1. Zasada kasowa – wyzwanie dla firm zagranicznych

1. Zasada kasowa – wyzwanie dla firm zagranicznych

1. Zasada kasowa – wyzwanie dla firm zagranicznych



Informacje należy zgłaszać w momencie ich uzyskania/powstania.
Informacje powiązuje się z miesiącem kalendarzowym, którego dotyczą.
System sankcji karnych został zatwierdzony i wejdzie w życie w ciągu roku 2015. Dokładna
data wejścia sankcji w życie nie została jeszcze wyznaczona.
Prosimy, aby profesjonalne podmioty dokonujące zgłoszeń wykorzystały ten okres
przejściowy na aktywne usprawnianie u swoich klientów procedur związanych z
zatwierdzaniem i zgłaszaniem podstawowych danych.
2. Zaległe płatności/informacje wpływające z opóźnieniem




Zmiany wprowadza się w formie korekty (nowy numer zgłoszeniowy) lub rekompensaty (ten
sam numer zgłoszeniowy).
Informacje należy korygować w momencie uzyskania nowych informacji.
Zgodnie z § 1-4 litera b przepisu o zgłaszaniu stosunków zatrudnienia i dochodów przez
pracodawców (a-opplysningsforskriften) należy podać, którego miesiąca kalendarzowego
dotyczy dana informacja. Mimo, że wymieniony przepis nie zawiera odrębnego
postanowienia o błędnych lub niepełnych zgłoszeniach, informacje muszą być „powiązane z
tym miesiącem kalendarzowym, którego dotyczą”, a więc zgodnie z zasadą kasową.
Zasada ta nie obejmuje informacji dotyczących nowych okoliczności (zmienionych
warunków), jak na przykład wydanie decyzji o zwolnieniu z opłacania składki na
ubezpieczenie społeczne pracowników (norw. skrót AGA - arbeidsgiveravgiften).
3. Zmiany/korekty – szczególne przypadki


AGA – z mocą wsteczną, po przedłożeniu druku A1 (E101). Podstawę można wyliczać na
bieżąco, również w roku następnym. Natomiast wyliczenia odsetek należy pozostawić bez
zmian.
Zaliczka na podatek – kwotę można obliczać na bieżąco w ciągu danego roku podatkowego.
4. Jak należy zgłaszać AGA, jeśli nie przedłożono druku A1 (E101).


Stabilne i długo działające podmioty, które przestrzegają obowiązujących przepisów – ze
względów praktycznych wystarczy wraz z deklaracją złożyć odpowiednie oświadczenie.
Mniej stabilne podmioty - oczekuje się, że odpowiednia dokumentacja zostanie dostarczona
razem z miesięczną deklaracją.
5. Wypłata 13 pensji w aktualnym systemie
Pod koniec roku można będzie wprowadzić zmiany/korekty zgodnie z punktem 2.
6. RF-1199 w stosunku do rejestru Aa-registeret (norweski rejestr stosunków zatrudnienia)
Zgłaszanie kontraktów i stosunków zatrudnienia, które obecnie zgłasza się na druku RF-1199,
nie jest objęte deklaracją a-melding. Dlatego też należy kontynuować zgłaszanie na druku RF1199.
NAV, Norweski Urząd Pracy i Ubezpieczeń Społecznych, będzie każdorazowo prosił o
informacje o pracownikach zgłaszanych na druku RF-1199, którzy jednocześnie mają
wypracowane prawo do świadczeń z NAV.
Obecnie Główny Urząd Podatkowy pracuje nad projektami rozwoju, których celem jest
skoordynowanie deklaracji a-melding z drukiem RF1199. Na dzień dzisiejszy nie jest znany
termin zakończenia tych prac.
7. Płaca netto
Wcześniejszą płacę brutto należy teraz podawać wyszczególniając trzy następujące pozycje:



Płaca netto (wcześniejsze kody z zaświadczenia o wysokości płac i podatków 961 i
971) zgodnie z tabelą,
Świadczenia dodatkowe (samochód, mieszkanie, itd.),
Zaliczka na podatek.
Poniższy przykład pokazuje, w jaki sposób dokonuje się zgłoszeń dotyczących pracy
wykonanej za granicą przez pracowników objętych systemem płacy netto ( Przewodnik,
rozdział 14.2):
14.2 Zgłaszanie systemu płacy netto - praca wykonywana za
granicą
Dotyczy wypłat pieniężnych za pracę wykonaną za granicą przez pracowników
objętych systemem płac netto.
W przypadku takich wypłat należy zaznaczyć również odrębną zasadę dotyczącą
podatków i opłat Płaca netto (Nettolønn).
Wszystkie korzyści (wypłaty pieniężne jak płaca, podlegające opodatkowaniu
świadczenia rzeczowe i zwrot wydatków) zgłasza się, podając ich wartość netto przed
naliczeniem podatku (podstawa opodatkowania). Pracodawca musi podać całość
naliczonego podatku w formie określonej wypłaty pieniężnej.
Naliczony podatek będzie różnicą między podstawą opodatkowania a kwotą brutto.
14.2.1 Wypłaty pieniężne - płaca netto
(wcześniejszy kod 971)
Dotyczy wypłat pieniężnych w formie płacy netto za pracę wykonaną za granicą.
Należy podać kraj, w którym uzyskano zarobki.
Wypłatę należy zgłaszać w Norwegii, niezależnie od tego, czy prawo do
opodatkowania ma Norwegia czy (również) inne państwo.
Płaca wliczana jest w podstawę opodatkowania przy przeliczaniu płacy netto na płacę
brutto.
Rodzaj
korzyści
Wypłata
pieniężna
Opis
Specyfikacja
Informacje dodatkowe
Zasada naliczania
podatków i opłat
Płaca netto
Stała płaca Kraj uzyskania
Podatek zapłacony za
zarobków
granicą *
(kod kraju)
*Tutaj podaje się podatek zapłacony za granicą w przeliczeniu na korony norweskie.
Jeśli kwota ta nie jest znana, w polu należy wpisać 0,-.
14.2.2 Naliczony podatek – płaca netto
(wcześniej kod 971)
Dotyczy podatku naliczonego za pracę wykonaną za granicą przez pracowników
objętych systemem płac netto.
Naliczony podatek będzie różnicą między podstawą opodatkowania a kwotą brutto i
stanowi płacę podlegającą opodatkowaniu. Wypłatę należy zgłaszać w Norwegii,
niezależnie od tego, czy prawo do opodatkowania ma Norwegia czy (również) inne
państwo.
Podstawę opodatkowania stanowi suma płacy oraz podlegających opodatkowaniu
świadczeń rzeczowych i zwrotów wydatków. Naliczony podatek wraz z wypłatami
pieniężnymi netto daje łączne wynagrodzenie brutto. Podatek zapłacony za granicą
należy podać w informacjach dodatkowych, lecz nie wchodzi on w skład podstawy
opodatkowania.
Wyliczony podatek należy zgłaszać w deklaracji dotyczącej tego miesiąca, w którym
podstawa opodatkowania została wypłacona.
Rodzaj korzyści Opis
Specyfikacja
Wypłata
pieniężna
Kraj uzyskania zarobków
(kod kraju)
Naliczony
podatek
Zasada naliczania
podatków i opłat
Płaca netto
Części dwunastych (odpowiadających 12 miesiącom) nie podaje się w deklaracji a-melding,
ponieważ informacja ta została uwzględniona przy przejściu do miesięcznych deklaracji.
8
Zwolnienie z opłacania składki na ubezpieczenie społeczne / zwolnienie z AGA
Specjalna stawka dla pracowników przysłanych z USA i Kanady omówiona jest w punkcie
8.3 Przewodnika. Podaje się ją w ten sam sposób, jak w obowiązującej dziś deklaracji
okresowej/rocznej.
Jeśli podmiot jest zwolniony z obowiązku płacenia składki na ubezpieczenie społeczne
pracowników, należy wpisać "NEI” (nie) w polu składka na ubezpieczenie społeczne
pracowników (arbeidsgiveravgift). Proszę sprawdzić między innymi punkt 11.1
Przewodnika, w którym omawiane są wcześniejsze kody 111-A i kod 129.
(W przewodniku pod AGA przy tym rodzaju świadczenia napisane jest tylko JA (tak), lecz
jeśli spełnione są warunki zwolnienia z opłacania AGA, należy wpisać NEI).
Jeśli wprowadza się poprawki spowodowane później zaistniałymi okolicznościami - na
przykład przedłożeniem druków E101 lub A1 o mocy wstecznej, wystarczy skorygować
podstawę AGA, kiedy dokumenty te zostaną dostarczone.
Nie trzeba wtedy wracać do wcześniejszych deklaracji i zmieniać szczegółów świadczeń i
dochodów.
9
Zeznanie podatkowe – jak będą wyglądały zgłoszone kwoty
Zgodnie z planem ma to wyglądać tak samo jak dzisiaj – tzn. zostaną one dopasowane do
właściwych punktów zeznania podatkowego. Można w tym celu wykorzystywać „wykaz
kodów" (kodespeilet), aby sprawdzić, które świadczenia zostaną dopasowane do
poszczególnych punktów.
W przypadku konkretnych pytań można sprawdzić tak zwany funkcjonalny opis Systemu
Wyliczeń Podatkowych (norw. skrót SL), który pokazuje, w jaki sposób różne świadczenia
dopasowuje się do punktów zeznania podatkowego.
Treść informacji będzie zasadniczo taka sama jak dzisiaj. Kiedy teraz w systemie deklaracji
a-melding prosimy o więcej informacji niż w zaświadczeniu o wysokości płac i podatków
(lønns- og trekkoppgave), są to przede wszystkim informacje przeznaczone dla użytku SSB
(Centralne Biuro Statystyczne) i NAV. Zeznanie podatkowe w zasadzie nie uległo
znaczącym zmianom w wyniku wprowadzenia systemu deklaracji a-melding.
10
Altinn/przekazywanie uprawnień – ograniczona ilość osób?
Ilość osób, na które przedstawiciel firmy zagranicznej zarejestrowanej w Norwegii (NUF)
może przenieść uprawnienia ALTINN nie jest ograniczona, pod warunkiem, że osoby te
posiadają ważny D-numer lub numer personalny.
11
Altinn/bezpośrednia rejestracja – ograniczona liczba pracowników zatrudnionych w
jednej spółce?
Nie ma żadnych zasad ograniczających liczbę stosunków zatrudnienia, które można
zarejestrować. Natomiast wyznaczono zalecaną granicę 10 stosunków zatrudnienia, ze
względu na ilość świadczeń i wydajność rejestracji. Ręczny proces rejestracji będzie
czasochłonny, lecz jednocześnie będzie umożliwiał wgląd w ostatnio
zarejestrowane/zachowane dane dotyczące poszczególnych D-numerów/numerów
personalnych.
12
Altinn/zgłaszanie za pośrednictwem wielu platform, jak system kadrowo-płacowy i
bezpośrednia rejestracja
System odbiorczy będzie koordynował wiadomości nadsyłane przez ten sam podmiot
prawny (numer organizacji), niezależnie od rodzaju wykorzystanej platformy
zgłoszeniowej. Jednocześnie zastrzega się, że możliwe będzie przeprowadzanie
zmian/korekt informacji związanych z podmiotem, którego zgłoszenia nadesłano w ten
sposób.