Sukces i trwały rozwój przedsiębiorstwa wymagają

Optymalizacja podatkowa
dla spółek osobowych
Optymalizacja podatkowa
Optymalizacja podatkowa dla spółek osobowych
Spółka komandytowo-akcyjna jako narzędzie optymalizacyjne
Wykładnia przepisów ustawy PIT i CIT potwierdzona przez interpretację ogólną MF z 11.05.2012:
• Opodatkowanie Akcjonariuszy SKA odroczone do momentu wypłaty dywidendy (podjęcia
uchwały o wypłacie dywidendy/ do dnia dywidendy),
• Brak konieczności pozyskiwania interpretacji indywidualnych – brak ryzyka zastosowania
niekorzystnej wykładni przepisów.
Efekt zastosowania interpretacji Ministra Finansów:
• Brak opodatkowania wszelkiej działalności operacyjnej, sprzedaży majątku inwestycyjnego,
np. nieruchomości.
1
Optymalizacja podatkowa dla spółek osobowych
Spółka komandytowo-akcyjna jako narzędzie optymalizacyjne
Zapowiadana zmiana przepisów:
•
Ministerstwo Finansów zapowiedziało zmiany zasad opodatkowania spółek komandytowoakcyjnych. Pierwotnie, zmiany przepisów miały wejść w życie z początkiem 2013 roku.
Zapowiedziane zmiany nie zostały jednak uchwalone, a ich wprowadzenia można oczekiwać
z początkiem 2014 roku.
•
Do końca 2013 roku (co najmniej) będą obowiązywały zatem korzystne zasady opodatkowania
spółek komandytowo-akcyjnych. Jednocześnie prawdopodobna zmiana przepisów z początkiem
roku 2014 wymaga zaplanowania i podjęcia w odpowiednim czasie działań w zakresie modyfikacji
struktur stworzonych w celu optymalizacji podatkowej.
2
Optymalizacja podatkowa dla spółek osobowych
Optymalizacja podatkowa dla spółek osobowych
z wykorzystaniem spółki komandytowo-akcyjnej
•
Forma prawna spółki osobowej (jawnej, komandytowej, partnerskiej) stwarza możliwości
zastosowania rozwiązań optymalizacyjnych wykorzystujących korzystne zasady opodatkowania
spółek komandytowo-akcyjnych.
•
Wprowadzenie spółki komandytowo-akcyjnej jako komandytariusza do spółki komandytowej
spowoduje, iż przypadające na rzez spółki komandytowo-akcyjnej zyski nie będą podlegały
bieżącemu opodatkowaniu (zakładając brak wypłaty zysków na rzecz spółki komandytowoakcyjnej, dochody te nie będą podlegały opodatkowaniu).
3
Zmiana formy prawnej prowadzonej działalności gospodarczej
Optymalizacja podatkowa przy wykorzystaniu spółki
komandytowo-akcyjnej
Przykład optymalizacji podatkowej przy wykorzystaniu spółki komandytowej oraz komandytowoakcyjnej:
udziałowiec
Spółka z o.o.
komplementariusz
4
Wspólnik (osoba
fizyczna)
komplementariusz
Spółka
komandytowa
akcjonariusz
Spółka komandytowoakcyjna
komandytariusz
Optymalizacja podatkowa dla spółek osobowych
Optymalizacja podatkowa przy wykorzystaniu spółki
komandytowej
Optymalizację podatkową można wykorzystać w celu:
•
•
Obniżenia obciążeń podatkowych w roku 2013 (w szczególności związanych z planowanymi
na rok 2013 transakcjami, które będą generowały wysokie dochody (np. sprzedaż nieruchomości)).
Wykreowania dodatkowych tarcz podatkowych w postaci znaków towarowych, które będą
konsumowane w kolejnych latach podatkowych (niezależnie od zmiany przepisów.
Wdrożenie rozwiązania optymalizacyjnego wymaga odpowiedniego zaprojektowania działań
związanych z wprowadzeniem spółki komandytowo-akcyjnej do spółki komandytowej oraz jej
wyjściem (ograniczeniem udziału w zyskach spółki komandytowej) w związku z przyszłą zmianą
przepisów.
5
Optymalizacja podatkowa dla spółek osobowych
Optymalizacja podatkowa – zakres wsparcia Grant Thornton
•
•
6
Szczegółowe zaplanowanie procesu, określenie wszystkich parametrów działań
Kompleksowa obsługa w zakresie:
– formalno-prawnym (przygotowanie niezbędnych dokumentów, obsługa procesu
rejestracyjnego w KRS, US, GUS, itd.)
– podatkowym (bieżące konsultacje, przygotowanie wniosków o wydanie indywidualnych
interpretacji, jeżeli będzie to wskazane)
– księgowym (określenie sposobu ujęcia poszczególnych operacji w księgach rachunkowych)
Optymalizacja podatkowa dla spółek osobowych
Kontakt
Grzegorz Szysz
Doradca podatkowy
Menedżer
T +48 61 625 1342
M +48 661 530 233
E [email protected]
7
Rafa Śmigórski
Biegły Rewident
Partner
T +48 61 625 1320
M +48 607 665 736
E [email protected]