zaciągnięte w
2002 i w 2004 roku w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej
w Łodzi na realizację inwestycji, to jest: budowę oczyszczalni ścieków w m. Parcice,
budowę kanalizacji sanitarnej KrzyŜ – Parcice etap I, etap II i etap III, budowę studni
głębinowej w m. KrzyŜ i budowę sieci wodociągowej z przyłączami w m. Przywory –
Nalepa. Pozostała do spłaty na dzień 31 grudnia 2006 roku poŜyczka w kwocie
534.332,24 zł, zaciągnięta w 2002 roku na budowę oczyszczalni ścieków w m. Parcice
została umorzona do wysokości 532.332,24 zł, uchwałą Rady Nadzorczej WFOŚiGW w
Łodzi nr 56/V/2007 z dnia 30 marca 2007 roku.
9
Szczegółowe zestawienie zobowiązań Gminy Czastary z tytułu zaciągniętych kredytów i poŜyczek
według zawartych umów – na dzień 31 grudnia 2005 roku i na dzień 31 grudnia 2006 roku
W kontrolowanym 2006 roku, a takŜe w 2005 roku Gmina Czastary nie zaciągała
kredytów na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu
jednostki samorządu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych)
Udzielone gwarancje i poręczenia - 2006 rok
Według wyjaśnienia Wójta i Skarbnika Gminy - Gmina Czastary w 2006 roku, a takŜe w
latach wcześniejszych nie udzielała poręczeń poŜyczek i kredytów.
Wyemitowane papiery wartościowe
Gmina Czastary nie wyemitowała papierów wartościowych.
.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i
wycena aportów rzeczowych
Gmina Czastary nie posiadała akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego.
Stan zadłużenia jednostki samorządu terytorialnego – 2006 rok
Wg sprawozdania Rb – Z o stanie zobowiązań według tytułów dłuŜnych oraz poręczeń i
gwarancji – na dzień 31 grudnia 2006 roku kontrolowana jednostka posiadała
zobowiązania tworzące dług publiczny w kwocie – 1.365.321,44 zł, z tego: kredyty i
poŜyczki – 1.365.321,44 zł. Dochody w 2006 roku wynosiły 7.141.578,15 zł, zadłuŜenie
stanowiło 19,12% dochodów budŜetowych.
Relacja łącznej kwoty przypadających do spłaty w danym roku budŜetowym rat
kredytów i poŜyczek oraz potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych
poręczeń wraz z naleŜnymi w danym roku odsetkami od tych kredytów i
poŜyczek oraz naleŜnych odsetek i dyskonta, a takŜe przypadających w danym
roku budŜetowym wykupów papierów wartościowych emitowanych przez
jednostkę przedstawiała się następująco:
•
•
•
•
•
•
•
•
Planowane dochody w 2006 roku wg uchwały budŜetowej – 6.600.573,40 zł
Planowane dochody budŜetowe w 2006 roku po zmianach – 7.257.636,40 zł
Prognozowane spłaty rat poŜyczek i kredytów wraz z odsetkami – 716.262,00 zł,
Relacja procentowa prognozowanych spłat do planowanych dochodów wg uchwały
budŜetowej – 10,85%
Relacja procentowa prognozowanych spłat do planu dochodów po zmianach –
9,87%
Rzeczywiste spłaty rat poŜyczek i kredytów wraz z odsetkami – 645.096,00 zł +
odsetki 71.165,80 zł – razem 716.261,80 zł
Dochody wykonane – 7.137.578,15 zł
Relacja procentowa rzeczywistych spłat do wykonanych dochodów – 10,04%
10
Spłata zaciągniętych zobowiązań - w szczególności z tytułu kredytów i
pożyczek
Kontroli poddano terminowość spłat rat poŜyczek i odsetek w 2005 roku i w 2006 roku i
stwierdzono, Ŝe spłaty regulowane były terminowo, zgodnie z harmonogramem spłat
zawartym w umowach.
III.
EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ.
1. OPIS PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI. ZABEZPIECZENIE DANYCH
PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH.
Dokumentacja opisująca przyjęte zasady (politykę) rachunkowości wprowadzona została
zarządzeniem nr 42a/2003 Wójta Gminy Czastary z dnia 31 grudnia 2003 roku.
Wskazana dokumentacja nie spełniała wymogów wynikających z art. 10 ust.1
ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, poniewaŜ nie zawierała:
-
metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego,
-
wykazu zbiorów tworzących księgi rachunkowe,
-
opisu przeznaczenia i działania programów komputerowych
przetwarzania danych finansowych w Urzędzie Gminy,
-
opisu systemu słuŜącego ochronie danych i ich zbiorów, w tym: dowodów
księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę
dokonanych w nich zapisów.
stosowanych
do
Zakładowy plan kont wprowadzony został w Ŝycie zarządzeniem nr 4/2002 Wójta Gminy
Czastary z dnia 20 lipca 2002 roku PrzedłoŜone kontrolującym opracowanie jako
zakładowy plan kont zawierało: 1/ Plan kont dla budŜetu jednostki samorządu
terytorialnego wraz z zasadami funkcjonowania kont syntetyczno-analitycznych, 2/ plan
kont dla jednostek budŜetowych wraz z zasadami funkcjonowania kont syntetycznoanalitycznych.
Zakładowy plan kont nie został dostosowany do przepisów rozporządzenia
Ministrów Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek
samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów
publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020). Zasady prowadzenia rachunkowości
powinny być dostosowane do szczególnych zasad rachunkowości określonych
we wskazanym rozporządzeniu do dnia 31 października 2006 roku, co wynika z
§ 21 rozporządzenia).
Urządzenia księgowe
Urząd Gminy w Czastarach prowadzi ewidencję księgową dla budŜetu gminy (organu),
Urzędu jako jednostki budŜetowej oraz pozostałych jednostek to jest: placówek
oświatowych, Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej i instytucji kultury (GOK,
Biblioteka).
11
Ewidencja księgowa budŜetu (organu) prowadzona jest techniką ręczną – syntetycznie w
księdze „Dziennik Główna”, analitycznie na kartach kontowych (rozrachunki, kredyty) i
kartach dochodów wzór PU-K-278 (analityka do dochodów i wydatków).
Ewidencja księgowa Urzędu jako jednostki budŜetowej i pozostałych jednostek w
kontrolowanym okresie prowadzona była techniką ręczną. Ewidencja księgowa
syntetyczna prowadzona była w księdze „Dziennik Główna”. Ewidencja analityczna
prowadzona była: na kartach kontowych (rozrachunki, inwestycje), środki trwałe Urzędu
(poza gruntami) w księdze inwentarzowej środków trwałych, grunty w księdze
rejestrowej, środki trwałe placówek oświatowych w księdze inwentarzowej, pozostałe
środki trwałe w uŜywaniu w księgach inwentarzowych, wartości materialne i prawne na
kartach inwentarzowych, materiały na kartotekach materiałowych.
W kontrolowanej jednostce komputerowo, w oparciu o programy firmy Usługi
Informatyczne INFOSYSTEM – Tadeusz i Roman Groszek prowadzone były :
-
-
sprawozdawczość budŜetowa w oparciu o program „BUDśET ST System”
płace w oparciu o program „Płace – pakiet dla administracji”.
podatki (wymiar podatków rolnego, leśnego i od nieruchomości osób fizycznych oraz
księgowość podatkowa) w oparciu o program „Księgowość podatków i opłat – pakiet
dla administracji”.
rozliczenie składek na ubezpieczenie społeczne w oparciu o program „Płatnik –
system”.
Od 2007 roku rozpoczęto wdraŜanie programu „BudŜet Plan Mater„ do ewidencji
księgowej jednostek budŜetowych.
Podatki od osób prawnych i podatek od środków transportowych osób fizycznych w
kontrolowanym okresie prowadzone były ręcznie. Od 2007 roku komputerowo
prowadzony jest podatek od środków transportowych w oparciu o program „AUTA” firmy
INFOSYSTEM.
Stan i kompletność urządzeń księgowych, prawidłowość, terminowość i rzetelność
ewidencjonowania operacji gospodarczych zostanie opisana przy badaniu
poszczególnych zagadnień kontrolnych.
2.4.3. SPRAWOZDAWCZOŚĆ I BILANS JEDNOSTKI. ZGODNOŚĆ DANYCH
WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUDŻETOWYCH Z EWIDENCJĄ
KSIĘGOWĄ
Kontroli poddano sprawozdania: sprawozdanie Rb-27S o dochodach budŜetowych za
okres od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 2006 roku, sprawozdanie z wykonania planu
wydatków budŜetowych Rb-28S za okres od początku roku do 31 grudnia 2006 roku,
bilans z wykonania budŜetu na dzień 31 grudnia 2006 roku, bilans zbiorczy jednostki
budŜetowej na dzień 31 grudnia 2005 roku.
Stwierdzono zgodność danych wykazanych w sprawozdaniach o dochodach i wydatkach
budŜetowych w rubrykach „plan” i „wykonanie” z danymi wynikającymi z urządzeń
księgowych i sprawozdań jednostkowych.
Stwierdzono zgodność danych wykazanych w sprawozdaniu bilans zbiorczy jednostki
budŜetowej z danymi wynikającymi z urządzeń księgowych i sprawozdań
jednostkowych.
12
Stwierdzono zgodność danych wykazanych w bilansie z wykonania budŜetu z danymi
wynikającymi z urządzeń księgowych.
Sprawdzono ponadto sprawozdanie Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłuŜnych oraz
gwarancji i poręczeń za 2006 rok oraz sprawozdania RB-PDP z wykonania podstawowych
dochodów budŜetowych i Rb-27s z wykonania dochodów budŜetowych za 2005 i 2006
rok w zakresie dot. skutków obniŜenia górnych stawek podatków i skutków udzielonych
ulg, zwolnień i umorzeń podatków.
Według sprawozdania Rb-Z za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2006 roku w
kontrolowanej jednostce (Gmina Czastary) zobowiązania według tytułów dłuŜnych
przedstawiały się następująco:
•
•
Papiery wartościowe
PoŜyczki i kredyty
w tym: długoterminowe
–
–
–
•
Zobowiązania wymagalne
–
Razem zobowiązania –
„0”
1.365.321,44 zł
1.365.321,44 zł
„0”
1.365.321,44 zł
Wartość nominalna niewymagalnych zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i
gwarancji na koniec okresu sprawozdawczego wynosiła „0”
Kwota zadłuŜenia z tytułu poŜyczek wykazana w sprawozdaniu Rb-Z za 2006 rok była
zgodna z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej – prowadzonej na koncie 134
„Kredyty bankowe”. Zgodnie z planem kont dla budŜetu państwa i budŜetów
jednostek samorządu terytorialnego, zawartym w załączniku nr 1 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa,
budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek
sektora finansów publicznych, a takŜe wcześniejszym rozporządzeniem
Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku – zobowiązania z tytułu
zaciągniętych poŜyczek winny być ewidencjonowane na koncie 260
„Zobowiązania finansowe”.
W wyniku kontroli dowodów księgowych za miesiące styczeń i luty 2007 roku
stwierdzono dwie faktury na łączną kwotę 1.300,75 zł (Fa nr 102374/006 z
dnia 14 grudnia 2006 r. na kwotę 10,70 zł za zbiórkę odpadów, z terminem
płatności do dnia 28 grudnia 2006 roku, Fa nr 72/05 z dnia 30 maja 2006
roku(duplikat) na kwotę 1,290,00 zł za zakup sprzętu elektronicznego ,z
terminem płatności 30 dni) zapłacone w dniu 3 stycznia 2007 roku, które na
dzień 31 grudnia 2006 roku stanowiły zobowiązanie wymagalne. Ww. Faktury
nie zostały zaewidencjonowane na koncie rozrachunkowym 201 i nie ujęto ich
w sprawozdawczości.
Skutki obniŜenia górnych stawek podatku i skutki udzielonych przez gminę ulg,
odroczeń, umorzeń,
2005 rok
13
W sprawozdaniu Rb-27S i Rb-PDP za 2005 rok wykazano skutki obniŜenia górnych
stawek podatku na kwotę 214.717,00 zł, z tego:
-
podatek od nieruchomości
podatek rolny
podatek od środków transportowych
- kwota
- kwota
- kwota
- 205.762,00 zł
- 8.955,00 zł
0
zł
W sprawozdaniu Rb 27S – o dochodach budŜetowych za okres od początku roku do dnia
31 grudnia 2005 roku w pozycji skutki udzielonych przez gminę ulg, umorzeń, zwolnień
ujęto łącznie kwotę 3.199,00 zł. Tę samą kwotę ujęto w sprawozdaniu Rb-PDP z
wykonania podstawowych dochodów podatkowych z podziałem na:
─
─
─
─
podatek
podatek
podatek
podatek
rolny
od nieruchomości
leśny
od środków transportowych
– kwota 97,00 zł
– kwota - 2.125,00 zł,
- kwota 0
zł
– kwota - 977,00 zł,
31 grudnia 2005 roku w pozycji skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na
podstawie ustawy Ordynacja Podatkowa ujęto łącznie kwotę 6.743,00 zł. Tę samą kwotę
ujęto w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych z
podziałem na:
─
─
podatek od nieruchomości
podatek od środków transportowych
– kwota ...-.. 690,00 zł,
- kwota
- 6.053,00 zł
2006 rok
W sprawozdaniu Rb-27S i Rb-PDP za 2006 rok wykazano skutki obniŜenia górnych
stawek podatku na kwotę 258.977,00 zł, z tego: podatek od nieruchomości – kwota –
258.977,00 zł
31 grudnia 2006 roku w pozycji skutki udzielonych przez gminę ulg i zwolnień ujęto
łącznie kwotę 62.556,00 zł. Tę samą kwotę ujęto w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania
podstawowych dochodów podatkowych.
31 grudnia 2006 roku w pozycji skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na
podstawie ustawy Ordynacja Podatkowa ujęto łącznie kwotę 2.995,80 zł, dot. Umorzeń
zaległości podatkowych i kwotę 336,00 dot. RozłoŜeń na raty i odroczeń terminu. Te
same kwoty ujęto w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów
podatkowych z podziałem na:
─
─
─
─
umorzenie podatku rolnego
– kwota 2.142,00 zł,
rozłoŜenia na raty, odroczenia terminu (podatek rolny) – kwota
336,00 zł
umorzenia podatku od nieruchomości
- kwota
415,80 zł
umorzenia podatku od środków transportowych
- kwota
438,00 zł
14
Ustalenia kontroli
W zakresie podatku rolnego
Kontrolujący ustalili, Ŝe wykazane w sprawozdaniach za 2005 rok skutki obniŜenia
górnych stawek podatku w podatku rolnym były niezgodne z dokumentami źródłowymi i
pomocniczymi, sporządzonymi przez kontrolowaną jednostkę. Skutki obniŜenia górnych
stawek w podatku rolnym faktycznie wynosiły 9.179,70 zł i wynikały z następujących
wyliczeń:
-
osoby fizyczne - hektary fizyczne 26,77 x 188,34 zł (stawka ustawowa) –26,77 x
177,00 zł (stawka lokalna) = 5.041,90 zł – 4.738,30 zł = 303,60 zł
-
osoby fizyczne – hektary przeliczeniowe 1.537,06 x 94,11 zł (stawka ustawowa) –
1.537,06 zł x 88,50 zł (stawka lokalna) = 144.744,90 zł – 136.029,80 zł = 8.715,10
zł
-
osoby prawne – hektary przeliczeniowe 28,34 x 94,17 zł (stawka ustawowa) – 28,34
x 88,50 zł (stawka lokalna) = 161,00 zł
Skutki obniŜenia górnych stawek w podatku rolnym w 2005 roku zostały zaniŜone o
kwotę 224,70 zł (9.179,70 zł – 8.955,00 zł)
W 2006 roku stawki uchwalone przez Radę Gminy w Czastarach dotyczące podatku
rolnego były w tej samej wysokości, co stawki ustawowe.
Na podstawie rejestru podań o umorzenie, odroczenie i wydanych na ich podstawie
decyzji oraz ewidencji pomocniczej prowadzonej dla potrzeb sprawozdawczości ustalono
co następuje:
-
umorzono w 2005 roku podatek rolny 1 podatnikowi (osoba fizyczna) na kwotę
96,70 zł,
-
odroczono w 2005 roku podatek rolny 1 podatnikowi na okres wykraczający poza
okres sprawozdawczy na kwotę 191,60 zł (decyzja Fn. 3111-1-3/05 z dnia 20
grudnia 2005 roku – termin płatności odroczonego podatku do dnia 28 lutego 2006
roku)
-
umorzono w 2006 roku podatek rolny 5 podatnikom (osoby fizyczne) na kwotę
2.142,10 zł,
-
odroczono w 2006 roku podatek rolny 1 podatnikowi na okres wykraczający poza
okres sprawozdawczy na kwotę 104,60 zł (decyzja Fn. 3111-1-3/06 z dnia 15
listopada 2006 roku – termin płatności odroczonego podatku do dnia 15 marca 2007
roku).
W sprawozdaniach za 2005 rok skutki udzielonych umorzeń wykazano w rubryce „skutki
udzielonych przez gminę ulg, odroczeń, umorzeń i zwolnień”, zamiast w rubryce „skutki
decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja Podatkowa.
15
Skutki udzielonych umorzeń w 2005 roku wykazane w sprawozdaniach były
zgodne z ewidencją źródłową, natomiast skutki udzielonych odroczeń podatku
wykazane w sprawozdaniu były zawyŜone o kwotę 498,10 zł, w zaokrągleniu
498,00 zł (689,70 zł – 191,60 zł)
Skutki udzielonych umorzeń w 2006 roku wykazane w sprawozdaniach były
zgodne z ewidencją źródłową, natomiast skutki udzielonych odroczeń podatku
wykazane w sprawozdaniu były zawyŜone o kwotę 231,40 zł (336,00 zł –
104,60 zł)
W zakresie podatku od nieruchomości (osoby fizyczne)
Podstawę do obliczania skutków obniŜenia górnych stawek podatku stanowiły dane w
bazie komputerowej, dotyczące powierzchni przyjętych do opodatkowania osób
fizycznych.
Skutki obniŜenia górnych stawek w podatku od nieruchomości od osób fizycznych
według dokumentacji źródłowej na dzień 31 grudnia 2005 roku wynosiły 121.090,40 zł
(w zaokrągleniu 121.090,00 zł). W sprawozdaniach za 2005 rok wykazana została kwota
142.620,00 zł. ZawyŜono skutki obniŜenia stawek podatku o kwotę 21.530,00 zł
(142.620,00 zł – 121.090,00 zł).
Skutki obniŜenia górnych stawek w podatku od nieruchomości (osoby fizyczne) na dzień
31 grudnia 2006 roku wg dokumentacji źródłowej wynosiły 124.571,34 zł. W
sprawozdaniach za 2006 rok wykazano skutki na kwotę 144.631,00 zł, tj za
duŜo o kwotę 20.059,66 zł. RóŜnica wynikła na skutek wykazania w
sprawozdaniach w rubryce „skutki obniŜeń stawek podatku” kwoty wynikającej
z iloczynu stawki ustawowej podatku przez powierzchnię budynków
mieszkalnych rolników zwolnionych przez Radę Gminy w Czastarach, zamiast
kwoty wynikającej z iloczynu stawki lokalnej przez powierzchnię zwolnionych
budynków mieszkalnych. Kwota 20.059,66 zł winna być wykazana w rubryce
„skutki udzielonych ulg i zwolnień”.
W sprawozdaniach za 2005 rok wykazano w rubryce „skutki ulg, odroczeń, umorzeń” w
podatku od nieruchomości (osoby fizyczne) kwotę 2.125,00 zł. Z przedłoŜonych
dokumentów źródłowych i pomocniczych wynikało, Ŝe w 2005 roku:
-
umorzono 2 podatnikom zaległy podatek od nieruchomości na kwotę 591,60 zł, w
zaokrągleniu na kwotę 592,00 zł
-
zwolniono z opodatkowania budynki mieszkalne rolników
66.045,94 m² na kwotę 17.832,40 zł (66.045,94 m ² x 0,27 zł)
o
powierzchni
-
W sprawozdaniach za 2005 rok zaniŜono per saldo dane wykazane w rubryce
„skutki ulg, odroczeń i umorzeń” o kwotę 16.299,00 zł (17.832,40 zł + 591.60
zł – 2.125,00 zł).
W sprawozdaniach za 2006 rok nie wykazano w rubryce „skutki ulg i zwolnień
Ŝadnych kwot. W rubryce tej naleŜało wykazać:
16
-
zwolnione z opodatkowania budynki mieszkalne rolników o powierzchni
71.645,80 m² na kwotę 20.059,66 zł (71.645,80 m² x 0,28 zł).
Z przedłoŜonych dokumentów wynikało, Ŝe w 2006 roku nie wydano Ŝadnej
decyzji w sprawie umorzeń podatku od nieruchomości. Wykazano w
sprawozdaniach za 2006 rok skutki umorzeń na kwotę 415,80 zł
W zakresie podatku od nieruchomości (osoby prawne)
Skutki obniŜenia górnych stawek w podatku od nieruchomości od osób prawnych na
dzień 31 grudnia 2005 roku według ewidencji źródłowej i pomocniczej prowadzonej do
celów sprawozdawczości wynosiły 84.604,21 zł, po zaokrągleniu 84.604,00 zł.
Skutki obniŜenia górnych stawek podatku od nieruchomości (osoby prawne)
wykazano w sprawozdaniach za 2005 rok w kwocie niŜszej o 21.462,00 zł
(84.604,00 zł – 63.142,00 zł) niŜ wynikało z ewidencji źródłowej. Nie wykazano
m. in. skutków obniŜenia górnych stawek podatku od powierzchni gruntów i
budynków przeznaczonych na cele ochrony przeciwpoŜarowej i bezpieczeństwa
publicznego, które zostały zwolnione przez Radę Gminy w Czastarach.
Skutki obniŜenia górnych stawek w podatku od nieruchomości od osób prawnych na
dzień 31 grudnia 2006 roku według ewidencji źródłowej i pomocniczej prowadzonej do
celów sprawozdawczości wynosiły 76.825,47 zł.
Skutki obniŜenia górnych stawek podatku od nieruchomości (osoby prawne)
wykazano w sprawozdaniach za 2006 rok w wysokości wyŜszej o kwotę
37.519,53 zł, (114.345,00 – 76.825,47 zł), niŜ wynikało z ewidencji źródłowej.
W sprawozdaniach za 2005 rok nie wykazano w rubryce „skutki ulg, odroczeń,
umorzeń” w podatku od nieruchomości (osoby prawne) Ŝadnych danych, a z
dokumentów źródłowych i pomocniczych wynikało, Ŝe winna być wykazana
kwota 7.558,80 zł, po zaokrągleniu 7.559,00 zł, z tytułu zwolnienia przez Radę
Gminy w Czastarach budynków i gruntów przeznaczonych na cele ochrony
przeciwpoŜarowej i bezpieczeństwa publicznego.
W sprawozdaniach za 2006 rok wykazano w rubryce „skutki ulg, odroczeń,
umorzeń” w podatku od nieruchomości (osoby prawne) kwotę 62.556,00 zł, a z
dokumentów źródłowych i pomocniczych wynikało, Ŝe winna być wykazana
kwota 8.155,63 zł, z tytułu zwolnienia przez Radę Gminy w Czastarach
budynków i gruntów przeznaczonych na cele ochrony przeciwpoŜarowej i
bezpieczeństwa publicznego. ZawyŜono skutki zwolnień o kwotę 54.400,37 zł.
Szczegółowe dane dot. skutków obniŜeń górnych stawek w podatku rolnym i w podatku od
nieruchomości oraz skutków zwolnień z podatku przez Radę Gminy w Czastarach zawiera
załącznik nr 4 do protokółu kontroli.
W zakresie podatku od środków transportowych
17
Na podstawie rejestru podań o umorzenie zaległości podatkowych za 2005 rok i
wydanych na ich podstawie decyzji oraz rejestru środków trwałych ustalono, co
następuje:
-
Umorzono zaległości w podatku od środków transportowych 2 podatnikom (os.
fizyczne) w kwocie 471,25 zł, po zaokrągleniu 471,00 zł
W sprawozdaniu wykazano kwotę 977,00 zł z tego: umorzenia podatku na kwotę 683,25
zł i odsetek na kwotę 293,60 zł, a winna być wykazana kwota 471,00 zł. ZawyŜono
skutki ulg z tytułu umorzeń o kwotę 506,00 zł (977,00 zł – 471,00 zł).
W rubryce „skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie
ustawy Ordynacja podatkowa” wykazano kwotę 6.053,00 zł jako skutki
udzielonych odroczeń podatku. Wskazana kwota nie powinna być wykazana w
sprawozdaniu na dzień 31 grudnia 2005 roku, poniewaŜ termin płatności
ostatniej raty podatku w wydanych przez Wójta Gminy decyzjach nie wykraczał
poza okres sprawozdawczy.
We wskazanych powyŜej sprawozdaniach nie wykazano skutków zwolnień
udzielonych przez Radę Gminy w Czastarach, zgodnie z § 1 uchwały nr
XIV/73/04 z dnia 4 grudnia 2003 roku w sprawie zwolnień w podatkach i
opłatach lokalnych. W sprawozdaniu winna być wykazana kwota 1.545,00 zł
będąca skutkiem zwolnienia z podatku autobusu szkolnego o liczbie 42 miejsc.
Na podstawie rejestru podań o umorzenie zaległości podatkowych za 2006 rok i
wydanych na ich podstawie decyzji oraz rejestru środków trwałych ustalono, co
następuje:
-
Umorzono zaległości w podatku od środków transportowych 2 podatnikom (os.
fizyczne) w kwocie 438,00 zł,
Kwota wykazana w sprawozdaniu była zgodna z kwotą wynikającą z rejestru wydanych
decyzji.
W sprawozdaniach nie wykazano kwoty 1.568,00 zł, będącej
zwolnienia z podatku autobusu szkolnego o liczbie 42 miejsc.
skutkiem
W sprawozdaniach za 2005 i 2006 rok nie zostały wykazane skutki obniŜenia
górnych stawek podatku od środków transportowych. Podinspektor ds.
księgowości podatkowej Aleksandra Ostrycharz w trakcie trwania niniejszej
kontroli dokonała wyliczenia skutków obniŜenia stawek podatku za podane
wyŜej lata. Przy obliczeniu skutków uwzględnione zostały zmiany w stanie
środków transportowych w ciągu roku. Zgodnie z dokonanymi wyliczeniami
skutki obniŜeń stawek podatku w 2005 roku wynosiły 62.200,14 zł, a w 2006
roku 66.289,53 zł.
18
Szczegółowe zestawienia skutków obniŜenia górnych stawek podatku od środków transportowych
według dokumentacji źródłowej w latach 2005 – 2006 zawiera załącznik nr 5 do protokółu
kontroli.
Sumaryczne zestawienie skutków obniŜenia górnych stawek podatków oraz skutków
wydanych ulg, zwolnień, umorzeń i odroczeń podatków w latach 2005 – 2006 obrazują
poniŜsze tabele:
Za 2005 rok
Rodzaj podatku
Podatek rolny
Podatek od nieruch. (os.fiz.)
Podatek od nieruch.(os.prawne)
Podatek od środków
transportowych
Razem
Per saldo
Skutki obniżenia górnych
stawek podatków
Zaniżenie
skutków
224,70
21.462,00
62.200,00
83.886,00
62.356,00
Zawyżenie
skutków
21.530,00
21.530,00
x
Skutki udzielonych przez Skutki decyzji wydanych na
gminę ulg, umorzeń i
podstawie ustawy Ordynacja
zwolnień
Podatkowa
Zaniżenie
Zawyżenie
Zaniżenie
Zawyżenie
skutków
skutków
skutków
skutków
498,0016.299,00
-7.559,00
1.545,00
506,00
6.053,00
25.403,00
24.897,00
506,00
x
X
6.551,00
6.551,00
2006 rok
Rodzaj podatku
Podatek rolny
Podatek leśny (os.fizyczne)
Podatek od nieruch. (os.fiz.)
Podatek od nieruch.(os.prawne)
transportowych
Razem
Per saldo
IV.
Skutki obniżenia górnych
stawek podatków
Zaniżenie
Zawyżenie
skutków
skutków
20.059,66
37.519,53
66.289,53
66.289,53
8.710,34
57.579,19
x
Skutki udzielonych przez
gminę ulg i zwolnień
Zaniżenie
Zawyżenie
skutków
skutków
20.059,66
- 54.400,371.568,00
21.627,66
x
54.400,37
32.772,71
Skutki wydanych decyzji w
sprawie umorzeń
Zaniżenie
Zawyżenie
skutków
skutków
231,40
-415,80
--
647,20
647,20
ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI. TERMINOWOŚĆ REGULOWANIA
ZOBOWIĄZAŃ
Według ewidencji księgowej na koncie 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”
zobowiązania Gminy na dzień 31 grudnia 2005 roku wynosiły 508,28 zł. Zobowiązanie
dotyczyło niezapłaconej faktury VAT nr 80/12/05 z dnia 31 grudnia 2005 roku na kwotę
508,28 zł za olej napędowy dla Przedsiębiorstwa Handlowego s.c. „INTER-FART” z
Czastar. Za fakturę zapłacono w dniu 12 stycznia 2006 roku.
Według ewidencji księgowej na koncie 201 na dzień 31 grudnia 2006 roku nie wystąpiły
zobowiązania z tytułu dostaw i usług.
19
W wyniku kontroli dowodów księgowych za miesiące: styczeń – luty 2006 roku
i styczeń – luty 2007 roku stwierdzono dowody księgowe dotyczące roku
poprzedniego, które nie zostały ujęte w ewidencji księgowej na koncie 201 jako
zobowiązania.
Kontrolujący stwierdzili nie ujęcie w ewidencji konta 201 na dzień 31 grudnia
2005 roku zobowiązań, wynikających z niezapłaconych 9 faktur na łączną
kwotę 59.750,82 zł, w tym zobowiązań wymagalnych na kwotę 50.515,00 zł.
Zobowiązania wymagalne dotyczyły niezapłaconych dwóch faktur tj. faktury nr
5/2005 z dnia 01 kwietnia 2005 r. na kwotę 50.500,00 zł za wykonanie
dokumentacji projektowej na kanalizację sanitarną w m. Czastary (termin
płatności wg umowy z dnia 1 marca 2004 roku w ciągu 14 dni od złoŜenia
faktury) oraz faktury nr 1678/2005 z dnia 5 grudnia 2005 roku za przesyłkę
„Wieści Szkolne” (termin płatności w ciągu 14 dni).
Kontrolujący stwierdzili nie ujęcie w ewidencji księgowej na koncie 201 na
dzień 31 grudnia 2006 roku zobowiązań, wynikających z niezapłaconych 11
faktur na łączną kwotę 3.055,29 zł, w tym zobowiązań wymagalnych na kwotę
1.300,75 zł. Zobowiązania wymagalne dotyczyły nie zapłaconych dwóch faktur,
które opisano powyŜej.
Zgodnie z art.6 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z
2002 roku Dz. U. Nr 76 poz. 694 ze zm.) w księgach rachunkowych jednostki winny być
ujęte wszystkie osiągnięte przypadające na jej rzecz przychody i obciąŜające ją koszty
związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezaleŜnie od
terminu ich zapłaty.
Zestawienia dowodów księgowych nie ujętych w ewidencji księgowej na koncie 201 na dzień 31
grudnia 2005 roku i na dzień 31 grudnia 2006 roku stanowią załącznik nr 6 do protokółu kontroli.
Prowadzona w kontrolowanej jednostce ewidencja analityczna do konta 201 umoŜliwia
wyodrębnienie zobowiązań wymagalnych na potrzeby sprawozdawczości.
Test kontrolny dotyczący prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i
finansowych na koncie 201 – Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami w zakresie ewidencji
zobowiązań stanowi załącznik nr 7 do protokółu kontroli
2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Na dzień 31 grudnia 2005 roku na koncie 225 „Rozrachunki z budŜetami”
zaewidencjonowane zostało zobowiązanie wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku
od naliczonych dodatkowych rocznych wynagrodzeń za 2005 rok w kwocie 14.581,00 zł.
Przelano na rachunek US w dniach: 27 stycznia 2006 roku, 27 lutego 2006 roku i 01
marca 2006 roku, po wypłacie dodatkowych rocznych wynagrodzeń, które miały miejsce
w dniu 18 stycznia 2006 roku (pracownicy Urzędu Gminy), w dniu 27 lutego 2006 roku
(pracownicy obsługi – oświata) i w dniu 01 marca 2006 roku (nauczyciele).
Na dzień 31 grudnia 2006 roku na koncie 225 „Rozrachunki z budŜetami”
zaewidencjonowane zostało zobowiązanie wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku
od naliczonych dodatkowych rocznych wynagrodzeń za 2006 rok w kwocie 16.491,00 zł.
Przelano na rachunek US w dniach: 18 stycznia 2007 roku i 13 lutego 2007 roku, po
wypłacie dodatkowych rocznych wynagrodzeń, które miały miejsce w dniu 18 stycznia
2007 roku (pracownicy Urzędu Gminy) i w dniu 13 lutego 2007 roku (pracownicy
placówek oświatowych).
20
Na dzień 31 grudnia 2005 roku na koncie 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne”
zaewidencjonowane zostało zobowiązanie na kwotę 70.988,98 zł wobec Zakładu
Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek ZUS od naliczonych dodatkowych rocznych
wynagrodzeń za 2005 rok. Uregulowano po wypłacie dodatkowych rocznych
wynagrodzeń w dniach: 27 stycznia 2006 roku (pracownicy Urzędu), 27 lutego 2006
roku (pracownicy obsługi – oświata) – w dniu 01 marca 2006 roku (nauczyciele).
Na dzień 31 grudnia 2006 roku na koncie 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne”
zaewidencjonowane zostało zobowiązanie na kwotę 82.650,64 zł wobec Zakładu
Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek ZUS od naliczonych dodatkowych rocznych
wynagrodzeń za 2006 rok. Uregulowano po wypłacie dodatkowych rocznych
wynagrodzeń w dniach: 29 stycznia 2007 roku (pracownicy Urzędu Gminy) i w dniu 16
lutego 2007 roku (pracownicy oświaty).
3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Na dzień 31 grudnia 2005 roku na koncie 240 „Pozostałe rozrachunki”
figurowała kwota 20.410,98 zł, a na dzień 31 grudnia 2006 roku – kwota
21.248,40 zł, z tego:
zobowiązanie wobec Kępińskiego Przedsiębiorstwa Drogowo-Mostowego
S.A. z Kępna na dzień 31 grudnia 2005 roku w kwocie 4.189,83 zł, z tego:
kaucja gwarancyjna 3.794,93 zł, odsetki 394,90 zł, a na dzień 31 grudnia
2006 roku w kwocie 4.360,86 zł, z tego: kaucja gwarancyjna 3.794,93 zł,
odsetki 565,93 zł. Zgodnie z umową nr ZP-342/8/2003 z dnia 1 sierpnia
2003 roku na wykonanie dróg dojazdowych do pól w m. Parcice i Kąty
Walichnowskie wykonawca wniósł 5% zabezpieczenia naleŜytego
wykonania umowy w kwocie 3.794,93 zł. Ww. wykonawcy - 70%
wniesionego zabezpieczenia winno być zwrócone w ciągu 30 dni od daty
ostatecznego odbioru, a pozostała kwota słuŜąca pokryciu roszczeń z
tytułu rękojmii i gwarancji w ciągu 14 dni po upływie okresu gwarancji,
wynoszącego 24 miesiące. Odbioru końcowego (ostatecznego) dokonano
w dniu 23 września 2003 roku, a zatem kwota 2.656,45 zł powinna być
zwrócona do dnia 22 października 2003 roku, a pozostała kwota
(1.138,48 zł + odsetki) do dnia 7 grudnia 2005 roku.
zobowiązanie wobec Kępińskiego Przedsiębiorstwa Drogowo-Mostowego
S.A. z Kępna na dzień 31 grudnia 2005 roku w kwocie 2.811,85 zł, z tego:
kaucja gwarancyjna 2.398,40 zł, odsetki 413,45 zł, a na dzień 31 grudnia
2006 roku w kwocie 2.932,20 zł, z tego: kaucja gwarancyjna 2.398,40 zł,
odsetki 533,80 zł. Zgodnie z umową nr ZP-342/2/2002 z dnia 15 maja
2002 roku na wykonanie drogi gminnej w m. Józefów wykonawca wniósł
zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy w kwocie 7.994,67 zł. Ww.
po zakończeniu budowy zwrócono 70% zabezpieczenia, a pozostałe
zabezpieczenie w wysokości 30% tj. na kwotę 2.398,40 zł, słuŜące
pokrycie roszczeń z tytułu rękojmii i gwarancji powinno być zwrócone w
ciągu 14 dni po upływie okresu gwarancji, wynoszącego 36 miesięcy.
Odbioru końcowego dokonano w dniu 25 czerwca 2002 roku, a zatem
kwota zabezpieczenia wraz z naleŜnymi odsetkami powinna zostać
zwrócona do dnia 9 lipca 2005 roku.
21
zobowiązanie wobec Przedsiębiorstwa Budowlanego M. Wawrzyniak z
Ostrzeszowa na dzień 31 grudnia 2005 roku w kwocie 5.288,74 zł, z
tego: kaucja gwarancyjna 4.500,00 zł, odsetki 788,74 zł, a na dzień 31
grudnia 2006 roku w kwocie 5.499,35 zł, z tego: kaucja gwarancyjna
4.500,00
zł,
odsetki
999,35
zł.
Zobowiązanie
stanowi
30%
zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy, słuŜącego pokryciu
roszczeń z tytułu rękojmii i gwarancji - zgodnie z umową nr IR
2214/1/98 z dnia 21 kwietnia 1998 roku na roboty budowlane - Budowa
sieci
wodociągowej
z
przyłączami
w
miejscowości
Józefów.
Zabezpieczenie winno być zwrócone w ciągu 14 dni po upływie okresu
gwarancji, wynoszącego 6 lat i liczonego od końcowego odbioru
inwestycji. Odbioru końcowego inwestycji dokonano w dniu 16 września
1998 roku, a więc zabezpieczenie wraz z odsetkami naleŜało zwrócić do
dnia 30 września 2004 roku.
zobowiązanie wobec Przedsiębiorstwa Instalacyjno-Budowlanego EKOSERWIS sp. Z oo. Z Sieradza na dzień 31 grudnia 2005 roku w kwocie
8.120,56 zł, z tego: kaucja gwarancyjna 8.120,56 zł, a na dzień 31
grudnia 2006 roku w kwocie 8.455,99 zł, z tego: kaucja gwarancyjna
8.120,56 zł, odsetki 335,43 zł. Zobowiązanie stanowiło 20%
zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy – zgodnie z podpisaną
umową nr JK 7023-2-1/3/2004 z dnia 15 marca 2004 roku na wykonanie
robót budowlanych (budowa kanalizacji sanitarnej w m. Parcice – KrzyŜ
etap I) – i powinno zostać zwrócone w ciągu 14 dni po upływie gwarancji
jakości, udzielonej na 36 miesięcy i liczonej od dnia odbioru końcowego
inwestycji. Odbioru końcowego inwestycji dokonano w dniu 15 lipca
2004 roku, a więc termin zwrotu zabezpieczenia upływa do dnia 29 lipca
2007 roku.
V.
GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTOŚCI PIENIĘŻNYCH I DRUKÓW
ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA. KONTROLA KASY.
INSTRUKCJA KASOWA
Unormowania dotyczące gospodarki kasowej zawarte zostały w instrukcji
gospodarki kasowej i druków ścisłego zarachowania, wprowadzonej
zarządzeniem nr 4/93 Wójta Gminy z dnia 18 sierpnia 1993 roku. Ww.
instrukcja wymaga aktualizacji, poniewaŜ opracowana została na podstawie
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 15 stycznia 1991 roku w sprawie zasad
prowadzenia rachunkowości (Dz. U. nr 10, poz. 35 z późn. zm.), które straciło
obowiązującą moc.
Obowiązki kasjera w kontrolowanym okresie pełniła Pani Krystyna Wajner– inspektor ds.
Wymiaru podatków i opłat oraz obsługi kasy – zgodnie z zakresem czynności z dnia 25
marca 1998 roku. W aktach osobowych ww. Znajdowało się oświadczenie o przyjęciu
odpowiedzialności materialnej za powierzone pieniądze i inne wartości z dnia 28 maja
22
1991 roku oraz zapytanie o udzielenie informacji o osobie z dnia 12 grudnia 2006 roku z
adnotacją nie figuruje w kartotece karnej Krajowego Rejestru Karnego Ministerstwa
Sprawiedliwości.
W kontrolowanej jednostce nie wyznaczono na stałe osoby zastępującej kasjera podczas
jego nieobecności.
Kasa Urzędu Gminy w Czastarach usytuowana jest w odrębnym pomieszczeniu na I
piętrze. Wejście do kasy znajduje się z pokoju inspektorów ds. Wymiaru podatku i
księgowości podatkowej. Okno w pomieszczeniu kasy zabezpieczone jest kratą, drzwi
wejściowe obite blachą, zamykane na trzy zamki. W pomieszczeniu kasy znajduje się
kasa pancerna do przechowywania gotówki pozostałej na drugi dzień oraz druków
ścisłego zarachowania. Gotówka w ciągu dnia przechowywana jest w kasetce metalowej.
Obsługa interesantów odbywa się z korytarza poprzez okienko podawcze, okratowane i
zamykane po pracy na zasuwę.
Kontrolujący ustalili, Ŝe poprzez kasę Urzędu Gminy dokonywane są wydatki i
przyjmowane są wpłaty z tytułu opłaty skarbowej. Dochody z tytułu podatków i opłat
oraz inne dochody niepodatkowe realizowane są poprzez Bank Spółdzielczy w
Czastarach, mieszczący się po drugiej strony ulicy – naprzeciwko budynku Urzędu
Gminy.
Kierownik kontrolowanej jednostki ustalił pogotowie kasowe w wysokości 1.000,00 zł.
Okresowa kontrola (inwentaryzacja) kasy przeprowadzana jest na koniec kaŜdego roku
kalendarzowego.
Kontrolę kasy kontrolujący przeprowadzili w dniu 25 maja 2007 roku w godzinach od
12.00 do 13.30. W wyniku kontroli kasy nieprawidłowości nie stwierdzono. Protokół z
kontroli kasy stanowi załącznik nr 1 do protokółu kontroli.
2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH.
Kontrolujący stwierdzili, Ŝe w kontrolowanej jednostce prowadzone były następujące
raporty kasowe:
-
raport
raport
raport
raport
raport
raport
wydatków budŜetowych Urzędu i placówek oświatowych
wydatków z pogotowia kasowego
wydatków GOPS
wydatków Biblioteki
wydatków Gminnego Ośrodka Kultury
wpływów z opłaty skarbowej
Raporty wydatków budŜetowych zamykane były w okresach 10 –cio dniowych, a raporty
pogotowia kasowego na dzień pobrania gotówki z banku lub dokonania wypłaty z kasy.
Prawidłowość dokumentowania operacji kasowych skontrolowano metodą wyrywkową w
oparciu o niŜej wymienione raporty kasowe:
-
raporty kasowe wydatków Urzędu i placówek oświatowych kompletnie za miesiące:
styczeń, luty, grudzień 2006 roku o numerach: od 1/06 do 3/06, od 29/06 do 31/06
-
raporty pogotowia kasowego kompletnie za miesiące: styczeń, luty (raporty od nr
1/06 do nr 5/06), grudzień 2006 roku (raporty o numerach 11 i 12),
23
-
Raporty kasowe (znaki skarbowe) za miesiące styczeń, luty, grudzień 2006 roku o
numerach: 1/06 do nr 6/06, od 35/06 do 37/06
Próba dokumentów przyjęta do kontroli, z okresu objętego kontrolą (2006 rok)
stanowiła 22,0 % ogółu raportów kasowych
Ustalenia kontroli.
-
Sumy pobrane z banku na podstawie czeków nanoszone były na druki polecenia
księgowe, na podstawie których sporządzany był raport kasowy. Stwierdzono, Ŝe
kwoty pobrane przez kasjerkę z banku na podstawie czeków nanoszone były do
raportu kasowego z datą ich pobrania. W wyniku kontroli kasy stwierdzono, Ŝe
kasjerka nie dokonywała na bieŜąco wpisów do raportów kasowych
dowodów dot. przychodu i rozchodu gotówki.
-
Udokumentowanie wydatków stanowiły dowody źródłowe w postaci: rachunków,
faktur, poleceń wyjazdu słuŜbowego, indywidualnych wypłat umów – zleceń,
wniosków o zaliczkę, list wypłat wynagrodzeń, diet itp. Wszystkie dowody posiadały
klauzulę do wypłaty ze środków budŜetowych oraz zatwierdzenie do wypłaty przez
osoby do tego upowaŜnione. Merytoryczny opis rachunku przez osoby do tego
upowaŜnione umoŜliwiał zaklasyfikowanie wydatku do odpowiedniej przedziałki
klasyfikacji budŜetowej. Na dokumentach znajdowały się pokwitowania dokonanej
wypłaty przez osobę pobierającą gotówkę. Stwierdzono, Ŝe daty pokwitowania
odbioru gotówki pokrywały się z datą wypłaty ujętą w raporcie kasowym.
-
Raporty kasowe posiadały podpis Skarbnika Gminy lub osoby upowaŜnionej pod
klauzulą “sprawdzono pod względem formalnym i rachunkowym”.
3. UDZIELANIE I ROZLICZANIE ZALICZEK
Unormowania dot. udzielania i rozliczania zaliczek zawarte zostały we wskazanej
powyŜej instrukcji gospodarki kasowej i druków ścisłego zarachowania. W ww. Instrukcji
wskazano, Ŝe zaliczki mogą być stałe (udzielane kierowcom na zakup paliwa i
zaopatrzeniowcom (intendentom przedszkoli) na zakup Ŝywności), z terminem ich
rozliczenia do 31 grudnia kaŜdego roku i zaliczki jednorazowe rozliczane w ciągu 14 dni.
Na podstawie ewidencji na koncie 234 ustalono, Ŝe w kontrolowanej jednostce w okresie
objętym kontrolą funkcjonowała jedna zaliczka stała i zaliczki jednorazowe. Rozliczenie
zaliczki jednorazowej następowało w terminie określonym we wniosku o udzielenie
zaliczki, a w przypadku zaliczki stałej w terminie do 30 grudnia kaŜdego roku. Stałą
zaliczkę w kwocie 1000,00 zł, zarówno w 2005, jak w 2006 roku z przeznaczeniem na
zakup materiałów (paliwa) otrzymał kierowca autobusu dowoŜącego dzieci do szkoły Pan
Roman Płonka. Wypłacono ww. Zaliczkę w dniu 10 stycznia 2005 roku, rozliczył się z
zaliczki w dniu 28 grudnia 2005 roku. Wypłacono ww. Zaliczkę w dniu 10 stycznia 2006
roku, rozliczył się z zaliczki 30 grudnia 2006 roku.
Według ewidencji na koncie 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” w 2005 roku
udzielono pracownikom 7 zaliczek jednorazowych na łączną kwotę 6.450,00 zł, a w 2006
roku 5 zaliczek na kwotę 13.852,51,00 zł.
24
Wyrywkowej kontroli poddano wypłaty i rozliczenia jednorazowych zaliczek udzielonych
niŜej wymienionym pracownikom:
Pozycja księgowa 22/454
Wniosek o zaliczkę z dnia 15 listopada 2005 roku w kwocie 1.500,00 zł złoŜony przez
Panią Marię Chrzan – inspektora Urzędu Gminy na zakup ręczników dla pracowników
Urzędu i podległych jednostek. – wypłacono dnia 17 listopada 2005 roku. Terminu
rozliczenia z zaliczki na wniosku nie określono. Rozliczenie zaliczki dnia 22
listopada 2005 roku na kwotę 1.537,48 zł, dopłacono ww. kwotę 37,48 zł. Do rozliczenia
zaliczki ww. PrzedłoŜyła: 1/ fakturę VAT nr 303/2005 z dnia 18 listopada 2005 roku za
24 sztuki ręczników na wartość 1.403,28 zł, 2/ fakturę VAT nr ŁśD/0444/11/05/FVS z
dnia 18 listopada 2005 roku za zakup 440 szt. Kalendarzy straŜackich kartkowych na
kwotę 134,20 zł. Ww. Dowody zostały opisane oraz sprawdzone pod względem
merytorycznym i formalno-rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty przez osoby
upowaŜnione. Według adnotacji na fakturach zakupu dokonano zgodnie z art. 4 pkt 8
ustawy Prawo zamówień publicznych.
Wniosek o zaliczkę z dnia 27 września 2005 roku w kwocie 1.600,00 zł złoŜony przez
(….)–3 nauczyciela na zakup sprzętu sportowego dla Szkolnego Związku Sportowego w
Czastarach. Wypłacono dnia 28 września 2005 roku, z terminem rozliczenia do dnia 10
października 2005 roku. Rozliczenie zaliczki z dnia 12 października 2005 roku na kwotę
1.385,16 zł, zwrot do kasy kwoty 214,84 zł w dniu 12 października 2005 roku Do
rozliczenia zaliczki ww. PrzedłoŜył: 1/fakturę VAT nr 125272017151 z dnia 27 września
2005 roku na kwotę 164,00 zł, wystawioną przez SELGROS CASH CARRY sp. z oo. za
zakup rakietki, piłki noŜnej itp, 2/fakturę VAT nr 00001173814 z dnia 6 października
2005 roku, wystawioną przez SELGROS CASH CARRY sp. z oo. na kwotę 193,40 zł za
zakup rakietek i piłek, 3/ fakturę VAT nr 809/HURT/2005 z dnia 27 września 2005 roku,
wystawioną przez PPHU „NIKI” z Wielunia na kwotę 24,00 zł za zakup medali, 4/ fakturę
VAT nr 834/HURT/2005 z dnia 4 października 2005 roku, wystawioną przez PPHU „NIKI”
z Wielunia za zakup piłek siatkowych, pompek, stoperów. Ww. Dowody zostały opisane
oraz sprawdzone pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym i zatwierdzone
do wypłaty przez osoby upowaŜnione. Według adnotacji na fakturach zakupu dokonano
zgodnie z art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych.
Wniosek o zaliczkę z dnia 23 września 2005 roku dla Pana Pawła Głowackiego – Wójta
Gminy w kwocie 700,00 zł na zakup części zamiennych do ciągnika. Wypłacono w dniu
3
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2
ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia
23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi
Piotr Walczak.
25
23 września 2005 roku, termin rozliczenia na wniosku 30 września 2005 roku.
Rozliczenie z zaliczki w dniu 28 września 2005 roku na kwotę 560,50 zł, zwrot do kasy
kwoty 139,50 zł w dniu 18 września 2005 roku. Do rozliczenia zaliczki ww. PrzedłoŜył
fakturę VAT nr 712/05 z dnia 23 września 2005 roku wystawioną przez PHU
„AGROTECHNIK” z Kępna na kwotę 560,50 zł za zakup rozdzielacza ciągnika, podkładek,
uszczelek itp. Ww. Dowody zostały opisane oraz sprawdzone pod względem
merytorycznym i formalno-rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty przez osoby
upowaŜnione.
Wniosek o zaliczkę z dnia ...........(brak daty) w kwocie 750,00 zł złoŜony przez (….)4 –
nauczyciela na zakup sprzętu sportowego dla Szkolnego Klubu Sportowego w
Czastarach. Wypłacono dnia 15 grudnia 2005 roku. Terminu rozliczenia zaliczki na
wniosku nie określono. Rozliczenie zaliczki z dnia 28 grudnia 2005 roku na kwotę
750,35 zł, wpłacono ww. Kwotę 0,35 zł. Do rozliczenia zaliczki ww. PrzedłoŜył: 1/fakturę
VAT nr 125349034761 z dnia 15 grudnia 2005 roku na kwotę 515,69 zł, wystawioną
przez SELGROS CASH CARRY sp. Z oo. Za zakup piłek siatkowych i noŜnych, 2/ fakturę
VAT nr 1108/HURT/2005 z dnia 20 grudnia 2005 roku, wystawioną przez PPHU „NIKI” z
Wielunia za zakup piłek noŜnych i siatkowych. Ww. Dowody zostały opisane oraz
sprawdzone pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym i zatwierdzone do
wypłaty przez osoby upowaŜnione. Według adnotacji na fakturach zakupu dokonano
zgodnie z art. 4, pkt. 8 ustawy prawo zamówień publicznych.
Pozycja Księgowa nr 9/120
Wniosek o zaliczkę z dnia 07 kwietnia 2006 roku w kwocie 8.000,00 zł, złoŜony przez
(….)5 – nauczyciela na zakup kosiarki ogrodowej dla Gminnego Klubu Sportowego w
Czastarach. Wypłacono dnia 7 kwietnia 2006 roku, termin rozliczenia zaliczki do dnia 14
kwietnia 2006 roku. Rozliczenie zaliczki z dnia 11 kwietnia 2006 roku na kwotę 8.000,00
zł. Do rozliczenia zaliczki ww. przedłoŜył fakturę VAT nr 9/2006 z dnia 15 marca 2006
roku na kwotę 8.000,00 zł, wystawioną przez HANDEL OBWOŹNY AGD TRANSPORT
CIĘśAROWY Stanisław Mądroszkiewicz, Miłochowice, 56-300 Milicz za zakup traktorka
ogrodniczego HUSGVARNA. Z opisu merytorycznego na fakturze wynikało, Ŝe zakupu
dokonano dla GKS Czastary, w celu utrzymania boiska trawiastego w Józefowie, na
którym mecze rozgrywa GKS Czastary. Wydatek zakwalifikowano: Dział 926, rozdział
92695, § 6060.
4
Piotr Walczak.
5
Piotr Walczak.
26
Wniosek o zaliczkę z dnia 25 sierpnia 2006 roku w kwocie 1.400,00 zł złoŜony przez
Panią Marię Chrzan – inspektora Urzędu Gminy na zakup ręczników dla pracowników
Urzędu i podległych jednostek. – wypłacono dnia 25 sierpnia 2006 roku. Termin
rozliczenia z zaliczki na wniosku do dnia 30 sierpnia 2006 roku. Rozliczenie zaliczki dnia
29 sierpnia 2006 roku na kwotę 1.393,92 zł, zwrot do kasy kwoty 6,08 zł w dniu 29
sierpnia 2006 roku. Do rozliczenia zaliczki ww. PrzedłoŜyła fakturę VAT nr 195/2006 z
dnia 28 sierpnia 2006 roku za 24 sztuki ręczników na wartość 1.393,92 zł. Ww. Dowód
został opisany oraz sprawdzony pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym
i zatwierdzony do wypłaty przez osoby upowaŜnione. Według adnotacji na fakturze
zakupu dokonano zgodnie z art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych.
Wniosek o zaliczkę z dnia 19 września 2006 roku w kwocie 3.452,51 zł złoŜony przez
Panią Marię Chrzan – inspektora Urzędu Gminy na zakup sprzętu ppoŜ. Wypłacono dnia
20 września 2006 roku. Termin rozliczenia z zaliczki na wniosku do dnia 30 września
2006 roku. Rozliczenie zaliczki dnia 27 września 2006 roku na kwotę 3.452,51 zł. Do
rozliczenia zaliczki ww. przedłoŜyła: 1/ fakturę VAT nr ŁZD/0426/09/06/FVS z dnia 21
września 2006 roku za linki i rękawice specjalne ochronne na wartość 1.051,81 zł,
wystawioną przez Związek Ochotniczych StraŜy PoŜarnych Oddział Wojewódzki w Łodzi
Punkt SprzedaŜy w Sieradzu (rozliczono ze środków MSWiA WFOŚiGW kwotę 393,20 zł),
2/ fakturę VAT nr ŁZD/0427/09/06/FVS z dnia 21 września 2006 roku za węŜe tłoczne
W52 i W75 na wartość 4.461,90 zł, wystawioną przez Związek Ochotniczych StraŜy
PoŜarnych Oddział Wojewódzki w Łodzi Punkt SprzedaŜy w Sieradzu (rozliczono ze
środków MSWiA WFOŚiGW kwotę 393,20 zł), Ww. dowody zostały opisane oraz
sprawdzone pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym i zatwierdzone do
wypłaty przez osoby upowaŜnione. Według adnotacji na fakturach zakupu dokonano
zgodnie z art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych.
VI.
WYKONYWANIE BUDŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
1. INFORMACJE OGÓLNE – 2005 ROK.
Dochody i przychody budżetu
Wyszczególnienie
Dochody ogółem
Z tego:
Dochody własne
W tym: udziały w podatkach
dochodowych od osób fizycznych
i prawnych
Dotacje
z tego:
- z budŜetu Wojewody
Środki zagraniczne
Plan po zmianach
9.722.620
Wykonanie
9.726.413
1.728.302
531.025
1.732.506
552.458
949.844
949.433
949.844
3.733.853
949.433
3.733.853
27
Subwencja
Przychody
Z tego:
Kredyty i poŜyczki
NadwyŜka z lat poprzednich
Inne (środki na pokrycie deficytu)
3.310.621
103.985
3.310.621
103.985
0
900.000
103.985
103.985
Wydatki i rozchody budżetu.
Wyszczególnienie
Plan po zmianach
Wydatki ogółem
Wykonanie
5.560.522
5.541.105
154.380
152.040
5.406.142
5.389.065
4.266.083
4.266.083
4.266.083
4.266.083
Z tego:
Wydatki majątkowe
Wydatki bieŜące
Rozchody
W tym: spłata kredytów i
poŜyczek
2. INFORMACJE OGÓLNE – 2006 ROK
Dochody i przychody budŜetu
Wyszczególnienie
Dochody ogółem
Z tego:
Dochody własne
W tym: udziały w podatkach
dochodowych od osób fizycznych
i prawnych
Dotacje
z tego:
- z budŜetu Wojewody
Subwencja
Przychody
Z tego:
Kredyty i poŜyczki
Inne źródła (środki na pokrycie
deficytu)
Plan po zmianach
7.257.636,40
Wykonanie
7.141.578,15
2.083.673,00
586.074,00
1.982.855,63
610.025,15
1.538.173,40
1.522.932,52
1.538.173,40
3.635.790,00
765.306,00
1.522.932,52
3.635.790,00
23.210,49
742.096,00
23.210,00
0
23.210,49
Wydatki i rozchody budżetu.
Wyszczególnienie
Plan po zmianach
Wykonanie
28
Wydatki ogółem
7.377.846,40
6.273.275,88
907.967,00
144.791,22
6.469.879,40
6.128.484,66
645.096,00
645.096,00
645.096,00
645.096,00
Z tego:
Wydatki majątkowe
Wydatki bieŜące
Rozchody
W tym: spłata kredytów i
poŜyczek
Zmian w budŜecie Gminy dokonywano uchwałami Rady Gminy oraz zarządzeniami
Wójta Gminy. Wójt Gminy dokonywał zmian w planach finansowych na zadania zlecone i
powierzone oraz przeniesień w planie wydatków, z wyłączeniem przeniesień między
działami (zgodnie z upowaŜnieniem Rady Gminy zawartym w uchwale budŜetowej).
2. PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI
FINANSOWEJ OKREŚLONYCH W ART.138 PKT 3
USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH
W oparciu o sprawozdania o wydatkach budŜetowych, karty wydatków; uchwały Rady
Gminy i Zarządzenia Wójta Gminy w sprawie zmian w budŜecie sprawdzono
przestrzeganie zasad gospodarki finansowej określonej w art. 138 pkt 3 o finansach
publicznych w 2006 roku w następujących działach, rozdziałach i paragrafach
klasyfikacji budŜetowej: Dz. 010 Rozdział 01095 § 4430, Dz. 400 Rozdział 40002 §
4260 i § 4300, Dział 600 Rozdział 60016 § 4300, Dz. 700 Rozdział 70095 § 4260 i §
4260, Dz. 710 Rozdział 71004 § 4300, Dz. 750 Rozdział 75022 § 3030, Dz. 750,
rozdział 75023 § 4210 i § 4300, Dz. 754 Rozdział 75412 § 4210, Dz. 756 Rozdział
75647 § 4100, Dz. 757, rozdział 75702, § 8070, Dz. 851, rozdział 85154 §4210 i §
4300, Dz. 900 Rozdział 90001, § 4260 i § 6050, Dz. 900, 90015 § 4260.
Stwierdzono przekroczenia planowanych wydatków na etapie realizacji budŜetu w
następujących działach, rozdziałach i paragrafach klasyfikacji budŜetowej:
010-01095-4430
Plan według uchwały nr II/16/2006 Rady Gminy w Czastarach z dnia 07 grudnia 2006
roku w sprawie wprowadzenia zmian w budŜecie Gminy na 2006 r. Wynosił 161.760,00
zł.
Plan na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosił 161.760,00 zł, wykonanie według karty
wydatków 24.241,85 zł – zgodne z wykazanym w sprawozdaniu z wykonania planu
wydatków budŜetowych za okres od początku roku do 31 grudnia 2006 roku.
Plan wydatków w ww. Paragrafie w trakcie roku po zmianach kształtował się
następująco:
w okresie od 1 stycznia do 06 grudnia 2006 roku
- 0,00 zł
29
w okresie od 07 grudnia do 31 grudnia 2006 roku
- 161.760,00 zł.
Według karty wydatków wykonanie na dzień 06 grudnia 2006 roku wynosiło 24.241,85
zł. Przekroczono wydatki w stosunku do planu o kwotę 24.241,85 zł. Przekroczenie o
kwotę 12.301,51 zł nastąpiło w dniu 16 listopada 2006 roku, w związku ze zwrotem
podatku akcyzowego dla rolników oraz dalsze w dniu 20 listopada 2006 roku ( o kwotę
11.940,34 zł). Dyspozycje do wypłaty na wykazach podpisał Wiesław Bednarek –
Sekretarz Gminy.
Kserokopie: karty wydatków i wykazów wraz z przelewami bankowymi stanowią załącznik nr 8 do
protokółu kontroli.
400-40002-4300
Plan według uchwały nr XXIII/129/2006 Rady Gminy w Czastarach z dnia 30 marca
2006 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy na 2006 r. Wynosił 10.000,00 zł.
Zmiany planu w trakcie roku dokonano niŜej wymienionymi uchwałami Rady Gminy i
zarządzeniami Wójta Gminy:
-
-
zarządzenie nr 124/2006 z dnia 30 czerwca 2006 roku – zmniejszenie planu o
200,00 zł.
uchwała nr XXIV/138/2006 z dnia 30 sierpnia 2006 roku – zwiększenie planu o
5.000,00 zł,
uchwała nr II/16/2006 z dnia 7 grudnia 2006 roku – zmniejszenie planu o 2.651,00
zł
Plan po zmianach na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosił 12.149,00 zł, wykonanie
według karty wydatków 12.048,94 zł – zgodne z wykazanym w sprawozdaniu z
wykonania planu wydatków budŜetowych za okres od początku roku do 31 grudnia 2006
roku.
następująco:
w okresie od 1 stycznia do 29 czerwca 2006 roku
-
0,00 zł
w okresie od 30 czerwca do 29 sierpnia 2006 roku
- 9.800,00 zł.
W okresie od 30 sierpnia do 6 grudnia 2006 roku
- 14.800,00 zł
- 12.149,00 zł
Według karty wydatków wykonanie na dzień 29 sierpnia 2006 roku wynosiło 10.191,98
zł. Przekroczono wydatki w stosunku do planu o kwotę 391,98 zł. Przekroczenie o ww.
Kwotę nastąpiło w dniu 2 sierpnia 2006 roku, w związku z zapłatą kwoty 2.576,00 zł
tytułem opłaty za pobór wód podziemnych. Dyspozycje do wypłaty podpisał Wiesław
Bednarek – Sekretarz Gminy.
30
Kserokopie: karty wydatków i wyliczenia opłaty wraz z przelewem bankowym stanowią załącznik
nr 9 do protokółu kontroli.
750-75023-4210
-
Zmiany planu w trakcie roku dokonano uchwałą nr II/16/2006 Rady Gminy w
Czastarach z dnia 7 grudnia 2006 roku – zwiększono plan o kwotę 6.000,00 zł.
roku.
następująco:
- 21.000,00 zł
- 27.000,00 zł
Według karty wydatków wykonanie na dzień 6 grudnia 2006 roku wynosiło 25.164,15 zł.
Przekroczono wydatki w stosunku do planu o kwotę 4.164,15 zł. Przekroczenie o kwotę
2.791,25 zł nastąpiło w dniu 10 listopada 2006 roku, w związku z zapłatą pliku faktur za
zakup materiałów: nr 70/2006 z dnia 7 listopada 2006 roku na kwotę 7.799,83 zł
(miał), nr 20/06 z dnia 6 listopada 2006 roku na kwotę 77,83 zł (środki czystości), nr
21/06 z dnia 6 listopada 2006 roku na kwotę 79,03 zł (środki czystości, środki
chemiczne), nr 01767/3/06 z dnia 8 listopada 2006 roku na kwotę 190,43 zł, z tym:
rozdział 75023 na kwotę 124,07 zł (materiały biurowe). Łączna kwota faktur 8.080,76
zł. Dyspozycje do wypłaty na fakturach podpisał Paweł Głowacki – Wójt Gminy.
Kserokopie: karty wydatków i faktur (na łączną kwotę 8.080,76 zł) stanowią załącznik nr 10 do
754-75412-4210
2006 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy na 2006 rok wynosił 16.681,00 zł.
-
zarządzenie nr 120/2006 z dnia 4 maja 2006 roku – zmniejszenie planu o 2.000,00
zł.
uchwała nr XXV/141/2006 z dnia 20 października 2006 roku – zwiększenie planu o
1.000,00 zł,
31
-
uchwała nr II/16/2006 z dnia 7 grudnia 2006 roku – zwiększenie planu o 4.400,00 zł
zarządzenie nr 5/2006 z dnia 20 grudnia 2006 roku – zwiększenie planu o 2.640,00
zł
roku.
Plan wydatków w ww. paragrafie w trakcie roku po zmianach kształtował się
następująco:
w okresie od 1 stycznia do 3 maja 2006 roku
- 16.681,00 zł
w okresie od 4 maja do 19 października 2006 roku
- 14.681,00 zł.
W okresie od 20 października do 6 grudnia 2006 roku
- 15.681,00 zł
- 20.081,00 zł
- 22.721,00 zł
Według karty wydatków wykonanie na dzień 6 grudnia 2006 roku wynosiło 17.377,96 zł.
Przekroczono wydatki w stosunku do planu o kwotę 1.696,96 zł. Przekroczenie o kwotę
285,93 zł nastąpiło w dniu 30 października 2006 roku, w związku z zapłatą faktur za
zakup materiałów na łączną kwotę 1.220,63 zł (Fa nr 81/10/06 z dnia 25 października
2006 roku na kwotę 1.112,50 zł za paliwo i elektrolit, Fa nr 3438/06 z dnia 23
października 2006 roku na kwotę 108,13 zł za zakup części zamiennych do samochodu
poŜarniczego). Dyspozycje do wypłaty na fakturach podpisał Paweł Głowacki – Wójt
Gminy.
Kserokopie: karty wydatków i faktur na kwotę 1.220,63 zł stanowią załącznik nr 11 do protokółu
kontroli.
900-90001-4260
-
uchwała nr II/16/2006 z dnia 7 grudnia 2006 roku – zwiększenie planu o 3.000,00 zł
zarządzenie nr 5/2006 z dnia 20 grudnia 2006 roku – zwiększenie planu o 512,00 zł
roku.
32
Plan wydatków w ww. paragrafie w trakcie roku po zmianach kształtował się
następująco:
- 48.000,00 zł
- 51.000,00 zł.
W okresie od 20 grudnia do 31 grudnia 2006 roku
- 51.512,00 zł
Według karty wydatków wykonanie na dzień 06 grudnia 2006 roku wynosiło 50.943,26
zł. Przekroczono wydatki w stosunku do planu o kwotę 2.943,26 zł. Przekroczenie o
kwotę 895,39 zł nastąpiło w dniu 29 listopada 2006 roku, w związku z zapłatą faktury nr
3250001621 z dnia 23 listopada 2006 roku za energię elektryczną w kwocie 5.781,18 zł.
Dyspozycje do wypłaty na fakturze podpisał Paweł Głowacki – Wójt Gminy.
Kserokopie: karty wydatków i faktury na kwotę 5.781,18 zł stanowią załącznik nr 12 do protokółu
kontroli.
Przekroczenie planowanych wydatków na etapie realizacji budŜetu stanowiło naruszenie
art. 138 pkt 3 ustawy z 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U nr 249,
poz. 2104 z późn. zm.). Zgodnie z brzmieniem wskazanego artykułu ustawy,
dokonywanie wydatków winno następować w granicach kwot określonych w planie
finansowym, z uwzględnieniem prawidłowo dokonanych przeniesień.
Na wystąpienie inspektora RIO z dnia 28 maja 2007 roku, skierowane do Wójta Gminy
Czastary w sprawie wyjaśnienia przyczyn nieprzestrzegania zasad gospodarki finansowej
określonych w art. 138 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach
publicznych, ww. Udzielił pisemnej odpowiedzi, która stanowi załącznik nr 13 do
Z treści złoŜonego wyjaśnienia wynika, Ŝe przekroczenie wydatków nastąpiło w wyniku
dokonania wypłaty, uznanej za konieczną i celową, bez wcześniejszej zmiany w planach
wydatków.
VII.
WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW
BUDŻETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2004 - 2005.
1) Rachunkowość w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Kontrolowana jednostka nie posiadała planu kont dla ewidencji podatków i opłat
lokalnych, stosownie do wymogu wynikającego z rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie
ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych dla organów
33
podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 112 poz. 761), a takŜe
obowiązującego w okresie poprzedzającym rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25
maja 1999 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont do prowadzenia ewidencji
podatków i opłat dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U.
Nr 50 poz. 511 ze zm.)
Organ podatkowy nie prowadził – stosownie do wskazanych powyŜej przepisów –
ewidencji naleŜności budŜetowych w zakresie podatków i opłat lokalnych na koncie 221.
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
W kontrolowanym okresie sprawami z zakresu podatków i opłat lokalnych w Gminie
Czastary zajmowały się niŜej wymienione osoby:
Krystyna Wajner– inspektor – prowadzi całokształt spraw związanych z wymiarem
łącznego zobowiązania pienięŜnego, podatku od nieruchomości od osób fizycznych i
prawnych, podatku rolnego i leśnego osób prawnych. Szczegółowy zakres zadań ww.
Obejmuje m.in.: wymiar i bieŜącą aktualizację wymiaru podatków, przygotowywanie
decyzji w sprawie zwolnień, rozkładania na raty, odraczania i umarzania naleŜności, ulg
inwestycyjnych, nabycia gruntów i innych; obliczanie skutków obniŜenia górnych stawek
podatków oraz skutków udzielonych przez gminę ulg, odroczeń, umorzeń i zwolnień;
przeprowadzanie kontroli podatkowej, sporządzanie sprawozdań, ocen i analiz itd.
Aleksandra Ostrycharz – podinspektor – prowadzi całokształt spraw związanych z
ewidencją księgową podatków: rolnego, leśnego, od środków transportowych, podatku
od nieruchomości od osób fizycznych, prawnych lub innych jednostek nie mających
osobowości prawnej. Szczegółowy zakres zadań ww. Obejmuje m.in.: prowadzenie
rachunkowości zobowiązania pienięŜnego, podatków i opłat terenowych; rozliczanie
sołtysów; obliczanie prowizji za inkaso; przygotowywanie tytułów wykonawczych do
prowadzenia egzekucji naleŜności pienięŜnych; sporządzanie sprawozdań z całokształtu
zagadnień księgowości podatkowej itp.
Rada Gminy w Czastarach uchwałą nr XVII/95/2004 z dnia 30 grudnia 2004 roku w
sprawie ustalenia prowizji dla sołtysów z tytułu inkasa ustaliła stawki procentowe
prowizji dla sołtysów do obliczenia wynagrodzenia za inkaso podatku od nieruchomości,
podatku od posiadania psów, podatku rolnego i podatku leśnego w sposób następujący:
sołtys sołectwa Czastary I – 7,3%, sołtys sołectwa Czastary II – 11,2%, sołtys sołectwa
Jaworek – 35,8%, sołtys sołectwa Józefów – 11,4%, sołtys sołectwa Kniatowy – 10,0%,
sołtys sołectwa Krajanka – 39,4%, sołtys sołectwa KrzyŜ – 19,3%, sołtys sołectwa Kąty
– 10,4%, sołtys sołectwa Parcice – 9,4%, sołtys sołectwa Przywory – 40,3%, sołtys
sołectwa Radostów – 12,7%.
Realizację dochodów własnych Gminy w latach 2005 – 2006 przedstawiono w poniŜej zamieszczonych
tabelach.
Tabela: Plan i realizacja dochodów własnych w 2005 roku
Lp.
Wyszczególnienie
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
Procent
Wykonania
Planu
1
2
3
4
5
Udział
procentowy w
wyko-naniu
budŜetu
6
34
DOCHODY BUDśETOWE –
ogółem
1.
Podatek od nieruchomości
2.
Podatek rolny
3.
Podatek leśny
4.
transportowych
5.
Opłaty lokalne
6.
Pozostałe dochody własne
DOCHODY WŁASNE
9.722.620
9.726.413
100,0
100,0
470.000
138.500
22.100
100.000
398.815
126.254
23.270
96.428
84,9
91,2
105,3
96,4
4,1
1,3
0,2
1,0
0
997.702
1.728.302
0
1.085.739
1.732.506
108,9
100,2
11,2
17,8
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Gminy w Czastarach
Tabela: Plan i realizacja dochodów własnych w 2006 roku
Lp.
Plan
(w zł)
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDśETOWE – ogółem
1.
Podatek od nieruchomości
2.
Podatek rolny
3.
Podatek leśny
4.
transportowych
5.
Opłaty lokalne
6.
Pozostałe dochody własne
DOCHODY WŁASNE
Wykonanie
(w zł)
3
7.257.636,40
481.400,00
109.430,00
25.613,00
110.000,00
4
7.141.578,15
445.379,85
108.825,25
25.775,35
104.455,13
0
1.357.230
2.083.673,00
0
1.298.420,05
1.982.855,63
Procent
Udział
Wykonani procentowy w
a
wyko-naniu
Planu
budŜetu
5
6
98,4
100,0
92,5
6,2
99,4
1,5
100,6
0,4
95,0
1,5
95,7
95,2
18,2
27,8
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Gminy w Czastarach
3) Podatek od nieruchomości
Stawki podatku od nieruchomości na lata 2005 – 2006 uchwalone zostały przez Radę
Gminy w Czastarach uchwałami:
nr XVI/89/2004 z dnia 7 grudnia 2004 roku w sprawie uchwalenia stawek podatku
od nieruchomości i inkasa tego podatku (ogłoszona w Dzienniku Urzędowym
Województwa Łódzkiego nr 341, poz. 3371 z dnia 17 grudnia 2004 roku).
nr XXI/114/2004 z dnia 6 grudnia 2005 roku w sprawie uchwalenia stawek podatku
od nieruchomości (ogłoszona w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr
370, poz. 3684 z dnia 16 grudnia 2005 roku).
RóŜnice w stawkach podatku pomiędzy uchwalonymi przez Radę Gminy w Czastarach, a
górnymi stawkami podatku, wynikającymi z przepisów prawa obrazuje poniŜsze
zestawienie:
Przedmiot opodatkowania
2005 rok
Górna
ustawowa
stawka
Stawka
podatku
uchwa-
2006 rok
RóŜnica
Górna
ustawowa
stawka
Stawka
podatku
uchwalona
RóŜnica
35
podatku
lona
przez
Radę
Gminy
podatku
przez
Radę
Gminy
Grunty związane z prowadzeniem
działalności gospodarczej, bez
względu na sposób
zakwalifikowania w ewidencji
gruntów i budynków – od 1 m²
0,66
0,50
0.16
0,68
0,55
0,13
Grunty pod jeziorami, zajęte na
zbiorniki wodne retencyjne lub
elektrowni wodnych – od 1 ha
3,52
1,76
1,76
3,61
2,00
1,61
Grunty pozostałe, w tym zajęte na
prowadzenie odpłatnej statutowej
działalności poŜytku publicznego
przez
organizacje
poŜytku
publicznego – od 1 m²
0,32
0,07
0,25
0,33
0,08
0,25
Od budynków lub ich części
0,54
0,27
0,27
0,56
0,28
0,28
17,98
13,26
4,72
18,43
14,00
3,43
C/ zajętych na prowadzenie
działalności gospodarczej w
zakresie obrotu materiałem
siewnym – od 1 m²
8,37
7,20
1,17
8,58
7,35
1,23
D/ zajętych na prowadzenie
działalności gospodarczej w
zakresie udzielania świadczeń
zdrowotnych – od 1 m²
3,61
3,60
0,01
3,71
3,71
-
E/ pozostałych, w tym zajętych na
prowadzenie statutowej działalności
poŜytku publicznego przez
organizacje poŜytku publicznego
6,01
3,20
2,81
6,17
3,40
2,77
2%
2%
-
2%
2%
-
A/ mieszkalnych – od 1 m²
B/ związanych z prowadzeniem
działalności gospodarczej – od 1
m²
Od budowli – 2% ich wartości
Rada Gminy w Czastarach uchwałą nr X/51/2003 z dnia 4 grudnia 2003 roku
wprowadziła w podatku od nieruchomości inne zwolnienia niŜ ustawowe. Zwolniono z
podatku:
-
budynki mieszkalne, za wyjątkiem tych budynków mieszkalnych, które są
wynajmowane, wydzierŜawiane lub oddawane w uŜyczenie do celów mieszkalnych,
-
budynki lub ich części, które pozostały z gospodarstw rolnych przekazanych na rzecz
Skarbu Państwa w zamian za rentę, a nie są zajęte na prowadzenie działalności
gospodarczej,
-
nieruchomości lub ich części zajęte na prowadzenie działalności kulturalnej,
-
nieruchomości lub ich części słuŜące do działalności ppoŜ., za wyjątkiem zajętych na
prowadzenie działalności gospodarczej.
-
budynki i nieruchomości słuŜące do wykonywania bieŜących zadań ustawowych w
zakresie bezpieczeństwa publicznego.
36
Wzory formularzy informacji w sprawie podatku od nieruchomości, podatku rolnego i
leśnego oraz wzory deklaracji na podatek od nieruchomości, podatek rolny i leśny
określone zostały przez Radę Gminy w Czastarach uchwałami: nr II/14/2002 z dnia 4
grudnia 2002 roku i nr XXI/118/2005 z dnia 6 grudnia 2005 roku.
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
Wpływy z podatku od nieruchomości osób prawnych w 2005 roku wynosiły 233.387 zł i
stanowiły 2,40 % dochodów budŜetowych i 13,47% dochodów własnych, a w 2006 roku
wynosiły 241.742,03 zł i stanowiły odpowiednio 3,38 % i 12,19%.
Gmina prowadzi rejestr podmiotów – osób prawnych prowadzących działalność na
terenie Gminy. W latach 2005 –2006 funkcjonowało na terenie Gminy (zgodnie z
prowadzoną ewidencją) 19 osób prawnych, w tym: 18 osób prawnych, będących
płatnikami podatku od nieruchomości. Zwolniona z podatku była Wojewódzka Komenda
Policji.
Jako próbę do kontroli przyjęto w 2005 i w 2006 roku 100 % podatników .
Wymiar podatku dla podatników objętych kontrolą według złoŜonych deklaracji
podatkowych wynosił:
(….)6
Zgodnie z art.6 ust.9 pkt.1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach
lokalnych (tekst jednolity z 2006 roku Dz. U. Nr 121, poz. 844) osoby prawne oraz
spółki nie mające osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Agencji Własności Rolnej
Skarbu Państwa, a takŜe jednostki organizacyjne Państwowego Gospodarstwa Leśnego
Lasy Państwowe obowiązane są składać deklaracje na podatek od nieruchomości na
formularzu według ustalonego wzoru – w terminie do dnia 15 stycznia za dany rok, a
jeŜeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu – w terminie 14 dni od dnia zaistnienia
okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku.
W wyniku kontroli deklaracji podatkowych złoŜonych przez podatników objętych kontrolą
za lata 2004 – 2006 ustalono co następuje:
(….)7
6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego).
Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte
tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie
do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa
(dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników).
Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
7
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 i § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono
dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku
o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja
podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez
podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
37
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
Wpływy z tytułu podatku od nieruchomości od osób fizycznych wynosiły:
w 2005 roku – 165.428,00 zł i stanowiły 9,54% dochodów własnych i 1,70% dochodów
budŜetowych gminy.
W 2006 roku – 203.637,82 zł i stanowiły odpowiednio 10,26% i 2,85%.
Wymiar podatku od nieruchomości od osób fizycznych wynosił w 2005 roku kwotę
192.815,00 zł, a w 2006 roku kwotę 205.318,00 zł.
(….)8
Do naliczenia podatku zastosowano stawki podatku uchwalone przez Radę Gminy w
Czastarach. Błędów rachunkowych nie stwierdzono.
Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku od nieruchomości
2005 rok
Rodzaj decyzji
Osoby prawne
Ilość
wydanych
decyzji
Kwota
objęta
decyzjami
Osoby fizyczne
Odsetki
Ilość
wydanych
decyzji
Kwota
objęta
decyzjami
Odsetki
Opłata
prolongacyjna
Umorzenie
zaległości
podatkowej,
odsetek
1
-
667,00
2
591,60
-
-
Rozłożenie zapłaty
podatku na raty
-
-
-
-
-
-
-
Odroczenie terminu
płatności podatku
-
-
-
-
-
-
Rozłożenie na raty
zaległości
podatkowej
-
-
-
-
-
-
-
8
. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
38
Odroczenie zapłaty
zaległości
podatkowej
-
-
-
-
-
-
-
2006 rok
Rodzaj decyzji
Osoby prawne
Ilość
wydanych
decyzji
Kwota
objęta
decyzjami
Osoby fizyczne
Odsetki
Ilość
wydanych
decyzji
Kwota
objęta
decyzjami
Odsetki
Opłata
prolongacyjna
Umorzenie
zaległości
podatkowej,
odsetek
1
-
562,10
1
--
73,00-
-
Rozłożenie zapłaty
podatku na raty
-
-
-
-
-
-
-
Odroczenie terminu
płatności podatku
-
-
-
-
-
-
-
Rozłożenie na raty
zaległości
podatkowej
-
-
-
-
-
-
-
Odroczenie zapłaty
zaległości
podatkowej
-
-
-
-
-
-
-
Kontroli poddano 100% decyzji w sprawach umorzeń i odroczeń, wydanych w latach
2005 – 2006 dla podatników podatku od nieruchomości od osób fizycznych i od osób
prawnych.
Szczegółowe zestawienie decyzji objętych kontrolą (osoby fizyczne) zawiera załącznik nr 16 do
Rada Gminy w Czastarach nie ustaliła opłaty prolongacyjnej.
Kontrolujący stwierdzili, Ŝe decyzje objęte kontrolą, podpisywane były z upowaŜnienia
Wójta Gminy przez inspektora ds. księgowości podatkowej, po uprzednim wyraŜeniu
zgody na ulgę przez Wójta Gminy na wniosku podatnika. Decyzje wydawane były na
wnioski podatników umotywowane trudną sytuacją finansową (osoby fizyczne), bądź
przejściowymi kłopotami finansowymi w przypadku osób prawnych. Wydanie decyzji
nie było poprzedzone przeprowadzeniem postępowania podatkowego, w celu
stwierdzenia istnienia (lub nie) ustawowych przesłanek określonego
rozstrzygnięcia. Podatnicy do składanych przez siebie wniosków nie załączali
Ŝadnych dowodów, uzasadniających podjęcie pozytywnej decyzji.
39
Zgodnie z art.122 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja Podatkowa (tekst
jednolity z 2005 roku Dz.U nr 8 poz. 60 z późn. zm.) organ podatkowy zobowiązany jest
podjąć wszelkie niezbędne działania w celu dokładnego wyjaśnienia sprawy. Stosownie
natomiast do art. 187 § 1 ww. ustawy organ podatkowy zobowiązany jest zebrać i w
sposób wyczerpujący rozpatrzyć cały materiał dowodowy. Przeprowadzone postępowanie
dowodowe ma na celu ustalenie, czy istnieją ustawowo określone przesłanki podjęcia
określonego rozstrzygnięcia.
Podatek rolny
Zgodnie z załącznikiem nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 grudnia
2001 roku w sprawie podatku rolnego (Dz. U. nr 143 poz. 1614) Gmina Czastary
zaliczona jest do I okręgu podatkowego.
Stawki podatku rolnego w kontrolowanym okresie wynosiły:
•
za 2005 rok – 88,50 zł od 1 ha przeliczeniowego i 177,00 zł od 1 ha fizycznego
uŜytków rolnych o powierzchni poniŜej 1 ha. (średnia cena 1 q Ŝyta za pierwsze 3
kwartały roku poprzedzającego według Komunikatu Prezesa GUS – 37,67 zł, cena
1q Ŝyta przyjęta przez Radę Gminy w Czastarach uchwałą nr XVI/91/2004 z dnia
7 grudnia 2004 roku – 35,40 zł)
•
za 2006 – 69,70 zł od 1 ha przeliczeniowego i 139,40 zł od 1 ha fizycznego
uŜytków rolnych o powierzchni poniŜej 1 ha. (przyjęta do ustalenia stawki
podatku średnia cena 1 q Ŝyta za pierwsze 3 kwartały roku poprzedzającego
według Komunikatu Prezesa GUS z dnia 20 października 2005 roku – 27,88 zł –
MP nr 62.poz. 867)
Podatek rolny od osób fizycznych
Wpływy z tytułu podatku rolnego od osób fizycznych wynosiły:
w 2005 roku – 134.164,00 zł i stanowiły 7,74% dochodów własnych i 1,38% dochodów
budŜetowych gminy.
W 2006 roku – 106.721,05 zł i stanowiły odpowiednio 5,38% i 1,49%.
(….)9
Ustalenia kontroli
Z ewidencji podatkowej wynikało, Ŝe zmiany ilości opodatkowanej powierzchni gruntów
zostały prawidłowo udokumentowane,
9
40
Przeliczenia hektarów fizycznych na hektary przeliczeniowe dokonano według
prawidłowych wskaźników, określonych dla poszczególnych klas gruntów i okręgów
podatkowych. Przeliczenia dokonano metodą komputerową .
NaleŜny podatek rolny od osób fizycznych został naliczony według prawidłowych stawek.
Nakazy łącznego zobowiązania pienięŜnego dla podatników mających miejsce
zamieszkania w siedzibie sołectw dostarczają za pokwitowaniem sołtysi, pozostali
otrzymują nakazy płatnicze za pośrednictwem poczty (za potwierdzeniem odbioru).
Kontrolujący stwierdzili, Ŝe wszystkie nakazy płatnicze łącznego zobowiązania
pienięŜnego na lata 2005 – 2006 w badanym sołectwie (poza trzema przypadkami w
2005 roku) doręczone zostały z zachowaniem 14 dniowego terminu, pozwalającego
podatnikom na zapłatę I raty podatku w ustawowym terminie (do dnia 15 –go marca).
W wymienionych trzech przypadkach w 2005 roku nakazy doręczono przez pocztę w
dniach od 3 do 4 marca 2005 roku.
Stwierdzono, Ŝe pobór łącznego zobowiązania pienięŜnego, podatku rolnego, podatku od
nieruchomości i podatku leśnego odbywał się przez sołtysów.
(….)10
Wypłat wynagrodzenia inkasentom dokonano w prawidłowej wysokości:
W badanym sołectwie Czastary I część podatników, zarówno w 2005 roku, jak i w I
półroczu 2006 roku regulowało nieterminowo niektóre raty łącznego zobowiązania
pienięŜnego. Z tytułu nieterminowych wpłat organ podatkowy kaŜdorazowo pobierał
odsetki za zwłokę w zapłacie. Od dnia 1 września odsetek za zwłokę nie naliczano, jeŜeli
ich wysokość nie przekraczała trzykrotności wysokości opłaty dodatkowej pobieranej
przez Pocztę Polską za polecenie przesyłki poleconej.
Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego
2005 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
decyzji
Kwota
ulgi lub zwolnienia
Ulga inwestycyjna
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
Ulga Ŝołnierska
-
Umorzenie zaległości, odsetek
1
Zaległość na kwotę
96,70 zł
-
-
3
798,10
RozłoŜenie na raty zapłaty podatku
(zaległości)
Odroczenie terminu zapłaty podatku
(zaległości)
-
2006 rok
Rodzaj decyzji
Ulga inwestycyjna
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
Ulga Ŝołnierska
Umorzenie zaległości, odsetek
Ilość
decyzji
Kwota
ulgi lub zwolnienia
5
7
754,00
Zaległości na kwotę
10
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 i § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29
41
2.142,10 zł, odsetki na
kwotę 1.441,80 zł
RozłoŜenie na raty zapłaty podatku
(zaległości)
Odroczenie terminu zapłaty podatku
(zaległości)
3
558,60
Kontroli poddano 100% decyzji w sprawach ulg wydanych w latach 2005 – 2006
Szczegółowe zestawienie decyzji objętych kontrolą zawiera załącznik nr 16 do protokółu kontroli.
Kontrolujący stwierdzili, Ŝe decyzje wydawane były na wnioski podatników
umotywowane trudną sytuacją finansową spowodowaną m.in., chorobami, padnięciem
zwierząt, bezrobociem itp. Wydanie decyzji nie było poprzedzone przeprowadzeniem
postępowania
podatkowego,
w
celu
zgromadzenia
materiału
dowodowego,
uzasadniającego podjęcie decyzji /protokół o stanie majątkowym podatnika,
zaświadczenie o stanie zdrowia, itp./.
Ulgi z tytułu nabycia gruntu
Kontroli poddano 100% ulg, udzielonych w latach 2005 – 2006 na podstawie niŜej
wymienionych decyzji:
Decyzja nr 3111/U/01/06 z dnia 26 stycznia 2006 roku - zwolniono grunty o pow.
4,62 ha fizycznych nabyte przez podatnika na powiększenie istniejącego gospodarstwa
rolnego aktem notarialnym Rep A 2111/2005 z dnia 20 kwietnia 2005 roku na okres od
1 lutego 2006 roku do 31 stycznia 2011 roku. Wniosek podatnika z dnia 26 stycznia
2006 roku. Prawidłowy okres stosowania zwolnienia: od dnia 1 lutego 2006 roku
do dnia 30 kwietnia 2010 roku.
Decyzja nr 3111/U/02/06 z dnia 14 marca 2006 roku - zwolniono grunty o pow.
3,3050 ha fizycznych nabyte przez podatnika na powiększenie istniejącego
gospodarstwa rolnego aktem notarialnym Rep A 4490/2005 z dnia 23 sierpnia 2005
roku na okres od 1 kwietnia 2006 roku do 31 marca 2011 roku. Wniosek podatnika z
dnia 14 marca 2006 roku. Prawidłowy okres stosowania zwolnienia: od dnia 1
kwietnia 2006 roku do dnia 31 sierpnia 2010 roku.
Decyzja nr 3111/U/03/06 z dnia 17 maja 2006 roku - zwolniono grunty o pow.
rolnego aktem notarialnym Rep A 6235/2005 z dnia 18 listopada 2005 roku na okres od
1 czerwca 2006 roku do 31 maja 2011 roku. Wniosek podatnika z dnia 17 maja 2005
roku. Prawidłowy okres stosowania zwolnienia: od dnia 1 czerwca 2006 roku do
dnia 30 listopada 2010 roku.
Decyzja nr 3111/U/04/06 z dnia 7 czerwca 2006 roku - zwolniono grunty o pow.
rolnego aktem notarialnym Rep A 2740/2006 z dnia 05 czerwca 2006 roku na okres od
1 lipca 2006 roku do 30 czerwca 2011 roku. Wniosek podatnika z dnia 7 czerwca 2006
roku.
Decyzja nr 3111/U/05/06 z dnia 9 sierpnia 2006 roku - zwolniono grunty o pow.
rolnego aktem notarialnym Rep A 1836/2006 z dnia 06 kwietnia 2006 roku na okres od
42
01 września 2006 roku do 31 sierpnia 2011 roku. Wniosek podatnika z dnia 9 sierpnia
2006 roku. Prawidłowy okres stosowania zwolnienia od dnia 1 września 2006
roku do dnia 30 kwietnia 2011 roku.
Zgodnie z art. 12 ust.3 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst
jednolity z 1993 roku Dz. U. nr 94 poz. 431 ze zm.) okres zwolnienia o którym mowa w
ust.1 pkt.4 (grunty zakupione na utworzenie nowego gospodarstwa lub powiększenie
istniejącego gospodarstwa do powierzchni nieprzekraczającej 100 ha) wynosi 5 lat licząc od
pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym zawarto umowę
sprzedaŜy gruntów lub prawa uŜytkowania wieczystego gruntów, ustanowiono prawo
wieczystego uŜytkowania gruntów lub objęto grunty w trwałe zagospodarowanie w
drodze umowy.
Zgodnie z art. 13 d ust.3, w zw. z art. 13 d ust.1 zwolnienia i ulgi podatkowe udzielone
na wniosek podatnika stosuje się od pierwszego dnia miesiąca po miesiącu w którym
złoŜono wniosek.
Z przytoczonych przepisów wynika, Ŝe pięcioletni okres zwolnienia biegnie od
pierwszego dnia miesiąca po miesiącu, w którym zawarto akt sprzedaŜy, ale ulgę stosuje
się od pierwszego dnia miesiąca po miesiącu, w którym złoŜono wniosek. Oznacza to, Ŝe
okres zastosowania ulgi moŜe być krótszy niŜ 5 lat, jeŜeli podatnik spóźnił się ze
złoŜeniem wniosku.
W czterech decyzjach na pięć wydanych w kontrolowanym
nieprawidłowo określony został okres stosowania ulgi.
okresie
Ulgi Ŝołnierskie
W kontrolowanym okresie (2005 – 2006) nie wydawano decyzji w sprawie ulgi
Ŝołnierskiej..
Ulgi inwestycyjne
W kontrolowanym okresie (2005 – 2006) nie wydawano decyzji o udzieleniu ulgi
inwestycyjnej.
Podatek od środków transportowych
Stawki podatku od środków transportowych na lata 2005 – 2006 rok określone zostały
uchwałami Rady Gminy w Czastarach:
nr XVI/90/2004 z dnia 7 grudnia 2004 roku w sprawie podatku od środków
transportowych (opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr
341., poz. 3372 z dnia 17 grudnia 2004 roku)
nr XXI/115/2005 z dnia 6 grudnia 2005 roku w sprawie podatku od środków
transportowych (opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr
370., poz. 3685 z dnia 6 grudnia 2004 roku)
Rada Gminy w Czastarach uchwałą nr X/53/2003 z dnia 4 grudnia 2003 roku w sprawie
zwolnień od podatku od środków transportowych zwolniła:
43
-
samochody słuŜące do celów ochrony przeciwpoŜarowej oraz środki transportowe
słuŜące do wykonywania zadań gminy, z wyjątkiem pojazdów o których mowa w
art. 8 pkt. 2, 4 i 6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
Ewidencja podatku od środków transportowych prowadzona była ręcznie. Organ
podatkowy weryfikował informacje zawarte w składanych przez podatników deklaracjach
z danymi otrzymywanymi, co miesiąc z Wydziału Komunikacji i Dróg Starostwa
Powiatowego w Wieruszowie, zawierającymi informacje na temat zarejestrowania, bądź
wyrejestrowania pojazdów podlegających opodatkowaniu.
Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne
Wpływy podatku od środków transportowych od osób fizycznych w 2005 roku wynosiły
96.428,00 zł i stanowiły 0,99% dochodów budŜetowych i 5,57% dochodów własnych
gminy, a w 2006 roku wynosiły 104.455,13 zł i stanowiły odpowiednio 1,46 % i 5,27%.
Kontrolą prawidłowości poboru i ewidencji podatku od środków transportowych od osób
fizycznych za 2005 i 2006 rok objęto środki transportowe wszystkich podatników
składających deklaracje podatkowe. W 2005 roku kontrolą objęto 41 podatników
posiadających w sumie 132 środki transportowe, natomiast w 2006 roku – 45
podatników dysponujących 147 środkami transportowymi.
(….)11
Z opisanych powyŜej ustaleń kontrolujących wynika, Ŝe organ podatkowy
podejmował z opóźnieniem działania mające na celu wyegzekwowanie
obowiązku złoŜenia deklaracji podatkowych przez podatników, jak równieŜ
czynności sprawdzające w odniesieniu do złoŜonych deklaracji podatkowych, w
celu ustalenia stanu faktycznego i poprawnego opodatkowania pojazdów.
Zgodnie z art. 272 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja Podatkowa organy
podatkowe pierwszej instancji, z zastrzeŜeniem art. 272a dokonują czynności
sprawdzających mających na celu: 1/ sprawdzenie terminowości: a/ składania
deklaracji, b/ wpłacania zadeklarowanych podatków, w tym równieŜ przez płatników
oraz inkasentów, 2/ stwierdzenie formalnej poprawności dokumentów w zakresie
niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami, 3/ ustalenie
stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi
dokumentami.. Stosownie do art. 274a § 1-2 wskazanej ustawy organ podatkowy moŜe
Ŝądać wyjaśnień w sprawie przyczyn nie złoŜenia deklaracji lub wezwać do jej złoŜenia,
11
.
44
jeŜeli deklaracja nie została złoŜona mimo takiego obowiązku. W razie wątpliwości co do
poprawności złoŜonej deklaracji organ podatkowy moŜe wezwać do udzielenia w
wyznaczonym terminie niezbędnych wyjaśnień lub uzupełnienia deklaracji, wskazując
przyczyny poddania w wątpliwość rzetelności danych w niej zawartych.
Kontrolujący ustalili, Ŝe organ podatkowy w przypadku nieterminowych wpłat naliczał i
pobierał odsetki za zwłokę w zapłacie, a takŜe koszty upomnienia, jeśli zapłata
następowała w wyniku przesłanych upomnień. Odsetki naliczane były prawidłowo. W
kilku przypadkach – na wniosek podatnika – Wójt Gminy umorzył odsetki od
nieterminowych wpłat podatku.
W 2005 roku pobrano odsetki za zwłokę w zapłacie podatku na kwotę 69,30 zł i koszty
upomnień na kwotę 34,80 zł, a w 2006 roku pobrano odsetki na kwotę 22,50 zł.
Podatek od środków transportowych – osoby prawne
W badanym okresie (2005 – 2006) na terenie Gminy Czastary nie występowali
podatnicy podatku od środków transportowych od osób prawnych.
Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. Umorzenia
zaległości, rozłoŜenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2005 rok
Rodzaj decyzji
Osoby fizyczne
Ilość
wydanych
decyzji
Kwota objęta
decyzjami
Odsetki
Opłata
prolongacyjna
Umorzenie zaległości
podatkowej, odsetek
8
471,25 (2)
6.91,00
-
RozłoŜenie zapłaty podatku na
raty
5
25.944,52
108,10-
-
Odroczenie terminu płatności
podatku
1
360,00
-
-
RozłoŜenie na raty zaległości
podatkowej
2
16.497,20
496,70-
-
Odroczenie zapłaty zaległości
podatkowej
3
9.608,10
428,30
-
2006 rok
45
Rodzaj decyzji
Osoby fizyczne
Ilość
wydanych
decyzji
Kwota
objęta
decyzjami
Odsetki
Opłata
prolongacyjna
Umorzenie zaległości podatkowej,
odsetek
4
438,00 (2)
207,50 (2)
-
RozłoŜenie zapłaty podatku na raty
3
9.952,80
-
-
Odroczenie terminu płatności podatku
3
9.135,00
-
-
RozłoŜenie na raty zaległości
podatkowej
1
10.295,08
-
-
Odroczenie zapłaty zaległości
podatkowej
5
10.621,28
-
-
Kontroli poddano:
-
4 decyzje w sprawie umorzenia zaległości podatkowych na kwotę 909,25 zł
4 decyzje o umorzeniu odsetek od zaległości podatkowych na kwotę 481,90 zł
7 decyzji o odroczeniu terminu płatności podatku na kwotę 18.359,65 zł
1 decyzję o odroczeniu płatności zaległości podatkowej na kwotę 1.863,70 zł i
odsetek na kwotę 47,40 zł,
11 decyzji o rozłoŜeniu na raty płatności podatku lub zaległości podatkowej na
kwotę 62.569,60 zł i odsetek na kwotę 388,60 zł
Kontrolą objęto 77% ogółu decyzji wydanych w latach 2005-2006.
Szczegółowe zestawienie decyzji objętych kontrolą zawiera załącznik nr 18 do protokółu
kontroli.
Kontrolujący ustalili, Ŝe decyzje objęte kontrolą zostały wydane na podstawie wniosków
podatników będących osobami fizycznymi, umotywowanych trudną sytuacją finansową
lub chwilową utratą płynności finansowej, nie uŜytkowaniem pojazdu z powodu
uszkodzenia w wypadku bądź przekazania do komisu celem sprzedaŜy. Tylko w
przypadku oddania samochodu do komisu podatnicy załączali do wniosków kserokopie
umów komisu. W pozostałych przypadkach decyzje w sprawach ulg zostały wydane bez
uprzedniego sporządzenia protokołu o stanie majątkowym podatnika oraz zgromadzenia
innych dowodów potwierdzających problemy finansowe podatników.
W jednym przypadku (decyzja Fn. 3114/04/05 z dnia 19 lipca 2005 roku w
sprawie umorzenia zaległej I raty podatku od środków transportowych na
kwotę 360,00 zł) organ podatkowy wydał decyzję z naruszeniem przepisów
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z
2005 roku Dz. U. nr 8, poz. 60 ze zm.), poniewaŜ uwarunkował umorzenie I
raty podatku od środków transportowych, od terminowej zapłaty II raty
podatku za 2005 rok – płatnej do 15 września.
46
Wskazać naleŜy, Ŝe ustawa Ordynacja podatkowa nie zawiera przepisów dających
podstawę wydawania przez organ podatkowy decyzji warunkowych. Zgodnie z art. 67a §
1 ustawy organ podatkowy na wniosek podatnika z zastrzeŜeniem art. 67b, w
przypadkach uzasadnionych waŜnym interesem podatnika lub interesem publicznym
moŜe: 1/ odroczyć termin płatności podatku lub rozłoŜyć zapłatę podatku na raty, 2/
odroczyć lub rozłoŜyć na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę,
określonej w decyzji o której mowa w art. 53a, 3/ umorzyć w całości lub w części
zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.
6)
Opłata targowa
W okresie objętym kontrolą (2005 – 2006), a takŜe w okresie wcześniejszym w
kontrolowanej jednostce brak było wpływów z opłaty targowej.
Rada Gminy w Czastarach w Ŝadnej z kadencji w okresie od 1990 roku do 2006
roku nie podjęła uchwały w sprawie określenia stawek opłaty targowej –
stosownie do wymogu wynikającego z art. 19 pkt.1 ustawy z dnia 12 stycznia
1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych.
Przy braku uchwały w sprawie określenia stawek opłaty targowej organ
podatkowy pozbawiony był moŜliwości poboru takiej opłaty.
Wymóg pobierania opłaty targowej od osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek
organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, dokonujących sprzedaŜy na
targowiskach wynika z art. 15 ust.1 wskazanej powyŜej ustawy. Natomiast targowiskiem
w rozumieniu art. 15 ust.2 tejŜe ustawy są wszelkie miejsca w których prowadzony jest
handel z zastrzeŜeniem ust. 2a (brzmienie ust. 2a – „Opłacie targowej nie podlega
sprzedaŜ w budynkach lub częściach budynków, z wyjątkiem targowisk pod dachem oraz
hal uŜywanych do targów , aukcji i wystaw”
Kontrolujący zaobserwowali, Ŝe co najmniej raz w tygodniu prowadzona była
sprzedaŜ artykułów przemysłowych ze stoiska umieszczonego na placu przed
budynkiem OSP w Czastarach, znajdującym się w pobliŜu Urzędu Gminy.
Stosowną uchwałę w sprawie poboru opłaty targowej Rada Gminy w Czastarach podjęła
w trakcie trwania niniejszej kontroli to jest w dniu 26 kwietnia 2007 roku – uchwała nr
V/35/2007.
7) Opłata skarbowa
Wpływy z opłaty skarbowej wynosiły:
W 2005 roku – plan – 14.000,00 zł, wykonanie – 13.109,00 zł
W 2006 roku – plan – 14.000,00 zł, wykonanie – 17.718,83 zł
Kontroli pod kątem prawidłowości pobranej opłaty skarbowej poddano wyrywkowo
decyzje o warunkach zabudowy i wnioski o wydanie tych decyzji, wnioski o wydanie
47
zezwolenia na usunięcie drzew i krzewów, wnioski o odroczenie terminów płatności
podatku od środków transportowych i podatku od nieruchomości, wnioski o umorzenie
zaległości wraz z odsetkami w podatku od środków transportowych, w podatku od
nieruchomości oraz w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym.
Pobrana opłata skarbowa na podstawie dokumentów objętych kontrolą (130 pozycji) –
wyniosła kwotę 2.101,50 zł i stanowiła 6,82% ogółu wpływów z tytułu opłaty skarbowej
za lata 2005 – 2006.
(….)12
Ustalenia kontroli
W przypadku wniosków podatników w sprawach ulg w zapłacie podatków kontrolujący
stwierdzili następujące uchybienia:
-
od jednego wniosku podatnika w sprawie odroczenia terminu płatności I raty
podatku rolnego do dnia 16 listopada 2006 roku, czyli na okres dłuŜszy niŜ 6
miesięcy (Decyzja: Fn. 3111-1-2/04/06 z dnia 28 lutego 2006 roku) nie pobrano
naleŜnej opłaty skarbowej w wysokości 5,00 zł.
-
od 18 wniosków podatników o umorzenie zaległości i odsetek w podatku od
nieruchomości, podatku rolnym i w podatku od środków transportowych
(szczegółowo wyspecyfikowane w załączniku do protokółu „Przedmioty opłaty
skarbowej objętej kontrolą w Gminie Czastary”) pobrano nienaleŜnie opłatę
skarbową w wysokości 5,00 zł (łącznie na kwotę 90,00 zł).
W powyŜszych przypadkach nastąpiło naruszenie przepisów ustawy z dnia 9 września
2000 roku o opłacie skarbowej (tekst jednolity Dz. U. z 2004 roku nr 253 poz. 2532 z
późn. zm.). Zgodnie z załącznikiem do ww. ustawy zawierającym szczegółowy wykaz
przedmiotów opłaty skarbowej, stawki oraz zwolnienia:
−
zwolnione z opłaty skarbowej są podania i załączniki do podań w sprawach zwrotu
lub umorzenia naleŜności celnych oraz naleŜności, do których mają zastosowanie
przepisy Ordynacji podatkowej (Część I tabeli ”Podania i załączniki do podań” pkt.
14),
−
zwolnione z opłat są takŜe podania o odroczenie terminu płatności podatków rolnego,
leśnego i od nieruchomości na okres do 6 miesięcy (Część I tabeli „Podania i
załączniki do podań” pkt. 22),
12
1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego)..
48
8) Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu do
zaległości podatkowych
Łączne zobowiązanie pienięŜne, podatek rolny, podatek od nieruchomości.
Zaległości w podatku rolnym od osób fizycznych w Gminie Czastary na dzień 31 grudnia
2005 roku wynosiły 9.216,00 zł, a na dzień 31 grudnia 2006 roku – 9.992,26 zł.
Zaległości w podatku od nieruchomości od osób fizycznych w Gminie Czastary na dzień
31 grudnia 2005 roku wynosiły 14.383,00 zł, a na dzień 31 grudnia 2006 roku –
15.433,30 zł.
(….)13
Podatek od środków transportowych
Zaległości w podatku od środków transportowych (według sprawozdania Rb-27S) na
dzień 31 grudnia 2005 roku wynosiły 40.691,00 zł, a na dzień 31 grudnia 2006 roku
54.882,21 zł. ZadłuŜenie dotyczyło niŜej wymienionych podatników:
(….)14
Kontrolujący stwierdzili, iŜ kontrolowana jednostka w kilku przypadkach (w
odniesieniu do wszystkich podatków) nie podjęła Ŝadnych czynności
zmierzających do wyegzekwowania zaległości podatkowych, bądź podejmowała
je ze znacznym opóźnieniem. PowyŜszym działaniem jednostka kontrolowana
naruszyła przepisy zawarte w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 22
listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o
postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137 poz. 1541).
Unormowania zawarte w powołanym rozporządzeniu zobowiązują wierzyciela
do systematycznej kontroli terminowości zapłaty zobowiązania pienięŜnego. W
przypadku, gdy naleŜność nie została zapłacona w terminie określonym w
decyzji, albo wynikającym z przepisów prawa – wierzyciel winien wysłać do
zobowiązanego upomnienie, z zagroŜeniem wszczęcia egzekucji po upływie 7
dni od dnia doręczenia upomnienia. Po bezskutecznym upływie terminu
określonego w upomnieniu wierzyciel winien niezwłocznie wystawić tytuł
wykonawczy i przesłać do Naczelnika Urzędu Skarbowego.
13
14
49
Testy kontrolne dotyczące podatków od nieruchomości i podatków od środków transportowych
stanowią załącznik nr 20 do protokółu kontroli
Analityczne zestawienia danych dot. Podatków stanowią załącznik nr 21 do protokółu kontroli.
2. DOCHODY Z MAJĄTKU
2.1.Dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości
Dochody ze sprzedaŜy nieruchomości lub ich części (w tym lokali)
Plan po zmianach
2005 rok
(zł)
20,000
Wykonanie
2005 rok
(zł)
16.336,00
Plan po zmianach
2006 rok
(zł)
30.000.00
Wykonanie
2006 rok
(zł)
20.914.80
Liczba sprzedanych nieruchomości (w tym lokali)
2005 rok
Ilość ogółem
W tym:
w trybie
Bezprzetargowym
(w tym lokali)
5
-
2006 rok
Ilość ogółem
w tym:
w trybie
bezprzetargowym
( w tym lokali)
3
-
Kontroli poddano dokumentację dotyczącą wszystkich sprzedanych nieruchomości w
2006 roku.
SprzedaŜ nieruchomości niezabudowanej ozn. Nr 158/5 o powierzchni 356 m2
połoŜonej w miejscowości Kąty Walichnowskie;
•
Nieruchomość stanowiła własność gminy Czastary na podstawie decyzji
komunalizacyjnej Wojewody Kaliskiego nr GG NW 725/28/4/96 z dnia 7 stycznia
1997 roku. Nieruchomość miała załoŜoną księgę wieczystą KW nr 45072 prowadzoną
przez Zamiejscowy IX Wydział Ksiąg Wieczystych z siedzibą w Wieruszowie Sądu
Rejonowego w Wieluniu.
•
Rada Gminy w Czastarach uchwałą nr XIX/108/2005 z dnia 30 sierpnia 2005 roku
wyraziła zgodę na zbycie nieruchomości gminnej połoŜonej w miejscowości Kąty w
drodze przetargu.
•
Operat szacunkowy nieruchomości sporządził w styczniu 2006 roku Rzeczoznawca
Majątkowy legitymujący się uprawnieniami nr 4188 – Krzysztof Marciniak. Wartość
rynkowa została ustalona przez rzeczoznawcę na kwotę 2.050 zł.
•
Wójt Gminy Czastary – zarządzeniem nr 116/2006 z dnia 15 marca 2006 roku
postanowił: ogłosić wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy w drodze
przetargu (wykaz stanowił załącznik do zarządzenia). Według adnotacji na
zarządzeniu Wójta Gminy złoŜonej przez inspektora Janinę Górecką wykaz został
wywieszony na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w okresie od 15 marca 2006 roku do
50
18 kwietnia 2006 roku. W wykazie podano wszystkie informacje zgodnie z art. 35 ust
2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst
jednolity z 2004 roku, Dz. U. nr 261, poz. 2603). Cenę sprzedaŜy nieruchomości
określono na kwotę 2.400,00 zł plus naleŜny podatek VAT. Informacja o wykazie
nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy, w tym nieruchomości połoŜonej w
miejscowości Kąty Walichnowskie została opublikowana w Naszym Tygodniku
Wieluń, Wieruszów.
•
Ogłoszenie o ustnym przetargu nieograniczonym Wójt Gminy Czastary podał do
publicznej wiadomości na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w dniach od 19 kwietnia
2006 roku do 22 maja 2006 roku. Przetarg ustalono na dzień 25 maja 2006 roku,
godz. 12.00.
•
Przetarg prowadziła czteroosobowa komisja w składzie: Dariusz Rejman –
przewodniczący Komisji, członkowie: Iwona Głowacka, Anna Zagórna, Janina
Górecka.
•
W dniu 25 maja 2006 roku komisja przetargowa w składzie jw. sporządziła protokół,
z którego wynikało, Ŝe wymagane wadium wpłacone zostało przez (….)15. Postąpienie
określone zostało na kwotę 100 zł. Cena wywoławcza nieruchomości została przebita
o jedno postąpienie i nieruchomość oznaczona nr 158/5 została sprzedana za cenę
2500 zł netto + 22 % podatku VAT, co dało kwotę 3.050,00 zł.
•
Cena nieruchomości została uregulowana przez nabywcę następująco: w dniu 8
czerwca 2006 roku dokonana została wpłata kwoty 2.810,00 zł oraz zaliczone zostalo
wadium w kwocie 240,00 zł - wpłata w dniu 26 kwietnia 2006 roku.
•
Umowę sprzedaŜy /akt notarialny repertorium A nr 2884/2006) sporządzono w dniu
12 czerwca 2006 roku w Kancelarii Notarialnej Jolanty Kijak w Wieruszowie. Gminę
Czastary reprezentował Wójt Gminy Paweł Głowacki. Wartość sprzedanej
nieruchomości określona została w umowie na kwotę 2.500,00 zł pod warunkiem, Ŝe
Agencja Nieruchomości Rolnych działająca na rzecz Skarbu Państwa nie skorzysta z
prawa pierwokupu.
•
Umowa przeniesienia własności nieruchomości nastąpiła aktem notarialnym
repertorium A nr 6216/2006 sporządzonym w dniu 6 grudnia 2006 roku w Kancelarii
Notarialnej Jolanty Kijak w Wieruszowie za cenę netto 2.500,00 zł wraz z naleŜnym
podatkiem VAT tj. łączną kwotę 3050,00 zł, zapłaconą w dniu 12 czerwca 2006
roku.
SprzedaŜ nieruchomości zabudowanej oznaczonej nr 156/1 o powierzchni
1.400 m2 połoŜona w miejscowości KrzyŜ;
•
Nieruchomość stanowiła własność gminy Czastary na podstawie decyzji
komunalizacyjnej Wojewody Kaliskiego nieruchomość 156/1 - decyzja nr GG. NW
7231 28-11/92 z dnia 15.05.1992 roku. Nieruchomość miała załoŜoną księgę
wieczystą KW nr 16134
prowadzoną przez Zamiejscowy IX Wydział Ksiąg
Wieczystych z siedzibą w Wieruszowie Sądu Rejonowego w Wieluniu.
15
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5
ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z
dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w
Łodzi Piotr Walczak.
51
•
Rada Gminy w Czastarach uchwałą nr XXI/120/2005 z dnia 6 grudnia 2005 roku
wyraziła zgodę na zbycie nieruchomości gminnej połoŜonej w miejscowości KrzyŜ w
drodze przetargu.
•
Operat szacunkowy nieruchomości sporządził 27 lutego 2006 roku Rzeczoznawca
rynkowa została ustalona przez rzeczoznawcę na kwotę 14.000,00 zł.
•
Zastosowane procedury dotyczące ogłoszenia wykazu nieruchomości oraz przetargu
nieograniczonego na zbycie nieruchomości takie same jak przy sprzedaŜy
nieruchomości nr 158/5 połoŜonej w Kątach Walichnowskich.
•
W dniu 25 maja 2006 roku komisja przetargowa w składzie: Dariusz Rejman –
przewodniczący Komisji, członkowie:
Iwona Głowacka, Anna Zagórna, Janina
Górecka sporządziła protokół z którego wynikało, Ŝe przetarg nie odbył się z braku
chętnych do nabycia przedmiotowej nieruchomości.
•
Wójt Gminy obniŜył cenę wywoławczą do
zorganizować II ustny przetarg nieograniczony.
•
Ogłoszenie o II –gim ustnym przetargu nieograniczonym Wójt Gminy podał do
publicznej wiadomości na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w dniach od 26 czerwca
2006 roku do 30 lipca 200 roku (według adnotacji na ogłoszeniu inspektora Janiny
Góreckiej). Cena wywoławcza wynosiła 10.875,00 zł. Warunkiem przystąpienia do
przetargu była wpłata wadium w wysokości 10% ceny wywoławczej, najpóźniej 3 dni
przed przetargiem tj. do dnia 27 lipca 2006 roku. Przetarg ustalono na 31 lipca 2006
roku.
•
II przetarg prowadziła czteroosobowa komisja w składzie jak wyŜej. W protokóle
sporządzonym przez komisję w dniu 31 lipca 2006 roku zapisano, Ŝe wymagane
wadium zostało wpłacone. Postąpienie określone zostało na kwotę 330 zł . Cena
wywoławcza nieruchomości została przebita o jedno postąpienie i nieruchomość
oznaczona nr 156/1 została sprzedana za cenę 11.205,00 zł netto + 22 % podatku
VAT co dało kwotę 13.670,10 zł.
•
sierpnia 2006 roku dokonana została wpłata
kwoty 12.578,03 zł oraz zaliczone
zostało wadium w kwocie 1.087,50 zł - wpłata w dniu 27 lipca 2006 roku.
•
Umowę sprzedaŜy /akt notarialny repertorium A nr 4038/2006 sporządzono w dniu
18 sierpnia 2006 roku w Kancelarii Notarialnej Jolanty Kijak w Wieruszowie. Gminę
Czastary reprezentował Wójt Gminy Paweł Głowacki. Wartość sprzedanej
nieruchomości określona została w umowie na kwotę 13.670,00 zł pod warunkiem,
Ŝe Agencja Nieruchomości Rolnych działająca na rzecz Skarbu Państwa nie skorzysta
z prawa pierwokupu.
•
Umowa przeniesienia własności nieruchomości nastąpiła aktem notarialnym
repertorium A nr 5192/2006 sporządzonym w dniu 6 grudnia 2006 roku w Kancelarii
Notarialnej Jolanty Kijak w Wieruszowie.
kwoty
10.875,00
zł
i
zarządził
SprzedaŜ nieruchomości niezabudowanej oznaczonej nr 87/1 o powierzchni
617 m2 połoŜonej w miejscowości Józefów.
•
nieruchomość stanowiła własność Gminy Czastary na podstawie decyzji
komunalizacyjnej Wojewody Kaliskiego nieruchomość nr 87/1 decyzja nr GG. NW
725/28-13/92 z 30 lipca 1997 roku. Nieruchomość miała załoŜoną księgę wieczystą
52
KW nr 10634 prowadzoną przez Zamiejscowy IX Wydział Ksiąg Wieczystych z
siedzibą w Wieruszowie Sądu Rejonowego w Wieluniu.
•
Rada Gminy w Czastarach uchwałą nr XXII/103/92 z dnia 30 grudnia 1992 roku
wyraziła zgodę na zbycie nieruchomości gminnej połoŜonej w miejscowości Józefów
w drodze przetargu.
•
Operat szacunkowy nieruchomości sporządził w lutym 2006 roku Rzeczoznawca
rynkowa została ustalona przez rzeczoznawcę na kwotę 4.200,00 zł.
•
Zastosowane procedury dotyczące ogłoszenia wykazu nieruchomości oraz przetargu
nieograniczonego na zbycie nieruchomości takie same jak przy sprzedaŜy
nieruchomości nr 158/5 połoŜonej w Kątach Walichnowskich.
•
W dniu 25 maja 2006 roku komisja przetargowa w składzie: Dariusz Rejman –
przewodniczący Komisji, członkowie:
Iwona Głowacka, Anna Zagórna, Janina
Górecka sporządziła protokół z którego wynikało, Ŝe przetarg nie odbył się z braku
chętnych do nabycia przedmiotowej nieruchomości.
•
Wójt Gminy obniŜył cenę wywoławczą do kwoty 3.525,00 zł i zarządził zorganizować
II ustny przetarg nieograniczony.
•
Ogłoszenie o II –gim ustnym przetargu nieograniczonym Wójt Gminy podał do
publicznej wiadomości na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w dniach od 26 czerwca
2006 roku do 30 lipca 200 roku (według adnotacji na ogłoszeniu inspektora Janiny
Góreckiej). Cena wywoławcza wynosiła 3.525 zł. Warunkiem przystąpienia do
przetargu była wpłata wadium w wysokości 10% ceny wywoławczej, najpóźniej 3 dni
przed przetargiem tj. do dnia 27 lipca 2006 roku. Przetarg ustalono na 31 lipca 2006
roku.
•
II przetarg prowadziła czteroosobowa komisja w składzie jak wyŜej. W protokóle
sporządzonym przez komisję w dniu 31 lipca 2006 roku zapisano, Ŝe wymagane
wadium zostało wpłacone. Postąpienie określone zostało na kwotę 110 zł . Cena
wywoławcza nieruchomości została przebita o jedno postąpienie i nieruchomość
oznaczona nr 87/1 została sprzedana za cenę 3.635,00 zł netto + 22 % podatku
VAT co dało kwotę 4.434,70 zł.
•
sierpnia 2006 roku dokonana została wpłata
kwoty 4.081,70 zł oraz zaliczone
zostało wadium w kwocie 353,00 zł - wpłata w dniu 20 lipca 2006 roku.
•
Umowę sprzedaŜy /akt notarialny repertorium A nr 4042/2006 sporządzono w dniu
18 sierpnia 2006 roku w Kancelarii Notarialnej Jolanty Kijak w Wieruszowie. Gminę
Czastary reprezentował Wójt Gminy Paweł Głowacki. Cena sprzedanej nieruchomości
określona została w umowie na kwotę 4.434,70 zł.
2. Dochody z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości,
użytkowania, zarządu
W sprawozdaniach Rb-27s z wykonania planu dochodów budŜetowych za 2005 rok w
rozdziale 70005 § 047 kontrolowana jednostka wykazała dochody z tytułu opłat za
zarząd, uŜytkowanie i uŜytkowanie wieczyste nieruchomości w wysokości 758,00 zł.
53
Według sprawozdania za 2006 rok wpływy w § 047 wynosiły 1.843,00 zł. Zaległości nie
wykazano.
Dochody z uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania, zarządu
Plan po zmianach
2005 rok
(zł)
900,00
Wykonanie
2005 rok
(zł)
758,00
Plan po zmianach
2006 rok
(zł)
1.200,00
Wykonanie
2006 rok
(zł)
1.843
Liczba nieruchomości oddanych w uŜytkowanie wieczyste, uŜytkowanie, zarząd.
2005 rok
Liczba nieruchomości oddanych
w uŜytkowanie wieczyste
-
w zarząd
-
w uŜytkowanie
-
Gmina Czastary w 2005 i w
Wysokość opłat rocznych z tytułu
naliczono w kwocie 955,90 zł.
uŜytkowania wieczystego wyniosła
2006 rok
Liczba nieruchomości
oddanych
w uŜytkowanie wieczyste
oddanych
w zarząd
oddanych
w uŜytkowanie
-
-
-
2006 roku posiadała 7 uŜytkowników wieczystych.
uŜytkowania wieczystego nieruchomości gruntowych
W 2006 roku wysokość opłat rocznych z tytułu
1843,00 zł.
Na podstawie dowodów wpłat stwierdzono, iŜ uŜytkownicy objęci kontrolą wpłacili opłaty
roczne w naleŜnej wysokości i w ustawowym terminie – zgodnie z art. 71 ustawy z dnia
21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami.
Zmiany opłaty rocznej za uŜytkowanie wieczyste gruntu dokonano za 2006 rok dla
wszystkich uŜytkowników wieczystych. Operaty szacunkowe w sprawie określenia
wartości nieruchomości gruntowych celem aktualizacji opłat rocznych z tytułu
uŜytkowania wieczystego sporządził rzeczoznawca majątkowy.
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzierŜawy nieruchomości.
Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych
Plan po zmianach
2005 rok
(zł)
56.000,00
Wykonanie
2005 rok
(zł)
61.729,00
Plan po zmianach
2006 rok
(zł)
67.000,00
Wykonanie
2006 rok
(zł)
69.137,81
Według sprawozdania Rb-27s z wykonania planu dochodów budŜetowych za okres od
początku roku do 31 grudnia 2006 roku – Dz. 700 Rozdział 70005 § 075 uzyskano
54
dochody z najmu i dzierŜaw w kwocie 69.137,81 z zł. Zaległości na dzień 31.12.2006
roku z tytułu opłat za najem i dzierŜawę wynosiły kwotę 2.591,28 zł.
Sprawdzono wyrywkowo niŜej wymienione umowy najmu i dzierŜawy:
Umowa zawarta w dniu 2 marca 2001 roku pomiędzy Gminą Czastary
reprezentowaną przez Zarząd Gminy w Czastarach, w imieniu którego działali
Mieczysław Ciurys – Wójt Gminy i ElŜbieta Augustyniak – Skarbnik Gminy, a Pocztą
Polską Dyrekcją Okręgową Poczty w Łodzi Rejonowym Urzędem Poczty na najem
lokalu uŜytkowego połoŜonego w Czastarach przy ul. Wolności 29 o powierzchni
uŜytkowej 65,21 m² na czas nieokreślony, z przeznaczeniem na cele związane z
prowadzeniem działalności statutowej poczty. Czynsz najmu ustalony został w
wysokości 9.50 zł za 1 m² powierzchni uŜytkowej + podatek VAT. Termin płatności
czynszu z góry na podstawie faktury VAT wystawionej przez Wynajmującego w
terminie i na konto wskazane w fakturze. W przypadku zwłoki w zapłacie
wynajmującemu przysługują odsetki ustawowe. Wzrost stawki czynszu następować
moŜe 1 raz w roku według wskaźnika inflacji za ubiegły rok. Aneksem z dnia 1
października 2003 roku zmieniono powierzchnię uŜytkową lokalu na 117,85 m².
Aneksem nr 5 z dnia 31 grudnia 2004 roku ustalono czynsz w wysokości 11,00
zł/m². Oprócz czynszu najemcy ustalono: opłatę za centralne ogrzewanie w
wysokości 912,16 zł (117,85 m² x 7,74zł /m² ), usługi komunalne w wysokości
31,05 zł ( 2,70 m x 11,50 zł), opłatę za wodę 4,59 zł (6 osób x 0,45 x 1,70 zl).
Oplata wynosiła od 1 października do 30 kwietnia zł + VAT miesięcznie, od 1 maja
do 30 września35,64 zł + VAT miesięcznie.
Umowa zawarta w dniu 22 lutego 1999 roku pomiędzy Gminą Czastary
Mieczysław Ciurys – Wójt Gminy i ElŜbieta Augustyniak – Skarbnik Gminy, a
Wojewódzkim Ośrodkiem Doradztwa Rolniczego w Bratoszewicach na najem lokalu
uŜytkowego połoŜonego w Czastarach przy ul. Wolności 29 o powierzchni uŜytkowej
10,9 m² na czas nieokreślony, z przeznaczeniem dla potrzeb biurowych. Czynsz
najmu ustalony został w wysokości 7.60 zł za 1 m² powierzchni uŜytkowej –
jednocześnie zwolniono z opłaty czynszu. Termin płatności czynszu z góry w
terminie do dnia 10 kaŜdego miesiąca. Oprócz czynszu najemcy ustalono: opłatę za
centralne ogrzewanie w wysokości 80,99 zł (10,9 m² x 7,43 zł /m² ), usługi
komunalne w wysokości 5,55 zł ( 3% od sumy 2212 zł : 12 m-cy), opłatę za energię
elektryczną w wysokości 4,45 zł (3% od sumy 1780 zł : 12 m-cy), opłatę za wodę
0,70 zł (3% od sumy 280 : 12 m-cy). Oplata wynosiła od 15 października do 30
kwietnia 91,67 zł miesięcznie, od 1 maja do 14 października 10,68 zł miesięcznie.
Aneksem z dnia 31 grudnia 2004 roku ustalono czynsz najmu w wysokości 11.00 zł
za 1 m² powierzchni uŜytkowej – jednocześnie zwolniono z opłaty czynszu.
Oprócz czynszu najemcy ustalono: opłatę za centralne ogrzewanie w wysokości
84,34 zł (10,9 m² x 11,00 zł /m² ), usługi komunalne w wysokości 11,37 zł ( 3% od
sumy 2212 zł : 12 m-cy), opłatę za energię elektryczną w wysokości 11,94 zł (3%
od sumy 4776,39 zł : 12 m-cy), opłatę za wodę 0 zł. Oplata wynosiła od 1
października do 30 kwietnia 107,65 zł + VAT miesięcznie, od 1 maja do 30 września
23,31 zł + VAT miesięcznie.
Umowa zawarta w dniu 4 stycznia 1996 roku pomiędzy Gminą Czastary
Telekomunikacją Polską S.A. Zakładem Telekomunikacji w Kaliszu na najem lokalu
27,25 m² na czas nieokreślony, z przeznaczeniem dla potrzeb telekomunikacyjnych.
55
Czynsz najmu ustalony został w wysokości 10,88 zł za 1 m² powierzchni uŜytkowej.
Termin płatności czynszu z góry w terminie do dnia 10 kaŜdego miesiąca.
Umowa zawarta w dniu 14 stycznia 1996 roku pomiędzy Gminą Czastary
reprezentowaną przez Zarząd Gminy w Czastarach w imieniu, którego działali
Telekomunikacją Polską S.A. Zakładem Telekomunikacji w Kaliszu na najem lokalu
10,53 m² na czas nieokreślony, z przeznaczeniem dla potrzeb telekomunikacyjnych.
Czynsz najmu ustalony został w wysokości zł za 1 m² powierzchni uŜytkowej. Termin
płatności czynszu z góry w terminie do dnia 10 kaŜdego miesiąca.
Umowa dzierŜawy zawarta w dniu 17 listopada 2004 roku pomiędzy Gminą Czastary
reprezentowaną przez Pawła Głowackiego – Wójta Gminy Czastary, a (….)16 na
wydzierŜawienie
części
nieruchomości
zabudowanej
sklepem
spoŜywczoprzemysłowym oraz grunt o powierzchni 361 m² do uŜywania i pobierania poŜytków
z przeznaczeniem na prowadzenie działalności handlowej. Umowa zawarta została na
okres 3 lat do dnia 17 listopada 2007 roku. Czynsz dzierŜawny ustalony został w
wysokości 550 zł netto + 22 % podatek VAT, łącznie 671,00 zł. Termin
płatności czynszu określony został do końca kaŜdego miesiąca. Zgodnie z zawartą
umową dzierŜawcy nie przysługuje prawo do zwrotu nakładów poniesionych
na zabudowę i urządzenie nieruchomości. Aneksem z dnia 29 marca 2006 roku
zmniejszono ilość wydzierŜawionego gruntu do 137 m².
W przedmiocie zawarcia powyŜszej umowy ustalono, Ŝe Wójt Gminy w Czastarach
zarządzeniem nr 72 z dnia 20 sierpnia 2004 roku zarządził wydzierŜawienie działki nr
142/2 w Kniatowach na okres 3 lat w drodze przetargu. Ogłoszenie o przetargu
wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy od dnia 21 września do dnia 22
października 2004 roku. Cena wywoławcza ustalona została na kwotę 300 zł +
podatek VAT. Termin przetargu ustalono na dzień 10 listopada 2004 roku o godzinie
12:00. Chęć wydzierŜawienia nieruchomości zgłosiły na piśmie następujące osoby:
Ł
(….)17
Ł
(….)18
Ł
PHU „DANEX” Danuta Tomaszczyk, zam. Biała Łyskornia
Ł
(….)19
16
17
18
19
56
Z protokołu sporządzonego na okoliczność przeprowadzonego przez Wójta Gminy
ustnego przetargu w dniu 10 listopada 2004 roku wynikało, Ŝe przetarg wygrali
(….)20 za kwotę 750,00 zł + naleŜny podatek VAT. Protokół sporządziła Janina
Górecka, podpisał Wójt Gminy Paweł Głowacki. Umowa została podpisana
niezgodnie z wynikami przetargu. Czynsz dzierŜawny według umowy był
niŜszy od ustalonego w przetargu o kwotę netto 200,00 zł.
Zarządzenie nr 72 Wójta Gminy w Czastarach z dnia 20 sierpnia 2004 roku, kserokopia
protokołu z przetargu przeprowadzonego w dniu 10 listopada 2004 roku, kserokopia umowy
dzierŜawy zawartej w dniu 17 listopada 2004 roku stanowią załącznik nr 22 do protokółu
kontroli.
Inne ustalenia kontroli w przedmiocie dochodów z najmu i dzierŜawy:
W sprawozdaniach Rb-27s z wykonania planu dochodów budŜetowych za
okres od początku roku do 31 grudnia 2006 roku – Dz. 700 Rozdział 70005
§ 075 nieprawidłowo wykazano dochody z najmu i dzierŜaw. Wykazano
dochody w kwocie 69.137,81 zł, a winna być to kwota 49.073,35 zł
(zawyŜono dochody o kwotę 20.064,456 zł). Do dochodów z najmu i
dzierŜaw nieprawidłowo zaliczono:
-
opłaty za energię cieplną i wodę w kwocie –9.308,93 zł,
-
podatek VAT w kwocie 10.733,71 zł,
-
odsetki w kwocie – 21,82 zł,
PowyŜsze obrazuje poniŜsze zestawienie:
Lp.
Wyszczególnienie
Dochody
Jest
1.
Sklep Kniatowy - Lis
Katarzyna
2.
(….)
21
– Józefów
(….)
22
– Stępna
3.
Podatek VAT
Winno być
7.199,34
5.899,46
1.297,88
1.021,14
837,00
184,14
271,83
271,83
-
Opłata za
media
Odsetki
2,00
20
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osób fizycznych - podstawa wyłączenia art.5
21
22
57
(….)
23
– Łyskornia
111,24
111,24
5.
(….)
24
– Kniatowy
20,96
20,96
6.
Polkomtel
17.936,92
14.702,40
3.234,52
7.
(….)
25
1.161,52
952,00
209,52
(….)
26
– Czastary
2.269,20
1860,00
409,20
(….)
27
– Czastary
2.406,28
1.972,36
433,92
10.
(….)
28
– Czastary
2.461,82
1.980,00
462,00
11.
Poczta Polska
27.225,99
15.556,20
3422,36
12.
Telekomunikacja Polska
S.A.
5.990,07
4.909,90
1.080,17
13.
Łódzki Ośrodek
Doradztwa Rolniczego
w Bratoszewicach
1.061,50
-
69.137,81
49.073,35
4.
8.
9.
Razem
-
19,82
8247,43
1061.50
10.733,71
9.308,93
21,82
Zestawienie dochodów z najmu i dzierŜawy składników majątkowych Skarbu
Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do
sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze, aneks z
dnia 31 grudnia 2004 roku do umowy o najem lokalu uŜytkowego z dnia 22 lutego
1999 roku zawartej z Wojewódzkim Ośrodkiem doradztwa Rolniczego w
Bratoszewicach, Oddział Kościerzyn, aneks nr 5 spisany w dniu 31 grudnia 2004 roku
do umowy najmu lokalu uŜytkowego z dnia 14 stycznia 2000 roku zawartej z
23
24
25
26
27
28
58
P.P.U.P. Poczta Polska, aneks nr 6/2005 z dnia 1 kwietnia 2005 roku do umowy
najmu z dnia 4 stycznia 1996 roku i z dnia 14 stycznia 1999 roku zawartej z
Telekomunikacją Polską S.A. stanowią załącznik nr 23 do protokółu kontroli.
Nie pobrano umownego czynszu dzierŜawnego od (…)29 za okres od dnia
podpisania umowy tj. od dnia 17 listopada 2004 roku do dnia 1 lutego 2006
roku na kwotę 9.729,50 zł (14 miesięcy x 671,00 zł + ½ x 671,00 zł) oraz w
miesiącu sierpniu 2006 roku na kwotę 183,66 zł. Z wyjaśnienia p. Janiny
Góreckiej, zajmującej się m.in. sprawami dochodów z majątku gminy
wynikało, Ŝe nie pobrano czynszu dzierŜawnego ze względu na
udokumentowanie przez wydzierŜawiającego poniesienia wydatków na
remont lokalu. PowyŜsze było niezgodne z warunkami przetargu i podpisaną
umową. Z zarządzenia Wójta Gminy w sprawie przetargu wynikało, Ŝe
przeznaczony do dzierŜawy lokal jest w stanie wymagającym remontu, co
oznaczało, Ŝe uczestnicy przetargu oferując cenę za dzierŜawę mieli o tym
wiedzę. W umowie podpisanej z wybranym dzierŜawcą (o czym juŜ napisano
powyŜej) czynsz dzierŜawny określono w kwocie niŜszej o 200,00 zł netto i
jednocześnie wskazano, Ŝe dzierŜawcy nie przysługuje zwrot nakładów na
zabudowę i urządzenie nieruchomości. (Kserokopie faktur przedłoŜonych przez
dzierŜawcę stanowią załącznik nr 37 do protokółu kontroli)
Organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego nie określił
szczegółowych zasad i trybu umarzania , odraczania lub rozkładania na raty
naleŜności pienięŜnych , do których nie stosuje się przepisów ustawy
Ordynacja podatkowa oraz nie wskazał organu lub osoby do tego
uprawnionej – art. 43 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach
publicznych (Dz. U. nr 249 poz. 2104 ze zmianami).
3. POZOSTAŁE DOCHODY
3.1. Dochody z tytułu zajęcia pasa drogowego – 2006 rok
Rok
Ilość wydanych
decyzji
(szt.)
Wysokość
wymierzonych opłat
(zł)
Wysokość
uzyskanych dochodów
(zł)
2005
-
-
-
2006
-
-
-
Stosownie do postanowień § 21 Regulaminu Organizacyjnego do zadań stanowiska ds.
Gospodarki Mieszkaniowej, Komunalnej, Ochrony Środowiska, Dróg Lokalnych i
Komunikacji naleŜy m.in. :
29
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osób fizycznych - podstawa wyłączenia art.5
59
-
Planowanie i finansowanie budowy, modernizacji i utrzymania dróg lokalnych i
gminnych
-
Nadzorowanie i dbałość o stan dróg gminnych i chodników
-
Prowadzenie spraw związanych z nazewnictwem ulic, placów oraz numeracją
nieruchomości.
PowyŜsze stanowisko zajmuje inspektor Urzędu Gminy Tadeusz Głowinkowski. Do
obowiązków ww. zgodnie z zakresem czynności naleŜą m.in. sprawy związane z
wydawaniem zgody na wejście w pas drogowy, jego zajęcie, lokalizację obiektów nie
związanych z gospodarką drogową, reklam, naliczanie opłat i orzekanie o przywróceniu
pasa drogowego do stanu pierwotnego.
Stawki opłaty za zajęcie pasa drogowego dróg, których zarządcą jest Gmina
Czastary – stosownie do art. 40 ust 8 ustawy z dnia 21 marca 1985 roku o
drogach publicznych – Rada Gminy w Czastarach ustaliła dopiero w dniu 29
marca 2007 roku, podejmując w tym przedmiocie uchwałę nr IV/31/07.
VIII. WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW
BUDŻETOWYCH
1. WYDATKI ZWIĄZANE Z REALIZACJĄ GMINNEGO PROGRAMU PROFILAKTYKI I
ROZWIĄZYWANIA PROBLEMÓW ALKOHOLOWYCH - 2006 ROK
1.1.
Informacje ogólne
Gminna Komisja Rozwiązywania Problemów Alkoholowych powołana została
zarządzeniem nr 6/2002 Wójta Gminy Czastary z dnia 16 grudnia 2002 roku. Skład
Komisji był 4 osobowy. Wójt Gminy zarządzeniem nr 8/2003 z dnia 3 stycznia 2003 roku
ustalił Regulamin Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w
Czastarach.
1.2.
Wydatki związane z realizacją gminnego programu profilaktyki i
rozwiązywania problemów alkoholowych – 2006 rok
Według sprawozdań z wykonania wydatków budŜetowych Rb – 28S i ewidencji
księgowej wydatkowanie środków w rozdziale 85154 – przeciwdziałanie alkoholizmowi w
2006 roku przedstawiało się następująco:
Paragraf
3010
4010
4110
4120
4170
Plan
1.295,00
11.610,00
3.032,00
432,00
6.000,00
2006 rok
Wykonanie
1.294,68
11.607,00
3.031,00
432,00
6.000,00
%
99,98
99,97
99,97
100,00
100,00
60
4210
4260
4300
4430
4440
Razem
10.222,00
1.300,00
8.000,00
394.00
765,00
10.200,25
1.300,00
7.930,79
339,00
367,00
99,79
100,00
99,13
86,04
47,97
43.050,00
42.501,72
98,73
Gminny Program Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych na 2006 rok
przyjęty został przez Radę Gminy w Czastarach uchwałą nr XXII/124/2005 z dnia 30
grudnia 2005 roku.
W Gminnym Programie określono główne cele i załoŜenia programu, w szczególności
między innymi:
-
zwiększenie dostępności pomocy terapeutycznej
alkoholu,
dla osób uzaleŜnionych od
-
udzielanie rodzinom, w których występują problemy alkoholowe, pomocy
psychospołecznej i prawnej, a w szczególności ochrony przed przemocą w rodzinie,
-
prowadzenie profilaktycznej działalności informacyjnej i edukacyjnej, w zakresie
rozwiązywania problemów alkoholowych i przeciwdziałaniu narkomanii w
szczególności dla dzieci i młodzieŜy, w tym prowadzenie pozalekcyjnych zajęć
sportowych,
-
wynagradzanie działalności instytucji, stowarzyszeń i osób fizycznych, słuŜącej
rozwiązywaniu problemów alkoholowych,
-
podejmowanie interwencji w związku z naruszeniem przepisów określonych w art.
13’ i 15 ustawy oraz występowanie przed sądem w charakterze oskarŜyciela
publicznego.
Do programu załączono preliminarz wydatków.
Wynagrodzenie dla członków Komisji było corocznie uchwalane przez Radę Gminy w
uchwale w sprawie przyjęcia GPPiRPA. W kontrolowanym okresie ustalono
wynagrodzenie w formie diet w wysokości 12 % minimalnego wynagrodzenia za pracę,
za kaŜdorazowy udział w posiedzeniu. Ponadto ustalono wynagrodzenie w formie diet w
wysokości 12 % minimalnego wynagrodzenia za pracę, za kaŜdą kontrolę placówek
handlowych
prowadzących sprzedaŜ napojów alkoholowych pod warunkiem, Ŝe
przedmiotem kontroli w danym dniu są minimum trzy placówki, a wyniki kontroli
zostaną potwierdzone spisaniem protokołu.
Wyrywkowej kontroli poddano wydatki bieŜące na diety, materiały i usługi.
Wydatki w §§ 3030, 4010, 4210, 4300
-
Poz.księgowa nr 38/06 - lista wypłat diet z dnia 2 lutego 2006 roku na kwotę
647,34 zł za udział w posiedzeniu w dniu 19 stycznia 2006 roku wypłacono 2 diety
po 107,89 zł oraz za udział w posiedzeniu w dniu 26 stycznia 2006 roku 4 diety po
107,89 zł. Załączono listy obecności członków Gminnej Komisji Rozwiązywania
Problemów Alkoholowych w dniu 19 i 26 stycznia 2006 roku.
61
-
Pozycja księgowa nr 123/05 - wypłacono zaliczkowo w dniu 20 kwietnia 2006
roku wynagrodzenie umowne w wysokości 1000,00 zł Miejskiemu Ośrodkowi
Profilaktyki, Terapii UzaleŜnień i WspółuzaleŜnienia w Wieruszowie na wykonanie
usług
zdrowotnych
dla
pacjentów
uzaleŜnionych
i
współuzaleŜnionych
korzystających z pomocy SP ZOZ. Umowa zlecenie z dnia 9 stycznia 2006 roku.
Miejski Ośrodek Profilaktyki, Terapii UzaleŜnień i WspółuzaleŜnienia w Wieruszowie
nie rozliczył się do dnia 31 grudnia 2006 roku z Gminą Czastary z wykonania usługi.
Brak rachunku za zleconą i wykonaną usługę.
-
Pozycja księgowa nr 179/2006 – faktura VAT nr 36/2006 z dnia 16 maja 2006
roku wystawiona przez Sklep Ogrodniczy A. Jasiński za zakup kosiarki spalinowej w
kwocie 1.479,99 zł. Fakturę pod względem merytorycznym opisała Ewa Wieczorek –
Pełnomocnik ds. Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych. Z opisu na
fakturze wynikało, Ŝe zakupu dokonano w celu wykaszania trawy na boisku
sportowym, gdzie organizowane są zajęcia dla dzieci i młodzieŜy. Kosiarkę
przekazano dla Klubu Sportowego „Świt” Kąty Walichnowskie,
-
Pozycja księgowa nr 216/2006 – nota księgowa nr 6/2006 z dnia 20.6.2006
roku – zwrot koszów utrzymania świetlicy socjotreapeutycznej za okres styczeń –
czerwiec 2006 roku
na kwotę 8.574,00 zł dla Gminnego Ośrodka Kultury w
Czastarach. (§ 4010 – 5.803,00 zł, § 4110 – 1.000,00 zł, § 4120 – 142,00 zł, §
4210 – 640,00 zł, § 4260 – 650,00 zł, § 4450 – 339,00 zł)
-
Pozycja księgowa nr 273/2006 - faktura VAT nr 21/MAG/2006 z dnia 4 sierpnia
2006 roku wystawiona przez HOUT Stasiak Kazimierz za cement w kwocie 1250,01
zł. Fakturę pod względem merytorycznym opisała Ewa Wieczorek – Pełnomocnik ds.
Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych. Z opisu na fakturze wynikało,
Ŝe zakupu dokonano w celu budowy płyty boiska sportowego na placu znajdującym
się przy Domu StraŜaka w Krajance. Materiały budowlane przekazano OSP w
Krajance.
-
Pozycja księgowa nr 306/06 - lista wypłat diet z dnia 7 września 2006 roku na
kwotę 431,56 zł za udział w posiedzeniu w dniu 31 sierpnia 2006 roku. Do listy
wypłat załączona lista obecności.
-
Pozycja księgowa nr 349/2006 - faktura VAT nr 17053/06 z dnia 27 września
2006 roku wystawiona przez Firmę „KUMA” za blachę w kwocie 1428,66 zł. Fakturę
pod względem merytorycznym opisała Ewa Wieczorek – Pełnomocnik ds. Profilaktyki
i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych. Z opisu na fakturze wynikało, Ŝe zakupu
dokonano w celu modernizacji budynku-świetlicy dla dzieci i młodzieŜy w
Przyworach. Materiały budowlane przekazano OSP w Przyworach.
-
Pozycja księgowa nr 415/06 – nota księgowa nr 10/2006 z dnia 21.11.2006 roku
– zwrot koszów utrzymania świetlicy socjoterapeutycznej za okres lipiec – grudzień
2006 roku na kwotę 8.574,00 zł dla Gminnego Ośrodka Kultury w Czastarach. (§
4010 – 5.804,00 zł, § 4110 – 999,00 zł, § 4120 – 143,00 zł, § 4210 – 611,00 zł, §
4260 – 650,00 zł, § 4440 – 367,00 zł)
-
Pozycja księgowa nr 472/2006 - faktura VAT nr 131/06 z dnia 27 września 2006
roku wystawiona przez PRO-MEDIA Łódź za udział w przedstawieniu artystycznym
„Śpiewaj z HUGO” wraz z imprezą uzaleŜnieniom – nie, na kwotę 1605,00 zł.
62
Ustalenia kontroli:
Wydatkowano bezpośrednio z budŜetu środki w wysokości 17.148,00 zł tytułem
zwrotu kosztów utrzymania świetlicy socjoterapeutycznej prowadzonej przez
Gminny Ośrodek Kultury w Czastarach (noty księgowe: nr 6/2006 z dnia 20
czerwca 2006 i 10/2006 z 21 listopada 2006 roku). Wydatkami objęto koszty
wynagrodzenia instruktora ds. sportu w kwocie 11.883,00 zł, koszty
ogrzewania i sprzątania świetlicy - 3.626,00 zł, energię elektryczną, wodę,
ubezpieczenia – 1.639,00 zł.
Uchwałą nr IV/22/2003 Rady Gminy w Czastarach z dnia 15 stycznia 2003 roku
dokonała zmian w Statucie Gminnego Ośrodka Kultury w Czastarach wprowadzając do
podstawowych zadań Ośrodka prowadzenie Świetlicy Socjoterapeutycznej wraz z
Siłownią. Jarosław Kubacki po. Dyrektora Gminnego Ośrodka Kultury w Czastarach
zawarł z Panem (….)30 umowę o pracę na czas nieokreślony od dnia 1 grudnia 2005 roku
z miejscem wykonywania pracy świetlica socjoterapeutyczna i GOK w Czastarach na
stanowisku starszy instruktor ds. sportu. Zgodnie z zasadami gospodarki finansowej
określonymi ustawą o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej z dnia 25
października 1991 roku (Dz. U z 2001 roku nr 13 poz. 123) instytucja kultury pokrywa
koszty bieŜącej działalności z uzyskiwanych przychodów, którymi są między innymi
dotacje z budŜetu.
Kontrolujący ustalili, Ŝe wydatki poniesione na podstawie ww. dowodów księgowych
mieściły się w preliminarzach podziału środków na realizację Gminnego Programu
Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych Gminy Czastary na rok 2006
zatwierdzonych przez Gminną Komisję Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów
Alkoholowych.
2. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY
SPOŁECZNEJ - 2006 ROK
2.1.
Informacje ogólne
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Czastarach jest jednostką organizacyjną Gminy.
Działa na podstawie Statutu nadanego uchwałą nr XV/84/2004 Rady Gminy w
Czastarach z dnia 21 października 2004 roku, zmieniony uchwałą Rady Gminy w
Czastarach z dnia 30 sierpnia 2006 roku.
Kierownikiem GOPS od dnia 1 maja 1990 roku jest Pani Ewa Wieczorek.
Wójt Gminy pismem z dnia 4 maja 2004 roku upowaŜnił panią Ewę Wieczorek do
wydawania w imieniu Wójta Gminy Czastary decyzji administracyjnych w sprawie
30
63
dodatków mieszkaniowych o których mowa w ustawie z dnia 21 czerwca 2001 roku o
dodatkach mieszkaniowych (D.U. Z 2001 roku nr 71 poz. 734 ze zmianami).
Wójt Gminy pismem z dnia 4 maja 2004 roku upowaŜnił Panią Ewę Wieczorek do
prowadzenia postępowań w sprawie świadczeń rodzinnych o których mowa w art. 20
ust. W w ustawie z dnia 28 listopada 2003 roku o świadczeniach rodzinnych (Dz. U. Z
2003 roku nr 228 poz. 2255).
Wójt Gminy pismem z dnia 4 maja 2004 roku upowaŜnił Panią Ewę Wieczorek do
wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach z zakresu pomocy
społecznej naleŜących do właściwości Gminy Czastary.
Wójt Gminy Czastary pismem z dnia 4 maja 2004 roku upowaŜnił Panią Ewę Wieczorek
Kierownika GOPS do prowadzenia postępowań wobec dłuŜników alimentacyjnych oraz
postępowań w sprawie zaliczek, a takŜe wydawania decyzji administracyjnych w tych
sprawach.
2.2.
Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zadań finansowych w 2006 roku
2006 rok
(zł)
Wyszczególnienie
Dział 852 Rozdział 85203 (Ośrodki wsparcia)
Dział 852 Rozdział 85212 (świadczenia rodzinne oraz
składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z
ubezpieczenia społecznego)
Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie
zdrowotne płacone za osoby pobierające świadczenia)
Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze)
Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe)
Dział 852 Rozdział 85216 (zasiłki rodzinne i pielęgnacyjne)
Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania Ośrodków
Pomocy Społecznej)
Dział 852 Rozdział 85278 Usuwanie skutków klęsk
Ŝywiołowych
Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalność
X
1.054.779
1.704
57.855
4.734
115.562
201.376
11.187
Wykonanie zadań rzeczowych w 2006 roku
Forma pomocy
Zadania zlecone
Zasiłki stałe ogółem
Zasiłki stałe wyrównawcze
Liczba
osób
7
7
Rok 2006
Liczba
świadKwota świadczeń
czeń
63
22.313
63
22.313
64
Dodatki do zasiłków stałych
wyrównawczych
Zasiłki okresowe
Specjalne zasiłki okresowe
Gwarantowane zasiłki okresowe
Renta socjalna
Zasiłki macierzyńskie okresowe
Zasiłki macierzyńskie jednorazowe
Zasiłki rodzinne
Zasiłki pielęgnacyjne
Pomoc dla kombatantów
Zadania własne
Posiłki dla dzieci
i młodzieŜy
Usługi opiekuńcze
Zasiłki celowe
i w naturze
Zasiłki okresowe
X
x
X
179
9.892
63.125
85
8.368
8.638
4
1.250
16.396
70
136
12.549
52
138
25.542
Kontrolą objęto niŜej wymienione decyzje przyznające pomoc w formie zasiłków
okresowych:
-
nr 0PS.8123/3/2006IV z dnia 10 listopada 2006 roku – przyznano świadczenie
z pomocy społecznej w formie zasiłku okresowego z powodu bezrobocia w wysokości
136,30 zł miesięcznie na okres 01/10/2006 do 31/12/2006 – 3 świadczenia płatne w
dniach 20.10. 2006 r., 20.11.2006 r. i 20.12.2006 r. w kasie Urzędu Gminy w
Czastarach.
-
nr 0PS.8123/18/2006 z dnia 15 lutego 2006 roku – przyznano świadczenie z
pomocy społecznej w formie zasiłku okresowego z powodu bezrobocia w wysokości
dniach: 20.02.2006 r. i 20.03.2006 r. w kasie Urzędu Gminy w Czastarach.
-
nr 0PS.8123/37/2006 z dnia 13 września 2006 roku – przyznano świadczenie
z
pomocy społecznej w formie zasiłku okresowego
z powodu bezrobocia w
wysokości 237,00 zł miesięcznie na okres 01/09/2006 do 31/12/2006 – 4
świadczenia, płatne w dniach: 20.09.2006 r., 20.10. 2006 r., 20.11.2006 r. i
20.12.2006 r. w kasie Urzędu Gminy w Czastarach.
-
nr 0PS.8123/45/2006 z dnia 6 listopada 2006 roku – przyznano świadczenie z
dniach 20.10.2006 r., 20.11.2006 r. i 20.12.2006 r. w kasie Urzędu Gminy w
Czastarach.
-
nr 0PS.8123/46/2006 z dnia 6 listopada 2006 roku – przyznano świadczenie z
dniach 20.10.2006 r., 20.11.2006 r. i 20.12.2006 r. w kasie Urzędu Gminy w
Czastarach.
65
Wszystkie ww. decyzje wydano na wniosek świadczeniobiorców. Nieprawidłowości nie
stwierdzono. Przy decyzjach załączone były potwierdzenia odbioru decyzji.
2.4.4. WYDATKI (DOTACJE) NA REALIZACJĘ ZADAŃ POWIERZONYCH NA
PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW
PUBLICZNYCH - 2006 ROK
W 2006 roku w kontrolowanej gminie Czastary udzielono 1 podmiotowi nie zaliczanemu
do sektora finansów publicznych dotacji na łączną kwotę 3.000,00 zł. Dotacji udzielono
Zarządowi Gminnej Spółki Wodnej w Czastarach.
Test kontrolny dotyczący dotacji udzielonej na rzecz Gminnej Spółki Wodnej stanowi załącznik nr
27 do protokółu kontroli.
Umowa dotacji nr 1/UG/06 została zawarta 13 kwietnia 2006 roku pomiędzy Gminą
Czastary reprezentowaną przez Pawła Głowackiego – Wójta Gminy, a Gminną Spółką
Wodną w Czastarach. Gmina udzieli dotacji Dotowanemu – Gminnej Spółce Wodnej w
wysokości 3.000,00 zł, z przeznaczeniem na realizację zadania z zakresu utrzymania i
konserwacji urządzeń melioracji wodnych szczegółowych objętych działalnością
statutową spółki – rowu „struga Nalepska” w miejscowościach Jaworek, Parcice,
Czastary. Dotowanego zobowiązano do rozliczenia ww. dotacji. Do rozliczenia naleŜy
załączyć kserokopie protokołu odbioru robót wraz z rachunkami. Dotowany zobowiązany
jest do zwrotu dotacji lub jej części, która została wykorzystana niezgodnie z
przeznaczeniem.
Dotacja została przekazana w dniu 29 grudnia 2006 roku w kwocie 3.000,00 zł.
Gminna Spółka Wodna w Czastarach pismem z dnia 31 października 2006 roku zwróciła
się do Urzędu Gminy w Czastarach o partycypację w kosztach utrzymania cieku
wodnego „strugi Nalepskiej”. W załączeniu przedstawiła protokoły odbioru robót
kompleksowej konserwacji rowu na sołectwach bezpośrednio do niego przylegających na
łączną kwotę 3.959,00 zł, tj.
-
rachunek wystawiony przez Pana (…)31 z dnia 27 listopada 2006 roku na kwotę
909,00 zł, protokół odbioru z dnia 23 listopada 2006 roku przez Spółkę Wodną
Jaworek kompleksowej konserwacji rowu – 303 mb,
-
rachunek wystawiony przez Pana (…)32 z dnia 4 sierpnia 2006 roku na kwotę
1.420,00 zł, protokół odbioru z dnia 4 sierpnia 2006 roku przez Spółkę Wodną
Parcice odnowienia rowu nr 644 – 600 mb,
-
rachunek wystawiony przez Pana (…)33 z dnia 28 września 2006 roku na kwotę 1630 zł,
protokół odbioru z dnia 20 września 2006 roku przez Spółkę Wodną Czastary I czyszczenia –
odnowienia rowu – 430 mb.
31
32
66
Wykaz udzielonych dotacji na realizację zadań powierzonych na podstawie umowy jednostkom
spoza sektora finansów publicznych oraz na działalność poŜytku publicznego w roku 2006
przedstawia załącznik nr 27a do protokółu kontroli.
4. DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH
(ART.90 USTAWY O SYSTEMIE OŚWIATY) - 2006
ROK
Na terenie Gminy Czastary nie funkcjonują szkoły niepubliczne.
5. WYDATKI OSOBOWE
4.1.Wydatki na wynagrodzenia – 2006 rok
W 2005 roku wydatki na wynagrodzenia w § 4010 wynosiły 2.405.287,00 zł na plan
2.405.548,00 tym: w rozdziale 75023 – 405.890,00 zł na plan 405.890,00 zł.
W 2006 roku wydatki na wynagrodzenia w § 4010 wynosiły 2.529.396,78 zł na plan
2.534.792,00 zł, w tym: w rozdziale 75023 – 508.367,29 zł na plan 508.789,00 zł.
Szczegółowe dane, dotyczące kształtowania się wydatków na wynagrodzenia (§ 4010 i 4040) w
Gminie Czastary w badanym okresie przedstawia załącznik nr 24 do protokółu kontroli.
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników jednostki W
okresie objętym kontrolą za prawidłowość i kompletność akt osobowych pracowników
odpowiedzialność ponosiła – zgodnie z zakresem czynności – inspektor ds. kadrowych i
płac – Mieczysława Burak. Ponadto w zakresie spraw płacowych do obowiązków
Mieczysławy Burak naleŜało sporządzanie listy wynagrodzeń pracowników Urzędu Gminy
i jednostek podległych oraz prowadzenie kart wynagrodzeń, sporządzanie list wypłat
nagród jubileuszowych i prowadzenie wymaganej w tym zakresie dokumentacji.
Stan zatrudnienia w administracji Urzędu Gminy Czastary na dzień 31 grudnia 2005
roku wynosił 16 osób, zatrudnionych na 16 etatach. Stan zatrudnienia na dzień 31
grudnia 2006 roku – 16 osób zatrudnionych na 16 etatach.
Kontrolą prawidłowości przyznanych wynagrodzeń objęto dokumenty za okres od dnia 1
stycznia 2005 roku do dnia 31 grudnia 2006 roku niŜej wymienionych pracowników
Urzędu Gminy:
•
Paweł Głowacki – Wójt Gminy Czastary
•
Wiesław Bednarek – Sekretarz Gminy
•
ElŜbieta Augustyniak – Skarbnik Gminy
•
Danuta Golińska – inspektor ds. księgowości budŜetowej
33
67
•
Mirosława Wierzbińska – inspektor ds. organizacyjno-administracyjnych i inicjatyw
gospodarczych,
•
Mieczysława Burak – inspektor ds. kadr i płac,
•
BoŜena Druszcz – inspektor ds. księgowości budŜetowej
•
Tadeusz Głowinkowski – inspektor ds. gospodarki mieszkaniowej, komunalnej,
ochrony środowiska, dróg lokalnych i komunikacji.
W toku kontroli sprawdzono poprawność zastosowania kategorii zaszeregowania dla ww.
Pracowników Urzędu, a takŜe prawidłowość zastosowania stawek wynagrodzenia
zasadniczego, dodatku funkcyjnego i dodatku specjalnego w oparciu o obowiązujące
przepisy prawa:
rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 11 lutego 2003 roku w sprawie zasad
wynagradzania
i
wymagań
kwalifikacyjnych
pracowników
samorządowych
zatrudnionych
w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach
marszałkowskich (Dz.U. nr 33, poz. 264), ze zmianami wprowadzonymi od 1
stycznia 2004 roku rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 2 marca 2004 roku
(Dz.U. nr 47, poz. 448) oraz od 1 stycznia 2005 roku rozporządzeniem z dnia 22
lutego 2005 roku (Dz.U. nr 34, poz. 309),
rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku, w sprawie zasad
wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin,
starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz.U. nr 146, poz. 1223), ze
zmianą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2006 roku wprowadzoną rozporządzeniem
Rady Ministrów z dnia 28 lutego 2006 roku (Dz.U. nr 39, poz. 272).
Na podstawie list płac, kart wynagrodzeń, umów o pracę i innych dokumentów
zgromadzonych w teczkach akt osobowych stwierdzono:
-
Prawidłowe zastosowanie w angaŜach dla poszczególnych stanowisk pracy kategorii
zaszeregowania i stawek dodatku funkcyjnego, z uwzględnieniem wymagań
kwalifikacyjnych.
-
Wynagrodzenie Wójta Gminy ustalone zostało przez Radę Gminy w Czastarach
uchwałą nr XVII/101/2005 z dnia 31 marca 2005 roku na okres od 1 kwietnia 2005
roku (wynagrodzenie zasadnicze – 3.570,00 zł, dodatek funkcyjny – 1.140,00 zł,
dodatek specjalny – 20% łącznie wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego
– 942,00 zł, , dodatek za wysługę lat – 8% wynagrodzenia zasadniczego – 285,00 zł
tj. łącznie kwotę 5.937,60 zł), uchwałą nr XXIII/130/2006 z dnia 30 marca 2006
roku obowiązującą od dnia 1 stycznia 2006 roku. Na mocy powyŜej powołanej
uchwały wynagrodzenie Wójta Gminy wynosiło: wynagrodzenie zasadnicze –
3.800,00 zł, dodatek funkcyjny – 1.140,00 zł, dodatek specjalny – 20% łącznie
wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego – 342,00 zł, , dodatek za
wysługę lat – 9% wynagrodzenia zasadniczego – 988,00 zł tj. łącznie kwotę
6.270,00 zł. Uchwałą nr I/07/06 z dnia 23 listopada 2006 roku Rada Gminy w
Czastarach ustaliła Wójtowi Gminy wynagrodzenie w niezmienionej wysokości tj. w
kwocie 6.270,00 zł.
Karty wynagrodzeń pracowników Urzędu Gminy prowadzone były ręcznie, natomiast
listy płac komputerowo. Kontroli poddano listy płac za miesiące: maj i grudzień 2005
roku oraz styczeń i listopad 2006 roku. Stwierdzono zgodność dokonanych wypłat z
zapisami w angaŜach pracowniczych i na kartach wynagrodzeń.
68
Nagrody jubileuszowe
W kontrolowanym okresie (2005 – 2006), według ewidencji księgowej prowadzonej w
Urzędzie Gminy Czastary wypłacono nagrody jubileuszowe 3 pracownikom na łączną
kwotę 12.619,80 zł, dwie w roku 2005 i jedną w 2006 roku.
W 2005 roku wypłacono nagrody jubileuszowe: (….)34 – za 30 lat pracy w wysokości
150% wynagrodzeni. Data nabycia prawa do nagrody 4 maja 2005 roku, data wypłaty –
12 maja 2005 roku.
-
(….)35 - za 35 lat pracy w wysokości 200% wynagrodzeni. Data nabycia prawa do
nagrody 20 grudnia 2005 roku, data wypłaty – grudnia 2005 roku.
W 2006 roku wypłacono nagrody jubileuszowe: (….)36 – za 35 lat pracy w wysokości
200% wynagrodzenia. Data nabycia prawa do nagrody 5 stycznia 2006 roku, data
wypłaty – 6 stycznia 2006 roku.
Ustalenia kontroli:
-
Udokumentowanie okresów pracy uprawniających do nagrody oraz procentowa
wysokość nagród były prawidłowe,
-
Składniki wynagrodzenia stanowiące podstawę do obliczenia nagrody jubileuszowej
przyjęto w wysokościach obowiązujących przy ustalaniu ekwiwalentu pienięŜnego za
urlop wypoczynkowy,
-
Kwoty wypłaconych nagród były prawidłowe.
Dodatkowe roczne wynagrodzenie
Wypłaty dodatkowych rocznych wynagrodzeń ( § 4040) w kontrolowanym okresie
stanowiły poniŜsze kwoty:
W 2005 roku – wypłata za 2004 rok – 178.918,00 zł, w tym: dla pracowników Urzędu
Gminy (rozdział 75023) – 30.528,00zł,
w 2006 roku – wypłata za 2005 rok – 204.757,75 zł, w tym: dla pracowników Urzędu
Gminy (rozdział 75023) – 46.956,29 zł.
34
35
36
69
Kontrolą objęto prawidłowość naliczenia i wypłaty dodatkowego rocznego wynagrodzenia
pracownikom Urzędu Gminy za lata 2004 i- 2005.
Stwierdzono, Ŝe naliczenia i wypłaty nagrody dokonano zgodnie z obowiązującymi
przepisami prawa. Do wyliczenia wysokości nagród zastosowano postanowienia art. 4
ust. 1 ustawy z dnia 12 grudnia 1997 roku o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla
pracowników sfery budŜetowej (Dz.U. Nr 160, poz. 1080 z późn. zm.) Zgodnie z
powołanym przepisem, nagrody ustala się w wysokości 8,5% sumy wynagrodzenia za
pracę otrzymanego przez pracownika w ciągu roku kalendarzowego, za który
przysługuje to wynagrodzenie, uwzględniając wynagrodzenie i inne świadczenia ze
stosunku pracy przyjmowane do obliczenia ekwiwalentu pienięŜnego za urlop
wypoczynkowy, a takŜe wynagrodzenie za urlop wypoczynkowy oraz wynagrodzenie za
czas pozostawania bez pracy przysługujące pracownikowi, który podjął pracę w wyniku
przywrócenia do pracy.
Kontrolujący ustalili ponadto, Ŝe w 2005 roku przy ustalaniu dodatkowego rocznego
wynagrodzenia za 2004 rok dla Wójta Gminy, Skarbnika Gminy oraz Sekretarza Gminy
zastosowano ograniczenie naliczenia i wypłaty „13” do wysokości 50% naleŜnej kwoty.
Działanie to było zgodne z przepisami ustawy z dnia 4 marca 2004 roku o zmianie
ustawy o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery
budŜetowej oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 116, poz. 1202). Art. 4 ust. 1 pkt 1b
cytowanej ustawy wskazywał, iŜ pracownikom zatrudnionym na podstawie wyboru i
powołania, czyli Wójtowi, zastępcy Wójta, Skarbnikowi i Sekretarzowi dodatkowe
wynagrodzenie roczne przysługuje w wysokości połowy tego wynagrodzenia. Natomiast
w 2006 roku – zgodnie z art. 1 ust.3 pkt.1 lit. B ustawy z dnia 12 grudnia 1997 roku o
dodatkowym rocznym wynagrodzeniu ww. Osobom nie przysługiwało dodatkowe roczne
wynagrodzenie za 2005 rok.
W kontrolowanej jednostce osobom na stanowiskach kierowniczych wypłacono
dodatkowe roczne wynagrodzenie za 2004 rok i za 2005 rok w dniu 30 marca 2006 roku
– na mocy wydanego Wyroku Trybunału Konstytucyjnego Sygn. Akt K1/05 z dnia 21
lutego 2006 roku, który orzekł, Ŝe art. 1 ust. 3 pkt. 1 lit. B ustawy z dnia 12 grudnia
1997 roku o dodatkowym rocznym wynagrodzeniu dla pracowników sfery budŜetowej i
art. 4 ust.1 pkt. 1 lit. B ustawy z dnia 4 marca 2004 roku o zmianie ustawy o
dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery budŜetowej oraz
niektórych innych ustaw – są niezgodne z art. 2, w zw. z art. 32 Konstytucji.
Premie i nagrody uznaniowe
W okresie objętym kontrolą w Urzędzie Gminy w Czastarach wypłacono
pracowników administracji samorządowej w listopadzie 2006 roku.
nagrody dla
Wójt Gminy przyznał pracownikom nagrody uznaniowe w łącznej kwocie 23.125,00 zł.
Nagrody kształtowały się w wysokości od 500,00 zł do 1.000,00 zł.
Podstawę wypłaty nagród stanowiła lista pracowników Urzędu Gminy i wraz z kwotami
przyznanych im nagród podpisana przez Wójta Gminy.
W kontrolowanym okresie nie stwierdzono wypłat nagród dla Wójta Gminy.
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy W okresie
objętym kontrolą w Urzędzie Gminy w Czastarach nie wypłacano odpraw i ekwiwalentów
za niewykorzystany urlop wypoczynkowy.
70
4.2. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych – 2006 rok
Zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu
świadczeń socjalnych (tekst jednolity z 1996 roku, Dz. U. Nr 70, poz. 335 z późn. zm.),
wysokość odpisu podstawowego wynosi na jednego zatrudnionego 37,5% przeciętnego
wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w roku poprzednim lub w drugim
półroczu roku poprzedniego, jeŜeli przeciętne wynagrodzenie z tego okresu stanowiło
kwotę wyŜszą. Wysokość odpisu podstawowego moŜe być zwiększona o 6,25%
przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego, o którym wyŜej mowa, na kaŜdą zatrudnioną
osobę, w stosunku do której orzeczono znaczny lub umiarkowany stopień
niepełnosprawności oraz na kaŜdego emeryta lub rencistę uprawnionego do opieki
socjalnej, którą sprawuje pracodawca (zgodnie z art. 5 ust. 4 i ust. 5 cytowanej
ustawy).
Kwotę odpisu na Fundusz Świadczeń Socjalnych ustala się mnoŜąc kwotę odpisu na
jednego pracownika przez planowaną przeciętną liczbę zatrudnionych, korygując ją w
końcu roku o faktyczną przeciętną liczbę osób zatrudnionych – stosownie do przepisów §
1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 14 marca 1994 roku w sprawie
sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na
zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (Dz. U. Nr 43, poz. 168 z późn. zm.).
Równowartość odpisów na Fundusz Świadczeń Socjalnych na dany rok kalendarzowy –
zgodnie z art.6 ust. 2 ustawy – pracodawca jest zobowiązany przekazać na rachunek
bankowy Funduszu w terminie do dnia 30 września tego roku, z tym Ŝe w terminie do
dnia 31 maja przekazuje kwotę stanowiącą co najmniej 75 % równowartości odpisów.
W okresie poddanym kontroli (2006 rok) odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń
Socjalnych w Urzędzie Gminy Czastary (rozdziały 75011 i 75023 łącznie ) kształtował się
następująco:
Kwota odpisu przyjęta do projektu budŜetu, w oparciu o planowaną przeciętną liczbę
zatrudnionych – łącznie rozdziały 75011 i 75023 – 13.686,74 zł (18 etatów x 733,25 zł
+ 4 emerytów x 122,21 zł)
Faktyczne kwoty odpisu skorygowane pod koniec roku w oparciu o faktyczną przeciętną
liczbę zatrudnionych i przeciętną miesięczną kwotę wynagrodzenia za II półrocze 2005
roku – łącznie rozdziały 75011 i 75023 – 14.648,15 zł (18,5 etatu x 764,25 zł + 4
emerytów x 127,37 zł).
Odpisu na ZFŚS dokonano zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa.
W trakcie kontroli dokonano sprawdzenia terminowości przekazania dokonanych
odpisów na dany rok kalendarzowy i ustalono, Ŝe przekazania kwot odpisu na rachunek
funduszu dokonano z naruszeniem obowiązujących terminów. Kwoty odpisu zostały
przelane na rachunek funduszu w następujących terminach:
-
-
do dnia 31 maja 2006 roku nie przekazano Ŝadnej kwoty, a winna być
przekazana
co
najmniej
kwota
10.260,75
zł,
stanowiąca
75%
równowartości planowanego odpisu.
W dniu 20 lipca 2006 roku przekazano kwotę 11.800,00 zł,
-
w dniu 13 września 2006 roku przekazano kwotę 1.800,00 zł. Do dnia 30 września
2006 roku przekazano łącznie kwotę 13.600,00 zł, stanowiącą 99,4% równowartości
planowanej kwoty odpisu. Powinna być przekazana kwota 13.686,74 zł.
-
W dniu 28 grudnia 2006 roku przekazano kwotę 1.048,15 zł.
71
Łącznie przekazano kwotę 14.648,15 zł.
4.3.
Wydatki na podróże służbowe pracowników
Wydatki na podróŜe słuŜbowe pracowników (§ 4410) w okresie objętym kontrolą
kształtowały się w następującej wysokości:
w 2005 roku – 30.346,00 zł, w tym rozdział 75023 – 16.942,00 zł (co stanowi 55,83 %
ogółu wydatków poniesionych na podróŜe słuŜbowe krajowe w Gminie Czastary),
w 2006 roku - 27.254,96 zł, w tym rozdział 75023 – 12.871,27 zł (co stanowi 47,23
% ogółu wydatków poniesionych na podróŜe słuŜbowe krajowe w Gminie Czastary).
Podróże krajowe
Kontrolą objęto polecenia wyjazdu słuŜbowego, wypłacone pracownikom w miesiącach:
styczeń, luty, marzec 2006 roku (na ogólną kwotę 996,34 zł, tj. 7,74 % łącznej kwoty
wydatków na podróŜe słuŜbowe krajowe pracowników Urzędu Gminy w 2006 roku).
Celem sprawdzenia prawidłowości ewidencjonowania, rozliczenia i wypłaty naleŜności z
tytułu zwrotu kosztów za krajowe podróŜe słuŜbowe, kontroli poddano delegacje
słuŜbowe, zawarte w tabeli stanowiącej załącznik nr 25 do protokołu kontroli.
W badanym okresie dokonywano równieŜ wypłat ryczałtu pienięŜnego z tytułu uŜywania
samochodu prywatnego do celów słuŜbowych w jazdach lokalnych na podstawie
zawartych przez Wójta Gminy umów z pracownikami oraz umowy zawartej z Wójtem
Gminy przez Przewodniczącego Rady Gminy Czastary. Zawarto niŜej wymienione
umowy:
•
Umowa nr 29/2006 zawarta w dniu 23 listopada 2006 roku na czas nieokreślony i
obowiązuje od dnia 6 września 2004 roku z p. Pawłem Głowackim – Wójtem
Gminy w sprawie uŜywania do celów słuŜbowych własnego samochodu marki OPEL
VECTRA, poj. silnika pow. 900 cm3, nr rej. EWE T367 – przyznawany corocznie limit
300 km.
•
Umowa zawarta na czas nieokreślony od dnia 1 stycznia 2002 roku z p. Wiesławem
Bednarkiem – Sekretarzem Gminy w sprawie uŜywania do celów słuŜbowych
własnego samochodu marki Opel ASTRA, poj. silnika pow. 900 cm3, nr rej. LWM
0800 – ustalająca miesięczny limit kilometrów na jazdy lokalne wynoszący 300 km.
•
Umowa zawarta na czas nieokreślony od dnia 1 stycznia 2002 roku z p. Tadeuszem
Głowinkowskim – inspektorem ds. Gospodarki Mieszkaniowej, Komunalnej, Ochrony
Środowiska i Dróg w sprawie uŜywania do celów słuŜbowych motoroweru marki
KOMAR, nr rej. KPM 6650 – ustalająca miesięczny limit kilometrów na jazdy lokalne
wynoszący 300 km.
•
Umowa zawarta na czas nieokreślony od dnia 1 stycznia 2002 roku z (….)37 –
pracownikiem gospodarczym Urzędu Gminy w sprawie uŜywania do celów
37
72
słuŜbowych własnego samochodu marki Polonez, poj. silnika pow. 900 cm3, nr rej.
LWM o526 – ustalająca miesięczny limit kilometrów na jazdy lokalne wynoszący 300
km.
•
Umowa zawarta na czas nieokreślony od dnia 6 września 2004 roku z (….)38 –
konserwatorem oczyszczalni ścieków w sprawie uŜywania do celów słuŜbowych
własnego samochodu marki ESPERO, poj. silnika pow. 900 cm3, nr rej. EWE K332 –
ustalająca miesięczny limit kilometrów na jazdy lokalne wynoszący 300 km.
Sprawdzono dokumenty dot. Wypłat ryczałtów ww. Osób w miesiącach: styczeń (listy
płac z dnia 14 lutego 2006 roku), luty (listy płac z dnia 8 marca 2006 roku), marzec
(listy płac z dnia 5 kwietnia 2006 roku) 2006 roku na łączną kwotę 2.102,52 zł, tj.
16,33 % kwoty wydatków na podróŜe słuŜbowe krajowe w rozdz. 75023 w 2006 roku).
Ustalenia kontroli
•
Zlecającymi wyjazd dla pracowników Urzędu był Wójt Gminy lub osoba przez
niego upowaŜniona.
•
Do naliczenia naleŜnych ryczałtów zastosowano prawidłowe stawki za 1 km
przebiegu oraz dokonano prawidłowych potrąceń za dni nieobecności z powodu
urlopu wypoczynkowego lub podróŜy słuŜbowej trwającej co najmniej 8 godzin
lub innej nieobecności – zgodnie z § 4 pkt 2 rozporządzenia Ministra
Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 roku w sprawie warunków ustalania oraz
sposobu dokonywania zwrotu kosztów uŜywania do celów słuŜbowych
samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością
pracodawcy (Dz.U. nr 27, poz. 271 z późn. zm.)
•
Wszystkie oświadczenia o uŜywaniu przez ww. pracowników własnych
samochodów do celów słuŜbowych zawierały wymagane przepisami prawa - dane
dotyczące pojazdów (pojemność skokowa silnika do lub pow 900 cm3, marka,
numer rejestracyjny). Ponadto zwrot kosztów na jazdy lokalne następował
zawsze w miesiącu następnym za miesiąc poprzedni, po złoŜeniu oświadczeń
pracowników (wg warunków umowy jaką pracownik zawierał z pracodawcą).
•
Dokumenty objęte kontrolą (polecenia wyjazdów słuŜbowych oraz listy wypłat
ryczałtów) zawierały podpisy osób upowaŜnionych do sprawdzenia pod względem
merytorycznym, formalno – rachunkowym oraz zatwierdzenia do wypłaty.
Podróże zagraniczne
W okresie objętym kontrolą, w jednostce nie odnotowano wydatków związanych z
podróŜami zagranicznymi pracowników.
38
73
4.4
Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podróży służbowych dla
radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych – 2005 rok i I
półrocze 2006 roku.
Zasady wypłaty diet
W badanym okresie w Urzędzie Gminy Czastary na diety dla radnych (w składzie 15
osób) i sołtysów wydatkowano następujące kwoty – dz. 750 rozdz. 75022 § 3030:
w 2005 roku – plan 33.880,00 zł, wykonanie 33.880,00 zł (co stanowi 100,00%
wydatków planowanych),
w 2006 roku - plan 39.600,00 zł, wykonanie 37.542,23 zł (co stanowi 94,80%
wydatków planowanych).
Zasady wypłaty diet w kontrolowanym okresie normowały następujące uchwały:
l
uchwała nr I/3/2002 z dnia 20 listopada 2002 roku Rady Gminy w Czastarach
ustaliła
dietę miesięczną dla Przewodniczącego Rady Gminy w wysokości
1.200,00 zł,
l
ustaliła dietę dla radnych Rady Gminy w Czastarach w wysokości 12,5%
najniŜszego wynagrodzenia za pracę pracowników. Dieta przysługiwała radnym
za udział w sesjach Rady, posiedzeniach i kontrolach stałych komisji Rady.
l
uchwała nr III/19/2002 z dnia 30 grudnia 2002 roku Rady Gminy w Czastarach
ustaliła dietę dla sołtysów za udział w sesjach Rady Gminy w Czastarach w
wysokości 50% diety radnych Rady Gminy w Czastarach ustalonej w uchwale nr
I/4/2002 Rady Gminy w Czastarach z dnia 20 listopada 2002 roku.
l
ustaliła
dietę miesięczną dla Przewodniczącego Rady Gminy w wysokości
1.200,00 zł,
l
ustaliła dietę dla radnych Rady Gminy w Czastarach w wysokości 12,5%
minimalnego wynagrodzenia za pracę pracowników. Dieta przysługiwała radnym
za udział w sesjach Rady, posiedzeniach i kontrolach stałych komisji Rady.
l
uchwała nr II/13/2006 z dnia 7 grudnia 2006 roku Rady Gminy w Czastarach
ustaliła dietę dla sołtysów za udział w sesjach Rady Gminy w Czastarach w
wysokości 50% diety radnych Rady Gminy w Czastarach ustalonej w uchwale nr
I/4/2002 Rady Gminy w Czastarach z dnia 23 listopada 2006 roku.
Prawidłowość wypłaty diet
Kontrolą prawidłowości wypłat diet dla radnych objęto dokumenty wypłat diet w
miesiącach: styczeń, luty, marzec 2006 roku.
-
Lista płac: Lista podstawowa za styczeń 2006 roku – Przewodniczący Rady Gminy na
kwotę 1.200,00 zł, zapłacono dnia 27 stycznia 2006 roku
-
Lista płac: Lista podstawowa za luty 2006 roku – Przewodniczący Rady Gminy na
kwotę 1.200,00 zł, zapłacono dnia 21 lutego 2006 roku
74
-
Lista płac: Lista podstawowa za marzec 2006 roku – Przewodniczący Rady Gminy na
kwotę 1.200,00 zł, zapłacono dnia 28 marca 2006 roku
-
Lista wypłat diet radnym za udział w sesji Rady Gminy w dniu 30 marca 2006 roku
na kwotę 1573,46 zł (14 diet x 112,39 zł) – zapłacono gotówką 30 marca 2006 roku
-
Lista wypłat diet sołtysom za udział w sesji Rady Gminy w dniu 30 marca 2006 roku
na kwotę 449,52 zł (8 diet x 56,19 zł) – zapłacono gotówka 30 marca 2006 roku.
-
Lista wypłat diet radnym za udział w posiedzeniu Komisji Rewizyjnej w dniu 2 marca
2006 roku na kwotę 337,17 zł (3 diety x 112,39 zł) – zapłacono gotówką 6 marca
2006 roku
-
Lista wypłat diet radnym za udział w kontroli Komisji Rewizyjnej w dniu 9 marca
2006 roku na kwotę 224,78 zł (2 diety x 112,39 zł) – zapłacono gotówką 10 marca
2006 roku. Lista obecności w załączeniu. Diety nie wypłacono radnej Teresie
Pieprzyk, na jej prośbę.
-
Lista wypłat diet radnym za udział w posiedzeniu Komisji Oświaty i Kultury w dniu
23 lutego 2006 roku na kwotę 674,34 zł (6 diety x 112,39 zł) – zapłacono gotówką
23 lutego 2006 roku.
-
Lista wypłat diet radnym za udział w posiedzeniu Komisji Oświaty, Kultury, Zdrowia i
Opieki Społecznej w dniu 21 marca 2006 roku na kwotę 337,17 zł (3 diety x 112,39
zł) – zapłacono gotówką 23 lutego 2006 roku.
Razem wypłaty na kwotę 7.196,44 zł. Próba kontroli 19,17 % ogółu wydatków
poniesionych na diety w 2006 roku.
Ustalenia kontroli
•
W oparciu o przedłoŜoną listę radnych, wykaz przewodniczących rad sołeckich, listy
obecności radnych na sesjach Rady i w posiedzeniach komisji oraz listy obecności
sołtysów – kontrolujący ustalili, Ŝe wypłat miesięcznych diet Przewodniczącemu Rady
Gminy, diet radnym za udział w posiedzeniach Komisji i Rady Gminy i sołtysom za
udział w sesjach Rady Gminy dokonano w prawidłowych wysokościach.
Wydatki z tytułu zwrotu kosztów podróży służbowych radnych.
W okresie objętym kontrolą nie wystąpiły wydatki z tytułu zwrotu podróŜy radnych, tj.
dz. 750 rozdz. 75022 § 4410.
2.4.5. WYDATKI NA DOSTAWY MATERIAŁÓW I USŁUG
Przebudowa chodnika przy ul. Szkolnej w Czastarach
Kontrolującym przedłoŜono rozliczenie wyrobów betonowych sporządzone 9 grudnia
2006 roku przez Tadeusza Głowinkowskiego inspektora ds. Gospodarki mieszkaniowej,
75
komunalnej i dróg lokalnych. Wg przedłoŜonego rozliczenia na budowę parkingu zuŜyto
1047,22 m2 kostki brukowej, 162,50 mb krawęŜników drogowych 207,5 mb
krawęŜników ogrodowych, z tego: przedszkole Czastary – kostka brukowa 279,73 m2,
krawęŜniki drogowe 50,80 mb, krawęŜniki ogrodowe 115,0 mb, szkoła Czastary – kostka
brukowa 349,51 m2, krawęŜniki drogowe 46,50 mb, Urząd Gminy – kostka brukowa
242,39 m2, krawęŜniki drogowe 59,20 mb, krawęŜniki ogrodowe 71,75 mb, chodniki
przy ul. Wolności w Czastarach – kostka brukowa 18 m2, krawęŜniki drogowe 7 mb,
krawęŜniki ogrodowe 20,75 mb. W sprawozdaniu z wykonania budŜetu Gminy Czastary
za 2005 rok w dziale 600 transport i łączność ujęto: krawęŜniki (260 szt.) kostkę
brukową 103,68 m oraz cement na budowę parkingu przy ul. Szkolnej w miejscowości
Czastary w kwocie 9.575,29 zł. Na powyŜszą kwotę złoŜyły się: faktura nr
000001840/05 z dnia 17 maja 2005 roku na kwotę 4.379,80 zł, za zakup krawęŜników
szt. 180 i oporników szt. 80, faktura nr 95/2005/FV z 5 lipca 2005 roku na kwotę
1.153,75 zł, za zakup 3,25 tony cementu, faktura nr 104/2005/FV z 13 lipca 2005 roku
na kwotę 710,00 zł, za zakup 2 ton cementu.
Ułożenie chodnika i parkingu przy Szkole Podstawowej w Parcicach.
Kontrolującym przedłoŜono rozliczenie wyrobów betonowych sporządzone 4 grudnia
2006 roku przez Tadeusza Głowinkowskiego inspektora ds. Gospodarki mieszkaniowej,
komunalnej i dróg lokalnych. Wg przedłoŜonego rozliczenia na budowę parkingu zuŜyto
374,11 m2 kostki brukowej i 52 mb krawęŜników drogowych.
W sprawozdaniu z wykonania budŜetu Gminy Czastary za 2006 rok w dziale 600
transport i łączność ujęto koszt załoŜenia parkingu przy ul. Dworskiej w miejscowości
Parcice w kwocie 3.983 zł. Na powyŜszą kwotę złoŜyły się:
-
faktura nr FD0004280/2006 z dnia 4 sierpnia 2006 roku na kwotę 3.208,99 zł, za
zakup krawęŜników szt. 72 i oporników szt. 80
-
faktura nr 61/2006/FV z dnia 21 sierpnia 2006 roku na kwotę 540,00 zł, za zakup
1,5 tony cementu,
-
faktura nr 75/2006 z dnia 13 września 2006 roku na kwotę 234,01 zł za zakupu
0,65 ton cementu
W rozliczeniu nie ujęto faktur za połoŜoną kostkę brukową.
W trakcie kontroli ujawniono nie ujęte w ewidencji księgowej i nie zapłacone
faktury:
fakturę VAT nr 90/2004 z dnia 18 lipca 2004 roku, wystawioną przez Zakład
Przemysłu Drzewnego „MARKO-LAS” Sp. z oo. Józefów 98-410 Czastary na
kwotę 13.040,29 zł, za zakup kostki brukowej i krawęŜników drogowych.
fakturę VAT nr 102/2004 z dnia 10 sierpnia 2004 roku wystawioną przez
Zakład Przemysłu Drzewnego „MARKO-LAS” sp. z oo. Józefów 98-410
Czastary na kwotę 25.315,24 zł, za zakup kostki brukowej i krawęŜników
drogowych.
fakturę korygującą nr 1/2005 z dnia 4 lutego 2005 roku wystawioną przez
Czastary na kwotę minus 1.384,13 zł, za zakup kostki brukowej i
krawęŜników drogowych.
76
fakturę VAT nr 24/2005 z dnia 4 lutego 2005 roku wystawioną przez Zakład
Przemysłu Drzewnego „MARKO-LAS” sp. z oo. Józefów 98-410 Czastary na
kwotę 5.115,77 zł, za zakup kostki brukowej i krawęŜników drogowych.
fakturę VAT nr 166/2005 z dnia 28 listopada 2005 roku wystawioną przez
Czastary na kwotę 2,495,21 zł, za zakup kostki brukowej i krawęŜników
drogowych.
Po ujawnieniu ww. faktur kontrolującym przedłoŜono umowę przeniesienia
własności rzeczy zawartą w dniu 29 maja 2003 roku pomiędzy Gminą Czastary
reprezentowaną przez Wójta Gminy – Pawła Głowackiego, a Zakładem
Przemysłu Drzewnego „MARKO-LAS” Sp. Z o.o. Z treści zawartej umowy
wynikało, Ŝe Zakład Przemysłu Drzewnego „MARKO-LAS” zaległości w
wysokości 40.355,70 zł (naleŜność główna – 34.403,60 zł, odsetki – 5.952,10
zł)
z tytułu niepłacenia podatku od nieruchomości pokryje własnością
ruchomości w postaci kostki brukowej betonowej o wartości 27 zł za 1 m2.
Gmina zobowiązuje się do dokonania rozliczenia wartości przeniesionych
rzeczy ruchomych z zaległością podatkową występującą na koncie dłuŜnika.
Umowa przeniesienia własności rzeczy słuŜy do udokumentowania zapłaty w formie
niepienięŜnej. PrzedłoŜona kontrolującym umowa nie zawierała ilości przekazanej kostki
brukowej.
Na podstawie zapisów dokonanych na koncie nr 22/2004 podatek od nieruchomości
Zakład Przemysłu Drzewnego „MARKO-LAS” sp. z oo. Józefów ul. Kolejowa kontrolujący
stwierdzili dokonanie w 2003 roku odpisu podatku w kwocie 34.400,17 zł.
Dokonanie odpisu podatku w 2003 roku stanowiło naruszenie art. 155, paragraf
2 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny, który stanowi: „jeŜeli
przedmiotem umowy zobowiązującej do przeniesienia własności są rzeczy
oznaczone tylko co do gatunku do przeniesienia własności potrzebne jest
przeniesienie posiadania rzeczy”. Z opisanych powyŜej faktur wynikało, Ŝe
dostawa kostki brukowej miała miejsce w 2004 i w 2005 roku. Poszczególne
dostawy naleŜało rozliczyć proporcjonalnie na naleŜność główną i odsetki,
czego nie uczyniono.
Jednocześnie kontrolujący stwierdzają, Ŝe przy ewidencji ww. operacji
gospodarczej naruszone zostały przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 25 maja 1999 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont dla
prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych jednostek
samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 50, poz. 511, ze zmianami). Prawidłowa
ewidencja winna być następująca: konto Ma 201 (rozrachunki z odbiorcami i
dostawcami) i Wn 310 (Materiały), konto Wn 201 i Ma 221 (NaleŜności
budŜetowe)
Kserokopia umowy przeniesienia własności rzeczy, Kserokopia faktury nr 90/2004 z dnia 19 lipca
2004 roku, kserokopia faktury nr 102/2004 z dni 10 sierpnia 2004 roku, kserokopia faktury nr
24/2005 z dnia 4 lutego 2005 roku, kserokopia faktury korygującej nr 1/2005 z dnia 4 lutego
2005 roku, kserokopia faktury nr 165/2005 z dnia 28 listopada 2005 roku, kserokopia karty
kontowej nr 22/2004 stanowią załącznik nr 26 do protokołu kontroli.
Przepust sterowany pod drogą powiatową w miejscowości Parcice
Wydatkowano w 2006 roku kwotę 5.050,30 zł w dziale 600 rozdział 60016 § 4300 na
dwa przepusty sterowane rura HDPE Ø 160 o długości 9 m pod drogą powiatową w
77
miejscowości Parcice . Faktura nr 40/2006 z dnia 28 sierpnia 2006 roku wystawiona
przez „VAM DEN BERG BOHINGEN” Sp. Z o.o. Strzelce 56-410 Dobroszyce. Jednostka
kontrolowana nie posiadała dokumentacji potwierdzającej dokonanie wydatku
w sposób oszczędny – stosownie do art. 138 pkt. 3 ustawy z dnia 30 czerwca
2005 roku o finansach publicznych. Wójt Gminy zlecił wykonanie dwóch przepustów
ww. Firmie 21 sierpnia 2006 roku. Nie została zawarta umowa na wykonanie
powyŜszych prac. Zapłacono przelewem w dniu 7 września 2006 roku.
2.4.6. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2005 – 2006
2005 rok
Dział
Rozdział
Paragraf
Plan po
zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
400
40002
6050
46.109,00
700
70005
6050
801
80110
6050
5.000,00
5.000,00
900
90001
6050
81.321,00
(zł)
Wykonanie
(zł)
23.256,00
23.255,62
97.000,00
0,00
81.320,00
722.853,00
56.781,00
133.849,00
132.429
843.109,00
80.036,02
Wydatki budżetowe
ogółem
5.560.522,00
5.541.105
7.377.846,40
6.273.275,88
% udziału wydatków
inwestycyj-nych w
wydatkach ogółem
2,41
2,38
11,43
0,97
Razem
47.528,00
2006 rok
Plan po
zmianach
Dane nie dotyczą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte).
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2005 – 2006
Rada Gminy w Czastarach corocznie ustalała plan nakładów na inwestycje, stanowiący
załącznik do budŜetu gminy.
Wykaz źródeł finansowania inwestycji gminnych realizowanych w latach 2005-2006 stanowi
załącznik nr 28 do protokołu kontroli.
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych
Ewidencja księgowa kosztów inwestycji prowadzona jest na koncie 080 zapisem
ręcznym, na kartach kontowych` Wyodrębniono oddzielnie kaŜde zadanie inwestycyjne,
zachowując ciągłość księgowań narastająco od rozpoczęcia do zakończenia zadania. Do
kaŜdego zadania inwestycyjnego prowadzona jest ewidencja na koncie 800 – fundusz
jednostki, na którym księguje się wpływy dotacji i środków przeznaczonych na
finansowanie danego zadania inwestycyjnego /strona ma konta 800/.
78
Wykaz zadań inwestycyjnych powyŜej 60.000 EURO realizowanych w kontrolowanym okresie
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Organizacją planowania i nadzorem nad realizacją inwestycji i remontów
kontrolowanej jednostce – zgodnie z regulaminem organizacyjnym – zajmuje się:
w
-
Sekretarz Gminy – prowadzenie spraw z zakresu zamówień publicznych w zakresie
robót inwestycyjnych oraz nadzorowanie spraw związanych z realizacją ustawy
Prawo zamówień publicznych,
-
stanowisko ds. Gospodarki Mieszkaniowej, Komunalnej, Środowiska, Dróg Lokalnych
i Komunikacji.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Kanalizacja sanitarna dla miejscowości Parcice i Krzyż – etap I
Rozpoczęcie procesu inwestycyjnego
Proces przygotowawczy kontrolowanego zadania inwestycyjnego rozpoczął się w 2003
roku, w którym to roku opracowano projekt budowlany kanalizacji dla miejscowości
Parcice – KrzyŜ.
Umowy zawarte przez inwestora w związku z realizowanym zadaniem
inwestycyjnym
Umowa na wykonanie mapy sytuacyjno wysokościowej do celów projektowych
Umowa nr 342/8/2002/2003 została zawarta w dniu 8 stycznia 2003 roku pomiędzy
Gminą Czastary reprezentowaną przez Wójta Gminy w Czastarach Pawła Głowackiego a
Ryszardem Skulskim – Usługi Geodezyjne zam. Wieruszów na wykonanie podkładów
geodezyjnych w miejscowości Parcice i KrzyŜ w skali 1:1000 do celów projektowych
związanych z kanalizacją tych miejscowości za kwotę 19.000,- zł. Wykonawcę wybrano
w trybie przetargu nieograniczonego.
W dniu 12 marca 2003 roku Wójt Gminy w Czastarach podpisał umowę nr
342/8a/2002/2003 z Ryszardem Skulskim na wykonanie dodatkowych podkładów
geodezyjnych w miejscowości Parcice i KrzyŜ w skali 1:1000 do celów projektowych
związanych z kanalizacją tych miejscowości za kwotę 2.400,00 zł. Umowę zawarto w
związku z potrzebą dodatkowego zakresu aktualizacji map zasadniczych zgłoszoną przez
PIOŚ „EKOWOD” Wrocław opracowujące projekt budowlany kanalizacji sanitarnej dla wsi
Parcice i KrzyŜ.
Umowa na wykonanie dokumentacji technicznej
W dniu 8 stycznia 2003 roku podpisana została umowa nr ZP 342/9/2002/21003
pomiędzy Przedsiębiorstwem InŜynierii Ochrony Środowiska „EKOWOD” Spółka z o.o.
Wrocław na wykonanie projektu budowlanego na kanalizację miejscowości Parcice i
KrzyŜ z niezbędnymi uzgodnieniami i pozwoleniem na budowę za kwotę 79.800,00zł
79
brutto. Wykonawcę wybrano w drodze przetargu nieograniczonego. Cena zgodna z
ustaleniem na przetargu.
Zapłaty za wykonanie dokumentacji projektowej dokonano na podstawie faktury VAT
nr 12/2003 z dnia 18 sierpnia 2003 roku na kwotę netto 65.409,84 zł, brutto
79.800,00 zł. Zapłacono za fakturę w dniu 20 września 2003 roku w kwocie 79.800,00
zł w klasyfikacji budŜetowej Dz. 900 Rozdział 90001 § 6050.
Umowy o nadzór inwestorski
W dniu 1 kwietnia 2004 roku zawarta została umowa nr IK 7023-2-1/2004 nadzór
inwestorski na realizację zadania pod nazwą „Budowa sieci kanalizacyjnej Parcice-KrzyŜ
I etap” pomiędzy Gminą Czastary reprezentowanym przez Wójta Gminy Pawła
Głowackiego, a Firmą Projektowanie i Nadzorowanie Robót reprezentowana przez
właściciela Henryka Marciniaka. Umowę kontrasygnowała Skarbnik Gminy ElŜbieta
Augustyniak. Przedmiotem zawartej umowy było pełnienie funkcji inspektora nadzoru
branŜy sanitarnej kanalizacji Parcice – KrzyŜ – I etap. Wynagrodzenie wykonawcy
określone zostało w wysokości 0,9% od wartości netto robót budowlano montaŜowych.
Zamawiający usługę nie ustalił wartości zamówienia. Wyboru inspektora
nadzoru na ww. zadaniu inwestycyjnym dokonano bez stosowania ustawy
prawo zamówień publicznych. Brak dokumentacji potwierdzającej dokonanie
wydatku w sposób oszczędny – stosownie do art. 138 pkt. 3 ustawy o finansach
publicznych..
Za pełnienie nadzoru inwestorskiego wykonawca przedłoŜył
•
Rachunek nr 3/03/05 z dnia 15 marca 2005 roku na kwotę 9.135,60 zł –
zapłacony przelewem w dniu 27 marca 2005 roku. Rachunek do wypłaty zatwierdził
Wójt Gminy.
Umowy na roboty budowlano-montażowe
W dniu 15 marca 2004 roku podpisana została umowa nr IK 7023-2-1/3/2004 na
wykonanie robót budowlanych współfinansowanych ze środków Unii Europejskiej w
ramach programu SAPARD pomiędzy wybranym wykonawcą PIB „EKO-SERWIS” spółka z
oo. ul. Nowowiejska 5 Sieradz, a Gminą Czastary, reprezentowaną przez Wójta Gminy
Pawła Głowackiego.
Wykonawca zobowiązał się wykonać w ramach inwestycji
kanalizacja sanitarna dla miejscowości Parcice i KrzyŜ – etap I następujący zakres
rzeczowy: sieć kanalizacyjna Ø 160 PCV 796 m, sieć kanalizacyjna Ø 200 PCV – 1853
m, sieć kanalizacyjna Ø 110 PE 327 m, sieć kanalizacyjna Ø 160 PE 433 m, sieć
kanalizacyjna Ø 250 PE 53 m, zakup i montaŜ 2-ch pompowni kanalizacyjnych,
instalacja elektryczna w 2-ch pompowniach kanalizacyjnych. W umowie rozpoczęcie
realizacji zadania wpisano dzień 15 marca 2004 roku, a zakończenie robót do dnia 31
lipca 2004 roku. Ustalono wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości netto 1.015.069,96
zł, brutto (7 % podatek VAT) 1.086.124,86 zł.
Wybór wykonawcy
Wójt Gminy Czastary 22 grudnia 2003 roku powołał Komisję Przetargową w składzie:
Wiesław Bednarek – przewodniczący, Janina Górecka – sekretarz, ElŜbieta Augustyniak
– członek, BoŜena Nieśmiała – członek, Maria Chrzan – członek. Komisja powołana
została do przeprowadzenia przetargu zgodnie z „Instrukcją w sprawie udzielania
80
zamówień publicznego na usługi, dostawy i roboty w ramach współpracy wspólnotowej z
krajami trzecimi” przyjętą przez KE w dniu 10.11.1999 roku na wybór wykonawcy dla
zadania „Kanalizacja sanitarna dla miejscowości Parcice i KrzyŜ – etap I. Komisja
przetargowa z listy podmiotów zaproszonych do udziału w przetargu (3 podmioty)
wybrała ofertę Przedsiębiorstwa Instalacyjno-Budowlanego „EKO-SERWIS” SP. Z o.o.
Sieradz najkorzystniejszą, spełniającą formalne i techniczne kryteria oraz gwarantującą
najniŜszą cenę. Łódzki Oddział Regionalny Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji
Rolnictwa pismem z dnia 8 marca 2004 roku podpisanym prze Kierownika Biura Obsługi
Wniosków Jacka Białczaka po przeanalizowaniu nadesłanych dokumentów z
przeprowadzonego postępowania o zamówienie publiczne nie zgłosił uwag do
zastosowanej procedury.
Za wykonane roboty budowlane i dostawy wykonawca przedłoŜył niŜej ww.
Faktury:
Faktura VAT nr 0027/2004 z dnia 25 maja 2004 roku za wykonane roboty
budowlano-montaŜowe na kwotę netto 597.462,79 zł, brutto 639.285,19 zł. Zapłacono
w dniu 17 czerwca 2004 roku, kwotę 159.821,30 zł w klasyfikacji budŜetowej Dział 900
Rozdział 90001 § 6050 z poŜyczki długoterminowej WFOŚiGW, kwotę 479.463,89 zł w
klasyfikacji budŜetowej Dział 900 Rozdział 90001 § 6052 z poŜyczki pomostowej
WFOŚiGW. Roboty objęte fakturą odebrane zostały przy udziale inspektora nadzoru bez
uwag w dniu 25 maja 2004 roku.
Faktura VAT nr 0053/2004 z dnia 15 lipca 2004 roku za wykonane roboty
w dniu 6 sierpnia 2004 roku, kwotę 111.709,91 zł w klasyfikacji budŜetowej Dział 900
uwag w dniu 15 lipca 2004 roku.
Realizacja zadania inwestycyjnego i jego rozliczenie
Ww. zadania inwestycyjne realizowano na podstawie wydanego przez Starostę
Wieruszowskiego pozwolenia na budowę AB 7351/249/2003 z dnia 7 sierpnia 2003 roku
inwestycji obejmującej budowę kanalizacji sanitarnej dla miejscowości Parcice i KrzyŜ.
Sieć kanalizacyjna Parcice-KrzyŜ – I Etap – zgodnie z zapisem w dzienniku budowy –
realizowana była w okresie od dnia 4 maja 2004 roku (rozpoczęcie robót) do dnia 14
lipca 2004 roku (zakończenie robót).
Odbioru końcowego wykonanych robót dokonano komisyjnie w dniu 15 lipca 2004 roku.
Ze strony inwestora w odbiorze uczestniczyli: inspektorzy nadzoru Henryk Marciniak i
Adam Kurzawski. Z treści protokółu wynikało, Ŝe przedmiotem odbioru była inwestycja o
wartości 1.086.124,86 zł, która była zrealizowana zgodnie z zapisami w dzienniku
budowy. Komisja stwierdziła, Ŝe roboty zostały wykonane zgodnie z umową. Nie
wprowadzano zmian. Inwestycja nie posiada Ŝadnych wad.
Koszt zadania inwestycyjnego według konta 080 wyniósł kwotę 1.134.927,42
tego:
-
roboty budowlano montaŜowe na kwotę 1.092.408.62zł,
-
nadzór inwestorski na kwotę 9.175,60 zł,
-
pozostałe koszty na kwotę 33.343,20 zł.
zł, z
Koszty w latach 2002 – 2004 przedstawiały się następująco:
81
w 2002 roku – .......................................185,25 zł,
w 2003 roku - ...................................26.636,57 zł
w 2004 roku - ..............................1.108.105,60 zł
Koszt robót budowlano-montaŜowych według konta 080 jest wyŜszy od ustalonych przy
odbiorze końcowym o kwotę 6.283,66 zł. Po odbiorze końcowym zlecono:
-
dnia 11 sierpnia 2004 roku wykonanie Przedsiębiorstwu InstalacyjnoBudowlanemu
„EKO-SERWIS”
Spółka
z
o.o.
Sieradz
przyłączy
kanalizacyjnych do OSP w Parcicach, faktura VAT nr 0066/2004 z dna 8
września 2004 roku wystawiona na kwotę 6.283,66 zł, zapłacono 8 grudnia
2004 roku.
Koszty nadzoru inwestorskiego ujęto na koncie 080 w 2004 roku bez dowodu
księgowego. Inspektor nadzoru rachunek za pełnienie funkcji inspektora
nadzoru wystawił 15 marca 2005 roku. Zgodnie z art. 4 ust. 3 pkt.2 ustawy z
dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości księgi rachunkowe prowadzi się
na podstawie dowodów księgowych ujmując zapisy zdarzeń w porządku
chronologicznym i systematycznym.
Kserokopia rachunku nr 3/03/05 z dnia 15 marca 2005 roku stanowi załącznik nr 32 do protokółu
kontroli.
Zadanie inwestycyjne pn. Kanalizacja sanitarna Etap I o wartości 1.134.907,42 zł na
podstawie dowodu OT nr 1/K/204 z dnia 31 grudnia 2004 roku wprowadzone zostało do
ewidencji środków trwałych pod datą 31 grudnia 2004 roku.
Kanalizacja sanitarna dla miejscowości Parcice i KrzyŜ – etap II
inwestorski na realizację zadania pod nazwą „Budowa sieci kanalizacyjnej Parcice-KrzyŜ
I etap” pomiędzy Gminą Czastary reprezentowanym przez Wójta Gminy Pawła
nadzoru na ww. Zadaniu inwestycyjnym dokonano bez stosowania ustawy
wydatku w sposób oszczędny (art. 138 pkt. 3 ustawy o finansach publicznych).
Za pełnienie nadzoru inwestorskiego wykonawca przedłoŜył:
 Rachunek nr 1/05/05 z dnia 5 maja 2005 roku na kwotę 12.474,00 zł – zapłacony
przelewem w dniu 31 maja 2005 roku. Rachunek zatwierdził Wiesław Bednarek –
Sekretarz Gminy.
82
W dniu 21 kwietnia 2004 roku podpisana została umowa nr IK 7023-2-2/2/2004 na
ramach programu SAPARD pomiędzy wykonawcą P.U.P. „SANBUD’ Kalisz ul. Karpacka
12, a Gminą Czastary, reprezentowaną przez Wójta Gminy Pawła Głowackiego.
Wykonawca zobowiązał się wykonać w ramach inwestycji „kanalizacja sanitarna dla
miejscowości Parcice i KrzyŜ – etap II” następujący zakres rzeczowy: sieć kanalizacyjna
Ø 160 PCV 225 m, sieć kanalizacyjna Ø 200 PCV – 1925 m, sieć kanalizacyjna Ø 125 PE
4368 m, sieć kanalizacyjna Ø 160 PE 151 m, zakup i montaŜ 2-ch pompowni
kanalizacyjnych. W umowie rozpoczęcie realizacji zadania wpisano dzień 28 kwietnia
2004 roku, a zakończenie robót do dnia 31 lipca 2004 roku. Ustalono wynagrodzenie
ryczałtowe w wysokości netto 1.386.000,00 zł, brutto (7 % podatek VAT) 1.483.020,00
zł.
Wybór wykonawcy
Wójt Gminy Czastary 19 stycznia 2004 roku powołał Komisję Przetargową w składzie:
Wiesław Bednarek – przewodniczący, Janina Górecka – sekretarz, ElŜbieta Augustyniak
– członek, BoŜena Nieśmiała – członek, Maria Chrzan – członek. Komisja powołana
została do przeprowadzenia przetargu nieograniczonego zgodnie z „Instrukcją w sprawie
udzielania zamówień publicznego na usługi, dostawy i roboty w ramach współpracy
wspólnotowej z krajami trzecimi” przyjętą przez KE w dniu 10.11.1999 roku na wybór
wykonawcy dla zadania „Kanalizacja sanitarna dla miejscowości Parcice i KrzyŜ – etap
II. Komisja przetargowa wybrała ofertę P.U.P. „SANBUD” Kalisz.
Łódzki Oddział
Regionalny Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa pismem z dnia 6 kwietnia
2004 roku podpisanym prze Kierownika Biura Obsługi Wniosków Jacka Białczaka po
przeanalizowaniu nadesłanych dokumentów z przeprowadzonego postępowania o
zamówienie publiczne nie zgłosił uwag do zastosowanej procedury.
Za wykonane roboty budowlane i dostawy wykonawca przedłoŜył niŜej ww.
faktury:
Faktura VAT nr 57/0/2004 z dnia 25 maja 2004 roku za wykonane roboty
w dniu 30 czerwca 2004 roku, kwotę 362.571,03 zł w klasyfikacji budŜetowej Dział 900
uwag w dniu 25 maja 2004 roku.
Faktura VAT nr 63/0/2004 z dnia 29 czerwca 2004 roku za wykonane roboty
w dniu 6 lipca 2004 roku kwotę 648.110,54 zł w klasyfikacji budŜetowej Dział 900
Rozdział 90001 § 6052 z poŜyczki pomostowej WFOŚiGW.
Faktura VAT nr 122/0/2004 z dnia 23 lipca 2004 roku za wykonane roboty
w dniu 6 sierpnia 2004 roku, kwotę 47.335,71 zł w klasyfikacji budŜetowej Dział 900
WFOŚiGW.
83
Ww. Zadania inwestycyjne realizowano na podstawie wydanego przez Starostę
Sieć kanalizacyjna Parcice-KrzyŜ – II Etap – zgodnie z zapisem w dzienniku budowy –
wartości 1.483.020 zł, która była zrealizowana zgodnie z zapisami w dzienniku budowy.
Komisja stwierdziła, Ŝe roboty zostały wykonane zgodnie z umową. Nie wprowadzano
zmian. Inwestycja nie posiada Ŝadnych wad.
Koszty zadania inwestycyjnego według konta 080 w latach 2002 – 2004
przedstawiały się następująco:
w 2002 roku – .......................................185,25 zł
w 2003 roku - ...................................51.300,13 zł
w 2004 roku - ...............................1.526.791,95 zł
Razem:...........................................1.578.277,33 zł.
Koszt robót budowlano-montaŜowych według konta 080 jest wyŜszy od
ustalonych przy odbiorze końcowym o kwotę 23.194,06 zł. Po rozliczeniu
końcowym zadania „Sieć kanalizacyjna Parcice-KrzyŜ – II Etap” zlecono
wykonanie robót dodatkowych innemu wykonawcy niŜ wykonującemu roboty
podstawowe (P.U.P. „SANBUD” Kalisz) :
-
dnia 11 sierpnia 2004 roku wykonanie Przedsiębiorstwu InstalacyjnoBudowlanemu
„EKO-SERWIS”
Spółka
z
o.o.
Sieradz
przyłączy
kanalizacyjnych do Szkoły Podstawowej w Parcicach i Stacji Uzdatniania
Wody w KrzyŜu, faktura VAT nr 0065/2004 z dna 8 września 2004 roku
wystawiona na kwotę 18.708,64 zł, zapłacono 8 grudnia 2004 roku,
-
dnia 2 listopada 2004 roku Przedsiębiorstwu Instalacyjno-Budowlanemu
„EKO-SERWIS” Spółka z o.o. Sieradz wykonanie przebudowy zewnętrznej
sieci kanalizacyjnej do Szkoły Podstawowej, faktura VAT nr 0090/2004 z
dna 30 listopada 2004 roku wystawiona na kwotę 4.485,42 zł, zapłacono 8
grudnia 2004 roku.
Koszty nadzoru inwestorskiego na koncie 080 w
2004 roku ujęto bez
wymaganych dowodów księgowych. Inspektor nadzoru rachunek za pełnienie
funkcji inspektora nadzoru wystawił 5 maja 2005 roku.
Kserokopia rachunku nr 1/05/05 z dnia 5 maja 2005 roku stanowi załącznik nr 32 do protokółu
kontroli.
Zadanie inwestycyjne pn. Kanalizacja sanitarna Etap II o wartości 1.578.277,33 zł na
podstawie dowodu OT nr 22/K/204 z dnia 31 grudnia 2004 roku wprowadzone zostało
do ewidencji środków trwałych pod datą 31 grudnia 2004 roku.
84
Kanalizacja sanitarna dla miejscowości Parcice i KrzyŜ – etap III
inwestorski nad realizacją zadania pod nazwą „Budowa sieci kanalizacyjnej ParciceKrzyŜ III etap” pomiędzy Gminą Czastary reprezentowaną przez Wójta Gminy Pawła
nadzoru na ww. Zadaniu inwestycyjnym dokonano bez stosowania ustawy
wydatku w sposób oszczędny (art. 138 pkt. 3 ustawy o finansach publicznych).
Za pełnienie nadzoru inwestorskiego wykonawca przedłoŜył:
 Rachunek nr 2/07/05 z dnia 18 lipca 2005 roku na kwotę 11.710,30 zł –
zapłacony przelewem w dniu 29 lipca 2005 roku. Rachunek do wypłaty zatwierdził
Wójt Gminy.
W dniu 21 kwietnia 2004 roku podpisana została umowa nr IK 7023-2-3/2/2004 na
ramach programu SAPARD pomiędzy wykonawcą MITEX S.A. ul. Zagnańska Kielce, a
Gminą Czastary, reprezentowaną przez Wójta Gminy Pawła Głowackiego. Umowę
kontrasygnowała Skarbnik Gminy ElŜbieta Augustyniak. Wykonawca zobowiązał się
wykonać w ramach inwestycji kanalizacja sanitarna dla miejscowości Parcice i KrzyŜ –
etap III następujący zakres rzeczowy: sieć kanalizacyjna Ø 160 PCV 780 m, sieć
kanalizacyjna Ø 200 PCV – 2758 m, sieć kanalizacyjna Ø 110 PE 1019 m, sieć
kanalizacyjna Ø 90 PE 10 m, 10 pompowni kanalizacyjnych. W umowie rozpoczęcie
realizacji zadania wpisano dzień 28 kwietnia 2004 roku, a zakończenie robót do dnia 31
lipca 2004 roku. Ustalono wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości netto 1.301.144,70
zł, brutto (7 % podatek VAT) 1.392.224,83 zł.
Wybór wykonawcy
Wójt Gminy Czastary 19 stycznia 2004 roku zarządzeniem nr 44 powołał Komisję
Przetargową w składzie: Wiesław Bednarek – przewodniczący, Janina Górecka –
sekretarz, ElŜbieta Augustyniak – członek, BoŜena Nieśmiała – członek, Maria Chrzan –
członek. Komisja powołana została do przeprowadzenia przetargu nieograniczonego
zgodnie z „Instrukcją w sprawie udzielania zamówień publicznego na usługi, dostawy i
roboty w ramach współpracy wspólnotowej z krajami trzecimi” przyjętą przez KE w dniu
10.11.1999 roku na wybór wykonawcy dla zadania ORO5/700/01310/03 (Kanalizacja
sanitarna dla miejscowości Parcice i KrzyŜ – etap III). Komisja przetargowa wybrała
ofertę firmy MITEX S.A. Kielce
Łódzki Oddział Regionalny Agencji Restrukturyzacji i
Modernizacji Rolnictwa pismem DPO3/3 z dnia 6 kwietnia 2004 roku podpisanym przez
85
Kierownika Biura Obsługi Wniosków Jacka Białczaka po przeanalizowaniu nadesłanych
dokumentów z przeprowadzonego postępowania o zamówienie publiczne nie zgłosił
uwag do zastosowanej procedury.
Za wykonane roboty budowlane i dostawy wykonawca przedłoŜył niŜej ww. Fakturę:
Faktura VAT nr 35/K07/2004 z dnia 30 lipca 2004 roku za wykonane roboty
budowlano-montaŜowe na kwotę netto 1.301.144,70 zł, brutto 1.392.224,83 zł.
Zapłacono w dniu 8 września 2004 roku, kwotę 372.837,81 zł w klasyfikacji budŜetowej
Dział 900 Rozdział 90001 § 6050 z poŜyczki długoterminowej WFOŚiGW, kwotę
1.019.387,02 zł w klasyfikacji budŜetowej Dział 900 Rozdział 90001 § 6052 z poŜyczki
pomostowej WFOŚiGW. Roboty objęte fakturą odebrane zostały przy udziale inspektora
nadzoru bez uwag w dniu 30 lipca 2004 roku.
Ww. zadania inwestycyjne realizowano na podstawie wydanego przez Starostę
Sieć kanalizacyjna Parcice-KrzyŜ – III Etap – zgodnie z zapisem w dzienniku budowy –
wartości 1.392.224,83 zł, która była zrealizowana zgodnie z zapisami w dzienniku
budowy. Komisja stwierdziła, Ŝe roboty zostały wykonane zgodnie z umową. Nie
wprowadzano zmian. Inwestycja nie posiada Ŝadnych wad.
Koszt zadania inwestycyjnego według konta 080 wyniósł kwotę 1.472.524,13 zł, z
tego:
-
roboty budowlano montaŜowe na kwotę 1.392.224,83 zł,
-
-
Koszty w latach 2002 – 2004 przedstawiały się następująco:
w 2002 roku – .......................................185,27 zł
w 2003 roku - ...................................36.832,46 zł
w 2004 roku - ..............................1.435.506,40 zł
Koszty nadzoru
inwestorskiego na koncie 080 w roku 2004 ujęto bez
wymaganych dowodów księgowych. Inspektor nadzoru rachunek za pełnienie
funkcji inspektora nadzoru wystawił 18 lipca 2005 roku.
Kserokopia rachunku nr 2/07/05 z dnia 18 lipca 2005 roku stanowi załącznik nr 32 do protokółu
kontroli.
86
Zadanie inwestycyjne pn. Kanalizacja sanitarna Etap III o wartości 1.472.534,13 zł na
podstawie dowodu OT nr 23/K/204 z dnia 31 grudnia 2004 roku wprowadzone zostało
do ewidencji środków trwałych pod datą 31 grudnia 2004 roku,
Łączny koszt budowy kanalizacji sanitarnej dla miejscowości Parcice i KrzyŜ realizowanej
jako 3 zadania inwestycyjne (Etap I, Etap II, Etap III) według konta 080 wyniósł kwotę
4.185.728,88 zł, z tego:
•
roboty budowlano montaŜowe na kwotę 3.990.847,41 zł,
•
•
Nadzór inwestorski:
W dniu 1 kwietnia 2004 roku udzielono zamówień publicznych na prowadzenie nadzoru
inwestorskiego branŜy sanitarnej Panu Henrykowi Marciniakowi na zadaniu „Budowie
sieci kanalizacyjnej Parcice – KrzyŜ”:
-
umowa nr IK 7023-2-1/2004 (etap I) – wynagrodzenie ustalono na 0,9 % od
wartości netto robót budowlano-montaŜowych, (wartość robót budowlanomontaŜowych netto 1.015.069,96 zł), tj. kwotę 9.135,63 zł,
-
umowa nr IK 7023-2-2/2004 (etap II) – wynagrodzenie ustalono na 0.9 % od
wartości netto robót budowlano-montaŜowych, (wartość robót budowlanomontaŜowych netto 1.386.000,00 zł), tj. kwotę 12.474,00 zł,
-
umowa nr IK 7023-2-3/2004 (etap III) – 0,9 % od wartości netto robót budowlano
montaŜowych, (wartość robót budowlano-montaŜowych netto 1.391.144,70 zł), tj.
kwotę 11.710,30 zł.
Łącznie w dniu 1 kwietnia 2004 roku zostały zawarte 3 umowy na prowadzenie nadzoru
inwestorskiego branŜy sanitarnej na kwotę 33.319,93 zł, przekraczając kwotę 6000
EURO (8.233,65 EURO) bez stosowania ustawy Prawo zamówień publicznych. Ustalając
wartość
zamówienia naruszono dyspozycje art. 32 ustawy Prawo zamówień
publicznych.
Umowy o roboty budowlane dodatkowe
•
dniu 11 sierpnia 2004 roku pomiędzy Gminą Czastary reprezentowaną przez Wójta
Gminy Czastary Pawła Głowackiego a Przedsiębiorstwem Instalacyjno-Budowlanym
„EKO-SERWIS” SP. z o.o. Sieradz została zawarta umowa – zlecenie nr 32/2004 na
wykonanie prac związanych z wykonaniem przyłączy kanalizacyjnych do Szkoły
Podstawowej w Parcicach i Stacji Uzdatniania Wody w KrzyŜu. Wykonawca
zobowiązał się wykonać przedmiot umowy w terminie do dnia 15 października 2004
roku. W umowie ustalono, Ŝe wysokość wynagrodzenia za wykonanie przedmiotu
umowy zostanie określona na podstawie kosztorysu powykonawczego, przy ustalonej
stawce 100 zł/mb wykonanego przyłącza. Na umowie brak kontrasygnaty
Skarbnika Gminy.
•
W dniu 11 sierpnia 2004 roku pomiędzy Gminą Czastary reprezentowaną przez
Wójta Gminy Czastary Pawła Głowackiego a Przedsiębiorstwem InstalacyjnoBudowlanym „EKO-SERWIS” SP. z o.o. Sieradz została zawarta umowa – zlecenie nr
33/2004 na wykonanie prac związanych z wykonaniem przyłączy kanalizacyjnych do
OSP w Parcicach. Wykonawca zobowiązał się wykonać przedmiot umowy w terminie
do dnia 15 października 2004 roku. W umowie ustalono, Ŝe wysokość wynagrodzenia
87
za wykonanie przedmiotu umowy zostanie określona na podstawie kosztorysu
powykonawczego, przy ustalonej stawce 100 zł/mb wykonanego przyłącza. Na
umowie brak kontrasygnaty Skarbnika Gminy.
•
W dniu 2 listopada 2004 roku pomiędzy Gminą Czastary reprezentowaną przez
Wójta Gminy Czastary Pawła Głowackiego a Przedsiębiorstwem InstalacyjnoBudowlanym „EKO-SERWIS” SP. z o.o. Sieradz została zawarta umowa – zlecenie nr
34/2004 na wykonanie prac związanych z wykonaniem przebudowy zewnętrznej
sieci kanalizacyjnej do Szkoły Podstawowej w Parcicach. Wykonawca zobowiązał się
wykonać przedmiot umowy w terminie do dnia 30 listopada 2004 roku. W umowie
ustalono, Ŝe wysokość wynagrodzenia za wykonanie przedmiotu umowy zostanie
określona na podstawie opracowanego kosztorysu powykonawczego. Na umowie
brak kontrasygnaty Skarbnika Gminy.
Ustalenia kontroli w zakresie robót dodatkowych:
Kontrolującym nie przedłoŜono dokumentacji z postępowania o udzielenia zamówienia
publicznego na roboty dodatkowe. W odpowiedzi na wystąpienie inspektora RIO o
przełoŜenie ww. dokumentacji Wójt Gminy wyjaśnił, Ŝe w kaŜdym przypadku
skorzystano z art. 67 ust. 1 pkt 5 Prawo zamówień publicznych.
Udzielając zamówienia publicznego na roboty dodatkowe:
−
nie sporządzono protokółu konieczności wykonania robót dodatkowych,
−
nie ustalono wartości zamówienia,
-
nie posiadano kosztorysów ofertowych sporządzonych przez wykonawcę
sprawdzonych przez inspektorów nadzoru,
-
nie określono w umowach na roboty dodatkowe wysokości wynagrodzenia
za wykonanie przedmiotu umowy.
Kserokopie: umowy – zlecenia nr 32/2004 na wykonanie prac związanych z wykonaniem przyłączy
kanalizacyjnych do Szkoły Podstawowej w Parcicach i Stacji Uzdatniania Wody w KrzyŜu, umowy –
zlecenia nr 33/2004 na wykonanie prac związanych z wykonaniem przyłączy kanalizacyjnych do
OSP w Parcicach, umowy – zlecenie nr 34/2004 na wykonanie prac związanych z wykonaniem
przebudowy zewnętrznej sieci kanalizacyjnej do Szkoły Podstawowej w Parcicach zawartych z
Przedsiębiorstwem Instalacyjno-Budowlanym „EKO-SERWIS” Sp. Z o.o. Sieradz (roboty
dodatkowe) stanowią załącznik nr 30 do protokółu kontroli.
Wyjaśnienie Wójta Gminy dotyczące dokumentacji przetargowej z postępowania na udzielenie
zamówienia publicznego (roboty dodatkowe) stanowi załącznik nr 31 do protokółu kontroli.
Wykonanie na ujęciu wody w miejscowości KrzyŜ gmina Czastary
otworu hydrogeologicznego ujmujące jurajskie piętro wodonośne o
głębokości do 205 m oraz przebadanie warstw wodonośnych piętra
czwartorzędowego i jurajskiego.
Rozpoczęcie procesu inwestycyjnego
Proces przygotowawczy kontrolowanego zadania inwestycyjnego rozpoczął się w 2003
roku. Podpisana została umowa 15 grudnia 2003 roku z Michałem Ziółkowskim
prowadzącym działalność gospodarczą „Diagnostyka i projektowanie studzien” Poznań
ul. Wilczak 35/95 na opracowanie projektu prac geologicznych na wykonanie otworu
88
studziennego w miejscowości KrzyŜ, gmina Czastary. Ustalono wynagrodzenie w
wysokości 3081,60 zł.
Wykonawca wg protokołu zdawczo odbiorczego z dnia 5 lutego 2004 roku przedłoŜył
„Projekt prac geologicznych na ujęcie wód podziemnych z utworów róŜnowiekowych w
m. KrzyŜ, gmina Czastary”. Wykonawca projektu Diagnostyka i Projektowanie
Studzien Usługi Hydrogeologiczne mgr Michał Ziółkowski Poznań przedłoŜył
szacunkową wycenę prac geologicznych objętych projektem na ujęcie wody
podziemnej w KrzyŜu gmina Czastary w kwocie netto bez podatku VAT w
wysokości 246.200,00 zł i drugą szacunkową wycenę prac geologicznych na
kwotę 209.555,00 zł. Na obu szacunkach kosztów brak daty wykonania.
Zapłacono za wykonany projekt prac geologicznych na ujęcie wód podziemnych z
utworów róŜnowiekowych w m. KrzyŜ, gmina Czastary na podstawie faktury VAT nr
2/2004 z dnia 2 lutego 2004 roku.
W dniu 26 maja 2004 roku pomiędzy Gminą Czastary a Michałem Ziółkowskim
prowadzącym działalność gospodarczą „Diagnostyka i projektowanie studzien” Poznań
ul. Wilczak 35/95 została zawarta umowa na:
-
nadzór geologiczny nad wykonaniem otworu studziennego na ujęciu w KrzyŜu,
-
nadzór autorsko-inwestorski nad wykonaniem otworu studziennego na ujęciu w
KrzyŜu,
-
udokumentowanie prac geologicznych – opracowanie dodatku do dokumentacji
hydrogeologicznej ujęcia wody w KrzyŜu.
Wynagrodzenie wykonawcy określone zostało w wysokości 5.331,00 zł.
Wybór wykonawcy
Wykonawca wyłoniony został w przetargu nieograniczonym z procedurą postępowania
dla zamówień o wartości poniŜej 60.000 EURO
Nie została ustalona wartość szacunkowa zamówienia. Brak kosztorysu
inwestorskiego. Wyjaśnienie w sprawie kosztorysu inwestorskiego odwiertu studni
głębinowej w KrzyŜu przedłoŜył Wiesław Bednarek – Sekretarz Gminy.
Wyjaśnienie Sekretarza Gminy w sprawie kosztorysu inwestorskiego odwiertu studni głębinowej
w KrzyŜu stanowi załącznik nr 34 do protokołu kontroli.
Ogłoszenie o przetargu nieograniczonym ogłoszone zostało na tablicy ogłoszeń Urzędu
Gminy w Czastarach w dniach 13 kwiecień – 17 maja 2004 roku, opublikowano w prasie
lokalnej – Dziennik Łódzki oraz na stronie internetowej. Termin składania ofert
określony został do dnia 7 maja 2004 roku, godzina 1200, a ich otwarcia w tym samym
dniu o godzinie 1210. Zamawiający nie przewidział składania wadium. Specyfikacja
istotnych warunków zamówienia została zatwierdzona przez Wójta Gminy Pawła
Głowackiego w dniu 13 kwietnia 2004 roku.
Przedmiotem zamówienia – zgodnie ze specyfikacją było wykonanie na ujęciu wody
w miejscowości KrzyŜ gmina Czastary otworu hydrogeologicznego ujmującego jurajskie
89
piętro wodonośne o głębokości do 205 m oraz przebadanie warstw wodonośnych piętra
Ostateczny termin realizacji zamówienia: do dnia 31 sierpnia 2004 roku.
Postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego prowadziła komisja przetargowa
powołana uchwałą nr 50’108/2002 Zarządu Gminy w Czastarach z dnia 11 marca 2002
roku w składzie: Wiesław Bednarek, Janina Górecka, ElŜbieta Augustyniak.
Kierownik zamawiającego i członkowie komisji przetargowej złoŜyli
stosowne
oświadczenia na drukach ZP-11 na podstawie art. 17 ust.2 ustawy Prawo zamówień
publicznych.
Komisja przetargowa dokonała otwarcia ofert w terminie zgodnym z ogłoszeniem to jest
w dniu 7 maja 2004 roku, sporządzając zbiorcze zestawienie ofert na druku ZP-12.
Wpłynęły 2 oferty z następujących firm:
•
Komisja przetargowa uznała, Ŝe wymagania zamawiającego spełniły wszystkie oferty
i poddała je ocenie według kryteriów określonych w specyfikacji istotnych warunków
zamówienia.
W dniu 21 maja 2004 roku podpisana została umowa nr ZP 342-2/2004 pomiędzy
Gminą Czastary reprezentowaną przez Wójta Gminy Pana Pawła Głowackiego a firmą
Zakładem Studniarski „BRUNO” Wrocław ul. Kordiana 13 na wykonanie na ujęciu wody
w miejscowości KrzyŜ Gmina Czastary otworu hydrologicznego ujmującego jurajskie
piętro wodonośne o głębokości 205 m oraz przebadanie warstw wodonośnych piętra
Ustalono wynagrodzenie brutto w wysokości
233.275,69 zł, netto 191.209.58 zł.
Umowa o roboty budowlane dodatkowe
W dniu 10 września 2004 roku została zawarta umowa zlecenie nr 30/2004 pomiędzy
Gminą Czastary reprezentowaną przez Wójta Gminy Czastary Pana Pawła Głowackiego a
firmą Zakład Studniarski „BRUNO” Wrocław o wykonanie prac związanych z zabudową
otworu studziennego w miejscowości KrzyŜ (stacja uzdatniania wody) w związku z
wykonaniem nowego odwiertu studni głębinowej. Umowę kontrasygnowała Skarbnik
Gminy ElŜbieta Augustyniak. Zamawiający zlecił, a wykonawca przyjął do wykonania
następujące zadania: a/ wykonanie obudowy studni/cembrowiny, pokrywy z włazami,
odpowietrznika, montaŜ głowicy, drabinek włazowych, skraplacza wody, uszczelniania,
malowanie zewnątrz i wewnątrz, montaŜ szafki sterujące, b/ zakup i zamontowanie
pompy Grundfos SP 60, c/ przedłuŜenia pompowania pomiarowego 24 godziny.
Wynagrodzenie wykonawcy – określone zostało na kwotę netto 19.346,50 zł plus
podatek VAT 4.256,23 zł, ogółem 23.602,73 zł.
W dniu 1 marca 2005 roku została zawarta umowa zlecenie nr 6/2005 pomiędzy Gminą
Czastary reprezentowaną przez Wójta Gminy Czastary Pana Pawła Głowackiego a firmą
Zakład Studniarski „BRUNO” Wrocław o wykonanie koniecznych prac powstałych na
stacji uzdatniania wody w KrzyŜu w związku z wykonaniem nowego odwiertu studni
głębinowej. Umowę kontrasygnowała Skarbnik Gminy ElŜbieta Augustyniak.
Zamawiający zlecił, a wykonawca przyjął do wykonania następujące zadania:a/
modernizacja stacji wodociągowej/ zakup 2 wodomierzy 100 mm i 80 mm, demontaŜ
starych i montaŜ nowych, b/ czyszczenie rurociągu burzowego, kopanie wykopu,
transport, montaŜ cembrowiny, płukanie rurociągu i zasypanie, c/ montaŜ zaworu 150
mm na stacji wody, d/ demontaŜ rurociągu tłocznego w starej studni, zamontowanie
pompy głębinowej, przedłuŜenie rurociągu tłocznego, e/ przerobienie króćca na
90
rurociągu w starej studni, f/ wykonanie przyłącza wodnego i elektrycznego do nowej
studni. Wynagrodzenie wykonawcy – określone zostało na kwotę netto 10.968,30 zł plus
podatek VAT 2.412,97 zł, brutto – 10.968,03 zł.
Ustalenia kontroli w przedmiocie zlecenia wykonania robót dodatkowych
Przed udzieleniem zamówienia publicznego
konieczności wykonania robót dodatkowych.
nie
sporządzono
protokółu
Kontrolującym nie przedłoŜono dokumentacji z postępowania o udzielenie
zamówienia publicznego na roboty dodatkowe. Wójt Gminy wyjaśnił, Ŝe
zamówienia udzielono w trybie art. 67 ust. 1 pkt 5 Prawo zamówień
publicznych.
Podstawą zawarcia umów było zestawienie kosztów związanych z zabudową otworu
studziennego w KrzyŜu i przebudową w SUW opracowane przez Zakład Studniarski
„BRUNO” Wrocław i przesłane faksem . Dnia 28 września 2004 roku.
Kserokopia umowy zlecenia nr 30/2004 z dnia 10 września 2004 roku oraz kserokopia umowy
zlecenia nr 6/2005 z dnia 1 marca 2005 roku zawartej z Zakładem Studniarskim „BRUNO”
stanowią załącznik nr 33 do protokołu kontroli.
Realizacja i rozliczenie zadania inwestycyjnego
Odbioru końcowego i przekazania
dniu 31 sierpnia 2004 roku. Ze
Głowacki – Wójt Gminy, Wiesław
inspektor Urzędu Gminy. Z treści
inwestycja o wartości 232.275,69 zł
do eksploatacji inwestycji dokonano komisyjnie w
strony inwestora w odbiorze uczestniczyli: Paweł
Bednarek – Sekretarz Gminy, Janina Górecka –
protokółu wynikało, Ŝe przedmiotem odbioru była
brutto.
Według konta 080 koszty inwestycji wyniosły 273.100,12 zł z tego:
- roboty budowlano montaŜowe na kwotę 256.878.42 zł,
-
-
Zadanie inwestycyjne o wartości 273.100,12 zł na podstawie dowodu OT nr 1994 z dnia
31 grudnia 2004 roku wprowadzono do ewidencji środków trwałych pod datą 31 grudnia
2004 roku.
IX.
EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILOŚCIOWA,
ILOŚCIOWO – WARTOŚCIOWA)
W Urzędzie Gminy w Czastarach ewidencja składników majątkowych w kontrolowanym
okresie prowadzona była ręcznie, ewidencja syntetyczna wartościowo, ewidencja
analityczna ilościowo-wartościowo.
91
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013
1) Urządzenia księgowe.
Ewidencja środków trwałych i pozostałych środków trwałych w Urzędzie Gminy w
Czastarach prowadzona była syntetycznie w księdze “Dziennik Główna”.
Ewidencja analityczna środków trwałych placówek oświatowych i ewidencja analityczna
Urzędu Gminy (poza gruntami) prowadzona była w księdze inwentarzowej środków
trwałych według klasyfikacji rodzajowej środków trwałych, określonej przez GUS oraz
dodatkowo na arkuszach pomocniczych, słuŜących do naliczenia umorzenia środków
trwałych. Ewidencja gruntów prowadzona była w księdze “Rejestr zagospodarowania
gruntów”
Dane w ewidencji analitycznej na koniec okresu sprawozdawczego uzgadniane były z
ewidencją syntetyczną (zsumowania w postaci pasków). Stwierdzono zgodność danych
analitycznych z danymi wynikającymi z ewidencji syntetycznej.
Ewidencja analityczna pozostałych środków trwałych prowadzona była w księgach
inwentarzowych typ Pu K-205, odrębnie dla Urzędu Gminy, siłowni, jednostek OSP,
oddziałów przedszkolnych i placówek oświatowych, a takŜe dla Gminnego Klubu
Sportowego w Czastarach.
Kontroli poddano księgę inwentarzową Urzędu Gminy w Czastarach. W księdze ujęto
składniki majątkowe w 20 grupach, o zbliŜonych cechach uŜytkowania. Księgę załoŜono
2 stycznia 1995 roku. Księga została podsumowana oraz zbilansowana z pozostałymi
księgami w sposób łączny. Ewidencja analityczna była zgodna z ewidencją syntetyczną.
W ewidencji wskazano miejsce uŜytkowania poszczególnych składników majątku.
Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia)
W kontrolowanym okresie obroty na koncie 011 przedstawiały się następująco:
I.
Stan środków trwałych na dzień 1 stycznia 2006 roku wynosił
15.083.362,66 zł, z tego: środki trwałe Szkół Podstawowych na kwotę
2.050.968,84zł, środki trwałe Urzędu Gminy na kwotę 12.782.355,06 zł, grunty
na kwotę 202.463,00 zł, sprzęt komputerowy na kwotę 47.575,76 zł
II.
Przychód środków trwałych w 2006 roku na kwotę 44.329,38 zł, z tego:
-
III.
IV.
Zakup sprzętu komputerowego na kwotę 34.081,38 zł
Zakup pieca co do Szkoły Podstawowej w Parcicach na kwotę 10.248,00 zł
Rozchód środków trwałych w 2006 roku na kwotę 9.608,81 zł, z tego:
-
Zdjęcie z ewidencji sprzedanych działek gruntu na kwotę 5.284,00 zł,
-
Zdjęcie z ewidencji sprzedanego budynku mieszkalnego i budynków
gospodarczych na kwotę 4.324,81 zł
Stan środków trwałych na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosił
15.118.083,23 zł, z tego: środki trwałe Urzędu Gminy na kwotę 12.778.030,25
92
zł, środki trwałe placówek oświatowych na kwotę 2.061.216,84 zł, grunty na
kwotę 197.179,00 zł, sprzęt komputerowy na kwotę 81.657,14 zł.
Podstawę udokumentowania obrotów na koncie 011 stanowiły;
o
Faktury zakupu dla zakupionych
komputerowych, pieca co),
środków
trwałych
(zakup
zestawów
o
Umowy sprzedaŜy (akty notarialny) w przypadku sprzedaŜy środków trwałych
(sprzedaŜ budynków i nieruchomości gruntowych).
Stan pozostałych środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 013 na dzień
1 stycznia 2006 roku wynosił 391.546,70 zł.
W trakcie 2006 roku przyjęto na stan pozostałych środków trwałych składniki majątkowe
w kwocie 49.259,82 zł (sprzęt sportowy i kosiarka dla GKS Czastary, sprzęt sportowy
dla SKS, sprzęt ppoŜ., sprzęt sportowy dla Szkół, sprzęt komputerowy dla Szkół, gaśnice
itp.). Rozchodu pozostałych środków trwałych w 2006 roku nie odnotowano.
Stan pozostałych środków w uŜywaniu na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosił
440.806,52 zł.
Podstawę udokumentowania przychodów stanowiły dokumenty zakupu tj. faktury i
rachunki, natomiast w przypadku likwidowanych składników majątkowych podstawę
spisania z ewidencji stanowił protokół likwidacji. Kontroli poddano dokumentację dot.
likwidacji pozostałych środków trwałych w uŜywaniu w 2005 roku. Nieprawidłowości nie
stwierdzono.
W wyniku kontroli ustalono, Ŝe na stanie Urzędu Gminy (pokoje Wójta Gminy,
Sekretarza Gminy i Skarbnika Gminy znajdowały się fotele z obiciem skórzanym
i drewnianymi oparciami (łącznie 3 szt.), które nie były ujęte w ewidencji
księgowej. Według wyjaśnienia Skarbnika Gminy ElŜbiety Augustyniak ww.
meble znajdują się w Urzędzie od kilku lat, a nie zostały wprowadzone do
ewidencji księgowej ze względu na brak dowodu ich zakupu lub przyjęcia.
Na zadane przez inspektorów RIO pytanie dot. źródła pochodzenia mebli i
przyczyny nie wprowadzenia ich do ewidencji księgowej Urzędu Wójt Gminy
Paweł Głowacki przedłoŜył kontrolującym oświadczenie darczyńcy Romana
Małeckiego – właściciela firmy „RODAN” z Czastar ul. Leśna 9 z informacją, Ŝe
wyjaśnia ono sprawę zakupu mebli i w jego przekonaniu kończy sprawę.
Wyjaśnienie Wójta Gminy i oświadczenie p. Romana Małeckiego stanowią załącznik nr 38 do
protokółu kontroli
Z treści przedłoŜonego oświadczenia wynika m.in., Ŝe 3 fotele skórzane
przekazał prywatnie tylko i wyłącznie do dyspozycji Wójta Gminy Czastary,
Sekretarza Gminy i Skarbnika Gminy o wartości w czasie ich przekazania około
3.000 zł, a poniewaŜ była to tylko wyłącznie jego inicjatywa nie Ŝyczył sobie,
aby było to w jakikolwiek sposób dokumentowane.
Firma „RODAN” z Czastar – jak wynikało z wyjaśnienia Sekretarza Gminy Wiesława
Bednarka - to Zakład Stolarski specjalizujący się w wykonawstwie stelaŜy tapicerskich.
Ww. firma na ustne zlecenie Urzędu Gminy zajmowała się w 2003 roku wycinką topoli i
93
ich usunięciem z dróg gminnych. Szerzej na ten temat poniŜej w innych ustaleniach
kontroli.
Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych
Kontrolę prawidłowości stosowania odpisów umorzeniowych przeprowadzono w oparciu o
odpisy dokonane w 2006 roku. Kontrolowana jednostka dokonuje odpisów na arkuszach
pomocniczych, w podziale według grup rodzajowych środków trwałych GUS oraz według
działów klasyfikacji budŜetowej. Wszystkie arkusze zostały zbilansowane oraz
zsumowane łącznie w celu sporządzenia dokumentu PK i zaewidencjonowania na koncie
071.
Sprawdzono prawidłowość stosowania odpisów umorzeniowych wszystkich składników
majątkowych ujętych w tabeli amortyzacyjnej i stwierdzono zastosowanie prawidłowych
stawek umorzeniowych zgodnie z wykazem rocznych stawek amortyzacyjnych
stanowiącym załącznik nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku
dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity z 2000 roku Dz. U. nr 54, poz. 654 ze
zm.). W 2006 roku umorzono środki trwałe na kwotę 976.098,15 zł.
3. EWIDENCJA WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020.
PRAWIDŁOWOŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
W Urzędzie Gminy
zaewidencjonowano:
Czastary
na
koncie
020
wartości
niematerialne
i
prawne
-
zakupione przez kontrolowaną jednostkę w latach 1995 – 2006 - 13 szt. programów
komputerowych o łącznej wartości 15.070,51 zł
-
udział Gminy w modernizacji Stacji Uzdatniania Wody w Kątach CzarnoŜylskich w
kwocie 65.105,00 zł. Aktem notarialnym Rep. A nr 4313/96 z dnia 21 października
1996 roku Gmina Czastary podpisała umowę z (….)39 dot. modernizacji stacji
uzdatniania wody oraz zobowiązującą do przeniesienia uŜytkowania wieczystego i
własności budynku. Z treści zawartej umowy wynikało, Ŝe na działce nr 94/2 o
obszarze 0,25 ha, oddanej w uŜytkowanie wieczyste (….)40 znajduje się stacja
uzdatniania wody, stanowiąca przedmiot własności ww. uŜytkowników gruntu. Z
dalszej treści umowy wynikało, Ŝe na rzecz Gminy Czastary ustanowione zostało
prawo uŜytkowania budynku stacji uzdatniania wody wraz ze wszystkimi
urządzeniami i instalacjami na czas nieokreślony, ograniczonym do korzystania ze
stacji uzdatniania wody - umoŜliwiającym pobór wody w ilości nie przekraczającej 80
m³ na dobę dla odbiorców wsi Kąty Walichnowskie i Józefów. Strony zobowiązały się
w umowie do przeprowadzenia wspólnie modernizacji stacji uzdatniania wody, której
koszt według przetargu wynosi 110.210,00 zł. Przedstawiciele Gminy zobowiązali się
39
40
94
do poniesienia kosztów modernizacji Stacji Uzdatniania Wody w kwocie 65.105,00 zł
i do zawarcia umowy z wykonawcą robót to jest z Przedsiębiorstwem Budowlanym –
Marią Wawrzyniak z Ostrzeszowa. (….)41 zobowiązali się do przekazania w formie
darowizny na rzecz Gminy kwoty 45.105,00 zł w terminie do dnia 27 grudnia 1996
roku, a w przypadku nie zapłacenia w terminie świadczeń pienięŜnych do odpłatnego
przeniesienia na rzecz Gminy prawa uŜytkowania gruntu i własności budynku.
Z tabeli umorzeń wartości niematerialnych i prawnych wynikało, Ŝe 5 programów zostało
całkowicie umorzone, 8 programów objętych było nadal umorzeniem (przyjęto 30 %
stawkę umorzeniową). Przyjęta stawka umorzeniowa w wysokości 30 % była zgodna z
zasadami podanymi w art. 16 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku
dochodowym od osób prawnych. Stosownie do cytowanego wyŜej przepisu okres
amortyzacji dla wartości niematerialnych i prawnych od licencji na programy
komputerowe nie moŜe być krótszy niŜ 24 miesiące.
4. EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH (MATERIAŁY,
FINANSOWY MAJĄTEK TRWAŁY)
W Urzędzie Gminy w Czastarach ewidencją materiałów na koncie 310 objęto opał w
placówkach oświatowych (Gimnazjum, Szkoły Podstawowe), paliwo do samochodu
Urzędu, jednostek OSP i autobusu szkolnego oraz części zamienne do samochodów.
Analityka do konta 310 prowadzona jest ilościowo-wartościowo na kartotekach
materiałowych. Stan zapasów tych materiałów na dzień 31 grudnia 2005 roku wynosił
23.276,61 zł, a na dzień 31 grudnia 2006 roku – 52.073,82 zł. Podstawę rozchodu
materiałów stanowiły protokóły zuŜycia materiałów, sporządzone przez osoby
materialnie odpowiedzialne. Materiały objęte były corocznym spisem z natury.
Test kontrolny dotyczący ewidencji środków trwałych stanowi załącznik nr 35 do protokółu
kontroli.
5. INWENTARYZACJA
Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji
Zarządzeniem nr 3/96 z dnia 3 stycznia 1996 roku Wójt Gminy w Czastarach wprowadził
w Ŝycie instrukcję inwentaryzacyjną i ustalił jednolite zasady inwentaryzacji. Zgodnie z
§ 1 ww. zarządzenia terminy przeprowadzania inwentaryzacji określone zostały w
sposób następujący:
-
środki trwałe i pozostałe środki w uŜywaniu – co 4 lata,
-
środki pienięŜne (gotówka w kasie, papiery wartościowe,
zarachowania), materiały, środki Ŝywności, opał – corocznie.
druki
ścisłego
Zarządzenie zawierało uzasadnienie, z którego wynikało co następuje: cyt. ”W Urzędzie
Gminy w Czastarach ustalono przeprowadzanie inwentaryzacji środków trwałych co 4
lata, poniewaŜ znajdują się na terenie strzeŜonym zamkniętym. Samochody straŜackie,
41
95
autobus oraz ciągnik garaŜowane są w pomieszczeniach zamykanych. Majątek jednostki
objęty jest ewidencją ilościowo – wartościową”.
Wymienione składniki majątku inwentaryzowane są drogą spisu z natury. W drodze
uzyskania potwierdzenia sald inwentaryzowane są środki pienięŜne zgromadzone na
rachunkach bankowych, naleŜności, poŜyczki i zobowiązania. Drogą porównania danych
ujętych w księgach rachunkowych z odpowiednimi dokumentami przyjęto zasady
inwentaryzacji gruntów, trudno dostępnych oglądowi środków trwałych. W instrukcji w
sposób wyczerpujący podano zasady przygotowania, przeprowadzenia i rozliczenia
inwentaryzacji.
Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia
Kontrolą objęto przygotowanie, przeprowadzenie
przeprowadzonej w Urzędzie Gminy za 2005 rok.
i
rozliczenie
inwentaryzacji,
Zarządzeniem z dnia 29 czerwca 1999 roku Wójt Gminy powołał na stałe na
Przewodniczącego Komisji Inwentaryzacyjnej Pana Wiesława Bednarka – Sekretarza
Gminy.
Zarządzeniem wewnętrznym nr 105/2005 z dnia 13 października 2005 roku Wójt Gminy
powołał zespół spisowy w składzie: Chrzan Maria i Wierzbińska Mirosława do
przeprowadzenia (według stanu na 31 października) inwentaryzacji środków trwałych i
pozostałych środków trwałych w uŜywaniu w jednostkach OSP, w garaŜu autobusu
szkolnego. Termin rozpoczęcia inwentaryzacji w dniu 2 listopada 2005 roku, termin
zakończenia 10 listopada 2005 roku.
powołał zespół spisowy w składzie: Bednarek Teresa i Górecka Janina do
przeprowadzenia (według stanu na 31 października) inwentaryzacji pozostałych środków
trwałych w uŜywaniu w biurach Urzędu, w kotłowni i w magazynie Urzędu. Osoba
materialnie odpowiedzialna Tadeusz Głowinkowski. Termin rozpoczęcia inwentaryzacji
14 listopada 2005 roku, termin zakończenia 22 listopada 2005 roku.
powołał zespół spisowy w składzie: Górecka Janina i Bednarek Teresa do
przeprowadzenia (według stanu na 31 października) inwentaryzacji środków trwałych w
uŜywaniu w Biurze GOPS i w siłowni. Osoba materialnie odpowiedzialna Ewa Wieczorek.
Termin rozpoczęcia inwentaryzacji 23 listopada 2005 roku, termin zakończenia 23
listopada 2006 roku.
powołał zespół spisowy w składzie Górecka Janina i Bednarek Teresa do
przeprowadzenia (według stanu na 31 października) inwentaryzacji środków trwałych w
uŜywaniu w oddziałach klas zerowych. Termin rozpoczęcia inwentaryzacji 24 listopada
2005 roku, termin zakończenia 28 listopada 2005 roku.
powołał zespół spisowy w składzie Górecka Janina i Bednarek Teresa do
przeprowadzenia (według stanu na 31 października) inwentaryzacji środków trwałych i
gruntów. Termin rozpoczęcia inwentaryzacji 29 listopada 2005 roku, termin zakończenia
30 listopada 2005 roku.
Zarządzeniem wewnętrznym nr 113/2005 z dnia 19 grudnia 2005 roku Wójt Gminy
powołał zespół spisowy w składzie: Bednarek Wiesław, Górecka Janina i Bednarek
Teresa do przeprowadzenia (według stanu na 30 grudnia) inwentaryzacji środków
96
pienięŜnych w kasie i druków ścisłego zarachowania. Termin rozpoczęcia inwentaryzacji
30 grudnia 2005 roku, termin zakończenia 30 grudnia 2005 roku.
Teresa do przeprowadzenia (według stanu na dzień 30 grudnia) inwentaryzacji w
magazynie spoŜywczym w świetlicach szkolnych. Termin rozpoczęcia inwentaryzacji 30
grudnia 2005 roku, termin zakończenia 30 grudnia 2005 roku.
Teresa do przeprowadzenia inwentaryzacji materiałów w magazynie Urzędu Gminy, w
OSP i w autobusie szkolnym. Termin rozpoczęcia inwentaryzacji 30 grudnia 2005 roku,
termin zakończenia 30 grudnia 2005 roku.
Spis przeprowadzono na arkuszach spisowych, które zostały ponumerowane i
opieczętowane, ale nie zostały zaparafowane przez Przewodniczącego Komisji
Inwentaryzacyjnej jako druki ścisłego zarachowania. Podobna uwaga została
zapisana w protokóle z poprzedniej kontroli RIO, przeprowadzonej w 2003 roku.
Na podstawie przedłoŜonej dokumentacji stwierdzono przeprowadzenie inwentaryzacji
na następujących polach spisowych:
-
-
arkusze spisu od nr 01 do nr 12 i nr 53 – pozostałe środki trwałe w uŜywaniu Urzędu
Gminy,
arkusze spisu nr 16 – pozostałe środki trwałe w uŜywaniu – Siłownia przy GOK
arkusze spisu od nr 17 do nr 21 – środki trwałe Urzędu Gminy
arkusze spisu od nr 22 do nr 25 – grunty
arkusze spisu nr 26 i 27 – pozostałe środki trwałe w uŜywaniu – Stacja Uzdatniania
Wody w KrzyŜu i w Czastarach,
arkusze spisu nr 41 i 42 – środki trwałe i pozostałe środki trwałe w uŜywaniu – garaŜ
autobusu szkolnego
arkusze spisu od nr 43 do nr 46 – pozostałe środki trwałe w uŜywaniu i księgozbiór Oddział Przedszkolny w Parcicach,
arkusze spisu nr 51 – pozostałe środki trwałe –magazyn OC
arkusze spisu nr 52 i 54 – pozostałe środki trwałe w uŜywaniu – Klub Sportowy w
Kątach Walichnowskich i GKS Czastary.
arkusze spisu od nr 55 – do nr 59 - opał w Szkołach Podstawowych w Radostowie, w
Kątach Walichnowskich, w Parcicach, w Czastarach, w Publicznym Gimnazjum w
Czastarach
arkusze spisu od nr 60 do nr 62 – paliwo, części zamienne – magazyn OSP
arkusz spisu nr 62 – paliwo – garaŜ autobusu,
arkusz spisu nr 63 – opał, paliwo, materiały drogowe – Urząd Gminy,
arkusz spisu nr 64 – materiały (olej) – oczyszczalnia ścieków,
arkusze spisu nr 65 i 66 – materiały budowlane – OSP Krajanka i OSP Przywory
Osoby materialnie odpowiedzialne za powierzony majątek przed rozpoczęciem spisu
złoŜyły oświadczenia, Ŝe wszystkie dowody przychodu i rozchodu inwentaryzowanych
składników majątkowych zostały przekazane do księgowości.
Do prawidłowości wypełniania arkuszy spisowych uwag nie wniesiono.
Wyceny arkuszy spisowych i rozliczenia inwentaryzacji polegającego na porównaniu
stanu faktycznego w dniu spisu ze stanem księgowym dokonała inspektor księgowości
97
BoŜena Druszcz, sprawdziła Skarbnik Gminy ElŜbieta Augustyniak, zatwierdził Wójt
Gminy Paweł Głowacki.
RóŜnic inwentaryzacyjnych w odniesieniu do środków trwałych i materiałów nie
stwierdzono. W wyniku porównania stanu księgowego ze spisem środków trwałych w
uŜywaniu stwierdzono róŜnicę inwentaryzacyjną w kwocie 0,02 zł (stan według spisu –
383.384,63 zł, stan według ewidencji księgowej 383.384,61 zł).
Przeprowadzenie spisów z natury poprzedzone było przeprowadzeniem likwidacji
zniszczonego sprzętu.
Na podstawie protokółów likwidacji z dnia 31 października 2005 roku, zdjęto z ewidencji
księgowej:
-
pozostałe środki trwałe w uŜywaniu w Urzędzie Gminy o wartości 623,49 zł (czajniki,
krzesła, radia, lampy biurowe itp.)
pozostałe środki trwałe w uŜywaniu środki trwałe w GKS Czastary o wartości
3.016,35 zł (odzieŜ sportowa, sprzęt sportowy)
pozostałe środki trwałe – (garaŜ autobusu) o wartości 21,60 zł (nitownica)
pozostałe środki trwałe w uŜywaniu w OSP Czastary o wartości 1.857,63 zł (węŜe
tłoczne, pompki, zestaw lakierniczy itp.)
pozostałe środki trwałe w Urzędzie Gminy o wartości 53,00 zł (gaśnice, koce
gaśnicze, agregaty śniegowe i proszkowe )
Pozostałe środki trwałe w OSP w Katach CzarnoŜylskich o wartości 85,00 zł (wąŜ
tłoczny),
Pozostałe środki trwałe w OSP w Przyworach o wartości 162,00 zł (wąŜ tłoczny),
Pozostałe środki trwałe w OSP w Parcicach o wartości 90,00 zł (wąŜ tłoczny),
Likwidację zatwierdził Wójt Gminy.
W 2005 roku nie inwentaryzowano pozostałych środków trwałych w uŜywaniu w
Szkołach Podstawowych. Inwentaryzacja w tych placówkach przeprowadzona była w
2004 roku.
X.
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ Z
JEDNOSTKAMI SAMORZĄDU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI
ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ
6. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ - 2006 ROK
Według wyjaśnienia Skarbnika Gminy ElŜbiety Augustyniak Gmina Czastary nie
realizowała w larach 2005 – 2006 zadań na podstawie porozumień pomiędzy
jednostkami samorządu terytorialnego. W wyniku wyrywkowej kontroli dokumentów nie
stwierdzono wydatków na ten cel.
98
XI.
ROZLICZENIA BUDŻETU Z SAMORZĄDOWYMI JEDNOSTKAMI
ORGANIZACYJNYMI
1. DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUDŻETOWYCH I
GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKOŚĆ I RODZAJ - 2006 ROK
Gmina Czastary nie posiada jednostek organizacyjnych, funkcjonujących w formie
zakładu budŜetowego lub gospodarstwa pomocniczego.
2. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI
ZDROWOTNEJ - 2006 ROK
W Urzędzie Gminy Czastary nie przekazywano
samodzielnych zakładów opieki zdrowotnej.
dotacji
na
rzecz
publicznych
3. DOTACJE NA RZECZ INSTYTUCJI KULTURY
Rada Gminy w Czastarach nie podjęła w formie odrębnej uchwały decyzji o utworzeniu
instytucji kultury. Uchwałą nr XVIII/98/2000 z dnia 28 grudnia 2000 roku w sprawie
zmian w statutach Gminnego Ośrodka Kultury w Czastarach i Gminnej Biblioteki
Publicznej w Czastarach Rada Gminy w Czastarach zmieniła:
-
treść § 16 Statutu Gminnego Ośrodka Kultury w Czastarach w ten sposób, Ŝe
dotychczasową treść zastępuje się nową o brzmieniu „ Gminny Ośrodek Kultury jest
instytucją kultury prowadzącą gospodarkę finansową na zasadach określonych w
rozdziale 3 ustawy z dnia 25 października 1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu
działalności gospodarczej (Dz.U. z 1997 roku Nr 110, poz. 721 ze zmianami)
-
treść § 8 Rozdziału II – Zadania bibliotek -Statutu Biblioteki Publicznej w Czastarach
w ten sposób, Ŝe dotychczasową treść zastępuje się nową o brzmieniu „ Gminna
Biblioteka Publiczna w Czastarach jest instytucją kultury prowadzącą gospodarkę
finansową na zasadach określonych w rozdziale 3 ustawy z dnia 25 października
1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu działalności gospodarczej (Dz.U. z 1997
roku Nr 110 poz. 721 ze zmianami)
Uchwałą nr XXIII/120/2001 z dnia 28 grudnia 2001 roku Rada Gminy w Czastarach
nadała nowy statut Gminnemu Ośrodkowi Kultury, a uchwałą nr XXIII/121/2001 z tego
samego dnia nowy statut Gminnej Bibliotece Publicznej.
Przedmiotem działania Gminnego Ośrodka Kultury jest m.in. organizowanie
róŜnorodnych form edukacji kulturalnej i wychowania, upowszechnianie kultury,
organizowanie imprez kulturalnych, stwarzanie warunków dla amatorskiego ruchu
artystycznego i kół zainteresowań, prowadzenie działalności wydawniczej i promocyjnej
itp.
Do zadań Gminnej Biblioteki Publicznej naleŜy m.in. gromadzenie i opracowywanie
materiałów bibliotecznych słuŜących rozwijaniu czytelnictwa; organizowanie form pracy
99
z czytelnikami, organizowanie czytelnictwa i udostępnianie materiałów bibliotecznych
ludziom chorym i niepełnosprawnym itp.
Kwoty dotacji przeznaczonych na realizację zadań przez instytucje kultury w budŜecie
na 2006 rok, zaplanowano uchwałą nr XXIII/129/2006 Rady Gminy w Czastarach z dnia
30 marca 2006 roku. Wysokość tych dotacji kształtowała się na następującym poziomie:
Rozdział 92109 – 75.000,00 zł,
Rozdział 92116 – 29.000,00 zł.
W trakcie roku budŜetowego, kwoty dotacji dla ww. Instytucji kultury uległy zmianie
uchwałą nr II/16/2006 Rady Gminy w Czastarach z dnia 7 grudnia 2006 roku w sprawie
wprowadzenia zmiany do budŜetu gminy na 2006 rok. Planowana kwota dotacji w
rozdziale 92109 wzrosła o 5.000,00 zł tj do kwoty 80.000,00 zł, a w rozdziale 92116 o
kwotę 2.500,00 zł, tj do kwoty 31.500,00 zł.
Kwoty dotacji przekazanych do instytucji kultury w poszczególnych miesiącach w 2006
roku obrazuje poniŜsza tabela:
Miesiące
Rozdział
2006 rok
(w zł)
92109
12.000,00
92116
7.000,00
92109
8.000,00
92116
1.000,00
92109
11.000,00
92116
2.000,00
92109
14.000,00
92116
2.000,00
92109
3.000,00
92116
3.000,00
92109
-
92116
-
92109
6.000,00
92116
2.000,00
92109
6.000,00
92116
3.000,00
92109
6.000,00
92116
-
92109
5.000,00
Styczeń
Luty
Marzec
Kwiecień
Maj
Czerwiec
Lipiec
Sierpień
Wrzesień
Październik
100
92116
3.000,00
92109
-
92116
3.000,00
92109
9.000,00
92116
5.500,00
92109
80.000,00
92116
31.500,00
Listopad
Grudzień
Razem
Po zakończeniu roku kalendarzowego instytucje kultury składały sprawozdanie rzeczowo-finansowe
z wykonania zadań przedstawiane Radzie Gminy.
XI. INNE USTALENIA
Informacja o udzielonych zamówieniach publicznych w 2006 roku stanowi załącznik nr 36
do protokółu kontroli.
Wycięcie drzew przy drogach gminnych i ich zagospodarowanie
Kontrolujący ustalili, Ŝe Wójt Gminy Czastary w latach 2003 – 2007 wydał jedną decyzję
o wycięciu drzew przy drodze gminnej. Decyzją nr Oś.06.7635-5/03 z dnia 11 lutego
2003 roku Wójt Gminy zezwolił Urzędowi Gminy na wycięcie 18 szt. topoli na drodze
gminnej nr 8105. Z uzasadnienia decyzji wynikało, Ŝe Komisja Urzędu Gminy w
Czastarach dokonała w dniu 11 lutego 2003 roku oględzin drzew zgłoszonych do
wycięcia i stwierdziła, Ŝe naleŜy je usunąć poniewaŜ są to drzewa usychające, rosną
blisko jezdni, a spadające konary zagraŜają uŜytkownikom drogi i niszczą uprawy rolne.
Kontrolującym nie przedłoŜono Ŝadnych dokumentów na okoliczność: zlecenia dokonania
wycinki drzew przy drodze gminnej i uporządkowania terenu po wycięciu drzew,
oszacowania ilości i wartości drewna uŜytkowego i pozostałego (gałęzie, konary)
uzyskanego z wyciętych drzew, zagospodarowania drewna uzyskanego z wyciętych
drzew (sprzedaŜ, darowizna, przekazanie do kotłowni).
Wyjaśnienie na okoliczność wycinki 18 szt. Topoli złoŜył kontrolującym Sekretarz Gminy
Wiesław Bednarek. Z wyjaśnienia złoŜonego przez ww. wynika, Ŝe wycinki drzew i
uporządkowania terenu po wycince dokonała na ustne zlecenie Urzędu Gminy firma
“RODAN” z Czastar. Ww. Firmie zostało przekazane nieodpłatnie drzewo uŜytkowe (ok.
27 m³ o wartości rynkowej ok. 1.890,00 zł), a konary i gałęzie zabrane zostały do
opalania budynku Urzędu. Z treści wyjaśnienia wynika ponadto, Ŝe właściciel firmy z
własnej inicjatywy przekazał darowiznę na drzwi wejściowe do Urzędu Gminy w kwocie
4.109,00 zł.
Ustalono, Ŝe Zakład Stolarski “RODAN” wpłacił na konto Urzędu Gminy darowiznę na
zakup drzwi wejściowych w kwocie 4.109,87 zł w dniu 4 marca 2003 roku. Za ww.
Kwotę zakupiono drzwi wejściowe za kwotę 4.109,00 zł (Fa 8/03/VAT z dnia 27 marca
2003 roku).
Kserokopie: decyzji o wycięciu topoli, dowodu wpłaty darowizny i faktury za zakup drzwi
wejściowych stanowią załącznik nr 39 do protokółu kontroli
Wyjaśnienie Sekretarza Gminy stanowi załącznik nr 40 do protokółu kontroli
101
Wskazać naleŜy, Ŝe Zakład Stolarski “RODAN” przekazał na rzecz Urzędu Gminy
nieodpłatnie 3 szt. foteli skórzanych. (opisano przy zagadnieniu “Ewidencja składników
majątkowych).
Kontrolujący nie stwierdzili, aby ww. Przedsiębiorca korzystał w latach 2003 – 2006 z
ulg podatkowych udzielanych przez organ podatkowy. Nie stwierdzono równieŜ aby
świadczył inne usługi na rzecz Urzędu Gminy.
Nasadzenia drzew i krzewów
Kontrolujący stwierdzili, Ŝe w latach 2003 – 2006 Urząd Gminy w Czastarach zakupił
dwukrotnie sadzonki drzew na łączną kwotę 214,79 zł na podstawie poniŜszych faktur :
-
faktura nr 40410034 z dnia 14 kwietnia 2004 roku na kwotę 132,90zł (zakupiono
500 szt. brzozy i 145 szt. sosny wejmutki). Z opisu merytorycznego faktury
wynikało, Ŝe dokonano nasadzeń drzew przy drodze gminnej po wycięciu topoli i na
terenie przy oczyszczalni ścieków w m. Parcice.
-
faktura nr 5110186 z dnia 2 listopada 2005 roku na kwotę 81,89 zł (zakupiono 200
szt. sadzonek lipy). Z opisu merytorycznego faktury wynikało, Ŝe dokonano nasadzeń
drzew przy ul. Słonecznej i Lipowej 170 sztuk i 30 sztuk na składowisku odpadów
komunalnych.
W dniu 30 maja 2007 roku inspektorzy kontroli w obecności Skarbnika Gminy ElŜbiety
Augustyniak i inspektora Urzędu Gminy Tadeusza Głowinkowskiego dokonali oględzin
miejsc wskazanych na fakturach. Stwierdzono, Ŝe nasadzenia miały miejsce, choć w
szeregu miejscach sadzonki nie przyjęły się, bądź zostały zniszczone.
XII.
USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół
zawiera
...........ponumerowanych
i
zaparafowanych
stron.
Fakt
przeprowadzenia kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli Urzędu Gminy Czastary pod
pozycją nr 02/2007.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby:
-
Paweł Głowacki – Wójt Gminy
-
Elżbieta Augustyniak – Skarbnik Gminy
-
Wiesław Bednarek – Sekretarz Gminy
-
Krystyna Wajner – inspektor ds. wymiaru podatków i obsługi kasowej
-
Danuta Galińska – inspektor ds. księgowości budżetowej
-
Aleksandra Ostrycharz – podinspektor ds. księgowości podatkowej
-
Mirosława Wierzbińska – inspektor ds. działalności gospodarczej, bhp i oświaty
-
Janina Górecka – inspektor ds. rolnictwa i gospodarki ziemią
-
Mieczysława Burak – inspektor ds. kadr i płac
-
Ewa Wieczorek – Kierownik G.O.P.S.
102
oraz inni pracownicy w miarę potrzeb
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1. Protokół z kontroli kasy Urzędu Gminy
2. Testy kontrolne dotyczące wewnętrznych procedur kontroli, dokonywania wydatków bieżących i
realizowania obowiązków organu wykonawczego jst wynikających z ustawy o finansach
publicznych,
3. Szczegółowe zestawienie zobowiązań Gminy Czastary z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek
według zawartych umów – na dzień 31 grudnia 2005 roku i na dzień 31 grudnia 2006 roku
4. Szczegółowe dane dotyczące skutków obniżenia górnych stawek w podatku rolnym i w podatku
od nieruchomości oraz skutków zwolnień z podatku przez Radę Gminy w Czastarach
5. Szczegółowe zestawienia skutków obniżenia górnych stawek podatku od środków
transportowych według dokumentacji źródłowej w latach 2005-2006
6. Zestawienie dowodów księgowych nie ujętych w ewidencji księgowej na koncie 201 na dzień 31
grudnia 2006 roku
7. Testy kontroli dotyczące prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i
finansowych na koncie 201 – Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami w zakresie zobowiązań
8. Kserokopie: karty wydatków Dz. 010, rozdział 01095 § 4430, list wypłat i kopii przelewów
bankowych
9. Kserokopie: karty wydatków Dz. 400, rozdział 40002 § 4300, oraz wyliczenia i przelewu za pobór
wód gruntowych na kwotę 2.576,00 zł
10. Kserokopie: karty wydatków Dz. 750, rozdział 75023 § 4210 i faktur za zakup materiałów na
kwotę 8.080,76 zł
11. Kserokopie: karty wydatków Dz. 754 rozdział 75412 § 4210 oraz faktury za zakup części
zamiennych na kwotę 1.220,63 zł
12. Kserokopie: karty wydatków Dz. 900 rozdział 90001 § 4260 oraz faktury za energię elektryczną
na kwotę 5.781,18 zł
13. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie przekroczenia planowanych wydatków na etapie realizacji
budżetu.
14. Kserokopia deklaracji podatnika za lata 2004-2006
15. Kserokopia karty kontowej podatnika i deklaracji podatkowej na 2005 rok
16. Szczegółowe zestawienie decyzji w sprawach ulg, umorzeń, odroczeń w podatku rolnym i w
podatku od nieruchomości
17. Zestawienie pojazdów objętych kontrolą (osoby fizyczne)
18. Szczegółowe zestawienie decyzji w sprawach ulg, umorzeń, odroczeń w podatku od środków
transportowych – próba kontroli
19. Szczegółowe zestawienie poddanych kontroli przedmiotów opłaty skarbowej oraz kwoty pobranej
opłaty
20. Testy kontrolne dotyczące podatków od nieruchomości i podatków od środków transportowych
21. Analityczne zestawienia danych dotyczących podatków
22. Zarządzenie nr 72 Wójta Gminy w Czastarach z dnia 20 sierpnia 2004 roku, kserokopia protokołu
z przetargu przeprowadzonego w dniu 10 listopada 2004 roku, kserokopia umowy dzierżawy
zawartej w dniu 17 listopada 2004 roku
23. Zestawienie dochodów z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek
samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz
103
innych umów o podobnym charakterze, aneks z dnia 31 grudnia 2004 roku do umowy o najem
lokalu użytkowego z dnia 22 lutego 1999 roku zawartej z Wojewódzkim Ośrodkiem doradztwa
Rolniczego w Bratoszewicach, Oddział Kościerzyn, aneks nr 5 spisany w dniu 31 grudnia 2004
roku do umowy najmu lokalu użytkowego z dnia 14 stycznia 2000 roku zawartej z P.P.U.P.
Poczta Polska, aneks nr 6/2005 z dnia 1 kwietnia 2005 roku do umowy najmu z dnia 4 stycznia
1996 roku i 14 stycznia 1999 roku zawartej z Telekomunikacją Polską S.A.
24. Szczegółowe dane dotyczące kształtowania się wydatków na wynagrodzenia w Gminie Czastary
25. Zestawienie delegacji służbowych objętych kontrolą
26. Kserokopia umowy przeniesienia własności rzeczy, Kserokopia faktury nr 90/2004 z dnia 19 lipca
2004 roku, kserokopia faktury nr 102/2004 z dni 10 sierpnia 2004 roku, kserokopia faktury nr
24/2005 z dnia 4 lutego 2005 roku, kserokopia faktury korygującej nr 1/2005 z dnia 4 lutego 2005
roku, kserokopia faktury nr 165/2005 z dnia 28 listopada 2005 roku, kserokopia konta nr 22/2004
27. Test kontrolny dotyczący dotacji udzielonej na rzecz Gminnej Spółki Wodnej
27a Wykaz udzielonych dotacji na rzecz jednostek spoza sektora finansów publicznych
28. Wykaz źródeł finansowania inwestycji gminnych realizowanych w latach 2005 – 2006
29. Wykaz zadań inwestycyjnych powyżej 60.000 EURO, realizowanych w latach 2005 – 2006
30. Kserokopie: umowy – zlecenia nr 32/2004 na wykonanie prac związanych z wykonaniem
przyłączy kanalizacyjnych do Szkoły Podstawowej w Parcicach i Stacji Uzdatniania Wody w
Krzyżu, umowy – zlecenia nr 33/2004 na wykonanie prac związanych z wykonaniem przyłączy
kanalizacyjnych do OSP w Parcicach, umowy – zlecenie nr 34/2004 na wykonanie prac
związanych z wykonaniem przebudowy zewnętrznej sieci kanalizacyjnej do Szkoły Podstawowej
w Parcicach zawartych z Przedsiębiorstwem Instalacyjno-Budowlanym „EKO-SERWIS” Sp. z o.o.
Sieradz (roboty dodatkowe).
31. Wyjaśnienie Wójta Gminy dotyczące dokumentacji przetargowej z postępowania na udzielenie
zamówienia publicznego (roboty dodatkowe)
32. Kserokopia rachunku nr 3/03/05 z dnia 15 marca 2005 roku, rachunku nr 1/05/05 z dnia 5
maja 2005 roku i rachunku nr 2/07/05 z dnia 2 lipca 2005 roku
33. Kserokopia umowy zlecenia nr 30/2004 z dnia 10 września 2004 roku oraz kserokopia umowy
zlecenia nr 6/2005 z dnia 1 marca 2005 roku zawartej z Zakładem Studniarskim „BRUNO”,
34. Wyjaśnienie Sekretarza Gminy w sprawie kosztorysu inwestorskiego odwiertu studni głębinowej
w Krzyżu
35. ,Test kontrolny dotyczący ewidencji środków trwałych.
36. Informacja o udzielonych zamówieniach publicznych w 2006 roku
37. Kserokopie faktur przedłożonych przez dzierżawcę lokalu w Kniatowych
38. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie darowizny foteli skórzanych
39. Kserokopie: decyzji o wycięciu drzew, wpłaty darowizny i faktury za zakup drzwi
40. Wyjaśnienie Sekretarza Gminy w sprawie wycinki drzew
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w
dniu 6 lipca 2007 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono
w Urzędzie Gminy w Czastarach.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy
podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych
wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący:
Jednostka kontrolowana:
104
......................................
(Kazimiera Korta)
.........................................
(Stanisław Gwis)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
...................................................................................................
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
105

tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

Podobne dokumenty

Oferta cenowa wesołe miasteczko - Czastary

5. Przedłużanie umowy dzierżawy nieruchomości

Regulamin konkursu fotograficznego „Gmina Czastary w obiektywie

Karta zgłoszeniowa

Regulamin konkursu plastycznego „Pozdrowienia z Gminy Czastary

Regulamin KRAJOZNAWCA REGIONU 2014

Regulamin