Propozycja współpracy w zakresie … na Portalu profesjonalnej

9 marca 2010 r.
Działalność socjalna
pracodawcy
Sebastian Twardoch, prawnik, doradca podatkowy
Działalnośd socjalna pracodawcy
Art. 11. 1. Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9, art.
19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w
roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartośd
otrzymanych świadczeo w naturze i innych nieodpłatnych świadczeo.
Art. 12. 1. Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy
nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego
rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartośd pieniężną świadczeo w naturze
bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i
świadczeo, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia
za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za
nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich
wysokośd została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne
ponoszone za pracownika, jak również wartośd innych nieodpłatnych
świadczeo lub świadczeo częściowo odpłatnych.
Działalnośd socjalna pracodawcy
Art. 12
2. Wartośd pieniężną świadczeo w naturze przysługujących pracownikom na podstawie odrębnych przepisów
ustala się według przeciętnych cen stosowanych wobec innych odbiorców - jeżeli przedmiotem
świadczenia są rzeczy lub usługi wchodzące w zakres działalności pracodawcy.
3. Wartośd pieniężną innych nieodpłatnych świadczeo lub świadczeo częściowo odpłatnych ustala się według
zasad określonych w art. 11 ust. 2-2b.
Art. 11
2. Wartośd pieniężną świadczeo w naturze, z zastrzeżeniem art. 12 ust. 2, określa się na podstawie cen
rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z
uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.
2a. Wartośd pieniężną innych nieodpłatnych świadczeo ustala się:
1) jeżeli przedmiotem świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej dokonującego
świadczenia - według cen stosowanych wobec innych odbiorców,
2) jeżeli przedmiotem świadczeo są usługi zakupione - według cen zakupu,
3) jeżeli przedmiotem świadczeo jest udostępnienie lokalu lub budynku - według równowartości czynszu, jaki
przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu lub budynku,
4) w pozostałych przypadkach - na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub
udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich
stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia.
2b. Jeżeli świadczenia są częściowo odpłatne, przychodem podatnika jest różnica pomiędzy wartością tych
świadczeo, ustaloną według zasad określonych w ust. 2 lub 2a, a odpłatnością ponoszoną przez
podatnika.
Działalnośd socjalna pracodawcy
26) zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeo losowych, klęsk
żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nieprzekraczającej
w roku podatkowym kwoty 2.280 zł, z zastrzeżeniem pkt 40 i 79,
• Zapomogi (wypłacane ze środków zakładowego funduszu świadczeo socjalnych
oraz funduszów związków zawodowych oraz innych źródeł) w przypadku (katalog
zamknięty):
– Indywidualnych zdarzeo losowych (nieprzewidywalne, niezależne od woli
człowieka, nie do uniknięcia mimo należytej staranności)
– Klęsk żywiołowych
– Długotrwałej choroby lub śmierci (choroba wymagająca długotrwałego
leczenia, w tym choroby przewlekłe, nieuleczalne, wrodzone)
– Na rzecz nie tylko pracowników ale też innych osób fizycznych
• Ograniczenie kwotowe nie dotyczy świadczeo z pomocy społecznej; pomocy dla
uczniów studentów z budżetu paostwa, jst oraz szkół wyższych
• Jeżeli świadczenie zostanie przyznane na skutek innych zdarzeo (np. trudnej
sytuacji materialnej), wówczas stanowi przychód z innych źródeł dla
niepracowników
Działalnośd socjalna pracodawcy
•
•
•
•
„Nie ulega wątpliwości, że podpalenie drzwi wejściowych należy do zdarzeo losowych, o
których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych. Fakt zaistnienia tego zdarzenia, udokumentowany stosownym zgłoszeniem
do organów ścigania, stanowi postawę do zastosowania zwolnienia w podatku
dochodowym z tytułu przyznanej zapomogi do kwoty 2280 zł, bez względu na źródło jej
finansowania. W przypadku braku należytego udokumentowania zdarzenia zapomoga
stanowi przychód ze stosunku pracy i podlega opodatkowaniu wraz z innymi dochodami
ze stosunku pracy na zasadach określonych w art. 12 ww. ustawy.”
Zarówno powołany wyżej przepis jak również inne przepisy ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych nie definiują pojęcia "zdarzenie losowe". W
orzecznictwie podatkowym zasadą jest, że w sytuacji, gdy w prawie podatkowym termin
użyty w przepisach nie jest bliżej określony to wykładnia takiego pojęcia winna odbywad
przy zastosowaniu wykładni językowej lub zgodnie ze znaczeniem jakie ma ono w języku
potocznym.
Mając powyższe na uwadze, pod pojęciem "indywidualnego zdarzenia losowego"
można rozumied wszelkie nagłe, niespodziewane, pojedyncze zdarzenia wywołane
przyczynami zewnętrznymi, których nie można przewidzied, a które są niezależne od
człowieka, nawet przy zachowaniu należytej staranności jak np. kradzieże, włamania,
zniszczenie domu lub mieszkania spowodowane zalaniem wodą lub pożarem,
nieszczęśliwe wypadki powodujące uszczerbek na zdrowiu itp.
Pismo z dnia 10 sierpnia 2006 r. Izby Skarbowej w Krakowie nr PD-3/41170-46/06/MP
Działalnośd socjalna pracodawcy
•
•
•
•
38) świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeo
otrzymywane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio z
zakładami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym
stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej
w roku podatkowym kwoty 2.280 zł,
92) świadczenia rzeczowe (w naturze) lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych
świadczeo, przysługujące na podstawie odrębnych przepisów członkom rodzin
zmarłych pracowników oraz zmarłych emerytów i rencistów - do wysokości nie
przekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł,
67) wartośd otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności
socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeo socjalnych,
rzeczowych świadczeo oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeo
pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeo
socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości
nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami nie
są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi,
Nie każde świadczenie w naturze jest świadczeniem rzeczowym. Świadczenie w
naturze, którego istotą nie jest wydanie pracownikom określonych rzeczy, nie jest
świadczeniem rzeczowym. Przykładowo świadczeniem rzeczowym nie może byd
wycieczka zorganizowana dla pracowników. Jest to świadczenie w naturze, lecz nie
jest to świadczenie rzeczowe. Nie może ono korzystad ze zwolnienia podatkowego.
Działalnośd socjalna pracodawcy
•
•
•
•
•
•
•
„Przyznane pracownikowi, przez komisję socjalną, kwoty świadczeo na zakup artykułów
spożywczych i przemysłowych są w rzeczywistości świadczeniem finansowym i stanowią dochód
podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym w myśl art. 12 ustawy o podatku
dochodowym.”
Pismo z dnia 30 grudnia 2004 r. Izby Skarbowej w Lublinie nr PD.2-415/262/04
„Świadczeniem rzeczowym nie jest refundacja dla pracowników kosztów nabycia towarów,
nawet gdy jest ona dokonywana ze środków zakładowego funduszu świadczeo socjalnych albo
poprzez fundusze związków zawodowych działających u pracodawcy
Do zastosowania zwolnienia od podatku konieczne jest, aby pracodawca, bądź związek
zawodowy, nie sfinansował tych świadczeo z innych źródeł niż zakładowy fundusz świadczeo
socjalnych lub fundusz związków zawodowych. Ustawodawca nie odnosi się natomiast do
wielkości udziału w finansowaniu świadczeo rzeczowych, tj. możliwe jest zarówno pokrycie
przez zakład pracy lub związek zawodowy 100% wartości świadczeo bądź częściowe jego
sfinansowanie”
pismo Ministerstwa Finansów z dnia 16 kwietnia 2005 r., PB5/AŁ-033-17-175/05, „Biuletyn
Skarbowy” 2005, nr 4, s. 18
„Powołane powyżej przepisy, tj. art. 21 ust 1 pkt 38 i 67 ustawy o PIT, funkcjonują niezależnie
od siebie i w sposób odmienny regulują kwestie korzystania ze zwolnienia od podatku
świadczeo rzeczowych otrzymanych przez emerytów i rencistów od tego rodzaju świadczeo
przekazanych pracownikom. Jedynie w przypadku otrzymania świadczeo rzeczowych przez
pracowników ustawodawca wprost wyklucza korzystanie ze zwolnienia bonów towarowych i
innych znaków uprawniających do ich wymiany na towary lub usługi. Ponadto należy zauważyd,
iż przepis art. 21 ust. 1 pkt 38 ww. ustawy nie zwiera warunków dotyczących źródeł
finansowania tych świadczeo. W świetle nie można utożsamiad ze sobą tych odrębnych norm
prawnych.
Pismo IS w Rzeszowie z dnia 14.07.2004 r., nr IS.I/2-415/51/04
Działalnośd socjalna pracodawcy
•
•
•
•
„Skoro talony nie są świadczeniami rzeczowymi, to wartośd talonów wydanych pracownikom
(również posiadających status emeryta) nie korzysta ze zwolnienia i stanowi przychód ze stosunku
pracy. Płatnik ma więc obowiązek obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczek na podatek.
Przepis art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma w tym
przypadku zastosowania, gdyż dotyczy świadczeo rzeczowych lub ekwiwalentów pieniężnych
otrzymywanych przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio z zakładami pracy
stosunkiem służbowym lub stosunkiem pracy.”
Pismo z dnia 27 września 2005 r. Izby Skarbowej w Rzeszowie Ośrodek Zamiejscowy w Krośnie
IS.IX/2-423/32/05
„Zgodnie z art. 21 ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) do przychodów pracowników tymczasowych, w
rozumieniu odrębnych przepisów (ustawa z dnia 9 lipca 2003 r. o zatrudnianiu pracowników
tymczasowych - Dz. U. Nr 166, poz. 1608 z późn. zm.), otrzymanych od pracodawcy użytkownika ma
zastosowanie ust. 1 pkt 11, 13 i 16. Wobec powyższego wartośd rzeczowych świadczeo
finansowanych z Zakładowego Funduszu Świadczeo Socjalnych oraz dopłaty do wypoczynku dzieci
do lat 18 przyznawane pracownikom tymczasowym przez pracodawcę użytkownika nie korzystają
ze zwolnieo podatkowych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 i pkt 78 ww. ustawy, wobec czego
podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Należy zauważyd, iż
otrzymane przez pracowników tymczasowych od pracodawcy użytkownika rzeczowe świadczenia
finansowane z Zakładowego Funduszu Świadczeo Socjalnych oraz dopłaty do wypoczynku dzieci do
lat 18 są dla nich dochodem z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 w związku z art. 10 ust.
1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pracodawca użytkownik natomiast
zobowiązany jest do sporządzenia powyższym osobom imiennych informacji PIT-8C.”
Pismo z dnia 13 grudnia 2004 r. Urząd Skarbowy w Sosnowcu PBB3-415/1072/2004
Działalnośd socjalna pracodawcy
•
•
•
„Dofinansowanie w 90% ze środków zakładowego funduszu świadczeo socjalnych do biletu na
imprezę lub do kina, otrzymane przez pracownika do wysokości nieprzekraczającej w roku
podatkowym kwoty 380 zł, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego; dofinansowanie do
wycieczki dla emerytów i rencistów jako świadczenie pieniężne podlega opodatkowaniu
zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 10% należności.”
„(…) Oznacza to, że zwolnienie na mocy tego przepisu dotyczy jedynie otrzymywanych przez
emerytów i rencistów świadczeo rzeczowych lub ekwiwalentów pieniężnych w zamian tych
świadczeo, którymi są np. bilety do kina, teatru, karnety na basen czy siłownię, paczki świąteczne
itp. Nie można natomiast uznad, iż wartośd wycieczki, w części finansowanej przez zakład pracy z
zakładowego funduszu świadczeo socjalnych jest świadczeniem rzeczowym. W związku z
powyższym dofinansowanie do wycieczki stanowi formę świadczenia pieniężnego (nie rzeczowego) i
w świetle obowiązujących przepisów nie jest objęte zwolnieniem z podatku dochodowego od osób
fizycznych. Dofinansowanie do wycieczki dla emerytów i rencistów jako świadczenie pieniężne
podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych. Z treści art. 30 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy wynika bowiem, że od uzyskanych na terytorium
Rzeczpospolitej Polskiej dochodów z tytułu świadczeo otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w
związku z łączącym ich uprzednio zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy
nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38 - pobiera
się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10% należności. Podobnie należy postąpid jeżeli
z dofinansowania korzysta rodzina byłego pracownika - emeryta. Świadczenie dla tych osób jest
przyznane bowiem wyłącznie z powodu łączącego uprzednio emeryta stosunku pracy z zakładem
pracy. Dlatego też zarówno dofinansowanie dla emeryta jak i jego rodziny stanowi dochód emeryta
podlegający opodatkowaniu.”
Pismo z dnia 12 grudnia 2007 r. Izby Skarbowej w Katowicach nr IBPB2/415-159/07/MK/KAN780/09/07
Działalnośd socjalna pracodawcy
•
•
•
„Zgodnie z przepisem art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
(tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) wolna od podatku dochodowego jest
wartośd rzeczowych świadczeo, otrzymanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze
środków zakładowego funduszu świadczeo socjalnych lub funduszy związków zawodowych do
wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami
nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Zauważa
się, że wyżej powołana ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wprowadza
definicji rzeczy ani świadczenia rzeczowego. W tej sytuacji należy odwoład się do znaczenia
tych pojęd w języku potocznym lub definicji stosowanych w innych dziedzinach prawa.
Definicje rzeczy wprowadza - Kodeks cywilny (Dz. U. z 1964 r. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.) Z
definicji zawartej w art. 45 k.c. wynika, że rzeczami są tylko przedmioty materialne.
Świadczenie - wg znaczenia ze słownika języka polskiego to przedmiot zobowiązania lub
uprawnienia. Świadczenia rzeczowe można więc otrzymywad lub ponosid.
W tej sytuacji należy podzielid stanowisko wyrażone w wydanym postanowieniu, iż poniesione
przez firmę na rzecz pracowników koszty wynajmu autokaru nie są świadczeniem rzeczowym.
Uczestnicy wycieczki nie otrzymują świadczenia o charakterze materialnym, tj. rzeczowym.
Przedmiotem świadczenia jest koszt zakupionej usługi - wynajmu autokaru - przypadający na
pracownika. Wartośd tego świadczenia stanowi przychód pracownika ze stosunku pracy, o
którym mowa w art. 12 ust. 1 cyt. ustawy podatkowej i podlega opodatkowaniu według
zasad określonych w art. 32 tej ustawy.”
Pismo z dnia 28 lutego 2006 r. Izby Skarbowej w Poznaniu BD-F/415-3/06/Z
Działalnośd socjalna pracodawcy
78) dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalnośd
w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również
połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczosanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuoczych, oraz
przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci i
młodzieży do lat 18:
a) z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeo socjalnych oraz zgodnie z
odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra niezależnie od ich
wysokości,
b) z innych źródeł - do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 760
zł,
• Zastosowanie tego zwolnienia ograniczone jest trzema warunkami, które
muszą byd spełnione łącznie:
• Wypoczynek musi zorganizowany przez podmioty prowadzące działalnośd
w tym zakresie,
• Wypoczynek musi mied formę zorganizowaną pod postacią wczasów,
kolonii, obozów lub zimowisk
• Dzieci i młodzież korzystająca z dofinansowania nie może ukooczyd lat 18
Działalnośd socjalna pracodawcy
•
•
•
•
Odnośnie pierwszej z wymienionych przesłanek, organy podatkowe interpretują ją
szeroko. W interpretacji przepisów podatkowych wydanej przez US w Ostrołęce z dnia
31.07.2007 r. nr. 1415/POII/415-12/07/KD wskazano, iż: „Wypoczynek musi byd
zorganizowany przez podmiot prowadzący działalnośd gospodarczą w tym zakresie.
Ustawodawca nie określił, w jakiej formie ma prowadzid swoją działalnośd podmiot
zajmujący się wypoczynkiem. Oznacza to, że zaliczyd do nich należy zarówno te
podmioty, które świadczą usługi wypoczynkowe w ramach prowadzonej działalności
gospodarczej np.: biura turystyczne jak również i te, które zajmują się statutowo tego
typu działalnością, m.in.
Podmioty prowadzące działalnośd agroturystyczną, polegającą na wyjazdach na wieś,
do specjalnie przygotowanych na przyjęcie wczasowiczów gospodarstw wiejskich;
Szkoły i placówki, osoby prawne i fizyczne, a także jednostki organizacyjne nie
posiadające osobowości prawnej, o których mowa w §2 rozporządzenia MEN z
21.01.1997 r. w sprawie warunków jakie muszą spełniad organizatorzy wypoczynku
dzieci i młodzieży szkolnej, a także zasad jego organizowania i nadzorowania. Zgodnie z
§3 tego rozporządzenia wypoczynek może byd zorganizowany w formach wypoczynku
wyjazdowego, zwanych „placówkami wyjazdowymi” (kolonie, obozy, zimowiska) i
formach wypoczynku w miejscu zamieszkania
Kościoły, stowarzyszenia, organizacje charytatywne, fundacje, których działalnośd
statutową może byd organizowanie wypoczynku zorganizowanego.
Działalnośd socjalna pracodawcy
• „Za definicję powyższych form wypoczynku, zgodnie z Uniwersalnym
Słownikiem Języka Polskiego Wydawnictwa Naukowego PWN S.A. 2004,
należy rozumied:
• Wczasy, czyli wypoczynek poza miejscem zamieszkania, którego
organizatorzy za opłatą zapewniają noclegi, całodzienne wyżywienie, a
niekiedy także rozrywki sportowe i kulturalne,
• Kolonie, czyli zorganizowany pobyt dzieci i młodzieży poza miejscem
stałego zamieszkania, dla wypoczynku w czasie wakacji,
• Obóz, czyli zorganizowany wypoczynek grupy ludzi, często połączony z
uprawianiem sportu, doskonaleniem zawodowym, nauką języków obcych
• Zimowisko, czyli zorganizowany w celach wypoczynkowych pobyt
młodzieży poza miastem w czasie ferii zimowych
• Do wymienionych form wypoczynku nie kwalifikują się wczasy pod gruszą i
wycieczki”
Działalnośd socjalna pracodawcy
• Ostatnim warunkiem jest nieukooczenie 18 roku życia przez osoby, których
wypoczynek jest dofinansowany.
• Jak wskazują organy podatkowe, warunek ten dotyczy momentu, w którym
świadczenie (wypoczynek) jest realizowane a nie momentu, w którym
następuje dofinansowanie. Jak stwierdził Pierwszy US w Poznaniu w
interpretacji z dnia 31.10.2006 r., nr PD-2/415/228/06 „Dlatego też
przedmiotowe świadczenie będzie wolne od podatku dochodowego w
stosunku do pracownika, którego dziecko w momencie realizacji
świadczenia nie ukooczyło 18 lat”
• Równocześnie w interpretacji Pierwszego Mazowieckiego US w Warszawie
z dnia 17.09.2007 r., nr 1471/DPF/415/67/2007/PP, stwierdzono, iż „W
szczególnych przypadkach, gdy ukooczenie 18 roku życia nastąpiło w
trakcie trwania turnusu wypoczynkowego, zasadnym będzie
proporcjonalne podzielenie dopłaty na częśd objętą zwolnieniem
podatkowym (okres do dnia ukooczenia 18 lat) i opodatkowaną. Dlatego
też przedmiotowe świadczenie będzie wolne od podatku dochodowego w
stosunku do pracownika, którego dziecko w okresie korzystania ze
zorganizowanego wypoczynku nie ukooczyło 18 lat”
Działalnośd socjalna pracodawcy
Ostatnią kwestią wymagającą rozważenia jest udokumentowanie prawa do
skorzystania ze zwolnienia na wypoczynek dzieci i młodzieży do lat 18.
• US w Pabianicach w interpretacji z dnia 2.03.2006 r., nr USIA/415/12/2006
gdzie wskazał, iż „W przepisach ustawy o PIT nie ma regulacji określającej
jaki dowód powinien przedstawid pracownik, który poniósł wydatek z
tytułu wypoczynku dziecka do lat 18. A zatem wobec braku szczególnych
przepisów, które określałyby, jakie dokumenty powinien otrzymad płatnik,
aby dofinansowanie do wypoczynku dzieci mogło byd zwolnione od
podatku należałoby przyjąd, iż ma tu zastosowanie ogólna reguła, według
której dowodem może byd wszystko, co może się przyczynid do wyjaśnienia
sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem. W takiej sytuacji stosuje się
dokumenty zwyczajowo przyjęte, jakimi są dowody wpłaty. Pojęcie dowód
wpłaty jest pojęciem szerokim i obejmującym swym zakresem zarówno
rachunek lub fakturę VAT wystawioną przez organizatora wypoczynku,
przelew bankowy, przekaz pocztowy, jak również dokument wpłaty w kasie
podmiotu prowadzącego działalnośd w tym zakresie.
Działalnośd socjalna pracodawcy
•
•
•
•
Z dowodu wpłaty powinno jednoznacznie wynikad: kto jest organizatorem
wypoczynku, kto korzystał, tj. imię i nazwisko, z jakiej formy wypoczynku
korzystało i w jakim okresie, kwotę poniesionego wydatku oraz podpis osoby
która wystawiła ten dokument”
Również w US w Ostrołęce wskazał, iż „W ocenie Naczelnika tut. US stanowisko
płatnika jest prawidłowe a mianowicie, że przedłożony dowód wpłaty nie może
byd podstawą do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust.
1 pkt 78 ww. ustawy, ponieważ w dowodzie wpłaty nie określono formy
wypoczynku w jakiej uczestniczyło dziecko.”
Pismo z dnia 13 grudnia 2004 r. Urzędu Skarbowego w Sosnowcu nr PBB3415/1072/2004
„Otrzymane przez pracowników tymczasowych od pracodawcy użytkownika
rzeczowe świadczenia finansowane z Zakładowego Funduszu Świadczeo
Socjalnych oraz dopłaty do wypoczynku dzieci do lat 18 są dla nich dochodem z
innych źródeł, o których mowa w art.20 ust.1 w zw. z art.10 ust.1 pkt9 ustawy
o podatku dochodowym od osób fizycznych.”
Dziękuję za uwagę
Pytania i wątpliwości:
Sebastian Twardoch
[email protected]