Ubezpieczenie samochodu jako koszt podatnika

Ubezpieczenie samochodu jako koszt podatnika
Wpisany przez Adam Bartosiewicz
P
W którym momencie takie ubezpieczenie staje się kosztem i kiedy ten koszt się potrąca?
ytanie
Podatnik prowadzący działalność zakupił na kredyt samochód ciężarowy. Za ubezpieczenie
samochodu zapłacono kredytem. W którym momencie takie ubezpieczenie staje się kosztem?
Odpowiedź
Momentem poniesienia kosztu jest zasadniczo wystawienie dokumentu, na podstawie którego
koszt można zaksięgować. W tym przypadku będzie to data wystawienia polisy
ubezpieczeniowej.
Natomiast w zależności od tego, jaki rodzaj ksiąg i w jaki sposób prowadzi je podatnik - różny
może być moment potrącenia tych kosztów.
Uzasadnienie
Dla momentu potrącenia kosztu uzyskania przychodu zasadniczo nie ma znaczenia źródło
finansowania wydatku stanowiącego koszt. Niezależnie od tego, w jaki sposób finansowane są
wydatki stanowiące koszty uzyskania przychodów, są one kosztami z chwilą określoną w
1/3
Ubezpieczenie samochodu jako koszt podatnika
Wpisany przez Adam Bartosiewicz
przepisach podatkowych, w tym przypadku w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) dalej u.p.d.o.f.
W odniesieniu do podatników prowadzących księgi rachunkowe za dzień poniesienia kosztu zgodnie z przepisem art. 22 ust. 5 u.p.d.o.f. - uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach
rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku) albo dzień, na który
ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku) z wyjątkiem
sytuacji, gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń
międzyokresowych kosztów.
Z kolei w odniesieniu do podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów
za dzień poniesienia kosztu - zgodnie z przepisem art. 22 ust. 6b u.p.d.o.f. - uważa się dzień
wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania
(ujęcia) kosztu.
W obu zatem przypadkach dniem poniesienia kosztu będzie dzień wystawienia dokumentu, na
podstawie którego możliwe jest zaksięgowanie kosztów. Dokumentem takim w tym przypadku
będzie polisa ubezpieczeniowa. Koszt będzie zatem poniesiony z chwilą (z datą) jej
wystawienia.
Tego rodzaju koszty (koszty ubezpieczenia) zwykle są tylko pośrednio związane z przychodami.
Jednocześnie dotyczą one zwykle okresu przekraczającego rok podatkowy (to znaczy okres
ubezpieczenia zaczyna się w jednym roku, zaś kończy w innym). W tym przypadku - w
zależności od tego, jaki rodzaj ksiąg i w jaki sposób prowadzi je podatnik - różny może być
moment potrącenia tych kosztów.
2/3
Ubezpieczenie samochodu jako koszt podatnika
Wpisany przez Adam Bartosiewicz
Jeśli podatnik prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów w sposób kasowy, to
wówczas koszt ubezpieczenia w całości uwzględni z chwilą poniesienia kosztu (datą
poniesienia będzie data wystawienia polisy).
Jeżeli podatnik prowadzi księgi rachunkowe bądź podatkową księgę przychodów w sposób
memoriałowy, to wówczas powinien podzielić koszty ubezpieczenia na części dotyczące
poszczególnych lat trwania ubezpieczenia (proporcjonalnie do czasu trwania ubezpieczenia w
danym roku) i te części uwzględnić (potrącić) odpowiednio w kosztach tych lat podatkowych,
których dotyczą te części kosztów.
3/3