Bonus pieniężny udzielony kontrahentom jako

Data:
Autor:
2016-10-10
Ewa Szpytko-Waszczyszyn
Bonus pieniężny udzielony kontrahentom jako koszt
podatkowy
Bonusy pieniężne dla kontrahentów to powszechne zjawisko w obrocie gospodarczym. To swego rodzaju premia
za zrealizowanie konkretnego poziomu obrotów - np. zamówienie powyżej ustalonej wartości. Taki bonus nie odnosi
się do pojedynczych transakcji, ale jest nagrodą za osiągnięcie wyznaczonych rezultatów. Bonus pieniężny to
metoda motywowania nabywców - jego wartość można określić w stosunku do obrotu zrealizowanego w konkretnym
okresie rozliczeniowym za pomocą procentów lub kwot. Czy taka premia może stanowić koszt uzyskania
przychodu?
Bonus pieniężny - koszt uzyskania przychodu
Jak powszechnie wiadomo, żeby konkretny wydatek mógł stanowić koszt uzyskania przychodu, powinien zostać
poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródeł. Wyjątkami są koszty
ujęte w art. 23 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dany wydatek musi też mieć związek
przyczynowo-skutkowy z uzyskanymi przychodami z konkretnego źródła. Udowodnienie takiego związku leży w
gestii przedsiębiorcy. Podsumowując, koszt uzyskania przychodu mogą stanowić wszelkie ekonomicznie
uzasadnione i racjonalne wydatki powiązane z prowadzoną firmą.
Bonusy pieniężne, przyznawane jako nagroda za osiągnięcie określonych obrotów przez klienta, mają działanie
motywacyjne i pozytywnie oddziałują na wielkość sprzedaży. Właśnie dlatego mogą one zostać zakwalifikowane
jako koszt uzyskania przychodu.
Bonus pieniężny - VAT
Opodatkowanie omawianej premii pieniężnej wywołuje wiele kontrowersji - zarówno wśród podatników, jak i
organów podatkowych. W przypadku gdy bonus nie wiąże się z konkretną dostawą, jest on wówczas nagrodą za
osiągnięcie rezultatu i nie można uznać go za płatność za realizowane usługi. Taką opinię można znaleźć w wielu
orzeczeniach sądowych - m.in. w wyroku NSA z dnia 30 września 2010 r., sygn. akt I FSK 1384/09.
Inaczej na sprawę patrzą urzędy skarbowe oraz resort finansów - według nich taki bonus pieniężny jest odpłatnym
świadczeniem usług, podlegającym naturalnie podatkowi VAT. Jako uzasadnienie podają art. 8 ust. 1 pkt 2 Ustawy o
podatku od towarów i usług, który mówi, że świadczenie usług to każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby
prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, w tym również zobowiązanie do
powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji.
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z dnia 2 września 2010 r. (I SA/Po 398/10) nawiązał do
kwestii premii pieniężnej, stwierdzając, że trzeba ją dokumentować fakturą korygującą jako rabat. Wyrok został
jednak uchylony przez Naczelny Sąd Administracyjny (I FSK 1673/10), który uznał, że premia pieniężna to nie rabat,
który jest obniżką ceny transakcyjnej danego dobra.
Podsumowując: prawidłowe dokumentowanie zdarzeń - to znaczy wypłaty bonusów pieniężnych z tytułu
osiągnięcia określonych obrotów - uzależnione jest od wielu czynników. Za każdym razem trzeba ocenić, czy
transakcja ma charakter nagrody za konkretne wyniki i czy nie wiąże się z żadną dostawą i przy tym nie jest
odpłatnym świadczeniem usług podlegającym ustawie o VAT. Jeśli transakcja spełni te warunki, trzeba wystawić
notę obciążeniową. Z kolei jeżeli jest to rabat (obniżka ceny w konkretnych dostawach), wówczas należy wystawić
zbiorczą fakturę korygującą.
Zainteresował cię temat bonusów? Przeczytaj artykuł: Bonusy dla pracowników to też forma wynagrodzenia.
09-03-2017
1/2
Data:
Autor:
2016-10-10
Ewa Szpytko-Waszczyszyn
© Copyright | Wszystkie prawa zastrzeżone 2006-2017 Web INnovative Software Sp. z o.o., Bolesława Krzywoustego 105/21
51-166 Wrocław, [email protected] KRS 0000342082, NIP 8982167294, Kapitał 60 000zł
09-03-2017
Powered by TCPDF (www.tcpdf.org)
2/2