Untitled - Urząd Gminy Sędziejowice

Załącznik
do zarządzenia nr 331/10
Wójta Gminy Sędziejowice
z dnia 14 lipca 2010 r.
Zasady rachunkowości stosowane przy realizacji projektów pn.:
1.Budowa sieci kanalizacji sanitarnej z przyłączami oraz pompowni ścieków w
miejscowości Bilew wraz z rozbudową sieci wodociągowej rozdzielczej
,realizowanego w ramach działania 321 „ Podstawowe usługi dla gospodarki i
ludności wiejskiej”,objętego PROW na lata 2007 – 2013.
2.Budowa budynku świetlicy wiejskiej w Osinach,gmina Sędziejowice,realizowanego w ramach działania 313,322,323 „Odnowa i rozwój wsi”,objętego PROW na
lata 2007 – 2013
finansowych z wykorzystaniem środków Europejskiego Funduszu Rolnego na
rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich ,realizowanych zgodnie z umowami :
1) nr 00021 – 6921 – UM0501332/09 z dnia 24 listopada 2009 roku o
dofinansowanie projektu pn.: Budowa sieci kanalizacji sanitarnej z
przyłączami oraz pompowni ścieków w miejscowości Bilew wraz z
rozbudową sieci wodociągowej rozdzielczej ,realizowanej w ramach
działania 321 „ Podstawowe usługi dla gospodarki i ludności
wiejskiej”,objętego PROW na lata 2007 – 2013;
2)
nr 00032 – 6922 – UM500311/09 z dnia 02 września 2009 roku o
dofinansowanie projektu pn.:Budowa budynku świetlicy wiejskiej w
Osinach,gmina Sędziejowice,realizowanej w ramach działania 313,322,323
„Odnowa i rozwój wsi” ,objętego PROW na lata 2007 – 2013 .
I.Rachunkowość projektu.
Zasady prowadzenia rachunkowości środków pomocowych z Europejskiego Funduszu
Rolnego w Urzędzie Gminy Sędziejowice prowadzi się według zasad określonych w ustawie
z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości i rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 05
lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa,budżetów jednostek samorządu terytorialnego,jednostek budżetowych,samorządowych zakładów budżetowych ,państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej oraz w oparciu o
uregulowania zawarte w zarządzeniu nr 201/2006 Wójta Gminy Sędziejowice z dnia
31.10.2006r.
projekty realizowane są przez Gminę Sędziejowice .
w planie finansowym ujmuje się wszystkie wydatki na realizacje projektu .
środki na pokrycie kosztów kwalifikowanych,związane z realizacją operacji wg.umo wy nr 00021 – 6921 – UM0501332/09 z dnia 24 listopada 2009 roku o
dofinansowanie projektu pn.: Budowa sieci kanalizacji sanitarnej z przyłączami oraz
pompowni ścieków w miejscowości Bilew wraz z rozbudową sieci wodociągowej
rozdzielczej ,realizowanej w ramach działania 321 „ Podstawowe usługi dla
gospodarki i ludności wiejskiej”,objętego PROW na lata 2007 – 2013 pochodziły będą
z transz pożyczki otrzymanej z Banku Gospodarstwa Krajowego O/Łódż / nr rachunku
pożyczki – 51 1130 1163 0014 7070 2720 0010 /,zgodnie z umową pożyczki
Nr PROW
321.11.00852.10
na
wyprzedzające
finansowanie
kosztów
kwalifikowanych operacji realizowanej w ramach działania .321 – Podstawowe
usługi dla gospodarki i ludności wiejskiej ,objętego programem rozwoju obszarów
wiejskich na lata 2007 – 2013 w województwie łódzkim z dnia 18 czerwca 2010r.
oraz z rachunku środków własnych /nr 08 1130 1163 0014 7070 2720 0008 /
środki na pokrycie kosztów kwalifikowanych ,związane z realizacją operacji
wg.umowy nr 00032 – 6922 – UM500311/09 z dnia 02 września 2009 roku o
dofinansowanie projektu pn.: Budowa budynku świetlicy wiejskiej w Osinach,gmina
Sędziejowice,realizowanej w ramach działania 313,322,323 „Odnowa i rozwój
wsi” ,objętego PROW na lata 2007 – 2013 . pochodziły będą z transz pożyczki
otrzymanej z Banku Gospodarstwa Krajowego O/Łódż / nr rachunku pożyczki – 78
1130 1163 0014 7070 2720 0009 /,zgodnie z umową pożyczki Nr PROW
313.11.00851.10 na wyprzedzające finansowanie kosztów kwalifikowanych operacji
realizowanej w ramach działania 313,.322 ,323– Odnowa i rozwój wsi ,objętego
programem rozwoju obszarów wiejskich na lata 2007 – 2013 w województwie
łódzkim z dnia 18 czerwca 2010r. oraz z rachunku środków własnych /nr 035 1130
1163 0014 7070 2720 0007 /
prefinansowanie środków finansowych dla projektów w ramach pomocy
Europejskiego Funduszu Rolnego nastąpi po złożeniu wniosku przez Beneficjenta do
Samorządu Województwa i zleceniu przez niego płatności Agencji Płatniczej –
zgodnie z warunkami umów.
oryginał wyciągu bankowego z tego rachunku księgowany jest w Budżecie Gminy
,natomiast w Urzędzie Gminy Sędziejowice podstawą księgowanie jest wystawiony
dowód Polecenie Księgowania .
II .Klasyfikacja budżetowa .
środki finansowe na realizację projektu zarówno po stronie dochodów jak i wydatków
ujmuje się w klasyfikacji budżetowej .
Budowa sieci kanalizacji sanitarnej z przyłączami oraz pompowni ścieków w
miejscowości Bilew wraz z rozbudową sieci wodociągowej rozdzielczej
,realizowanego w ramach działania 321 „ Podstawowe usługi dla gospodarki i
ludności wiejskiej”,objętego PROW na lata 2007 – 2013.
Dział 010 – Rolnictwo i łowiectwo .
Rozdział 01010 – Infrastruktura wodociągowa i sanitacyjna wsi .
Paragraf z czwartą cyfrą 7 – w wielkości 50 % wydatków kwalifikowanych .
Paragraf z czwartą cyfrą 9 – w wielkości 50 % wydatków kwalifikowanych
Paragraf z czwartą cyfrą 0 – wydatki niekwalifikowalne – płacone z podstawowego
rachunku bankowego Gminy Sędziejowice .
Budowa budynku świetlicy wiejskiej w Osinach,gmina Sędziejowice,realizowa-
nego w ramach działania 313,322,323 „Odnowa i rozwój wsi”,objętego PROW na
lata 2007 – 2013 .
Dział 921 – Kultura i ochrona dziedzictwa narodowego .
Rozdział 92109 – Domy i osrodki kultury,świetlice i kluby .
Paragraf z czwartą cyfrą 7 – w wielkości 75 % wydatków kwalifikowanych .
Paragraf z czwartą cyfrą 9 – w wielkości 25 % wydatków kwalifikowanych
Paragraf z czwartą cyfrą 0 – wydatki niekwalifikowalne – płacone z podstawowego
rachunku bankowego Gminy Sędziejowice .
Dochody ;
których źródłem są wpływy z Europejskiego Funduszu Rolnego/ III etapy – transze
kwot pożyczki / klasyfikuje się dodając ,jako czwartą cyfrę ,cyfrę 7 .
środki własne gminy klasyfikuje się dodając ,jako czwartą cyfrę ,cyfrę 9 .
Wydatki ;
ponoszone na realizacje projektu ,których źródłem finansowania jest Europejski
Fundusz Rolny klasyfikuje się dodając ,jako czwartą cyfrę ,cyfrę 7 .
ponoszone na realizacje projektu ,stanowiące środki własne gminy klasyfikuje się
dodając ,jako czwartą cyfrę ,cyfrę 9 .
III.Ewidencja ksiegowa ;
Do prowadzenia ewidencji realizacji zadań z wykorzystaniem środków Europejskiego
Funduszu Rolnego w organie gminy oraz Urzędzie Gminy korzysta się z bilansowych i
pozabilansowych kont syntetycznych ,zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
05 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa,budżetów jednostek samorządu terytorialnego,jednostek budżetowych,samorządo wych zakładów budżetowych ,państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej ( Dz. U.z 2010r.
Nr 128 , poz .861 ) .
ewidencja ksiegowa projektów prowadzona jest w sposób umożliwiający identyfikację
zadań poprzez stosowanie odpowiedniej klasyfikacji budżetowej ,paragrafy z czwartą
cyfra ,kody literowe oraz numerem zadania budżetowego .
realizacja wydatków następuje zgodnie ze złożonymi projektami ,podpisanymi
umowami i harmonogramami ,na podstawie prawidłowo wystawionych ,opisanych i
zatwierdzonych dokumentów księgowych .
podstawą ewidencji zdarzeń gospodarczych są dowody księgowe – oryginały .
w księgach organu Gminy Sędziejowice zapisy księgowe dokonywane są na
podstawie wyciągów bankowych z założonego odrębnego rachunku bankowego do
obsługi projektów .
do prowadzenia ewidencji zdarzeń gospodarczych w ramach realizowanych projektów
,w organie gminy korzysta się z :
Bilansowych kont syntetycznych :
133 – rachunek budżetu
133/11– rachunek budżetu /wyodrębniony rachunek projektu dla Bilewa / ,
133/16– rachunek budżetu /wyodrębniony rachunek projektu dla Osin / ,
223 – rozliczenie wydatków budżetowych ,
240 – pozostałe rozrachunki ,
901 – dochody budżetu ,
902 – wydatki budżetu ,
960 – skumulowana nadwyżka lub niedobór na zasobach budżetu ,
961 – niedobór lub nadwyżka budżetu.
Ewidencja ksiegowa ;
wpływ środków finansowych
na wyodrębniony rachunek bankowy dla
projektów ,§ z końcówką 7 i 9 /133/11 i 133/16 / oraz księgowanie na rachunku
budżetu /133 / - WN – 133 ,MA – 901 ,WN – 223 ,MA – 133
wpływ środków finansowych własnych na wyodrębniony rachunek bankowy
dla projektów , na wydatki związane z realizacją projektu § z końcówką 9 - WN
– 133/11/Bilew/,133/16/Osiny /,MA – 223
przeksięgowanie wydatków na podstawie sprawozdania Rb-28S /§ z końcówką 7 i
9 / -WN – 902 ,MA – 223
Przeksięgowanie rocznych wydatków i dochodów ;
wydatki projektów zrealizowane ze środków pomocowych i środków własnych WN – 961 ,MA –902
dochody projektu pochodzące ze środków pomocowych i środków własnych WN – 901 ,MA –961
przeksięgowanie w roku następnym pod data zatwierdzenia bilansu - WN – 961
,MA –960
stwierdzony błąd w wyciągu bankowym - WN –133/11/Bilew/,133/16/Osiny /,,MA
–240
sprostowanie błędu w wyciągu bankowym na podstawie dokumentu bankowego
- WN – 240 ,MA –133/11/Bilew/,133/16/Osiny
Kont pozabilansowych ;
991 – Planowane dochody budżetu,
992 – Planowane wydatki budżetu .
w Urzędzie Gminy Sędziejowice do prowadzenia ewidencji zdarzeń według
projektów korzysta się z :
Bilansowych kont syntetycznych :
011 – środki trwałe /011/01-Osiny i 011/02 - Bilew/,
080/11 – inwestycje / Bilew /,
080/16 – inwestycje / Osiny /,
130 – rachunki bieżące jednostek budżetowych ,
201 – rozrachunki z odbiorcami i dostawcami ,
221 – należności z tytułu dochodów budżetowych ,
400 – koszty według rodzajów ,
750 – przychody i koszty finansowe ,
800 – fundusz jednostki ,
810 – dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje ,
860 – straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy .
Ewidencja ksiegowa ;
wpływ środków finansowych na wyodrębniony rachunek bankowy dla
projektów,§ z końcówką 7 i 9 / księgowanie memoriałowe /
WN – 221 ,MA – 750 ,WN –133/11/Bilew/,133/16/Osiny /,MA – 221
księgowanie faktury/rachunku za towary i usługi - WN –080//11 – Bilew ,080/16 Osiny`,MA – 201
zapłata faktury/rachunku za towary i usługi na podstawie WB organu - WN –
201,MA – 133/11/Bilew/,133/16/Osiny /
księgowanie równowartości wydatków budżetowych na sfinansowanie inwestycji
na podstawie WB -WN – 810 ,MA – 800
przeksięgowanie na koniec roku równowartości wydatków budżetowych
na podstawie PK - WN – 130 ,MA – 800
przeniesienie w końcu roku obrotowego zrealizowanych dochodów budżetowych
na podstawie PK - WN – 800 ,MA – 130
przeniesienie w końcu roku budżetowego kosztów na podstawie PK - WN – 860
,MA – 400
przeniesienie w końcu roku obrotowego przychodów z tytułu dochodów
budżetowych - WN – 750 ,MA – 860
przeniesienie w końcu roku obrotowego kosztów operacji finansowych - WN –
860MA – 750
przeniesienie w końcu roku obrotowego salda konta 810 na podstawie PK -WN –
800 ,MA – 810
przyjęcie na stan środka trwałego – OT - WN – 011/01/Osiny/,011/02/Bilew/ ,MA
– 080//11 – Bilew ,080/16 – Osiny
Kont pozabilansowych ;
980 – plan finansowy wydatków budżetowych ,
998 – zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego ,
999 - zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat .
w Urzędzie Gminy Sędziejowice prowadzi się wyodrębnioną ewidencję księgową
projektów w zakresie realizacji poprzez :
o wyodrębnienie kont analitycznych ,
o wyodrębnienie zadania budżetowego o nr 02/2010 - Bilew ,03/2010 - Osiny
o odnośnie kont budżetowych stosuje się klasyfikację budżetową oraz zadanie
budżetowe
o odnośnie kont rozrachunkowych stosuje się klasyfikację budżetową
o w ewidencji jednostki w księdze głównej /dla zachowania ciągłości / zdarzenia
gospodarcze związane z realizacją projektu są nanoszone chronologicznie na
podstawie kserokopii dokumentów potwierdzonych za zgodność z oryginałem .
IV.Procedury płatności oraz kontrola dokumentów finansowych .
procedury dokonywania płatności za wykonane w ramach umów zadania obejmują
następujące czynności ;
rejestracja wpływu faktur,rachunków wraz z obowiązującą dokumentacją ,
kontrola merytoryczna dowodów finansowych,polegająca na sprawdzeniu ,czy dane
zawarte w dowodach finansowych są zgodne z umową z instytucją udzielającą
dotacji,wykonawcą zadania ,harmonogramem rzeczowo-finansowym,ustawą Prawo
zamówień publicznych .
dowodem prawidłowości w tym zakresie jest potwierdzenie dokumentów księgowych
pod względem merytorycznym oraz opisanie faktur zgodnie z wymaganiami instytucji
udzielającej dotację .
kontrola formalna oraz rachunkowa polegająca na sprawdzeniu ,czy dokument
zawiera wszystkie wymagane elementy zgodne z ustawą o podatku VAT ,czy nie
zawiera błędów rachunkowych – dokonywana jest przez pracownika Referatu
Finansowo Budżetowgo Urzędu Gminy Sędziejowice ,
wystawienie dyspozycji przelewów dla dowodów nie zawierających błędów ,
zatwierdzenie dowodów księgowych do wypłaty przez Skarbnika Gminy oraz Wójta
lub osoby upoważnione ,
prawidłowo opisane dowody księgowe oraz wyciągi bankowe
dekretacji,zgodnie z przyjętymi zasadami księgowania projektów ,
podlegają
potwierdzeniem dokonania transakcji i podstawą ewidencji księgowej jest wyciąg
bankowy ,faktura VAT ,rachunek ,nota księgowa ,
stwierdzone w dokumentach błędy można poprawić poprzez :
w dowodach zewnętrznych – poprzez wysłanie kontrahentom dokumentu
korygującego ,
w dowodach wewnętrznych – poprzez skreślenie błędnej treści lub kwoty z
utrzymaniem czytelności skreśleń ,wpisanie treści poprawnej ,wystawienie PK
korygującego nieprawidłowość – z umieszczeniem dat i podpisem osoby uprawnionej
kontrole realizacji projektów należy prowadzić we wszystkich fazach działalności w
formie kontroli wstępnej i bieżącej,zgodnie z procedurami przyjętymi w Urzędzie
Gminy Sędziejowice .
V.Rozliczenie inwestycji .
Rozliczenie inwestycji nastąpi poprzez sporządzenie dokumentów OT oraz
rozliczenie kompleksowe poniesionych kosztów w ramach projektów .
VI.Przechowywanie i archiwizacja dokumentów księgowych .
1. Oryginały dokumentów finansowych dotyczące projektów przechowywane są w
Referacie Finansowo Budżetowym ,
2 Wszystkie dokumenty dotyczące projektów przechowywane są w wydzielonych
segregatorach lub teczkach z oznakowaniem zgodnym z zasadami projektów .
3 Pocałkowitym rozliczeniu projektów dokumenty przekazywane są do archiwum
zakładowego i przechowywane przez okres wskazany w umowie o dofinansowanie .