MATERIAŁY TOWARY

MATERIAŁY
TOWARY
Materiały
• kontrolowane przez jednostkę rzeczowe zasoby
majątkowe, które powinny w przyszłości
spowodować wpływ korzyści do jednostki
• zużywają się jednorazowo w danym cyklu
produkcyjnym (oddając całą swoją wartość
wytwarzanemu produktowi)
Cykl obrotu materiałów
Kategorie materiałów
•
•
•
•
•
•
materiały podstawowe (surowce)
materiały pomocnicze
części zamienne do maszyn i urządzeń
paliwa
opakowania
odpadki
Ewidencja
• ilościowa – dla poszczególnych materiałów, według
ich rodzajów, wymiarów itp. cech wyróżniających,
zgodnie z indeksem materiałowym (ewidencja
magazynowa),
• ilościowo-wartościowa – dla poszczególnych
materiałów, przy czym możliwe jest łączne
ujmowanie asortymentów o zbliżonej
charakterystyce technicznej i podobnej rzeczywistej
cenie jednostkowej zakupu (księgowość
materiałowa),
• wartościowa – według kont syntetycznych
(ewidencja główna)
ZuŜycie materiałów
Zużycie materiałów na jednostkę produkcji zależy
m.in. od:
• konstrukcji wyrobu,
• procesu technologicznego,
• jakości materiału,
• wielkości odpadów,
• warunków magazynowania,
• kwalifikacji robotników,
• stanu technicznego maszyn.
Wycena materiałów
Uzależniona jest od dwóch czynników:
• sposobu rozliczania kosztów zakupu:
• w cenie zakupu
• w cenie nabycia
• sposobu wyceny przychodu i rozchodu
materiałów:
• po cenach rzeczywistych
• po stałych cenach ewidencyjnych
Sposób rozliczania kosztów zakupu
• w cenie zakupu – koszty zakupu poniesione w
danym okresie są rozliczane w całości na
rozchód materiałów w tym samym okresie
• w cenie nabycia – koszty zakupu są dzielone
między rozchód materiałów w tym okresie oraz
zapas materiałów na koniec okresu
Sposób wyceny przychodu i rozchodu
materiałów
• ceny rzeczywiste:
•
•
•
•
FIFO
LIFO
cena przecietna (średnioważona)
szczegółowa identyfikacja
• stałe ceny ewidencyjne
FIFO (first in first out)
• „pierwsze przyszło pierwsze wyszło”
• wycena następuje według najwcześniejszej
dostawy znajdującej się w magazynie, a po jej
wyczerpaniu podstawą będzie wartość dostawy
następnej w kolejności
• najczęściej stosowana jest w firmach o szybkiej
rotacji zapasów
LIFO (last in first out)
• „ostatnie przyszło pierwsze wyszło”
• wycena następuje w oparciu o ostatnią dostawę
znajdującą się w magazynie, która jako pierwsza
wydawana jest do zużycia w procesie
produkcyjnym
• najczęściej stosowana w warunkach wysokiej
inflacji
Cena średniowaŜona (przeciętna)
• po każdej dostawie ustala się średnią ważoną
cenę materiałów zgromadzonych na magazynie
• stosowana przy rzadkich dostawach danego
materiału
Szczegółowa identyfikacja
• stosowana w odniesieniu do zapasów, które:
• nie są wzajemnie wymienialne
• są przeznaczone do ściśle określonych
przedsięwzięć
Stałe ceny ewidencyjne
• Wycena odbywa się według cen
niezmieniających się w ciągu dłuższego okresu.
• Ceny te różnią się od rzeczywistych cen zakupu
materiałów, podanych na fakturze dostawcy.
Odchylenia od cen stałych
ewidencyjnych
OCE
Odchylenia
Debetowe
Odchylenia
kredytowe
Zwiększające wartość
materiałów
Zmniejszające
wartość materiałów
Sk Ct
Sk Dt
Odchylenia od stałych cen
ewidencyjnych – schemat księgowań
Materiały
OCE
Rozliczenie
zakupu
Przyjęto do magazynu materiały (PZ) po cenie
ewidencyjnej niższej aniżeli cena na fakturze.
Odchylenia od stałych cen
ewidencyjnych – schemat księgowań
Materiały
OCE
Rozliczenie
zakupu
Przyjęto do magazynu materiały (PZ) po cenie
ewidencyjnej wyższej aniżeli cena na fakturze.
Konto „Rozliczenie zakupu”
Rozliczenie zakupu
Sp.
Sp.
Materiały
w drodze
Dostawy
niefakturowane
Sp.
Sk Ct
Sk Dt
Sp.
Sk Dt
Sk Ct
Przyjęcie materiału (PZ)
Materiały
Rozliczenie
zakupu
Dostawy
niefakturowane
Otrzymanie faktury
Zobowiązania
wobec dostawców
Rozliczenie
zakupu
Materiały
w drodze
Dokumentacja obrotu zapasami
• Przychody materiałów:
• Pz - Przyjęcie materiałów (z zewnątrz)
• Zw – Zwrot materiałów
• Pw – Przyjęcie wewnętrzne materiałów (np. z
likwidowanych środków trwałych)
• Rozchody materiałów:
• Rw – Pobranie materiałów (rozchód wewnętrzny)
• Wz – wydanie materiałów na zewnątrz (rozchód
zewnętrzny)
PZ – przyjęcie zewnętrzne
WZ – wydanie zewnętrzne
MM – przesunięcie międzymagazynowe
Towary
• Towarami są rzeczowe aktywa obrotowe nabyte
w celu odsprzedaży w stanie nieprzetworzonym.
• Przez obrót towarowy rozumie się dystrybucję
czyli przemieszczanie towarów od producentów
do ich finalnych odbiorców.
Cykl obrotu towarów handlowych
Wycena towarów
• cena nabycia
• cena zakupu
• cena sprzedaży takiego samego lub podobnego
przedmiotu
• cena planowana (ewidencyjna)
Ceny ewidencyjne
Mogą występować na poziomie:
• ceny zbytu
• ceny hurtowej (cena zbytu + marża hurtowa)
• ceny detalicznej (cena hurtowa + marża
detaliczna)
Marżę można ustalać jako:
• opust od ceny sprzedaży („w stu”)
• narzut na cenę nabycia lub zakupu („od sta”)
Dziękuję za uwagę