ZARZĄDZENIE Nr 20/13/14

Transkrypt

ZARZĄDZENIE Nr 20/13/14
Rektora Politechniki Śląskiej
z dnia 16 grudnia 2013 roku
w sprawie wprowadzenia ZASAD (POLITYKI) RACHUNKOWOŚCI dla projektów
realizowanych z udziałem środków Unii Europejskiej i innych środków zagranicznych
Działając na podstawie art. 66 ust. 2 ustawy z dnia 27 lipca 2005 r. – Prawo
o szkolnictwie wyższym (j.t. Dz. U. z 2012r., poz. 572, z późn. zm.) oraz art. 10 ust. 2 ustawy
z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz. U. z 2013r., poz. 330, z późn. zm.),
zarządza się co następuje:
§1
Wprowadza się jako obowiązujące na Politechnice Śląskiej:
1) ZASADY (POLITYKĘ) RACHUNKOWOŚCI dla projektów realizowanych
z udziałem środków Unii Europejskiej i innych środków zagranicznych, stanowiące
Załącznik Nr 1 do niniejszego Zarządzenia,
2) USZCZEGÓŁOWIENIE ZAKŁADOWEGO PLANU KONT dla projektów
realizowanych z udziałem środków Unii Europejskiej i innych środków
zagranicznych, stanowiący Załącznik Nr 2 do niniejszego Zarządzenia.
§2
Traci moc Zarządzenie Nr 90/08/09 Rektora Politechniki Śląskiej z dnia 30 lipca 2009 roku
w sprawie wprowadzenia ZASAD (POLITYKI) RACHUNKOWOŚCI dla projektów
realizowanych z udziałem środków Unii Europejskiej i innych środków zagranicznych
(z późn. zm. Zarządzenie Nr 91/11/12).
§3
Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania, z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia
2014 roku.
Otrzymują:
R,RO,RN,RW,RD,RA,AK
Kierownicy podstawowych jednostek organizacyjnych,
Pełnomocnicy Kwestora w jednostkach podstawowych,
RR1, RR3, CZP, AK – 5 egz.
Załącznik Nr 1 do Zarz. Nr 20/13/14
POLITECHNIKA ŚLĄSKA
ZASADY (POLITYKA)
RACHUNKOWOŚCI
dla projektów realizowanych z udziałem środków
Unii Europejskiej i innych środków zagranicznych
SPIS TREŚCI
WSTĘP ……………………………………………………………………………………….........
I.
Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych ………………………………….........
I.1.
sprawozdawczych ……………………………………………………………………
4
I.2.
Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych ………. ………………….......................
4
I.3.
Technika prowadzenia ksiąg rachunkowych ……………...…………………………
5
I.4.
Metody wyceny aktywów i pasywów wyrażonych w walutach obcych …………….
7
I.5.
Metody wyceny i rozliczania kosztów zagranicznej podróży służbowej
I.6.
III.
9
Metody wyceny i rozliczania kosztów zagranicznej podróży służbowej
dokonywanych z kont PLN ………………………………………………………….
10
I.7.
Metody wyceny kosztów wyrażonych w walutach obcych …………………………
10
I.8.
Ewidencja księgowa różnic kursowych ……………………………………………... 11
Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych …………………………………………..............
11
II.1.
Zakładowy plan kont …………………………………………………………….......
11
II.2.
Wykaz ksiąg rachunkowych …………………………………………………………
33
Zasady ewidencji kosztów i przychodów ……………………………………………………
34
Zasady ewidencji kosztów działalności operacyjnej…………………………………
34
III.1.1.
Zasady ewidencji kosztów pośrednich ……………………………………
37
III.1.2.
Zasady ewidencji kosztów zaliczanych do środków trwałych,
III.1.
III.2.
IV.
3
Określenie roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów
dokonywanych z kont walutowych ………………………………………………….
II.
2
wartości niematerialnych i prawnych w tym cross-financing……………..
39
III.1.3.
Zasady ewidencji kosztów amortyzacji …………………………………...
40
III.1.4.
Zasady ewidencji rozliczeń międzyokresowych kosztów ………………..
41
Zasady ewidencji przychodów ………………………………………………………
42
System kontroli i ochrony danych …………………………………………………………
42
IV.1. System kontroli ……………………………………………………………………… 42
IV.2. Ochrona dokumentów i ksiąg rachunkowych ……………………….........................
43
IV.3. Okres przechowywania dokumentów ……………………………….........................
43
IV.4. Udostępnianie danych i dokumentów ……………………………………………….
43
WSTĘP
W związku z realizacją projektów z udziałem środków zagranicznych, tj. Programów
Operacyjnych Funduszy Strukturalnych, Programów Ramowych Unii Europejskiej i innych
środków pochodzenia zagranicznego wprowadza się zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy
z 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz. U. z 2013r., poz. 330, z późn. zm.)
dokumentację przyjętych zasad (polityki) rachunkowości.
Projekty realizowane są w oparciu o następujące podstawowe akty prawne i dokumenty:

ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz. U. z 2013r.,
poz. 330, z późn. zm.),

ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz. U.
nr 74 z 2011r., poz. 397, z późn. zm.),

ustawa z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013r., poz. 885),

ustawa z dnia 27 lipca 2005 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym (Dz. U. z 2012r.,

rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 2006 r. w sprawie szczegółowych
zasad gospodarki finansowej uczelni publicznych (Dz. U. z 2012r., poz.1533),

ustawa z dnia 29 stycznia 2004 r. - Prawo zamówień publicznych (j.t. Dz. U. z 2013r.,

Narodowe
Strategiczne
Ramy Odniesienia
2007-2013,
Wytyczne
w
zakresie
kwalifikowania wydatków w ramach poszczególnych Programów Operacyjnych
Funduszy Strukturalnych wprowadzonych na podstawie Ustawy z dnia 6 grudnia
2006 r. o zasadach prowadzenia polityki rozwoju (j.t. Dz. U. z 2009r. , poz. 712, z późn.
zm.),

Zarządzenia Rektora Politechniki Śląskiej.
Projekty są finansowane lub współfinansowane ze środków Unii Europejskiej w ramach
Programów Ramowych, Programów Operacyjnych lub innych środków pochodzenia
zagranicznego oraz środków budżetu państwa.
Za realizację danego projektu w Politechnice Śląskiej odpowiada Rektor lub kierownik
projektu, na podstawie udzielonego przez Rektora pełnomocnictwa.
Przedstawiona polityka (zasady) rachunkowości obowiązuje w okresie realizacji projektów,
zgodnie z terminami wynikającymi z zawartych umów o dofinansowanie, kontraktów
i ewentualnych aneksów. Zmiany do niniejszego dokumentu wprowadzane będą w trybie
zarządzeń zmieniających.
2
I. Ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
1. Księgi rachunkowe dla projektu prowadzone są w walucie polskiej, w złotych
i groszach oraz z zachowaniem zasady podwójnego zapisu każdej operacji
gospodarczej.
Podstawę
zapisów
w
księgach
rachunkowych
stanowią
dowody księgowe
stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej, do których zalicza się:
 dowody obce w postaci Faktury, Rachunku lub Noty księgowej,
 dowody własne w postaci Noty księgowej, Faktury wewnętrznej,
 rachunki kosztów podróży (delegacje),
 wyciągi bankowe z wyodrębnionego rachunku projektu,
 polecenia księgowania (PK),
 dokument rozchód wewnętrzny (RW) dotyczący obrotu magazynowego,
 listy płac pracowników zatrudnionych w ramach stosunku pracy i umów cywilnoprawnych.
2. Dowody księgowe podlegają:
1) skompletowaniu według następujących grup:
 obrót gotówkowy – według poszczególnych kas,
 obrót bezgotówkowy – według poszczególnych dowodów obcych i własnych
oraz wyciągi bankowe z dołączonymi do nich rachunkami kosztów podróży,
 polecenia księgowania (PK),
 dokument rozchód wewnętrzny (RW) dotyczący obrotu magazynowego,
 listy wypłat pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę,
 listy wypłat honorariów pracowników zatrudnionych na podstawie umów
cywilno-prawnych.
2) oznaczeniu (ponumerowaniu) symbolami cyfrowymi ustalonymi wewnętrznie dla
każdej z wymienionych grup oraz kolejnymi numerami porządkowymi, rzymskimi
symbolami miesięcy i numerami pozycji księgowych. Mając na celu uproszczenie
procedur, ze względu na dużą ilość dokumentów księgowych przetwarzanych
w danym miesiącu nadaje się jeden numer księgowy w cyklu miesięcznym
poszczególnym grupom dokumentów źródłowych w ramach projektów.
3) zadekretowaniu, tj. oznaczeniu symbolami kont syntetycznych i analitycznych, na
których mają zostać zaksięgowane. Ze względu na uproszczenie procedur przy
dekrecie
nie umieszcza się podpisu osoby odpowiedzialnej rzeczowo za
3
naniesienie dekretu – odpowiedzialność ta wynika z karty stanowiska pracy danej
osoby. Dekretu nie zawierają również dokumenty rozchodu wewnętrznego (RW),
listy wypłat i dokumenty źródłowe (umowy, rachunki), w oparciu o które te listy
powstają. Przyjęty System Finansowo - Księgowy (FK) tworzy zbiory źródłowe,
które są uzupełniane danymi
wprowadzanymi
w
systemie
gospodarki
materiałowej „Gomat”, płacowym „Płace”, honorariów „Honoraria”. Zbiory te,
którym nadaje się co miesiąc odpowiedni numer ewidencji księgowej zawierają
informację
o
zaksięgowaniu
na
odpowiednich
kontach
list
wypłat
i dokumentów RW.
4) umieszczeniu w segregatorach i przechowywaniu zgodnie z odpowiednimi
przepisami. Błędy w zapisach księgowych poprawia się przez wprowadzenie do
ksiąg rachunkowych korekt błędnych księgowań za pomocą dokumentu
źródłowego lub PK w następujący sposób:
 zapisami dodatnimi (tzw. storno czarne) korygującymi błędne księgowania po
odwrotnych stronach kont,
 zapisami ujemnymi (tzw. storno czerwone) korygującymi błędne księgowania
po
tych
samych
stronach
kont,
z
równoczesnym
wprowadzeniem
prawidłowych dodatnich zapisów na właściwych kontach i po właściwych
stronach.
3. Koszty uznaje się za kwalifikowane lub niekwalifikowane w projekcie w oparciu
o zawartą umowę o realizację projektu i szczegółowy budżet projektu.
I.1. Określenie roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych
Rokiem obrotowym dla projektu jest rok kalendarzowy. Księgi rachunkowe zamyka się
na dzień kończący rok obrotowy, tj. 31 grudnia każdego roku, który jest dniem
bilansowym.
Przyjmuje się, że dane finansowe z realizacji projektu niezbędne do
sporządzenia sprawozdań finansowych sporządza się na dzień zamknięcia ksiąg
rachunkowych oraz w terminach określonych przez odrębne przepisy i wewnętrzne
potrzeby Uczelni.
I.2. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych
Księgi rachunkowe projektu prowadzone są w Administracji Centralnej – Kwesturze,
w Gliwicach, przy ul. Konarskiego 18.
4
I.3. Technika prowadzenia ksiąg rachunkowych
Księgi rachunkowe projektu prowadzone są w oparciu o:
1. System Finansowo – Księgowy (FK) autorstwa mgr Ewy Matuszczak, który jest
systemem autonomicznym, mogącym współpracować z innymi systemami
zawierającymi
informacje
księgowe.
Przewiduje
on
rejestrację
danych
źródłowych, przetwarzanie ich w cyklu miesięcznym, emisję tabulogramów
użytkowych oraz archiwizację zbiorów systemu. Rejestracja danych źródłowych
prowadzona jest na stanowiskach komputerowych pracujących w sieci
i polega na księgowaniu operacji gospodarczych na kontach. System FK tworzy
zbiory źródłowe, które są uzupełniane danymi wprowadzanymi w systemie
płacowym
„PŁACE”,
gospodarki
materiałowej
„GOMAT”,
honorariów
„HONORARIA” i Kasie Zapomogowo- Pożyczkowej „PKZP”.
2. System Gospodarki Materiałowej „GOMAT” autorstwa Jadwigi Bartosz, przy
zastosowaniu którego prowadzona jest ilościowo – wartościowa ewidencja
analityczna materiałów i wydawnictw według miejsc składowania oraz osób
materialnie odpowiedzialnych, przy zastosowaniu ich wewnętrznego indeksu
opracowanego na podstawie SWW. Rejestracja transakcji dokonywana jest na
podstawie źródłowych dowodów obrotu magazynowego i w jej wyniku możliwy jest:
 miesięczne zestawienie dokumentów obrotu materiałowego TB-25,
 wydruk ilościowo-wartościowy na koniec miesiąca oraz na dzień wskazany
przez użytkownika TB-26,
 wydruk obrotów etapami (celem sprawdzenia) oraz na koniec miesiąca TB-24,
w wersji:
 pełnej, obrazującej bilans otwarcia, przychody, rozchody i stany wszystkich
materiałów i wydawnictw,
 skróconej, obrazującej ww. dane w odniesieniu do tych materiałów
i wydawnictw, na których występowały obroty w miesiącu sprawozdawczym.
System GOMAT jest sprzężony z systemem FK i tworzy dowody księgowe
„Polecenie księgowania” (PK), obejmujące rozdzielnik materiałów według miejsc
powstawania kosztów TB-28, rozdzielnik zużycia materiałów według zleceń TB-30,
rozdzielnik dla niskocennych składników TB-31, wykaz materiałów zalegających (dla
wszystkich magazynów) TB-03 oraz wydruk skutków przeceny (dotyczy Działu
Wydawnictw Naukowych) TB-39. System ponadto umożliwia wydruk stanów
5
na żądany dzień i księgowe rozliczenie inwentaryzacji na „Zestawieniach zbiorczych
spisów z natury”, z równoczesną wyceną arkuszy spisowych oraz zawiera program
obejmujący księgowe rozliczenie inwentaryzacji materiałów. Uzgadnianie stanów
materiałów z osobami odpowiedzialnymi przeprowadza się na koniec każdego
półrocza i na dzień inwentaryzacji.
Nie obejmuje się obrotem magazynowym i ewidencją materiałów:
 nabytych w małych ilościach oraz przekazanych do bezpośredniego zużycia
w projektach,
 w odniesieniu, do których stosowane jest limitowanie zużycia,
 o niskiej wartości i kwalifikujących się wyłącznie do służbowego
wykorzystania (np. druków, katalogów, drobnych wydawnictw o charakterze
instruktażowym).
3. System Ewidencji Środków Trwałych „STRWALE”, który obejmuje:
 ilościowo-wartościową
ewidencję
analityczną
środków
trwałych
oraz
ich umorzeń według grup rodzajowych GUS i jednostek organizacyjnych,
 naliczanie amortyzacji i umorzeń środków trwałych od następnego miesiąca
od daty przyjęcia na stan do czasu zrównania umorzeń z wartością
początkową,
 ewidencję analityczną wartości niematerialnych i prawnych oraz naliczanie ich
amortyzacji i umorzeń, z zachowaniem powyższych parametrów.
System pozwala na sporządzanie sprawozdania o stanie i ruchu środków trwałych
według poszczególnych grup klasyfikacji rodzajowej oraz rodzajów ich przychodu
i rozchodu. Nie jest on powiązany z systemem FK, w związku z czym obrót
rzeczowymi składnikami majątku trwałego księgowany jest na podstawie dowodów
źródłowych odrębnie wartościowo w systemie FK i odrębnie ilościowo i wartościowo
w systemie STRWALE. Miesięczne naliczenie umorzeń i amortyzacji oraz jej
rozdzielnik wynika z tabulogramu PSTB-3, a wynikające z niego dane wprowadzane
są do systemu FK na podstawie tabulogramu PSTB-06.
Miesięczne
przychody
i
rozchody
środków
trwałych
oraz
wartości
niematerialnych i prawnych według grup rodzajowych, numerów inwentarzowych
oraz jednostek organizacyjnych prezentuje tabulogram PSTB-04. Jednostki
prowadzą ewidencję w książkach inwentarzowych w formie elektronicznej lub
papierowej.
6
Nie obejmuje się ewidencją rzeczowych składników majątku, lecz odpisuje
bezpośrednio w koszty równowartość:
 szklanych urządzeń laboratoryjnych oraz szkła laboratoryjnego, które ulegają
szybkiemu
zużyciu
lub
uszkodzeniu
w
warunkach
intensywnego
wykorzystania w realizacji projektu,
 przedmiotów, drobnych narzędzi i materiałów, w odniesieniu do których nie jest
ekonomiczne i merytorycznie zasadne objęcie ich ewidencją środków trwałych,
 mebli
wbudowanych
we
wnęki,
zlewozmywaków,
baterii,
lamp
oświetleniowych itp. umocowanych na stałe w ścianach i sufitach.
Ze względu na bardzo rozbudowaną strukturę wewnętrzną Politechniki Śląskiej
i uproszczenie procedur ewidencja środków trwałych jest wyodrębniona dla
jednostki, w której realizowany jest projekt (według MPK1), a nie dla projektu.
Wartość ewidencyjna stanu księgozbiorów prowadzona jest w systemie FK
według poszczególnych bibliotek, natomiast ich ewidencja ilościowo-wartościowa
w księgach inwentarzowych księgozbioru – w bibliotekach.
4. System PNIET obejmuje ilościowo - wartościową ewidencję analityczną
składników niskocennych według jednostek organizacyjnych (MPK).
I.4. Metody wyceny aktywów i pasywów wyrażonych w walutach obcych
Wycenę aktywów i pasywów wyrażonych w walutach obcych przeprowadza się:
1. na dzień bilansowy,
2. w ciągu roku obrotowego.
Na dzień bilansowy stan środków pieniężnych na rachunkach walutowych wycenia się
zgodnie z przepisami art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości, tj. po kursie
średnim ogłoszonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski z dnia
poprzedzającego ten dzień, przy czym w styczniu roku następnego aktualizację z
wyceny bilansowej stornuje się.
Do wyceny operacji gospodarczych wyrażonych w walutach obcych w ciągu roku
obrotowego stosuje się:
a) w projektach, dla których wyodrębniony rachunek bankowy prowadzony jest
w walucie PLN, operacje sprzedaży lub kupna walut oraz operacje zapłaty
należności lub zobowiązań wycenia się zgodnie z przepisami art. 30 ust. 2 pkt.1
1
według miejsca powstania kosztów
7
ustawy o rachunkowości po kursie faktycznie zastosowanym w tym dniu przez
bank, z usług którego korzysta Uczelnia,
b) w projektach, dla których wyodrębniony rachunek bankowy prowadzony jest
w walucie obcej (np. euro) operacje gospodarcze wyrażone w tej samej walucie co
rachunek bankowy polegające na:
 wpływie waluty obcej na rachunek walutowy,
 wypłacie zaliczki na wyjazd udokumentowany zleceniem płatniczym,
 wypłacie stypendium,
 zapłacie zobowiązania za zakup towaru lub usługi na podstawie faktury lub
innego dokumentu księgowego, wypłacie wynagrodzenia,
 dokonaniu przedpłaty na wyjazd zagraniczny udokumentowanej zleceniem
dewizowym,
 refundacji kosztów,
wycenia się zgodnie z przepisami art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości,
tj. po kursie średnim ogłoszonym dla danej waluty przez Narodowy Bank
Polski z dnia poprzedzającego dzień dokonania operacji,
c) przekazanie środków Partnerom realizującym wspólnie projekt (przelew
w EURO), wycenia się po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego moment
wpływu środków na rachunek bankowy.
d) operacje bankowe w Euro pomiędzy własnymi rachunkami prowadzonymi w tej
walucie wycenia się po kursie faktycznie zastosowanym przy wycenie z dnia
zapłaty, ponieważ nie dochodzi do realnej wymiany waluty tzn., kupna lub
sprzedaży waluty.
e) w projektach, dla których wyodrębniony rachunek bankowy prowadzony jest
w walucie obcej (np. euro) operacje gospodarcze wyrażone w innej walucie co
rachunek bankowy polegające na:
 wpływie waluty obcej na rachunek walutowy,
 wypłacie zaliczki na wyjazd udokumentowany zleceniem płatniczym,
 zapłacie zobowiązania za zakup towaru lub usługi na podstawie faktury lub
innego dokumentu księgowego, wypłacie wynagrodzenia,
 dokonaniu przedpłaty na wyjazd zagraniczny udokumentowanej zleceniem
dewizowym,
 zakupie i sprzedaży waluty polegającej na refundacji wydatków
8
wycenia się walutę faktycznie wypłaconą po kursie zastosowanym zgodnie
z przepisami art. 30 ust. 2 pkt.1 ustawy o rachunkowości w tym dniu, przez bank
z usług którego korzysta Uczelnia.
I.5. Metody
wyceny
i
rozliczania
kosztów
zagranicznej
podróży
służbowej
dokonywanych z kont walutowych
1. Wypłaty zaliczki na wyjazd służbowy dokonuje się na podstawie zlecenia płatniczego
lub zlecenia dokonania przelewu za granicę z rachunku walutowego, przy czym
wyceny tej wypłaty dokonuje się:
 dla waluty wypłaconej innej, niż EURO wg zlecenia płatniczego lub zlecenia
dokonania przelewu za granicę przelicza się walutę faktycznie wypłaconą po
kursie zastosowanym w tym dniu zgodnie z przepisami art. 30 ust. 2 pkt.1 ustawy
o rachunkowości, przez bank z usług którego korzysta Uczelnia,
 dla waluty EURO po kursie średnim ogłoszonym dla danej waluty przez
Narodowy Bank Polski z dnia poprzedzającego ten dzień.
2. Zwrotu niewykorzystanej kwoty zaliczki dokonuje się na wyodrębniony rachunek
walutowy w walucie pobrania zaliczki, przy czym wyceny tej transakcji dokonuje się
po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego ten dzień.
W przypadku zwrotu niewykorzystanej kwoty zaliczki w walucie PLN do kasy
Kwestury przeliczenia dokonuje się po kursie faktycznie zastosowanym w tym dniu,
zgodnie z przepisami art. 30 ust. 2 pkt. 1 ustawy o rachunkowości, przez bank z usług
którego korzysta Uczelnia, przy jednoczesnej refundacji środków z konta Uczelni na
rachunek walutowy.
3. W przypadku poniesienia przez pracownika wydatków przekraczających pobraną
zaliczkę lub żądania zwrotu wydatków poniesionych ze środków własnych, refundacji
dokonuje się odpowiednio na wskazany przez pracownika rachunek, wówczas wyceny
dokonuje się:
 dla waluty wypłaconej innej niż EURO przelicza się walutę faktycznie wypłaconą
po kursie zastosowanym w tym dniu, zgodnie z przepisami art. 30 ust. 2 pkt 1
ustawy o rachunkowości, przez bank z usług którego korzysta Uczelnia,
 dla waluty EURO po kursie średnim ogłoszonym dla danej waluty przez
Narodowy Bank Polski z dnia poprzedzającego ten dzień.
9
I.6. Metody
wyceny
i
rozliczania
kosztów
zagranicznej
podróży
służbowej
dokonywanych z kont PLN
1. Wypłaty zaliczki na wyjazd służbowy dokonuje się na podstawie zlecenia płatniczego
z rachunku PLN, przy czym wyceny tej wypłaty dokonuje się dla waluty faktycznie
wypłaconej wg zlecenia płatniczego i przelicza się zgodnie z przepisami art. 30 ust. 2
pkt 1 ustawy o rachunkowości, tj. po kursie sprzedaży banku z usług którego korzysta
Uczelnia:
 wg tabeli gotówkowej z dnia przeprowadzenia operacji przy wypłacie
gotówkowej,
 wg tabeli bezgotówkowej z dnia przeprowadzenia operacji przy wypłacie
przelewem.
2. Zwrotu niewykorzystanej kwoty zaliczki dokonuje się w walucie pobrania zaliczki,
przy czym wyceny tej transakcji dokonuje się po kursie kupna banku, z usług którego
korzysta Uczelnia wg tabeli gotówkowej z dnia przeprowadzenia operacji przy
wpłacie gotówki lub wg tabeli bezgotówkowej dla operacji realizowanej przelewem.
W przypadku zwrotu niewykorzystanej kwoty zaliczki w walucie PLN do kasy
Kwestury przeliczenia dokonuje się po kursie sprzedaży banku, z usług którego
korzysta Uczelnia, z dnia przeprowadzenia operacji.
3. W przypadku poniesienia przez pracownika wydatków przekraczających pobraną
zaliczkę lub żądania zwrotu wydatków poniesionych ze środków własnych refundacji
dokonuje się odpowiednio w walucie pobranej/wydanej na wskazany przez
pracownika rachunek lub wypłatę w kasie Kwestury, wówczas wyceny dokonuje się
zgodnie z przepisami art. 30 ust. 2 pkt. 1 ustawy o rachunkowości, tj. po kursie
sprzedaży banku, z usług którego korzysta Uczelnia z dnia przeprowadzenia operacji,
odpowiednio dla przelewu tabela bezgotówkowa a dla wypłaty w kasie tabela
gotówkowa.
I.7. Metody wyceny kosztów wyrażonych w walutach obcych
1. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu
NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu, zgodnie
z art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości oraz art. 15 ust. 1 ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych:
a) przy rozliczeniu kosztów podróży służbowej dniem poniesienia kosztu jest dzień
złożenia przez pracownika rozliczenia kosztów podróży,
10
b) w przypadku zakupu towarów i usług dniem poniesienia kosztu jest dzień
wystawienia faktury lub innego dokumentu księgowego,
c) w przypadku wypłaty wynagrodzeń i innych świadczeń dniem poniesienia kosztu
jest dzień wypłaty,
d) w przypadku naliczenia kosztów pośrednich kwotowo na podstawie ryczałtu
określonego w budżecie dniem poniesienia kosztu jest dzień refundacji.
I.8. Ewidencja księgowa różnic kursowych
Wszystkie operacje wyrażone w walucie obcej podlegają przeliczeniu w księgach
rachunkowych na walutę polską. Różnice kursowe zwiększają odpowiednio przychody
finansowe jako dodatnie różnice kursowe albo koszty finansowe jako ujemne różnice
kursowe. Różnice kursowe wynikające z tytułu transakcji walutowych i z dokonanej
wyceny składników aktywów i pasywów wyrażonych w walucie obcej mogą powstać
zarówno na rozrachunkach z pracownikami, kontrahentami jak i na rachunku
walutowym. Wyceniając rozchód waluty z rachunku bankowego należy ustalić różnicę
kursową
od
własnych
środków
pieniężnych,
wg
metody
FIFO
po
każdej
przeprowadzonej operacji bankowej. Różnica kursowa powstaje, gdy zarówno koszt jak
i zapłata są wyrażone w walucie obcej, zgodnie z art. 35 ust 8 oraz art. 34 ust 4 pkt 2
ustawy o rachunkowości.
II. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych
II.1. Zakładowy plan kont
Uczelnia posiada Zakładowy Plan Kont podlegający aktualizacji, który zawiera wykaz
kont księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont
ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej.
Zakładowy Plan Kont tworzą rozwiązania przyjęte w niżej wymienionych
zarządzeniach wewnętrznych:
1) Zarządzenie nr 9/95/96 Rektora Politechniki Śląskiej z 28 lutego 1996 roku
w sprawie wprowadzenia zakładowego planu kont,
2) Zarządzenie nr 4/02/03 Rektora Politechniki Śląskiej z 29 października 2002 roku
w sprawie aktualizacji zakładowego planu kont,
3) Zarządzenie nr 28/07/08 Rektora Politechniki Śląskiej z 15 kwietnia 2008 roku
zmieniające zarządzenie w sprawie wprowadzenia zakładowego planu kont,
11
4) Zarządzenie nr 11/08/09 Rektora Politechniki Śląskiej z 3 listopada 2008 roku
zmieniające zarządzenie w sprawie wprowadzenia zakładowego planu kont.
Zakładowy Plan Kont jest aktualizowany w zależności od potrzeb.
W dalszej części niniejszego opracowania przedstawiono wybrane elementy Zakładowego
Planu Kont Uczelni dotyczące wyłącznie wyodrębnionych kont dla prowadzenia rozliczeń
projektów realizowanych z udziałem środków Unii Europejskiej i innych środków
pochodzenia zagranicznego. Dla projektów wyodrębniono konta syntetyczne, natomiast
ewidencja analityczna prowadzona jest w oparciu o numer wewnętrzny (sygnaturę) projektu
nadany w Politechnice Śląskiej, na który składa się:
 oznaczenie projektu (UE2, UED3 PMW4, FSB5, FSD6, FSP7, FSINW8),
 numer jednostki realizującej projekt (MPK),
 oznaczenie roku, w którym rozpoczęto realizację projektu,
 kolejny numer wewnętrzny projektu.
Ze względu na uproszczenie procedur w Zakładowym Planie Kont nie wyodrębniono
dla projektów kont w zespole 1 „Środki pieniężne i rachunki bankowe” w części
dotyczącej sporządzania odrębnego raportu kasowego, kont w zespole 2 „Rozrachunki
i Roszczenia” oraz kont w zespole 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie”.
Wyodrębnione konta księgowe syntetyczne i analityczne przedstawiają się jak niżej:
1) konta bilansowe,
Symbol kont
syntetycznych
Symbol kont
analitycznych
082
9xx9000xxx10
xxx11x12xx13xxx14
Nazwy kont
Zespół 0 – Aktywa trwałe
Wydatki inwestycyjne współfinansowane ze środków
Funduszy Strukturalnych (FSINW)
Środki trwałe w budowie
Zakupy środków trwałych
2
Projekt badawczy ze środków Unii Europejskiej i innych
Projekt dydaktyczny ze środków Unii Europejskiej i innych
4
Projekt międzynarodowy współfinansowany ze środków budżetu państwa
5
Projekt z funduszy strukturalnych badawczy
6
Projekt z funduszy strukturalnych dydaktyczny
7
Projekt z funduszy strukturalnych pozostały (nie zaliczony do badawczych i dydaktycznych)
8
Projekt z funduszy strukturalnych inwestycyjny
9
Kolejny numer realizowanej inwestycji
10
Określenie źródła finansowania: 701-wydatki niekwalifikowane, 702-dotacja budżetu państwa, 704-środki
własne jednostki, 705-środki z Rezerwy Rektora, 707-środki z funduszy strukturalnych
11
Symbol jednostki realizującej inwestycję
12
Ostatnia cyfra roku, w którym rozpoczęła się realizacja inwestycji
13
Numer kolejny projektu według indeksu
14
Po stronie Wn konta ewidencja według źródeł finansowania-patrz przypis nr 9; Po stronie Ma konta według
grup majątku rzeczowego: 017-budynki_grupa 1, 037-maszyny i urządzenia techniczne_grupa
3-6, 087-wyposażenie, aparatura, sprzęt laboratoryjny_grupa 8, 097-wartości niematerialne i prawne_grupa 0
3
12
134
xxxxxxxxx
145
xxxxxxxxx
507
xxx15x16x17xx18xx19
xxx x 1xx xx
xxx x 3xx xx
509
xxx x x xx xx
xxx x 1xx xx
xxx x 3xx xx
511
xxx x 0xx xx
xxx x 1xx xx
xxx x 2xx xx
Zespół 1 – Środki pieniężne, rachunki bankowe
oraz inne krótkoterminowe aktywa finansowe
Rachunek bankowy krajowych środków pieniężnych
dotyczący projektów Funduszy Strukturalnych
Ewidencja analityczna wg 9-ciu ostatnich cyfr
rachunku bankowego
Rachunki bankowe innych zagranicznych środków
pieniężnych w walucie krajowej
rachunku bankowego
Zespół 5 – Koszty według typów działalności i ich
rozliczenie
Koszty pozostałej działalności podstawowej
finansowanej przez Unię Europejską - (Tempus,
Erasmus, KIC i inne)
Ewidencja analityczna
Koszty niekwalifikowane projektu do pokrycia przez
Jednostkę
Koszty kwalifikowane dla projektów realizowanych w
konsorcjum KIC
Koszty działalności badawczej finansowanej przez
Unię Europejską w ramach Programów Ramowych
(UE)
Ewidencja analityczna – jak przy koncie 507
Jednostkę
Koszty kwalifikowane dla projektów realizowanych w
konsorcjum KIC
Koszty projektów międzynarodowych
współfinansowanych z zagranicznych środków
finansowych realizowanych w ramach programów UE
lub innych (PMW) – wkład krajowy (Ministerialny),
wkład własny Jednostki
Koszty kwalifikowane projektu raportowane do
Ministerstwa - miejsca 4-7 i 9-12 jak przy koncie 507
Koszty kwalifikowane projektu nie raportowane
do Ministerstwa wkład własny Jednostki- miejsca 4-7 i
9-12 jak przy koncie 507
Koszty kwalifikowane projektu raportowane
do Ministerstwa wkład własny - miejsca 4-7 i 9-12 jak
przy koncie 507
15
Symbol jednostki realizującej projekt
Ostatnia cyfra roku, w którym rozpoczęła się realizacja projektu
17
Numer Programu Ramowego UE lub 1 – koszt niekwalifikowany, 3-koszty KIC.
18
Numer projektu
19
Rodzaj kosztów w układzie kalkulacyjnym wg wykazu w części III.1
16
13
512
xxx20x210xx22 xx23
xxx x 1xx xx
xxx x 2xx xx
516
xxx x xxx xx
517
xxx x xxx xx
521
xxx x x xx xx
707
xxx x x xx 4024
709
xxx x x xx 10
717
xxx x x xx 25
719
xxx x x xx xx26
731
20
Koszty projektów badawczych współfinansowanych
ze środków Funduszy Strukturalnych (FSB)
Koszty kwalifikowane projektu-finansowane
z funduszy strukturalnych i budżetu państwa
Koszty niekwalifikowane projektu- finansowane ze
środków własnych- miejsca 4-7 i 9-12 jak wyżej
Koszty kwalifikowane projektu- wkład własny
jednostki realizującej projekt- finansowane ze
środków własnych- miejsca 4-7 i 9-12 jak wyżej
Koszty projektów dydaktycznych
współfinansowanych ze środków Funduszy
Strukturalnych (FSD)
Ewidencja analityczna jak przy koncie 512
Koszty projektów pozostałych współfinansowanych ze
środków Funduszy Strukturalnych (FSP)
Ewidencja analityczna jak przy koncie 512
Koszty wydziałowe jednostek działalności
podstawowej
Koszty koordynatora płatne z narzutów projektów UE
–ewidencja analityczna jak przy koncie 507
Zespół 7 – Przychody i koszty związane z ich
osiągnięciem
Przychody pozostałej działalności podstawowej
finansowanej przez Unię Europejską-(dla konta 507)
Przychody działalności badawczej finansowanej przez
Unię Europejską w ramach Programów Ramowych
(UE)-(dla konta 509)
Ewidencja analityczna miejsc 4-10 jak przy
koncie 707
Koszt własny pozostałej działalności podstawowej
finansowanej przez Unię Europejską-(dla konta 507)
Koszt własny działalności badawczej finansowanej
przez Unię Europejską w ramach Programów
Ramowych (UE)-(dla konta 509)
Koszt własny projektów międzynarodowych
22
Kolejny numer wewnętrzny projektu
23
Rodzaj kosztów w układzie kalkulacyjnym wg wykazu w części III.1
24
Symbolika miejsc 4-10 jak przy koncie 507
25
Symbolika miejsc 4-10 jak przy koncie 507, miejsca 11-12 przyjmują oznaczenia: 40, docelowo na miejscu
11-12 przyjmuje się oznaczenie o symbolu 40 - koszty bezpośrednie projektu, 60-narzut kosztów wydziałowych,
65-narzut kosztów wydziałowych dla koordynatora, 70-narzut kosztów ogólnouczelnianych
26
Symbolika miejsc 4-10 jak przy koncie 717, miejsca 11-12 przyjmują oznaczenia: 10-koszty bezpośrednie
projektu, 60-narzut kosztów wydziałowych, 65-narzut kosztów wydziałowych dla koordynatora, 70-narzut
kosztów ogólnouczelnianych
21
xxx x xxx xx27
732
xxx x xxx 50
733
xxx x xxx xx28
734
xxx x xxx 00
737
xxx x 1xx 00
738
xxx x 1xx 00
xxx x 2xx xx29
739
xxx x 1xx 00
lub innych (PMW) – wkład krajowy(Ministerialny),
wkład własny Jednostki-(dla konta 511)
Przychody projektów międzynarodowych
lub innych (PMW) – wkład krajowy (Ministerialny) (dla konta 511)
Koszt własny projektów badawczych
Strukturalnych (FSB)-(dla konta 512)
Przychody projektów badawczych
Strukturalnych (FSB)-(dla konta 512)
Koszt własny dotyczący pozostałej działalności
podstawowej finansowanej przez Unię Europejską koszty niekwalifikowane finansowane ze środków
własnych jednostek- (dla konta 507)
Jednostkę-(miejsca 4-7 i 9-10 jak przy koncie 512)
Koszt własny dotyczący projektów badawczych (FSB)
Strukturalnych – koszty niekwalifikowane i wkład
własny finansowane ze środków własnych jednostek(dla konta 512)
Koszty niekwalifikowane finansowane ze środków
własnych-(miejsca 4-7 i 9-10 jak przy
koncie 512)
koszty kwalifikowane projektu - wkład własny
finansowany ze środków własnych
Koszt własny dotyczący działalności badawczej
finansowanej przez Unię Europejską w ramach
Programów Ramowych (UE)– koszty
niekwalifikowane finansowane ze środków własnych
jednostek-(dla konta 509)
27
kwalifikowane wkład własny Jednostki, 20-koszty bezpośrednie raportowane do Ministerstwa-wkład własny,
50-koszty bezpośrednie dofinansowanie, 60-narzut kosztów wydziałowych, 65-narzut kosztów wydziałowych
dla koordynatora, 70-narzut kosztów ogólnouczelnianych
28
29
Symbolika miejsc 4-7 i 9-10 jak przy koncie 512, miejsca 11-12 przyjmują się oznaczenia: 00-koszty
bezpośrednie projektu, 60-narzut kosztów wydziałowych, 65-narzut kosztów wydziałowych dla koordynatora,
70-narzut kosztów ogólnouczelnianych
15
750
30
31
32
xxx x xx 017
xxx xxx 018
751
xxx xxx 017
xxx xxx 018
780
xxx x 1xx 00
xxx x 2xx xx33
781
xxx x 1xx 00
xxx x 2xx xx34
782
xxx x xxx xx35
783
xxx x xxx 00
Jednostkę -(miejsca 4-7 i 9-10 jak przy koncie 512)
Przychody finansowe - Dodatnie różnice kursowe
działalność badawcza
Przychody finansowe - Dodatnie różnice kursowe
projekty dydaktyczne, pozostała działalność
podstawowa (symbolika miejsc 4-9 j.w.)
Koszty finansowe - Ujemne różnice kursowe
działalność badawcza (symbolika miejsc 4-9 jak przy
koncie 750)
Koszty finansowe - Ujemne różnice kursowe
działalność dydaktyczna (symbolika miejsc 4-9 j.w.)
Koszt własny dotyczący projektów dydaktycznych
(FSD) współfinansowanych ze środków Funduszy
Strukturalnych– koszty niekwalifikowane i wkład
Koszty niekwalifikowane finansowane ze środków
własnych-(miejsca 4-7 i 9-10 jak przy
koncie 516)
wkład własny finansowany ze środków własnych(koszty kwalifikowane projektu)
Koszt własny dotyczący projektów pozostałych (FSP)
Strukturalnych – koszty niekwalifikowane i wkład
Koszty niekwalifikowane finansowanie ze środków
własnych-(miejsca 4-7 i 9-10 jak przy koncie 517)
wkład własny finansowany ze środków własnych(koszty kwalifikowane projektu)
Koszt własny projektów dydaktycznych
Strukturalnych (FSD)-(dla konta 516)
Przychody projektów dydaktycznych
Strukturalnych (FSD)-(dla konta 516)
30
32
33
Patrz: przypis 28
34
Patrz: przypis 28
35
31
16
786
xxx x xxx xx36
787
xxx x xxx 00
847
xxx37 x xxx xx38
848
xxx x xxx xx39
Koszt własny projektów pozostałych
Strukturalnych (FSP)-(dla konta 517)
Przychody projektów pozostałych
Strukturalnych (FSP)-(dla konta 517)
Zespół 8 – Kapitały, Fundusze, Rezerwy i Wynik
finansowy
Rozliczenia międzyokresowe przychodów dotyczące
projektów finansowanych przez Unię Europejską
Rozliczenia międzyokresowe przychodów dotyczące
Funduszy Strukturalnych
2) konta pozabilansowe
Symbol kont
syntetycznych
199
Symbol kont
analitycznych
xxx xxx xxx
891
700 x40xxx4100
700 x xxx 01
800 x xxx 01
899
199 200 000
891 700 000
891 700 100
891 800 000
36
Nazwy kont
Rachunki bankowe w walutach zagranicznych
rachunku bankowego
Składniki majątku rzeczowego zakupione ze środków
prac badawczych
Składniki majątku rzeczowego
Składniki majątku rzeczowego zaliczane do crossfinancingu -miejsca 7-10 jak wyżej
Inne wydatki zaliczane do cross-financingu – miejsca
7-10 jak wyżej
Konto przeciwstawne do kont pozabilansowych
Konto przeciwstawne do konta 199
Konto przeciwstawne do konta 891
Konto przeciwstawne do konta 891-przyjęcie na stan
ewidencyjny Uczelni42
Konto przeciwstawne do konta 891- inne wydatki
zaliczane do cross-financingu
37
38
Symbolika miejsc 7-10 jak przy koncie 707, 709, 732, miejsca 11-12 przyjmują oznaczenia: 10-rozliczenie
środków na projekty działalności badawczej (z konta 509), 40-rozliczenie środków na projekty pozostałej
działalności podstawowej (z konta 507), 50-rozliczenie środków na projekty PMW (z konta 511)
39
Symbolika miejsc 4-10 jak przy koncie 734, 786, 787, miejsca 11-12 przyjmują oznaczenia: 10-rozliczenie
środków na projekty dydaktyczne (FSD), 21-rozliczenie środków na projekty badawcze (FSB), 30-rozliczenie
środków na projekty pozostałe (FSP), 40-rozliczenie środków na projekty inwestycyjne (FSINW)
40
41
42
Księgowanie po stronie Wn po wystawieniu protokołu przyjęcia
W projektach realizowanych w ramach Programów z funduszy strukturalnych, z uwagi na
różnorodność zadań w nich realizowanych, celem prawidłowego ujęcia tychże zadań
w ewidencji księgowej dany projekt księguje się w dwóch zespołach. Część projektu
dotycząca zadań nie inwestycyjnych ewidencjonowana jest w zespole 4 „Koszty według
rodzajów
i
ich
rozliczenie”,
zespole
5
„Koszty
według
typów
działalności
i ich rozliczenie”, zespole 7 „Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem” oraz zespole 8
„Kapitały, Fundusze, Rezerwy i Wynik finansowy”. Część projektu dotycząca zadań
inwestycyjnych związanych z zakupem sprzętu i wyposażenia laboratoryjnego zaliczanych do
środków trwałych, zgodnie z odrębnymi przepisami oraz budową, rozbudową lub
modernizacją budynków, urządzeń i laboratoriów ewidencjonowana jest w zespole 0
„Aktywa trwałe”.
Konto 082 – Wydatki inwestycyjne współfinansowane ze środków Funduszy
Strukturalnych (FSINW)
Na koncie tym ewidencjonuje się koszty nowych inwestycji budowlanych i modernizacji
istniejących budynków oraz zakupu środków trwałych i koszty ulepszenia istniejących
środków trwałych. Konto 082 może wykazywać wyłącznie saldo Winien, które oznacza
koszty inwestycji rozpoczętych (środki trwałe w budowie).
Środki trwałe w budowie rozlicza się i przyjmuje na stan Uczelni po zakończeniu inwestycji,
na podstawie druku OT. Te środki trwałe nie są amortyzowane, lecz umarzane.
Zakupione składniki majątku trwałego rozlicza się i przyjmuje na stan Uczelni na podstawie
druku OT. Są one amortyzowane zgodnie z obowiązującymi przepisami począwszy od
miesiąca następnego, po miesiącu przyjęcia ich do używania. Kwalifikowanie kosztów
projektów do wydatków inwestycyjnych odbywa się na podstawie podpisanych umów
o realizację projektów i ich szczegółowe budżety.
Typowe zapisy na stronie Wn konta 082
Lp.
Treść operacji
Koszty inwestycji rozpoczętych, zakupów środków trwałych
związanych z realizacją projektu
Typowe zapisy na stronie Ma konta 082
1.
Lp.
1.
Treść operacji
Wartość uzyskanych z inwestycji i przyjętych do użytkowania:
 środków trwałych
 wartości niematerialnych i prawnych
Konto
przeciwstawne
201, 203
Konto
przeciwstawne
011
020
18
Konto 134 - Rachunek bankowy krajowych środków pieniężnych dotyczący projektów
Funduszy Strukturalnych
Na koncie tym ewidencjonuje się środki otrzymane od Instytucji Zarządzających,
Wdrażających, Pośredniczących lub
Koordynatorów projektów współfinansowanych
z funduszy strukturalnych w ramach programu operacyjnego oraz wszystkie operacje
związane z realizacją projektów. Ewidencję szczegółową prowadzi się dla każdego
realizowanego projektu.
Treść operacji
Lp.
Wpływ środków na realizację projektu
Wpływ środków z tytułu tymczasowego kredytowania wydatków
2. projektu z rachunku bieżącego Uczelni, refundacja wydatków
niekwalifikowanych
Naliczone przez bank odsetki (z reguły dodatnie odsetki nie stanowią
przychodu projektu, niemniej jednak mogą stanowić podstawę do
3. obniżenia w ich wysokości przekazywanych transz środków lub
podlegają zwrotowi na rachunki instytucji przekazujących
dofinansowanie)
1.
Treść operacji
Lp.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Zwrot niewykorzystanych środków, zwrot odsetek dodatnich,
przekazanie środków innym partnerom w przypadku gdy Uczelnia
jest Koordynatorem (Liderem)
Zwrot kosztów podróży służbowych i innych wydatków
Zapłata zobowiązań:
 krajowych
 zagranicznych
Zapłata wynagrodzeń dla osób realizujących zadania w projekcie
Refundacja wydatków pokrytych z rachunku bieżącego Uczelni,
zwrot środków z tytułu tymczasowego kredytowania wydatków
projektu z rachunku bieżącego Uczelni
Opłata za usługi bankowe, odsetki od zadłużenia
Konto
przeciwstawne
848
149
848
Konto
przeciwstawne
848
Zespół 4, 234
201
203
249
149
462, 751
Konto 145 - Rachunki bankowe innych zagranicznych środków pieniężnych w walucie
krajowej
Na koncie tym ewidencjonuje się w walucie krajowej równowartość walut obcych
otrzymanych ze źródeł zagranicznych na realizację projektów. Ewidencja w otrzymanej
walucie obcej prowadzona jest na koncie pozabilansowym 199. Dodatnie różnice kursowe
19
ewidencjonuje się jako przychody finansowe, ujemne różnice kursowe ewidencjonuje się jako
koszty finansowe.
Treść operacji
Lp.
1. Wpływ środków na realizację projektu, naliczone przez bank odsetki
2. Zwrot niewykorzystanych przez pracowników dewiz
3. Dodatnie różnice kursowe
Treść operacji
Lp.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Zwrot niewykorzystanych środków, przekazanie środków innym
partnerom w przypadku gdy Uczelnia jest Koordynatorem (Liderem)
Zwrot kosztów podróży służbowych i innych wydatków, podjęcie
dewiz na zapłatę zobowiązań
Zapłata zobowiązań:
 krajowych
 zagranicznych
Refundacja wydatków pokrytych z rachunku bieżącego Uczelni
Opłata za usługi bankowe
Ujemne różnice kursowe
Konto
przeciwstawne
847
234
750
Konto
przeciwstawne
847
234
201
203
149
462
751
Konto 507 - Koszty pozostałej działalności podstawowej finansowanej przez Unię
Europejską
Na koncie tym ewidencjonuje się koszty projektów realizowanych w ramach programów
Tempus, Erasmus, Leonardo da Vinci i inne, które dla celów sprawozdawczych ujmuje się
w działalności dydaktycznej. Na wykonywanie tych projektów zawierane są umowy lub
kontrakty, zawierające warunki realizacji oraz budżet projektu. Umowom tym nadawana jest
przez Biuro Obsługi Programów Europejskich wewnętrzna sygnatura, co stanowi symbol
jednostki kalkulacyjnej kosztów.
Lp.
1.
2.
Treść operacji
Przeniesienie kosztów prostych z zespołu 4
Rozliczenie kosztów pośrednich wydziałowych
Konto
przeciwstawne
490
521
Lp.
1.
Treść operacji
Przeniesienie kosztów poniesionych w okresie sprawozdawczym
Konto
przeciwstawne
717
20
Konto 509 - Koszty działalności badawczej finansowanej przez Unię Europejską w
ramach Programów Ramowych (UE)
Na koncie tym ewidencjonuje się koszty projektów badawczych, realizowanych w ramach
Programów Ramowych UE i innych. Na wykonywanie tych projektów zawierane są umowy
lub kontrakty, zawierające warunki realizacji oraz budżet projektu. Umowom tym nadawana
jest przez Biuro Obsługi Programów Europejskich wewnętrzna sygnatura, co stanowi symbol
jednostki kalkulacyjnej kosztów.
1.
2.
Konto
przeciwstawne
490
521
Treść operacji
Lp.
1.
Konto
przeciwstawne
719
Treść operacji
Lp.
Konto 511 - Koszty projektów międzynarodowych współfinansowanych z zagranicznych
środków finansowych realizowanych w ramach programów UE lub innych (PMW) –
wkład krajowy, wkład własny Jednostki
Na koncie tym ewidencjonuje się koszty projektów międzynarodowych współfinansowanych,
które dla celów sprawozdawczych ujmuje się w działalności badawczej. Na realizację tych
projektów środki pochodzą z Ministerstwa właściwego do spraw nauki, czyli budżetu państwa
(kwota dofinansowania przez Ministerstwo wynosi do 80% brakującej kwoty dotacji z UE).
Wysokość przyznanych środków w wysokości do 80 % stanowi wkład budżetu państwa do
danego projektu przyznanego ze środków Unii Europejskiej, w zależności od typu działań.
Pozostała kwota w wysokości do 20 % stanowi wkład własny, który wraz z kosztami dotacji
podlegają
rozliczeniu
zgodnie
z
wytycznymi
określonymi
przez
Ministerstwo,
a koszty projektów są wykazywane w sprawozdaniach i raportach do Komisji Europejskiej.
Umowom tym nadawana jest przez Biuro Obsługi Programów Europejskich wewnętrzna
sygnatura, co stanowi symbol jednostki kalkulacyjnej kosztów. Wkład własny do projektu,
który przekracza zakontraktowany z Ministerstwem jest wnoszony jako wkład własny
Jednostki i sprawozdawany do UE.
21
Treść operacji
Lp.
1.
2.
Konto
przeciwstawne
490
521
Treść operacji
Lp.
1.
Konto
przeciwstawne
731
Konto 512 - Koszty projektów badawczych współfinansowanych ze środków Funduszy
Strukturalnych (FSB)
Na koncie tym ewidencjonuje się koszty projektów badawczych współfinansowanych ze
środków funduszy strukturalnych przyznanych przez Instytucje Zarządzające, Wdrażające lub
Pośredniczące bezpośrednio jednostkom organizacyjnym Uczelni, w wyniku pozytywnego
rozpatrzenia złożonych przez nie wniosków o dofinansowanie. Ewidencją objęte są koszty
kwalifikowane oraz niekwalifikowane i wkład własny finansowany ze środków własnych
danej jednostki organizacyjnej (jeśli występują). Na wykonywanie tych projektów zawierane
są umowy o dofinansowanie, zawierające warunki realizacji oraz szczegółowy budżet
projektu w podziale na zadania. Umowom tym nadawana jest przez Biuro Obsługi Projektów
Strukturalnych wewnętrzna sygnatura, co stanowi symbol jednostki kalkulacyjnej kosztów.
Lp.
1.
2.
Treść operacji
Konto
przeciwstawne
490
521
Lp.
1.
2.
Treść operacji
Przeniesienie kosztów kwalifikowanych poniesionych w okresie
sprawozdawczym
Przeniesienie kosztów niekwalifikowanych i wkładu własnego
poniesionych w okresie sprawozdawczym
Konto
przeciwstawne
733
738
Konto 516 - Koszty projektów dydaktycznych współfinansowanych ze środków
Funduszy Strukturalnych (FSD)
Na koncie tym ewidencjonuje się koszty projektów dydaktycznych współfinansowanych ze
środków funduszy strukturalnych przyznanych przez Instytucje Zarządzające, Wdrażające lub
Pośredniczące bezpośrednio jednostkom organizacyjnym Uczelni, w wyniku pozytywnego
rozpatrzenia złożonych przez nie wniosków o dofinansowanie. Ewidencją objęte są koszty
kwalifikowane oraz niekwalifikowane i wkład własny finansowany ze środków własnych
danej jednostki organizacyjnej (jeśli występują). Na wykonywanie tych projektów zawierane
są umowy o dofinansowanie, zawierające warunki realizacji oraz szczegółowy budżet
projektu w podziale na zadania. Umowom tym nadawana jest przez Biuro Obsługi Projektów
1.
2.
Konto
przeciwstawne
490
521
Treść operacji
Lp.
1.
2.
Konto
przeciwstawne
Treść operacji
Lp.
sprawozdawczym
782
780
Konto 517 - Koszty projektów pozostałych współfinansowanych ze środków Funduszy
Strukturalnych (FSP)
Na koncie tym ewidencjonuje się koszty projektów, których nie można zaliczyć do projektów
dydaktycznych i badawczych współfinansowanych ze środków funduszy strukturalnych
przyznanych przez Instytucje Zarządzające, Wdrażające lub Pośredniczące bezpośrednio
jednostkom organizacyjnym Uczelni, w wyniku pozytywnego rozpatrzenia złożonych przez
nie wniosków o dofinansowanie. Dla celów sprawozdawczych koszty te ujmuje się
w
działalności
dydaktycznej.
Ewidencją
objęte
są
koszty
kwalifikowane
oraz
niekwalifikowane i wkład własny finansowany ze środków własnych danej jednostki
organizacyjnej (jeśli występują). Na wykonywanie tych projektów zawierane są umowy
o dofinansowanie, zawierające warunki realizacji oraz szczegółowy budżet projektu
w podziale na zadania. Umowom tym nadawana jest przez Biuro Obsługi Projektów
23
Treść operacji
Lp.
1.
2.
Konto
przeciwstawne
490
521
Treść operacji
Lp.
1.
2.
sprawozdawczym
Konto
przeciwstawne
786
781
Konto 707 - Przychody pozostałej działalności podstawowej finansowanej przez
Unię Europejską (UE)
Na koncie tym ewidencjonuje się przeniesienie z konta 847 przychodów tej działalności
w wysokości poniesionych kosztów. Ewidencję szczegółową prowadzi się dla każdego
Treść operacji
Lp.
1.
Przeniesienie przychodów w wysokości poniesionych kosztów
Konto
przeciwstawne
847
Treść operacji
Lp.
1.
Przeniesienie przychodów w zamknięciu rocznym
Konto
przeciwstawne
860
Konto 709 - Przychody działalności badawczej finansowanej przez Unię Europejską
w ramach Programów Ramowych (UE)
Lp.
1.
Treść operacji
Konto
przeciwstawne
847
24
Treść operacji
Lp.
1.
Konto
przeciwstawne
860
Konto 717 - Koszt własny pozostałej działalności podstawowej finansowanej przez
Unię Europejską (UE)
Na koncie tym ewidencjonuje się przeniesienie kosztów bezpośrednich projektów wraz
z narzutem kosztów pośrednich wydziałowych (jeśli występuje) oraz rozliczony narzut
kosztów pośrednich ogólnouczelnianych (jeśli występuje) z konta 507. Ewidencję
szczegółową prowadzi się dla każdego realizowanego projektu.
Lp.
1.
2.
Treść operacji
Przeniesienie kosztów bezpośrednich wraz z narzutem kosztów
pośrednich wydziałowych
Rozliczenie narzutu kosztów pośrednich ogólnouczelnianych
Konto
przeciwstawne
507
551
Lp.
1.
Treść operacji
Przeniesienie kosztów w zamknięciu rocznym
Konto
przeciwstawne
490
Konto 719 - Koszt własny działalności badawczej finansowanej przez Unię Europejską
w ramach Programów Ramowych (UE)
Lp.
1.
2.
Treść operacji
Konto
przeciwstawne
509
551
25
Treść operacji
Lp.
1.
Konto
przeciwstawne
490
Konto 731 - Koszt własny projektów międzynarodowych współfinansowanych
z zagranicznych środków finansowych realizowanych w ramach programów UE lub
innych (PMW) – wkład krajowy Ministerialny oraz wkład własny jednostki
1.
2.
Konto
przeciwstawne
Treść operacji
Lp.
511
551
Treść operacji
Lp.
1.
Konto
732
-
Przychody
projektów
międzynarodowych
Konto
przeciwstawne
490
współfinansowanych
z zagranicznych środków finansowych realizowanych w ramach programów UE lub
innych (PMW) – wkład krajowy
Lp.
1.
Treść operacji
Konto
przeciwstawne
847
Lp.
1.
Treść operacji
Konto
przeciwstawne
860
26
Konto 733 - Koszt własny projektów badawczych współfinansowanych ze środków
Funduszy Strukturalnych (FSB)
Na koncie tym ewidencjonuje się przeniesienie kosztów bezpośrednich kwalifikowanych
projektu wraz z narzutem kosztów pośrednich wydziałowych (jeśli występuje) oraz
rozliczony narzut kosztów pośrednich ogólnouczelnianych (jeśli występuje). Ewidencję
Treść operacji
Lp.
1.
2.
pośrednich wydziałowych kwalifikowanych
Konto
przeciwstawne
512
551
Treść operacji
Lp.
1.
Konto
przeciwstawne
490
Konto 734 - Przychody projektów badawczych współfinansowanych ze środków
Funduszy Strukturalnych (FSB)
Na koncie tym ewidencjonuje się przeniesienie z konta 848 przychodów z realizacji
projektów do wysokości poniesionych kosztów kwalifikowanych. Ewidencję szczegółową
prowadzi się dla każdego realizowanego projektu.
Treść operacji
Lp.
1.
Konto
przeciwstawne
848
Treść operacji
Lp.
1.
Konto
przeciwstawne
860
Konto 737 – Koszt własny dotyczący pozostałej działalności podstawowej finansowanej
przez Unię Europejską – koszty niekwalifikowane finansowane ze środków własnych
jednostek
Na koncie tym ewidencjonuje się koszt własny projektu przeniesiony z konta 507,
a który dotyczy kosztów niekwalifikowanych sfinansowanych ze środków własnych danej
27
jednostki organizacyjnej. Ewidencję szczegółową prowadzi się dla każdego realizowanego
projektu.
Treść operacji
Lp.
1.
2.
Konto
przeciwstawne
507
551
Konto 738 - Koszt własny dotyczący projektów badawczych (FSB) współfinansowanych
ze środków Funduszy Strukturalnych – koszty niekwalifikowane i wkład własny
finansowane ze środków własnych jednostek
a który dotyczy kosztów niekwalifikowanych i wkładu własnego sfinansowanych ze środków
własnych danej jednostki organizacyjnej. Ewidencję szczegółową prowadzi się dla każdego
Treść operacji
Lp.
1.
Przeniesienie kosztów bezpośrednich niekwalifikowanych
i wkładu własnego
Konto
przeciwstawne
512
Konto 739 - Koszt własny działalności badawczej finansowanej przez Unię Europejską
w ramach Programów Ramowych (UE) – koszty niekwalifikowane finansowane ze
środków własnych jednostek
a który dotyczy kosztów niekwalifikowanych sfinansowanych ze środków własnych danej
jednostki organizacyjnej. Ewidencję szczegółową prowadzi się dla każdego realizowanego
projektu.
Lp.
1.
2.
Treść operacji
Konto
przeciwstawne
509
551
28
Konto 780 - Koszt własny projektów dydaktycznych (FSD) współfinansowanych ze
środków Funduszy Strukturalnych – koszty niekwalifikowane i wkład własny
Treść operacji
Lp.
1.
i wkładu własnego
Konto
przeciwstawne
516
Konto 781 - Koszt własny dotyczący projektów pozostałych (FSP) współfinansowanych
ze środków Funduszy Strukturalnych – koszty niekwalifikowane i wkład własny
Lp.
1.
Treść operacji
i wkładu własnego
Konto
przeciwstawne
517
Konto 782 - Koszt własny projektów dydaktycznych współfinansowanych ze środków
Lp.
1.
Treść operacji
Konto
przeciwstawne
516
29
2.
551
Lp.
1.
Treść operacji
Konto
przeciwstawne
490
Konto 783 - Przychody projektów dydaktycznych współfinansowanych ze środków
Lp.
Treść operacji
1. Przeniesienie przychodów w wysokości poniesionych kosztów
Konto
przeciwstawne
848
Konto
przeciwstawne
1. Przeniesienie przychodów w zamknięciu rocznym
860
Konto 786 - Koszt własny projektów pozostałych współfinansowanych ze środków
Lp.
Treść operacji
Funduszy Strukturalnych (FSP)
Lp.
1.
2.
Treść operacji
Konto
przeciwstawne
517
551
Lp.
1.
Treść operacji
Konto
przeciwstawne
490
30
Konto 787 - Przychody projektów pozostałych współfinansowanych ze środków
Funduszy Strukturalnych (FSP)
1.
Konto
przeciwstawne
848
Treść operacji
Lp.
1.
Konto
przeciwstawne
860
Treść operacji
Lp.
Konto
847
-
Rozliczenia
międzyokresowe
przychodów
dotyczące
projektów
finansowanych i współfinansowanych przez Unię Europejską
Na koncie tym ewidencjonuje się wpływy środków na realizację zadań w projektach ze źródeł
zagranicznych,
przeliczone
według
przyjętych
metod
wyceny
z
walut
obcych,
w podziale na rodzaje projektów. Niewykorzystane środki w danym roku bilansowym
stanowią przychód następnego roku. Konto 847 może wykazywać wyłącznie saldo Ma.
Ewidencję szczegółową prowadzi się dla każdego realizowanego projektu.
Lp.
1.
2.
3.
4.
Treść operacji
Przeniesienie wykorzystanych środków na przychody
Przekazanie środków partnerom realizującym projekt
Przeniesienie różnic pomiędzy kosztami a wpływami
Ujemne różnice kursowe, aktualizacja konta na dzień bilansowy
Konto
przeciwstawne
707, 709, 732
145
761
751, 145
Lp.
1.
2.
3.
Treść operacji
Otrzymane środki na realizację projektów, naliczone odsetki
Zwrot niewykorzystanych środków
Dodatnie różnice kursowe, aktualizacja konta na dzień bilansowy
Konto
przeciwstawne
145
145
750, 145
31
Konto
848
-
Rozliczenia
międzyokresowe
przychodów
dotyczące
Funduszy
Strukturalnych
Na koncie tym ewidencjonuje się wpływy środków na realizację zadań w projektach
współfinansowanych ze środków funduszy strukturalnych w podziale na rodzaje projektów.
Środki te mogą być przekazywane przez Instytucje Zarządzające, Wdrażające, Pośredniczące
lub
Koordynatorów
(Liderów)
i
dotyczą
wyłącznie
wydatków
kwalifikowanych.
Niewykorzystane środki w danym roku bilansowym stanowią przychód następnego roku lub
podlegają zwrotowi do odpowiedniej Instytucji zgodnie z odrębnymi przepisami jako tzw.
środki niewygasajace. Konto 848 może wykazywać wyłącznie saldo Ma. Ewidencję
Lp.
1.
2.
Treść operacji
Przeniesienie wykorzystanych środków na przychody
Przekazanie środków partnerom realizującym projekt
Konto
przeciwstawne
734, 783, 787
134
Lp.
1.
2.
Treść operacji
Otrzymane środki na realizację projektów, naliczone odsetki
Zwrot niewykorzystanych środków lub środków niewygasających,
zwrot odsetek dodatnich
Konto
przeciwstawne
134
134
Konto 199 – Rachunki bankowe w walutach zagranicznych
Jest to konto pozabilansowe i ewidencjonuje się na nim przychody, rozchody i stany
poszczególnych walut obcych na rachunkach bankowych w jakich są prowadzone. Zapisów
na tym koncie dokonuje się w oparciu o dowody źródłowe i wyciągi bankowe sporządzone
w walutach obcych, a następnie wtórnie na koncie 145 w walucie polskiej, w kwotach
wycenionych według przyjętych zasad.
Konto 891 – Składniki majątku rzeczowego zakupione ze środków prac badawczych
Jest to konto pozabilansowe, na którym ewidencjonuje się między innymi składniki
majątkowe, a także inne wydatki, w tym cross-financing zakupione ze środków Unii
Europejskiej i innych środków zagranicznych, a służące i niezbędne do wykonania
określonych zadań w projektach. Ich równowartość obciąża w całości koszty poszczególnych
projektów. Składniki majątkowe po zakończeniu projektu są przyjmowane na stan
32
ewidencyjny Uczelni jako środki trwałe lub niskocenny majątek rzeczowy i obejmuje się
ewidencją analityczną w systemie „TRWALE”. Inne wydatki zaliczane do cross-financingu
ewidencjonuje się na tym koncie w celach sprawozdawczych i kontrolnych. Ewidencję
Konto 899 – Konto przeciwstawne do kont pozabilansowych
Konto to stosuje się z uwagi na to, że system ewidencji księgowej FK przewiduje dwustronny
zapis zarówno na kontach bilansowych jak i pozabilansowych. Jego saldo powinno być równe
różnicy sald Wn i Ma kont pozabilansowych po stronie przeciwnej.
II.2. Wykaz ksiąg rachunkowych
Zaksięgowane w danym dniu dowody tworzą wydruk Dziennik Obrotów, który ze
względu na swoją objętość jest drukowany raz na miesiąc, a przetwarzanie dokumentów
w cyklu miesięcznym pozwala na uzyskanie kompletu następujących wydruków:

bilans otwarcia TB-01,
 dokumenty miesiąca obliczeniowego TB-02,
 obroty i salda kont syntetycznych TB-100,
 obroty miesięczne oraz salda kont analitycznych TB-03,
 obroty, stany i salda według zadanej ilości cyfr symbolu konta analitycznego TB-04
(tabulogramy TB: 101, 115, 115a, 116, 117, 118, 130) obrazujące koszty według
rodzajów
i
jednostek
ewidencyjnych
na
poszczególnych
kontach
układu
kalkulacyjnego oraz dochody według rodzajów i jednostek organizacyjnych (MPK),
 kontrahentów rozliczonych i nierozliczonych na koniec miesiąca TB-20.
Ze względu na wyodrębnienie w Zakładowym Planie Kont konta syntetycznego dla
prowadzenia rozliczeń danego projektu, a następnie wyodrębnieniu analitycznym
(zastosowanie
odpowiedniego
kodu
księgowego)
w
ramach
danego
konta,
kompleksowa analiza ekonomiczna dla projektu odbywa się za pomocą tabulogramów
(wydruków) TB-03 oraz TB-04. Taką analizę można przeprowadzić w dowolnym
momencie wprowadzania danych i dla dowolnego zakresu konta. Dodatkowym
ułatwieniem jest możliwość wyświetlenia każdego tabulogramu na ekranie monitora. Ze
względu na ilość dokumentów jakie przetwarza się w danym miesiącu w Politechnice
Śląskiej i w związku z uproszczeniem procedur nie ma możliwości uzyskania
zestawienia obrotów i sald wyłącznie dla projektu.
33
Archiwizacja zbiorów przeprowadzana jest na dzień B.O., na dzień zamknięcia
poprzedniego miesiąca oraz zbiorów bieżących za dany dzień.
Eksploatowany system FK posiada opcję równoległego wprowadzania danych
dotyczących miesiąca bieżącego i miesiąca następnego, co pozwala na skrócenie czasu
przetwarzania dowodów księgowych za określony miesiąc sprawozdawczy oraz
umożliwia zachowanie terminowości ewidencji.
III. Zasady ewidencji kosztów i przychodów
III.1. Zasady ewidencji kosztów działalności operacyjnej
Koszty poniesione w trakcie realizacji projektu ewidencjonuje się:
1.
koszty działalności operacyjnej:
a) w układzie rodzajowym - „zespół 4”, ze szczegółowością jak niżej:
401 000 000 000
401 001 000 000
401 100 000 000
403 100 000 000
--------------------402 000 000 000
402 001 000 000
--------------------411 001 000 000
411 003 000 000
411 005 000 000
--------------------416 001 000 000
416 002 000 000
--------------------419 001 000 000
419 002 000 000
419 003 000 000
419 004 000 000
419 005 000 000
--------------------421 000 000 000
423 000 000 000
--------------------426 001 000 000
-------------------427 001 000 000
427 002 000 000
427 003 000 000
427 004 000 000
427 005 000 000
-------------------429 001 000 000
429 002 000 000
Amortyzacja zaliczona do kosztów uzyskania przychodów
Amortyzacja zaliczona do kosztów uzyskania przychodów od urz. socj.
Amortyzacja nie zaliczona do kosztów uzyskania
Amortyzacja nie zaliczona do kosztów uzyskania programy unijne
---------------------------------------------------------------------------------Jednorazowe odpisy dot. środków trwałych ewiden. na koncie 071
Jednorazowe odpisy dot. księgozbiorów
-------------------------------------------------------------------------------------Zakup zbiorów bibliot. nie objętych ewid. wart. i czasopism
Zużycie paliwa i opału
Zużycie pozostałych materiałów
-------------------------------------------------------------------------------------Aparatura specjalna krajowa
Aparatura specjalna zagraniczna
-------------------------------------------------------------------------------------Energia elektryczna
Gaz
Woda zimna
Centralne ogrzewanie
Woda ciepła
-------------------------------------------------------------------------------------Usługi badawcze (kooperacja)
Usługi własnej działalności operacyjnej
-------------------------------------------------------------------------------------Usługi transportowe
-------------------------------------------------------------------------------------Remonty budynków i budowli nie związanych z gosp.mieszk.
Remonty budynków mieszkalnych
Remonty maszyn i urządzeń ewidenc. na 011300-011600
Remonty środków transportu - 011700
Remonty pozostałych środków trwałych – 011800
-------------------------------------------------------------------------------------Inne niż remonty i naprawy usługi zw. z użytk. urządzeń i sprzętu
Opłaty pocztowe
34
429 003 000 000
429 004 000 000
429 005 000 000
429 006 000 000
-------------------431 001 000 000
431 002 000 000
431 003 000 000
-------------------445 001 000 000
445 004 000 000
445 005 000 000
445 006 000 000
445 007 000 000
445 008 000 000
461 001 000 000
461 002 000 000
461 004 000 000
461 021 000 000
461 024 000 000
461 040 000 000
461 043 000 000
461 045 000 000
461 046 000 000
461 049 000 000
461 050 000 000
461 051 000 000
461 052 000 000
461 056 000 000
461 057 000 000
461 058 000 000
--------------------462 000 000 000
--------------------463 001 000 000
463 002 000 000
463 003 000 000
-------------------468 100 000 000
-------------------469 001 000 000
469 002 000 000
469 003 000 000
469 003 100 000
469 004 000 000
469 005 000 000
469 005 100 000
469 005 110 000
469 006 000 000
469 007 000 000
Opłaty telekomunikacyjne
Koszty wynajmu pomieszczeń i sprzętu
Pozostałe usługi i opłaty
Programy komputerowe
-------------------------------------------------------------------------------------Wynagrodzenia osobowe
Wynagrodzenia bezosobowe
Dodatkowe wynagrodzenie roczne
-------------------------------------------------------------------------------------Składki emerytalne ,rentowe, wypadkowe
Fundusz pracy
Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Świadczenia rzeczowe związane z BHP
Ekwiwalenty wypłacane za w/w świadczenia
Pozostałe świadczenia na rzecz pracowników.
Podatki i opłaty lokalne
Opłata za korzystanie ze środowiska (ciepł)
Pozostałe opłaty
Podatek VAT od materiałów
Podatek VAT od energii obcej
Podatek VAT od usług obcych
Podatek VAT od opłat konferencyjnych krajowych
Podatek VAT od usług remontowo-budowlanych
Podatek VAT od projektów unijnych
Podatek VAT od delegacji zagranicznych
Podatek VAT od delegacji krajowych
Podatek VAT od opłat konferencyjnych zagranicznych
Podatek VAT – świadczenia dla zaproszonych gości
Podatek VAT od świadczeń na rzecz pracowników
Podatek VAT
Podatek VAT
-------------------------------------------------------------------------------------Opłaty bankowe
-------------------------------------------------------------------------------------Krajowe podróże służbowe
Zagraniczne podróże służbowe
Ryczałty za używanie prywatnego samochodu do celów służbowych
-------------------------------------------------------------------------------------Koszty reprezentacji
-------------------------------------------------------------------------------------Opłaty patentowe
Opłaty konferencyjne organizowane wewnątrz Uczelni (249)
Opłaty konferencyjne krajowe
Opłaty konferencyjne zagraniczne
Świadczenia dla pracowników delegowanych na długi pobyt za granicą
Świadczenia dla studentów - wycieczki programowe
Nagrody Rektora za dobre wyniki w nauce
Nagrody Rektora za osiągnięcia sportowe
Świadczenia dla zaproszonych osób zagranicznych
Świadczenia dla doktorantów i stażystów zagranicznych
35
469 007 100 000
469 008 000 000
469 009 000 000
469 010 000 000
469 010 100 000
469 011 000 000
469 012 000 000
469 013 000 000
469 015 000 000
469 016 000 000
469 017 000 000
469 018 000 000
469 119 000 000
469 119 100 000
4xx 1xx xxx 000
Stypendia dla uczestników studiów doktoranckich
Stypendia naukowe dla pracowników, profesorów wizytujących i
stażystów odbywających staż asystencki
Odprawy pośmiertne
Pozostałe koszty i opłaty
Pozostałe świadczenia dla doktorantów
Zasiłki na zagospodarowanie
Koszty krajowych praktyk studenckich
Koszty zagranicznych praktyk studenckich
Koszty praktyk studenckich w ramach IAESTE
Koszty nie zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu
przepisów podatkowych
Zwrot kosztów podróży ( krajowe) osobom nie będącym pracownikami
Pol. Śl., studentom, uczestnikom studiów doktoranckich
Zwrot kosztów podróży ( zagraniczne) osobom nie będącym
pracownikami Pol. Śl., studentom, uczestnikom studiów doktoranckich
Opłaty członkowskie na rzecz organizacji krajowych
Opłaty członkowskie na rzecz organizacji międzynarodowych
Koszty nie zaliczane do kosztów uzyskania przychodów
b) w układzie kalkulacyjnym – „zespół 5”, według jednostek kalkulacyjnych
i ze szczegółowością rodzajową ustaloną dla ewidencji kosztów w tym
zespole. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest dla każdej jednostki
organizacyjnej Uczelni realizującej projekt, tj. Instytutu, Katedry, Wydziału,
Jednostki Pozawydziałowej, Międzywydziałowej lub Ogólnouczelnianej
według nadanego symbolu organizacyjnego i numeru (MPK).
Symbole organizacyjne jednostek reguluje corocznie z początkiem nowego roku
akademickiego Pismo Okólne nr 1 Rektora Politechniki Śląskiej, natomiast
numery (MPK) reguluje Pismo wg rozdzielnika Kwestora Politechniki Śląskiej.
Wykaz układu kalkulacyjnego kosztów
Strona Wn
10
11
16
19
20
21
22
24
25
28
30
31
-
Dodatkowe wynagrodzenie roczne
Wynagrodzenia osobowe
Wynagrodzenia bezosobowe (umowa zlecenie, umowa o dzieło)
Składki na ubezpieczenia społeczne i na fundusz pracy
Odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
Zużycie materiałów
Jednorazowe odpisy amortyzacyjne niskocennego majątku trwałego
Energia obca
Amortyzacja rzeczowych składników majątku trwałego
Koszty eksploatacji użyczanych pomieszczeń
Aparatura specjalna
Aparatura specjalna z zagranicy
36
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
-
54
55
56
57
-
58
-
60
80
81
65
-
Strona Ma
00 70 75 90 391 95 96 97
-
Usługi pozostałe
Usługi własnej działalności operacyjnej
Konferencje organizowane przez Jednostki Pol. Śl.
Opłaty konferencyjne krajowe
Usługi Zakładu Graficznego
Remonty budynków i budowli
Podatek VAT od projektów unijnych
Usługi bankowe
Usługi badawcze (kooperacja)
Zagraniczne podróże służbowe
Krajowe podróże służbowe
Opłaty konferencyjne zagraniczne (opłaty członkowskie)
Świadczenia dla zaproszonych gości zagranicznych
Stypendia naukowe dla pracowników, profesorów wizytujących i stażystów
odbywających staż asystencki
Usługi Centrum Komputerowego
Opłaty za pas drogowy
Świadczenia dla pracowników
Zwrot kosztów podróży (krajowe) osobom nie będącym pracownikami Pol. Śl.
studentom, uczestnikom studiów doktoranckich
Zwrot kosztów podróży (zagraniczne) osobom nie będącym pracownikami Pol.
Śl. studentom, uczestnikom studiów doktoranckich
Narzut kosztów wydziałowych
Zlecenia wewnętrzne (NB)
Zlecenia wewnętrzne ( NB) remonty
Narzut kosztów wydziałowych (dla koordynatora UE)
Przeniesienie technicznego kosztu działalności operacyjnej
Przeniesienie narzutu kosztów ogólnouczelnianych
Przeniesienie narzutu kosztów ogólnouczelnianych (wkład własny)
Przeniesienie technicznego kosztu sprzedaży zewnętrznej usług
Przeniesienie technicznego kosztu sprzedaży wewnętrznej (249, 810)
Przeniesienie technicznego kosztu obrotów wewnętrznych na konto 791
Przeniesienie technicznego kosztu obrotów wewnętrznych
(narzut ogólnouczelniany Zakład Graficzny)
Przeniesienie technicznego kosztu obrotów wewnętrznych
( narzut ogólnouczelniany Centrum Komputerowe)
2. koszty operacji finansowych ewidencjonuje się na koncie 751, a pozostałe koszty
operacyjne na koncie 761.
III.1.1. Zasady ewidencji kosztów pośrednich
Na koszty pośrednie składają się koszty wydziałowe jednostek organizacyjnych
i koszty ogólnouczelniane. Są to koszty, których nie można bezpośrednio
37
przypisać do poszczególnych zadań realizowanych w ramach projektu. Zalicza
się do nich:
1) koszty zarządu, obsługi księgowej i personelu obsługowego (osób, które
zajmują się bieżącą obsługą jednostki jako podmiotu gospodarczego),
2) koszty materiałów zużywanych w ramach ogólnej działalności Uczelni
(biurowe, artykuły piśmiennicze, środki do utrzymania czystości, drobny
sprzęt),
3) koszty utrzymania pomieszczeń, w tym: energia elektryczna, cieplna, gaz,
woda, opłaty przesyłowe, odprowadzenie ścieków, itp. i amortyzacja środków
trwałych używanych w ramach ogólnej działalności Uczelni,
4) koszty usług ponoszonych w ramach ogólnej działalności Uczelni (pocztowe,
telefoniczne, telegraficzne, teleksowe, internetowe, kurierskie, kserograficzne,
ubezpieczeń majątkowych, naprawy i konserwacje sprzętu, wynajem
pomieszczeń).
W przypadku gdy założenia Programu przewidują występowanie kosztów
pośrednich, Politechnika Śląska rozlicza koszty pośrednie stosując jeden
z dostępnych sposobów - ryczałt. Limit procentowy lub kwotowy określony jest
w umowie o dofinansowanie danego projektu na podstawie najczęściej
wytycznych danego Programu i dodatkowo w niektórych przypadkach na
podstawie opracowanej metodologii. W celu zaksięgowania kosztów pośrednich
w księgach projektu Uczelnia dokonuje naliczenia ich po zakończeniu pełnego
miesiąca sprawozdawczego, którym jest miesiąc kalendarzowy. Stosuje się
naliczanie procentowe od poniesionych w danym miesiącu memoriałowo
kosztów bezpośrednich z wyłączeniem cross-financingu, zleceń zewnętrznych
oraz innych określonych w wytycznych lub kwotowe zgodnie z ryczałtem
określonym w budżecie. Księgowaniu podlegają koszty pośrednie w podziale na
koszty pośrednie wydziałowe, koszty pośrednie wydziałowe dla koordynatora
i koszty pośrednie ogólnouczelniane, w proporcji ustalonej indywidualnie dla
danego projektu. Refundacji kosztów pośrednich z rachunku projektu
w przypadku funduszy strukturalnych dokonuje się według kwot wykazanych we
wnioskach o płatność. Refundacji kosztów pośrednich z rachunku projektu
w przypadku Programów Ramowych i innych dokonuje się w wysokości kosztów
naliczonych w księgach. Zaksięgowane i zrefundowane koszty pośrednie
podlegają weryfikacji w odniesieniu do kosztów bezpośrednich projektu
38
zatwierdzonych we wnioskach o płatność/sprawozdaniach/raportach. Jeżeli
z zatwierdzenia wniosku o płatność/sprawozdania/raportu przez odpowiednią
instytucję wynika, że wartość kosztów pośrednich, jest niższa niż faktyczna
kwota przeksięgowana przez Uczelnię, dokonuje się odpowiedniego zwrotu
środków na rachunek projektu.
III.1.2 Zasady ewidencji środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych
w tym cross-financing
W przypadku projektów realizowanych z udziałem środków Unii Europejskiej
i innych przyjmuje się następujące zasady:
1) rzeczowe aktywa o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności
powyżej roku, o wartości początkowej niższej lub równej od kwoty
określonej w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
(art.16d, ust.1) zalicza się do środków trwałych podlegających jednorazowej
amortyzacji w miesiącu oddania ich do używania oraz ewidencjonowane są
na koncie 011 lub do składników niskocennych ewidencjonowanych na
koncie 013. Taki sposób ewidencji przyjmuje się we wszystkich projektach
realizowanych z udziałem środków zagranicznych,
2) koszty związane z zakupem oprogramowania komputerowego lub jego
aktualizacji, z którą otrzymano nową licencję na użytkowanie programu
o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności powyżej roku
i wartości początkowej wyższej od kwoty określonej w przepisach ustawy
o podatku dochodowym od osób prawnych (art.16d, ust.1) zalicza się do
wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Natomiast
w każdym innym przypadku wydatki na zakup programów i ich aktualizacji
zalicza się do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do
używania i ewidencjonuje się jako koszty usług pozostałych. Taki sposób
ewidencji przyjmuje się we wszystkich projektach realizowanych z udziałem
środków zagranicznych,
3) rzeczowe aktywa (w tym cross-financing) o przewidywanym okresie
ekonomicznej użyteczności powyżej roku i wartości początkowej wyższej od
kwoty określonej w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych (art.16d, ust.1)
zalicza się do środków trwałych podlegających
39
amortyzacji. Na stan majątku rzeczowego Uczelni przyjmowane są one na
podstawie druku OT. W projektach realizowanych w ramach Programów
z funduszy strukturalnych koszty te ewidencjonowane są w zespole 0 „Aktywa
trwałe”, na koncie 082. Gdy zasady kwalifikowania wydatków w ramach
danego Programu dopuszczają taką możliwość można zaksięgować te wydatki
do kosztów uzyskania przychodów w całości, w miesiącu oddania ich do
używania jako zakup aparatury specjalnej zgodnie z zapisami art. 20 ust. 2
ustawy z dnia 30 kwietnia 2010r. o zasadach finansowania nauki (Dz. U. nr 96,
poz. 615 z późn. zm.), w przypadku gdy są niezbędne i wykorzystywane
w 100% bezpośrednio do wykonania określonych zadań w projektach. Te
składniki majątkowe podlegają przez cały okres realizacji projektów ewidencji
na koncie pozabilansowym 891, a po zakończeniu projektu są przyjmowane na
stan ewidencyjny majątku rzeczowego Uczelni na podstawie protokołu
przyjęcia.
4) koszty zaliczane do cross-financingu na dostosowywanie budynków,
pomieszczeń i miejsc pracy podlegają ewidencji zgodnie z układem
rodzajowym i kalkulacyjnym kosztów w zależności od zakresu robót oraz
w ewidencji pozabilansowej na koncie 891.
Cross-financing
dotyczy
wyłącznie
takich
kategorii
wydatków,
których
poniesienie wynika z potrzeby realizacji projektu i stanowi logiczne uzupełnienie
działań w ramach danego Programu Operacyjnego. Są to wydatki związane
z zakresem merytorycznym projektu. Cross-financing jest powiązany wprost
z głównymi zadaniami realizowanymi w ramach projektu. Uczelnia ponosi
wydatki w ramach cross-financingu do wysokości wynikającej z zatwierdzonego
wniosku o dofinansowanie realizacji projektu. W ramach cross-financingu
obowiązuje wartość wydatków a nie limit procentowy.
III.1.3. Zasady ewidencji kosztów amortyzacji
Na Politechnice Śląskiej stosuje się metodę liniową amortyzacji, a stawki
(okresy) amortyzacji stosuje się zgodnie z Załącznikiem nr 1 do ustawy z dnia 15
lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz. U. nr 74 z
2011r., poz. 397, z późn. zm.). W przypadkach określonych przepisami ustawy o
podatku dochodowym od osób prawnych (art. 16i) możliwe jest zastosowanie
przyśpieszonej
amortyzacji
przy
pomocy
współczynników.
Odpisów
40
amortyzacyjnych dokonuje się, gdy wartość początkowa środka trwałego albo
wartości niematerialnej i prawnej w dniu przyjęcia do używania jest wyższa niż
określona w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
(art.16d ust.1). W przypadku gdy wartość początkowa jest równa lub niższa niż
określona w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych możliwe jest
dokonywanie
odpisów
amortyzacyjnych
zgodnie
z
powołanymi
wyżej
przepisami, gdy wydatek dotyczy modernizacji, rozbudowy środka trwałego lub
jednorazowo w miesiącu oddania środka trwałego do używania. Tak obliczony
odpis amortyzacyjny księgowany jest odpowiednio na projekty. Gdy zasady
kwalifikowania wydatków w ramach danego Programu określają inną metodę
obliczania amortyzacji zasady te stosuje się odpowiednio, zgodnie z art. 32
ustawy o rachunkowości.
Koszt amortyzacji urządzeń zakupionych z własnych środków jednostki
organizacyjnej (fundusz inwestycyjny jednostki), a wykorzystywanych do
realizacji zadań w ramach danego projektu może być zaliczany do kosztów
kwalifikowanych w przypadku gdy okres wykorzystania i amortyzowania
zawiera się w okresie współfinansowania danego projektu. W przypadku zakupu
aparatury w projektach realizowanych w ramach Programów Ramowych Unii
Europejskiej lub innych, jeżeli sprzęt jest wykorzystany tylko w pewnej części,
wówczas dany projekt obciąża się dopuszczalnym kosztem amortyzacji tego
sprzętu adekwatnym do stopnia wykorzystania.
III.1.4. Zasady ewidencji Rozliczeń międzyokresowych kosztów
W przypadku kosztów poniesionych w okresie sprawozdawczym, ale dotyczących
okresów przyszłych ewidencjonuje się je na koncie „Rozliczenia międzyokresowe
kosztów” konto 640. Są to rozliczenia międzyokresowe czynne. Zalicza się do
nich opłacone z góry:
 prenumeraty,
 ubezpieczenia
 oprogramowanie komputerowe, licencje nie zaliczane do wartości
niematerialnych i prawnych wg odrębnych przepisów, o wartości
przekraczającej kwotę określoną w przepisach ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych (art.16d ust.1),
41
 przedpłaty dotyczące wyjazdów i opłat za udział w konferencjach
krajowych.
Koszty te odnosi się odpowiednio na konta projektów w „zespole 5” w okresach
miesięcznych lub jednorazowo po wykonaniu usługi.
III.2. Zasady ewidencji przychodów
Środki pieniężne otrzymane na sfinansowanie zadań w projektach realizowanych z
udziałem środków zagranicznych ewidencjonuje się na koncie „Rozliczenia
międzyokresowe przychodów” w miesiącu ich otrzymania i równolegle do
ponoszonych kosztów przenoszone są w okresach miesięcznych na przychody
projektów na odpowiednie konta, w zależności od rodzaju projektu. Na koncie
„Rozliczenia międzyokresowe przychodów” ewidencjonuje się również odsetki
od środków zgromadzonych na wyodrębnionych rachunkach bankowych
projektów, które z reguły nie stanowią przychodu projektu, niemniej jednak mogą
stanowić podstawę do obniżenia w ich wysokości przekazywanych transz środków
lub podlegają zwrotowi na podstawie zapisów umowy.
Przychody z operacji finansowych ewidencjonuje się na koncie 750, a pozostałe
przychody operacyjne na koncie 760.
IV. System kontroli i ochrony danych
IV.1. System kontroli
System kontroli w Uczelni, w odniesieniu do projektów realizowanych
z udziałem środków zagranicznych reguluje Zarządzenie nr 20/10/11 Rektora
Politechniki Śląskiej z dnia 15 grudnia 2010 roku w sprawie ustalenia zasad
kontroli finansowej w Politechnice Śląskiej.
Ponadto w celach usprawnienia kontroli wdrożono w Politechnice Śląskiej
komputerowe systemy, do których zalicza się:
1. Centralna Informacja Finansowa Wydziałów (CIFW)
2. Aplikacja obsługi zaopatrzenia i zamówień publicznych (ZAM)
3. Moduł umów cywilno – prawnych (UCP)
4. Komputerowy system rejestracji umów (ZUS)
5. System znakowania i automatycznej identyfikacji składników majątkowych
(eti-INVENT).
Opis tych systemów znajduje się na stronie internetowej Politechniki Śląskiej.
42
IV.2. Ochrona dokumentów i ksiąg rachunkowych
Ze względu na bezpieczeństwo danych, dostęp do systemów jest ograniczony.
Posiadają go tylko upoważnione w jednostkach i komórkach organizacyjnych
osoby. Zarejestrowani pracownicy są jedynymi uprawnionymi użytkownikami
tych systemów w danej jednostce i zobligowani są do zachowania zasady
poufności informacji. Dostęp do systemów wymaga podania własnego loginu
i hasła. Dokumenty księgowe i księgi rachunkowe związane z realizacją
projektów przechowywane są w Dziale Obsługi Księgowej Projektów Kwestury,
w Gliwicach przy ul. Konarskiego 18, natomiast oryginały umów na realizację
projektów oraz sprawozdania/raporty/ wnioski o płatność i inna dokumentacja
finansowa przechowywane są w Centrum Zarządzania Projektami w Gliwicach,
przy ul. Banacha 10, odpowiednio w Biurze Obsługi Projektów Strukturalnych,
w Biurze Obsługi Programów Europejskich, oraz w Biurze Obsługi Finansowej
Projektów. Pomieszczenia, w których przechowuje się dokumenty zamykane są
na klucz.
IV.3. Okres przechowywania dokumentów
Dokumenty związane z realizacją projektów przechowywane są zgodnie
z Zarządzeniem nr 7/05/06 Rektora Politechniki Śląskiej z dnia 22 grudnia 2005
roku w sprawie wprowadzenia w Politechnice Śląskiej Instrukcji Kancelaryjnej,
Rzeczowego Wykazu Akt oraz Instrukcji w Sprawie Organizacji i Zakresu
Działania Archiwum Politechniki Śląskiej. Dokumenty przechowuje się
w terminach określonych w/w Zarządzeniem oraz według wytycznych
określonych przepisami szczegółowymi dotyczącymi Funduszy Strukturalnych,
Programów Ramowych Unii Europejskiej i innych.
IV.4. Udostępnianie danych i dokumentów
Dowody księgowe, księgi rachunkowe oraz inne dokumenty związane z realizacją
projektów udostępniane są do wglądu osobom upoważnionym, zarówno na
potrzeby wewnętrzne Uczelni jak i potrzeby związane z przeprowadzeniem
audytu. Kserokopie dowodów księgowych i innych dokumentów niezbędnych
w procesie realizowania i rozliczania projektów udostępniane są po podpisaniu
„za zgodność z oryginałem” przez osoby posiadające stosowne pełnomocnictwa.
43
Załącznik Nr 2 do Zarz. Nr 20/13/14
POLITECHNIKA ŚLĄSKA
USZCZEGÓŁOWIENIE
ZAKŁADOWEGO PLANU KONT
dla projektów realizowanych z udziałem środków Unii
Europejskiej i innych środków zagranicznych
SPIS TREŚCI
I.
Struktura zapisów księgowych dla wybranych projektów ……………………………3
I.1.
I.2.
Projekt pt. „Naukowo – Dydaktyczne Centrum Nowych Technologii –
Politechnika Śląska” …………………………………………………………..3
Projekt pt. „Budowa Laboratorium Naukowo – Dydaktycznego
Nanotechnologii i Technologii Materiałowych w Gliwicach …………………4
I.
Struktura zapisów księgowych dla wybranych projektów
I.1.
Projekt pt. „Naukowo – Dydaktyczne Centrum Nowych Technologii –
Politechnika Śląska”.
Projekt został zarejestrowany w Politechnice Śląskiej pod numerem wewnętrznym
FSP – 46/AZP/2009 i jest księgowany na następujących, wyodrębnionych wyłącznie dla
projektu kontach księgowych:
1. 082 901 000 701 – wydatki związane z częścią inwestycyjną projektu (środki
trwałe w budowie) – koszty niekwalifikowane,
trwałe w budowie) – dotacja budżetu państwa, koszty kwalifikowane,
trwałe w budowie) – środki z Rezerwy Rektora, koszty niekwalifikowane,
trwałe w budowie) – środki z funduszy strukturalnych, koszty kwalifikowane,
5. 082 764 946 701 - wydatki związane z częścią inwestycyjną projektu (zakupy
środków trwałych) – koszty niekwalifikowane,
środków trwałych) – dotacja budżetu państwa, koszty kwalifikowane,
środków trwałych) – środki z Rezerwy Rektora, koszty niekwalifikowane,
środków trwałych) – środki z funduszy strukturalnych, koszty kwalifikowane,
9. 082 764 946 017 – strona „Ma” konta ewidencja wg grup majątku rzeczowego –
budynki grupa 1,
maszyny i urządzenia techniczne grupa 3-6,
wyposażenie, aparatura, sprzęt laboratoryjny grupa 8,
wartości niematerialne i prawne grupa 0,
13. 134 340 136 130 – wyodrębniony rachunek bankowy dotyczący zaliczek (15%
z dotacji celowej),
2
z EFRR),
15. 134 341 921 563 – wyodrębniony rachunek bankowy dotyczący refundacji,
16. 517 764 9 046 xx – koszty związane z częścią dotyczącą obsługi i zarządzania
projektem – wydatki kwalifikowane, gdzie:
 xx oznacza rodzaj kosztów w układzie kalkulacyjnym wg wykazu z Polityki
Rachunkowości
17. 517 764 9 146 xx – koszty związane z częścią dotyczącą obsługi i zarządzania
projektem – wydatki niekwalifikowane, gdzie:
 xx oznacza rodzaj kosztów w układzie kalkulacyjnym wg wykazu z Polityki
Rachunkowości
18. 781 764 9 146 00 – koszt własny wydatki niekwalifikowane (przeniesienie
kosztów z zespołu 5),
19. 786 764 9 046 00 - koszt własny wydatki kwalifikowane (przeniesienie kosztów z
zespołu 5),
20. 787 764 9 046 00 – przychody (przeniesienie środków z konta „848” do wysokości
kosztów),
21. 848 764 9 046 30 – rozliczenia międzyokresowe przychodów dotyczące projektu.
I.2.
Projekt pt. „Budowa Laboratorium Naukowo – Dydaktycznego
Nanotechnologii i Technologii Materiałowych w Gliwicach.
Projekt został zarejestrowany w Politechnice Śląskiej pod numerem wewnętrznym
FSP-69/RMT1/2010 i jest księgowany na następujących, wyodrębnionych wyłącznie dla
projektu kontach księgowych:
1. 082 907 000 701 – wydatki związane z częścią inwestycyjną projektu (środki trwałe w
budowie) – koszty niekwalifikowane,
budowie) – dotacja budżetu państwa, koszty kwalifikowane,
budowie) – środki z Rezerwy Rektora, koszty niekwalifikowane,
budowie) – środki z funduszy strukturalnych, koszty kwalifikowane,
3
środków trwałych) – koszty niekwalifikowane,
środków trwałych) – dotacja budżetu państwa, koszty kwalifikowane,
środków trwałych) – środki z Rezerwy Rektora, koszty niekwalifikowane,
środków trwałych) – środki z funduszy strukturalnych, koszty kwalifikowane,
budynki grupa 1,
maszyny i urządzenia techniczne grupa 3-6,
wyposażenie, aparatura, sprzęt laboratoryjny grupa 8,
wartości niematerialne i prawne grupa 0,
z EFRR),
z dotacji celowej),
15. 134 348 359 130 – wyodrębniony rachunek bankowy dotyczący refundacji,
16. 517 401 0 069 xx - koszty związane z częścią dotyczącą obsługi i zarządzania
projektem – wydatki kwalifikowane, gdzie:
 xx
oznacza
rodzaj
kosztów
w
układzie
kalkulacyjnym
wg
wykazu
z Polityki Rachunkowości
17. 517 401 0 169 xx - koszty związane z częścią dotyczącą obsługi i zarządzania
projektem – wydatki niekwalifikowane, gdzie:
 xx
oznacza
rodzaj
kosztów
w
układzie
kalkulacyjnym
wg
wykazu
z Polityki Rachunkowości
18. 781 401 0 169 00 – koszt własny wydatki niekwalifikowane (przeniesienie kosztów z
zespołu5),
19. 786 401 0 069 00 – koszt własny wydatki kwalifikowane (przeniesienie kosztów
z zespołu5),
4
20. 787 401 0 069 00 – przychody (przeniesienie środków z konta 848 do wysokości
kosztów),
21. 848 401 0 069 30 – rozliczenia międzyokresowe przychodów dotyczące projektu.
5

ZARZĄDZENIE Nr 20/13/14

Transkrypt

Podobne dokumenty

Sposób pierwszy:

Wniosek o zamknięcie Konta SGB24

W celu zarejestrowania szkoły i zgłoszenia uczestników należy

Regulamin oferty Mlody rodzic 1 6-11

drukuj - Questuspoint