Zasady rachunkowości i zakładowy plan kont dla budżetu powiatu i

Transkrypt

Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 13/09 Starosty
Staszowskiego z dnia 26 marca 2009 roku.
Zasady rachunkowości i zakładowy plan kont dla budżetu powiatu
i Starostwa Powiatowego w Staszowie.
§1
Podstawy prawne
Przyjęte zasady rachunkowości i zakładowy plan kont opracowano według zasad określonych
w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości /Dz.U. z 2002 Nr 76, poz. 694
z późn. zm./, ustawie z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych /Dz.U.Nr 249, poz.
2104 z późn. zm/, rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie
sprawozdawczości budżetowej /Dz.U.Nr 115, poz. 781 z późn. zm/, rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów
kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych
jednostek sektora finansów publicznych /Dz.U.Nr 142, poz. 1020 z późn zm/, rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów
i wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych
/Dz.U.Nr 107, poz. 726 z późn. zm/ oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26
października 2007 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji wydatków strukturalnych /Dz. U. Nr
209, poz. 1511/.
§2
Przyjęte zasady rachunkowości w Starostwie Powiatowym w Staszowie.
1. Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy.
2. Okresem sprawozdawczym jest miesiąc.
3. Ostateczne zamknięcie i otwarcie ksiąg rachunkowych jednostki następuj e do dnia 30
kwietnia roku następnego.
4. W celu ustalenia nadwyżki lub niedoboru budżetu operacje gospodarcze dotyczące
dochodów i wydatków budżetu powiatu są ujmowane w księgach rachunkowych na
odrębnych kontach księgowych w zakresie faktycznych (kasowo zrealizowanych)
wpływów i wydatków dokonanych na bankowych rachunkach budżetu oraz
rachunkach bieżących dochodów i wydatków budżetowych jednostek budżetowych,
z wyjątkiem operacji szczególnych, określonych w odrębnych przepisach.
5. Środki trwałe stanowiące własność powiatu otrzymane nieodpłatnie, na podstawie
decyzji właściwego organu, wycenia się w wartości określonej w tej decyzji.
6. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje, przy
zastosowaniu stawek określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób
prawnych.
7. Jednorazowo, przez wpisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do używania, umarza się:
- książki i inne zbiory biblioteczne,
- środki dydaktyczne, w tym także środki transportu, służące do nauczania
i wychowania w szkołach i placówkach oświatowych,
- odzież i umundurowanie,
- meble i dywany,
1
-
inwentarz żywy,
pozostałe środki trwałe (wyposażenie) oraz wartości niematerialne i prawne,
o wartości nieprzekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku
dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są
uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości w momencie
oddania do używania.
8. Nie umarza się gruntów i dóbr kultury.
9. Wartość początkowa środków trwałych i dotychczas dokonane odpisy umorzeniowe
podlegają aktualizacji zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach,
a wyniki aktualizacji są odnoszone na fundusz.
10. Dobra kultury i zapasy wojenne podlegają inwentaryzacji według zasad określonych
w odrębnych przepisach.
11. Starostwo Powiatowe w Staszowie przeprowadza inwentaryzację aktywów i
pasywów według następujących zasad :
- grunty, budynki i budowle podlegają inwentaryzacji co najmniej raz na 4 lata.
- środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych co najmniej
raz na 4 lata,
- środków pieniężnych na ostatni dzień każdego roku obrotowego,
- środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych, należności,
pożyczek i zobowiązań
drogą uzyskania od banków i kontrahentów
potwierdzeń prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych jednostki
stanu aktywów i pasywów.
12. Rzeczowe składniki majątku obrotowego wycenia się na dzień bilansowy
według ich wartości wynikających z ewidencji.
13. Do przychodów Starostwa Powiatowego w Staszowie zalicza się dochody budżetu
powiatu nieujęte w planach finansowych innych samorządowych jednostek
budżetowych.
14. Należności realizowane na rzecz innych jednostek ujmuje się jako zobowiązania na
rzecz tych jednostek.
15. Wartość należności aktualizuje się zgodnie z ustawą o rachunkowości, z
zastrzeżeniem ust. 16-19.
16. Odpisy aktualizujące wartość należności dotyczących rozchodów budżetu zalicza się
do wyników na pozostałych operacjach niekasowych.
17. Odpisy aktualizujące wartość należności dotyczących funduszy tworzonych na
podstawie ustaw obciążają fundusze.
18. Odpisy aktualizujące wartość należności realizowanych na rzecz innych jednostek
obciążają zobowiązania wobec tych jednostek.
19. Odpisy aktualizujące wartości należności są dokonywane nie później niż na dzień
bilansowy.
20. Odsetki od należności i zobowiązań, w tym również tych, do których stosuje
się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmuje się w księgach
rachunkowych w momencie ich zapłaty lub pod datą ostatniego dnia kwartału
w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału.
21. Należności i zobowiązania oraz inne składniki aktywów i pasywów wyrażone
w walutach obcych wycenia się nie później niż na koniec kwartału, według
zasad obowiązujących na dzień bilansowy.
22. Środki trwałe oraz wartości niematerialni i prawne umarza się i amortyzuje
jednorazowo za okres całego roku.
23. Jednostki postawione w stan likwidacji wyceniają aktywa według zasad
określonych dla jednostek kontynuujących działalność chyba, że przepisy o
likwidacji jednostek stanowią inaczej.
24. Dowody księgowe wpływające do jednostki do dnia 8 następnego miesiąca ujmuje się
2
w kosztach miesiąca, którego dotyczą. Natomiast dowody księgowe wpływające po
dniu 8 następnego miesiąca ujmuje się w kosztach miesiąca, w którym wpłynęły.
25. W celu ustalenia rodzaju wydatków strukturalnych dokonywanych w jednostce,
czynności polegające na wyodrębnieniu wydatków strukturalnych z ogółu wydatków
budżetowych jak i pozabudżetowych (dochodów własnych, powiatowych funduszy
celowych) jednostki budżetowej Starostwa Powiatowego dokonują Naczelnicy
Wydziałów potwierdzający prawidłowość merytoryczną dokonanego wydatku
w uzgodnieniu z Wydziałem Finansowym.
26. Przy wykazywaniu wydatków na cele strukturalne obowiązuje zasada, że do
zestawienia wydatków należy przyjmować wyłącznie wydatki tego podmiotu, który
poniósł ostateczny koszt realizacji zadania.
27. Wydatki strukturalne obejmują wyłącznie krajowe wydatki publiczne poniesione na
cele strukturalne. Kwoty wydatków należy przyporządkować odpowiednim obszarom
tematycznym oraz kodom z tematami priorytetowymi zgodnie z obowiązującym
rozporządzeniem oraz „Instrukcją sporządzania rocznego sprawozdania Rb-WS o
wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostki sektora finansów
publicznych” i wpisać według wzoru pieczątki na dokumencie stanowiącym podstawę
wypłaty wydatku.
28. W celu klasyfikowania wydatków strukturalnych ustala się następujący wzór pieczęci:
„Wydatek strukturalny
Obszar .................. Kategoria ................................
Kwota .....................................................................
Data .......................Podpis .....................................”.
29. Dokument księgowy (faktura, rachunek lub inny) nieoznaczony pieczęcią wymienioną
w § 2 pkt 28 nie dokumentuje wydatku strukturalnego.
30. Wydział finansowy Starostwa Powiatowego dokonuje ewidencji wydatków
strukturalnych według klasyfikacji wskazanej na pieczątce na koncie pozabilansowym
950 „Wydatki strukturalne” stosownie do przepisów zawartych w rozporządzeniu
Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych /Dz.U.Nr 142,
poz. 1020 z późn zm/.
31. Sprawozdanie zbiorcze Rb-WS roczne o wydatkach strukturalnych poniesionych
przez jednostki sektora finansów publicznych za dany okres sprawozdawczy
sporządza Wydział finansowy Starostwa Powiatowego na podstawie sprawozdań
jednostkowych sporządzonych w terminie do 31 marca po upływie okresu
sprawozdawczego przez kierowników jednostek organizacyjnych powiatu w celu
przekazania do Ministra Finansów w terminie do 30 kwietnia po upływie okresu
sprawozdawczego.
32. Operacje i zdarzenia gospodarcze związane z realizacją projektów ze środków
unijnych ewidencjonowane są na wydzielonych kontach, tak aby ujęcie księgowe
posiadało informacje: co do daty i pozycji zapisu, stwierdzenia rodzaju dowodu
księgowego oraz daty i formy płatności.
33. Wydatki poniesione w ramach projektu muszą być uzasadnione warunkami i celami
pomocy, a także właściwie udokumentowane fakturami lub równorzędnymi
dokumentami księgowymi. Aby wydatek został zaliczony do wydatków i kosztów
kwalifikowanych musi spełniać warunki:
- musi być związany a realizowanym projektem
- powinien być faktycznie poniesiony i udokumentowany.
34. Dokumenty księgowe stanowiące dowody źródłowe mogą być:
- zewnętrzne (obce i własne) – np.: faktury, rachunki, noty,
- wewnętrzne, które dokumentują operacje wewnątrz jednostki – np.: polecenia
3
księgowania, listy płac.
Dokumenty winny zawierać opis podziału środków na część pochodzącą ze środków
unijnych i część ze środków krajowych. Podział ten winien być dokonany w oparciu o
umowę lub inne dokumenty, z których wynika ten podział.
Kryteria dowodów księgowych:
- numer umowy o dofinansowanie projektu,
- nazwę projektu,
- odniesienie do pozycji w harmonogramie rzeczowym wniosku o dofinansowanie –
opisać w sposób nie budzący wątpliwości związek wydatku z projektem, zaznaczyć w
opisie faktury, do której kategorii wydatku przedstawionego we wniosku
aplikacyjnym odnosi się wydatek opisany w fakturą,
- potwierdzenie realizacji prac ujętych w dokumencie przez Kierownika Projektu lub
Wykonawcę,
- informacja o poprawności formalnej i merytorycznej,
- podstawę prawną zgodnie z ustawą z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień
publicznych.
Za zgodność z oryginałem kopia dokumentu powinna zostać poświadczona przez
uprawnioną osobę do reprezentowania beneficjenta poprzez umieszczenie słów „za
zgodność z oryginałem” oraz daty i odręcznego podpisu osoby, wraz z podaniem
pełnionej funkcji w jednostce (może być pieczątka). Zasada dotyczy wszystkich stron
dokumentu.
Wszystkie dowody księgowe powinny być oznaczone na pierwszej stronie oryginału
adnotacją: „Projekt jest współfinansowany ze środków …… oraz ze środków ……….
(budżetu państwa lub własnych)”.
Opis kserokopii faktury powinien zawierać:
- czego dotyczy faktura,
- jaka kwota kwalifikowana, w ramach jakiego projektu,
- jaki jest sposób wyliczenia kosztów,
- z jakich środków zostanie zapłacona,
- data, podpis, pieczątka osoby upoważnionej do podpisywania,
- data, podpis, pieczątka osoby potwierdzającej zgodność kserokopii faktury z
oryginałem.
Opis merytoryczny wydatku winien zawierać: kategorie wydatku, czego kwota na
fakturze dotyczy (np.: wynagrodzenia, wydatki rzeczowe, inne), kwotę wydatku
kwalifikowanego, datę i sposób płatności.
35. Jednostki budżetowe sporządzają sprawozdanie finansowe obejmujące bilans,
rachunek zysków i strat jednostki (wariant porównawczy) oraz zestawienie zmian w
funduszu jednostki na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych (dzień bilansowy), to
jest na dzień 31 grudnia.
36. Jednostka samorządu terytorialnego sporządza sprawozdanie finansowe obejmujące
bilans na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych (dzień bilansowy), to jest na dzień 31
grudnia oraz skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego.
37. Sprawozdanie finansowe sporządzane na podstawie własnych ksiąg rachunkowych
jednostki jest sprawozdaniem finansowym jednostkowym.
38. Sprawozdanie finansowe sporządzane na podstawie sprawozdań finansowych
jednostkowych lub jednostkowych i łącznych jest sprawozdaniem finansowym
łącznym.
39. Sprawozdania finansowe łączne są sumą sprawozdań finansowych jednostkowych lub
jednostkowych i łącznych i sporządza się je w złotych i groszach.
40. Zarząd Powiatu w Staszowie sporządza sprawozdanie finansowe łączne dla jednostek
budżetowych i przekazuje je do regionalnej izby obrachunkowej w terminie do dnia
30 kwietnia roku następnego.
4
41. Zarząd Powiatu w Staszowie przekazuje bilans z wykonania budżetu powiatu do
regionalnej izby obrachunkowej w terminie do dnia 30 kwietnia roku następnego.
42. Skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego jest sporządzany w złotych
i groszach i przekazywany do regionalnej izby obrachunkowej w formie dokumentu
oraz w formie elektronicznej w terminie 3 miesięcy od dnia otrzymania ostatniego
sprawozdania podlegającego konsolidacji.
43. Sprawozdanie finansowe jednostki podpisuje kierownik jednostki i główny księgowy.
44. Bilans z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego podpisują członkowie
zarządu i skarbnik.
45. Sprawozdania finansowe łączne i skonsolidowany bilans jednostki samorządu
terytorialnego podpisuje przewodniczący zarządu i skarbnik.
§3
Programy komputerowe:
1. System ewidencji księgowej pod nazwą Finansowo-Księgowego WFK, którego autorem
jest Biuro Usług Informatycznych T-SOFT, 30-702 Kraków ul. Romanowicza 17 spełnia
wymogi art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.
System ten zapewnia kompleksową obsługę w zakresie rachunkowości jednostki
umożliwiając między innymi:
- prowadzenie kartoteki dowodów księgowych z możliwością jej przeglądania,
- przeglądanie i drukowanie obrotów na wybranym z planu kont koncie analitycznym
lub syntetycznym w podanym okresie sprawozdawczym,
- przeglądanie i drukowanie stanów kont w zadanym okresie sprawozdawczym –
w ujęciu analitycznym lub syntetycznym,
- prowadzenie kartoteki planów finansowych z możliwością sporządzania wykazów
zawierających stopień wykonania planu w dowolnym okresie sprawozdawczym,
- wykonanie analizy rozrachunkowej kont.
W księgowości budżetowej ewidencja operacji gospodarczych odbywa się na najniższym
poziomie analityki dla danego konta syntetycznego w planie kont. Konta analityczne
zapewniają między innymi:
- ujecie operacji gospodarczych wg działów, rozdziałów i paragrafów klasyfikacji
budżetowej,
- ujęcie operacji gospodarczych wg rodzaju wydatków i przyczyn,
- dostarczenie niezbędnych danych dla obowiązującej sprawozdawczości.
Podstawą zapisów księgowych są dokumenty wymienione w „Instrukcji obiegu i kontroli
dokumentów księgowych”. Dowody będące podstawą dokonywania zapisów księgowych
przechowywane są w siedzibie Starostwa przez okres zgodny z kategorią archiwalną.
2. Autorskie prawa majątkowe do dokumentacji oraz programu Płatnik przysługują
PROKOM Software S.A. z siedzibą w Warszawie. Dokumentacja jest rozpowszechniona
wraz z programem komputerowym na podstawie udzielonej przez ZUS licencji. Celem
programu jest ułatwienie płatnikom współpracy z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych.
program pozwala na przygotowanie i wydruk dokumentów ubezpieczeniowych, które w
postaci papierowej mogą być dostarczone do ZUS. Rozszerzenie Programu Płatnik –
Teletransmisja umożliwia emisję dokumentów ubezpieczeniowych w formie
elektronicznej, co pozwala przekazywać je do ZUS drogą teletransmisji.
3. Program Bestia – jest rozpowszechniany przez RIO w celu ułatwienia j.s.t. współpracy z
Regionalną Izbą Obrachunkową w zakresie sprawozdawczości budżetowej. Program
pozwala na przygotowanie i wydruk obowiązujących sprawozdań w zakresie
sprawozdawczości budżetowej, które w postaci papierowej mogą być dostarczone do
5
RIO. Program umożliwia emisję sprawozdań i innych dokumentów w formie
elektronicznej.
Dokumentacja eksploatacyjna wymienionych wyżej programów jest dostępna w Wydziale
Finansowym Starostwa.
§4
1. Księgi rachunkowe Starostwa Powiatowego w Staszowie prowadzone komputerowo
obejmują:
-
Dziennik główna organu – SP Staszów ORGAN,
Dziennik główna jednostki – SP Staszów Jednostka,
Dziennik główna Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych – SP
Staszów PFRON,
Dziennik główna Powiatowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej –
SP Staszów Ochrona Środowiska
Dziennik główna Powiatowego Funduszu Zasobem Geodezyjnym i Kartograficznym –
SP Staszów Geodezja,
Dziennik główna Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych – SP Staszów ZFŚS,
Dziennik główna sum depozytowych, sum na zlecenie – SP Staszów sumy
depozytowe,
Dziennik główna dochodów własnych,
Dziennik główna grupująca operacje gospodarcze projektu „Matematyka Pierwsza
Klasa” realizowanego w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki.
Dziennik główna grupuje operacje gospodarcze na kontach syntetycznych. Do kont
syntetycznych, zgodnie z zakładowym planem kont prowadzona jest ewidencja analityczna,
służąca uszczegółowieniu i uzupełnieniu zapisów kont syntetycznych.
2. Księgi rachunkowe są:
- trwale oznaczone nazwą jednostki,
- wyraźnie oznaczone co do roku obrotowego,
- przechowywane starannie w ustalonej kolejności.
Zapisy w księgach rachunkowych prowadzi się w języku polskim i w walucie polskiej, w
sposób trwały, ręcznie lub maszynowo, bez pozostawienia miejsc pozwalających na
późniejsze dopiski lub zmiany.
Wydruki komputerowe składają się z automatycznie numerowanych stron, z oznaczeniem
pierwszej i ostatniej oraz są sumowane na kolejnych stronach w sposób ciągły w roku
obrotowym i oznaczone nazwą programu.
Zapisy księgowe zawierają co najmniej:
- datę dokonania operacji,
- określenie rodzaju i numeru identyfikacyjnego dowodu księgowego, stanowiącego
podstawę zapisu księgowego oraz jego datę,
- zapisy syntetyczne dokonywane w księgach rachunkowych są powiązane z zapisami
chronologicznymi, w sposób wynikający ze stosowanej techniki prowadzenia ksiąg
rachunkowych,
- zapisy w dziennikach dokonywane są w porządku chronologicznym, dzień po dniu
sukcesywnie. Zbiór danych z dziennika jest sprawdzeniem kompletności ujęcia w
księgach rachunkowych zdarzeń gospodarczych w poszczególnych miesiącach i w
całym roku obrotowym.
6
Dziennik zawiera:
-
kolejną numerację dziennika,
obroty dziennika miesięczne oraz narastająco w miesiącach i w roku obrotowym.
Zbiór danych kont księgi głównej (ewidencji syntetycznej) stanowi zbiór zapisów w
porządku systematycznym z zachowaniem chronologii, na kontach przewidzianych w
zakładowym planie kont.
Zestawienie obrotów i sald księgi głównej sporządzane są nie później niż do 15 dnia
następnego miesiąca, za ostatni miesiąc roku obrotowego – nie później niż do 85 dnia po
dniu bilansu.
Konta ksiąg pomocniczych (ewidencja analityczna) są prowadzone, co najmniej dla:
- środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz dokonywanych od nich
odpisów umorzeniowych, których ewidencja prowadzona jest w księdze
inwentarzowej,
- rozrachunków z kontrahentami,
- rozrachunków z pracownikami,
- kosztów, dochodów i innych istotnych dla jednostki składników majątku.
Sumy sald kont pomocniczych winny być zgodne z saldami właściwych kont księgi
głównej.
Konta ksiąg pomocniczych, służące uszczegółowieniu i uzupełnieniu zapisów księgi
głównej, prowadzi się w porządku chronologicznym, jako wyodrębnione zbiory danych w
ramach kont księgi głównej, wówczas suma sald początkowych i obrotów na kontach ksiąg
pomocniczych stanowi saldo początkowe i obroty odpowiedniego konta księgi głównej.
Przy prowadzeniu księgi systemem komputerowym, wydruki komputerowe są:
- trwale oznakowane nazwą jednostki, której dotyczą i zrozumiałą nazwą danego rodzaju
księgi rachunkowej,
- wyraźnie oznakowane co do roku obrotowego, co do miesiąca i daty sporządzenia,
- mają automatyczne strony z oznaczeniem pierwszej i ostatniej (koniec wydruku) oraz
sumowane są w sposób ciągły w miesiącach i w roku obrotowym, oznaczone nazwą
programu przetwarzania.
4. Na koniec każdego miesiąca sporządza się wydruki:
a) zbiorów księga główna miesięczna, która powinna zawierać:
- sumę księga główna miesięczna za miesiąc oraz narastająco od początku roku,
- kolejną numerację stron i poszczególnych pozycji,
- miesiąc, którego operacje dotyczą i datę sporządzenia wydruku,
- symbol osoby odpowiedzialnej za wprowadzenia danych do dziennika.
b) zestawienie obrotów i sald sporządzone na podstawie zbiorów danych kont księgi
głównej, które powinno zawierać:
- symbole lub nazwy poszczególnych kont,
- salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych i sumę sald,
- obroty Wn i Ma miesięczne oraz sumę obrotów,
- obroty Wn i Ma narastająco od początku roku obrotowego oraz ich sumę,
- salda kont na koniec miesiąca i łączną sumę sald.
Obroty ww. zestawienia (narastająco od początku roku), powinny być zgodne z
narastającymi od początku roku obrotowego obrotami księgi głównej.
Na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych sporządza się wydruki:
7
- kont rocznej księgi głównej
- sald kont oraz ich łączne sumy.
Na dzień inwentaryzacji sporządza się zestawienie sald inwentaryzowanej grupy
składników.
5. Otwieranie i zamykanie ksiąg rachunkowych w przypadku automatycznego przenoszenia
sald bilansu zamknięcia i otwarcia:
a) przenoszenie takie musi być udokumentowane wydrukiem zawierającym zestawienie
obrotów i sald bilansu otwarcia, które jednocześnie spełnia rolę sprawdzianu
poprawności, ciągłości i kompletności zapisów obrotów i sald bilansu zamknięcia z
zestawieniem obrotów i sald bilansu otwarcia,
b) wprowadzenie bilansu otwarcia w pierwszym roku zastosowania komputera następuje
wyłącznie „ręcznie” przy takich samych wymaganiach jak w pkt a),
c) rozpoczęcie ewidencji komputerowej w trakcie roku jest możliwe pod warunkiem:
- wprowadzenia bilansu otwarcia na poszczególne konta,
- wprowadzenie obrotów kont bilansowych i wynikowych za okres od początku roku do
dnia wprowadzenia ewidencji (dla ustalenia obrotów rocznych),
uzgodnienia zestawień obrotów i sald prowadzonych ręcznie z zapisami zestawienia
obrotów i sald wprowadzonych do komputera za okres od początku roku, do dnia
przejścia na ewidencję komputerową.
W celu zapewnienia sprawdzalności ksiąg prowadzonych przy użyciu systemu
komputerowego oraz dokonywania niezbędnych analiz i wydruków w latach
późniejszych, a także w celu zapobiegnięcia uszkodzenia baz danych w systemie
komputerowym przez wirusy lub na wypadek innych nie przewidzianych zdarzeń kopiuje
się bazy zbiorów na CD-ROM oraz archiwizuje przez okres 5 lat.
§5
System ochrony danych i ich zbiorów.
1. Dostęp do zasobów systemów odbywać się może tylko w oparciu o system haseł
przydzielonych indywidualnie dla pracowników oraz użytkowników systemu.
2. Użytkownik nie może udostępnić swojego hasła innym osobom. Przekazanie haseł
odbywa się w sposób poufny i nie może ono być zapisywane w miejscu pozwalającym na
dostęp dla osób nieupoważnionych.
3. Podstawą do zarejestrowania użytkownika do danego systemu przetwarzania danych jest
zakres czynności pracownika, natomiast podstawą do wyrejestrowania użytkownika z
danego systemu przetwarzania danych jest nowy zakres czynności pracownika lub jego
zwolnienie.
4. Osoby dopuszczone do przetwarzania danych zobowiązane są do zachowania tajemnicy
(dostępu do danych i ich merytorycznych treści). Obowiązek istnieje również po ustaniu
zatrudnienia.
5. Użytkownik ma obowiązek zamykania systemu, programu komputerowego po
zakończeniu pracy. Stanowisko komputerowe z uruchomionym systemem, programem nie
może pozostać bez kontroli pracującego na nim użytkownika.
6. Instalacja oprogramowania może odbywać się tylko przez administratora lub pod jego
nadzorem.
7. Obowiązki administratora bezpieczeństwa informacji w systemie informatycznym pełni
informatyk Starostwa Powiatowego w Staszowie.
8. W celu ochrony przed wirusami komputerowymi, używanie nośników danych (np.
dyskietki, dyski optyczne, itp.) spoza jednostki jest dopuszczalne po uprzednim
sprawdzeniu ich przez administratora i upewnieniu się, że nośniki nie są „zarażone”
wirusem.
8
9. W przypadku stwierdzenia obecności wirusów komputerowych w systemie lub o
zaistnieniu każdej odbiegającej od normy a w szczególności o przesłankach naruszenia
zasad ochrony danych w systemie informatycznym należy postępować zgodnie z
„Instrukcją postępowania w sytuacji naruszenia ochrony danych osobowych”.
Aby zabezpieczyć bazy danych ksiąg rachunkowych przed ich utratą dokonuje się
archiwizacji:
-
dziennej na dyskach lokalnych,
miesięcznej – pełna kopia bazy danych i oprogramowania na nośniki danych (np.
dyskietka),
rocznej – pełna kopia zawartości dysku na nośnikach CD- ROM.
§6
Plan kont dla budżetu powiatu obejmuje następujące konta:
Konta bilansowe
Konto 133 – Rachunek bieżący budżetu – służy do ewidencji operacji pieniężnych
dokonywanych na bankowym rachunku bieżącym budżetu powiatu. Zapisy na koncie 133
dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów bankowych i muszą być zgodne z zapisami
w księgowości banku. W razie stwierdzenia błędu w dowodzie bankowym księguje się sumy
zgodnie z wyciągiem, natomiast różnicę wynikająca z błędu odnosi się na konto 240, jako
„sumy do wyjaśnienia”. Różnicę tę wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego
zawierającego sprostowanie błędu.
Na stronie Wn konta 133 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek budżetu, w
tym również spłaty dotyczące kredytu udzielonego powiatowi przez bank na rachunek
bieżący budżetu powiatu oraz wpływy kredytów przelanych powiatowi przez bank na
rachunek budżetu powiatu, w korespondencji z kontem 134.
Na stronie Ma konta 133 ujmuje się wypłaty z rachunku budżetu, w tym również wypłaty
dokonane w ramach kredytu udzielonego przez bank na rachunku budżetu (saldo kredytowe
konta 133) oraz wypłaty z tytułu spłaty kredytu przelanego powiatowi przez bank na
rachunek budżetu powiatu, w korespondencji z kontem 134.
Na koncie 133 ujmuje się również lokaty dokonywane ze środków rachunku budżetu powiatu.
Konto 133 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma. Saldo Wn konta 133 oznacz stan
środków pieniężnych na rachunku budżetu, a saldo Ma konta 133 – kwotę wykorzystanego
kredytu bankowego udzielonego przez bank na rachunku budżetu.
Konto 133/WN – Rachunek bieżący budżetu służy do ewidencji środków na niewygasające
wydatki.
Na stronie Wn konta 133/WN ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek. Na
stronie Ma konta 133/WN ujmuje się wypłaty z rachunku.
Konto 134 – Kredyty bankowe – służy do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych na
finansowanie budżetu.
Na stronie Wn konta 134 ujmuje się spłatę lub umorzenie kredytu.
Na stronie Ma konta 134 ujmuje się kredyt bankowy przelany na finansowanie budżetu, oraz
odsetki od kredytu bankowego. Konto 134 może wykazywać saldo Ma oznaczające stan
kredytu przeznaczonego na finansowanie budżetu.
Konto 137 - Rachunki środków funduszy pomocowych
9
Konto 137 służy do ewidencji środków pieniężnych otrzymanych w ramach realizacji zadań
z funduszy pomocowych, w zakresie których umowa lub przepis określają konieczność
wydzielenia środków pomocowych na odrębnym rachunku bankowym.
Na stronie Wn konta 137 ujmuje się wpływy środków, a na stronie Ma - wypłaty środków.
Ewidencja szczegółowa do konta 137 powinna umożliwić ustalenie stanu środków każdego
wyodrębnionego funduszu pomocowego, z ewentualnym dalszym podziałem wpływów i
wydatków oraz stanów środków według zasad wynikających dla danego funduszu
pomocowego.
Konto 137 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pochodzących z
funduszy pomocowych na rachunkach bankowych.
Konto 140 – Inne środki pieniężne – służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze,
w tym:
1) środków otrzymanych z innych budżetów w przypadku, gdy środki te zostały
przekazane w poprzednim okresie sprawozdawczym i są objęte wyciągiem
bankowym z datą następnego okresu sprawozdawczego,
2) kwot wpłacanych przez inkasentów za pośrednictwem poczty lub bezpośrednio do
banku z tytułu dochodów budżetowych, w wypadku potwierdzenia wpłaty przez
bank w następnym okresie sprawozdawczym,
3) przelewów dochodów budżetowych zrealizowanych przez bank płatnika w okresie
sprawozdawczym i objętych wyciągami bankowymi z rachunku bieżącego budżetu w
następnym okresie sprawozdawczym.
Stosownie do przyjętej techniki księgowania środki pieniężne w drodze mogą być
ewidencjonowane bieżąco lub tylko na przełomie okresów sprawozdawczych.
Na stronie Wn konta 140 ujmuje się kwoty środków pieniężnych w drodze, a na stronie Ma wpływ środków pieniężnych w drodze na rachunek budżetu.
Saldo Wn konta 140 oznacza stan środków pieniężnych w drodze.
Konto 222 – Rozliczenie dochodów budżetowych – służy do ewidencji rozliczeń z
jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów
budżetowych.
Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki
budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań jednostek budżetowych, w
korespondencji z kontem 901.
Na stronie Ma konta 222 ujmuje się przelewy dochodów budżetowych na rachunek budżetu
powiatu, dokonane przez jednostki budżetowe, w korespondencji z kontem 133.
Ewidencję szczegółową do konta 222 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu
rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez nie
dochodów budżetowych.
Konto 222 może wykazywać dwa salda.
Saldo Wn konta 222 oznacza stan zrealizowanych dochodów budżetowych objętych
okresowymi sprawozdaniami, lecz nie przekazanych na rachunek budżetu. Saldo Ma konta
222 oznacza stan dochodów budżetowych przekazanych przez jednostki budżetowe na
rachunek budżetu, lecz nieobjętych okresowymi sprawozdaniami.
Konto 223 – Rozliczenie wydatków budżetowych – służy do ewidencji rozliczeń z
jednostkami budżetowymi z tytułu dokonywanych przez te jednostki wydatków budżetowych.
Na stronie Wn konta 223 ujmuje się środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie
wydatków jednostek budżetowych, w korespondencji z kontem 133.
Na stronie Ma konta 223 ujmuje się wydatki dokonane przez jednostki budżetowe w
wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem
10
902.
rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu przelanych na ich rachunki
środków budżetowych przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków
budżetowych.
Saldo Wn konta 223 oznacza stan przelanych środków na rachunki bieżące jednostek
budżetowych, lecz nie wykorzystanych na pokrycie wydatków budżetowych.
Konto 224 – Rozrachunki budżetu – służy do ewidencji rozrachunków z innymi budżetami,
a w szczególności:
- rozliczeń dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz budżetu
powiatu;
- rozrachunków z tytułu udziałów w dochodach innych budżetów;
- rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji;
- rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budżetu państwa.
Ewidencja szczegółowa do konta 224 powinna umożliwić ustalenie stanu należności
i zobowiązań według poszczególnych tytułów oraz według poszczególnych budżetów.
Konto 224 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 224 oznacza stan należności,
a saldo Ma konta 224 – stan zobowiązań budżetu powiatu z tytułu pozostałych rozrachunków.
Konto 225– Rozliczenie niewygasających wydatków – służy do ewidencji rozliczeń z
jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki niewygasających
wydatków.
Na stronie Wn konta 225 ujmuje się środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie
niewygasających wydatków jednostek budżetowych.
Na stronie Ma konta 225 ujmuje się wydatki zrealizowane przez jednostki budżetowe oraz
przelewy środków niewygasających.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 225 powinna zapewnić możliwość ustalenia
stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi tytułu przekazanych im środków
na realizację niewygasających wydatków.
Konto 225 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan nierozliczonych środków
przekazanych jednostkom budżetowym na realizację niewygasających wydatków.
Konto 227 - Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych
Konto 227 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami z tytułu zrealizowanych dochodów
dotyczących funduszy pomocowych.
Na stronie Wn konta 227 ujmuje się dochody zrealizowane przez jednostkę w wysokości
wynikającej z okresowych sprawozdań jednostek, w korespondencji z kontem 907.
Na stronie Ma konta 227 ujmuje się przelewy dochodów na rachunek środków funduszy
pomocowych, dokonane przez jednostki, które zrealizowały dochody, w korespondencji z
kontem 137.
Ewidencję szczegółowa do konta 227 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu
rozliczeń z poszczególnymi jednostkami z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów.
Konto 227 może wykazywać dwa salda.
Saldo Wn konta 227 oznacza stan dochodów zrealizowanych przez jednostki i objętych
okresowymi sprawozdaniami, lecz nieprzekazanych na rachunek środków funduszy
pomocowych.
Saldo Ma konta 227 oznacza stan dochodów przekazanych przez jednostki na rachunek
środków funduszy pomocowych, lecz nieobjętych okresowymi sprawozdaniami.
środków funduszy pomocowych
Konto 228 - Rozliczenie wydatków ze
11
Konto 228 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami z tytułu dokonywanych przez te
jednostki wydatków ze środków funduszy pomocowych.
Na stronie Wn konta 228 ujmuje się środki przelane z rachunków środków funduszy
pomocowych na pokrycie wydatków jednostek w korespondencji z kontem 137.
Na stronie Ma konta 228 ujmuje się wydatki dokonane przez jednostki w wysokości
wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem 908.
rozliczeń z poszczególnymi jednostkami z tytułu przelanych na rachunki środków
przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków ze środków funduszy
pomocowych.
Saldo Wn konta 228 oznacza stan przelanych środków funduszy pomocowych na rachunki
jednostek, lecz jeszcze niewykorzystanych na pokrycie wydatków.
Konto 240 - Pozostałe rozrachunki
Konto 240 służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu, z
wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach 222,223,224,225, 227,228.
Ewidencja szczegółowa do konta 240 powinna umożliwić ustalenie stanu rozrachunków
według poszczególnych tytułów oraz według kontrahentów. Konto 240 może wykazywać
dwa salda.
Saldo Wn konta 240 oznacza stan należności, a saldo Ma konta 240 stan zobowiązań z tytułu
pozostałych rozrachunków.
Konto 290 - Odpisy aktualizujące należności
Konto 290 Odpisy aktualizujące należności” – służy do ewidencji odpisów aktualizujących
należności.
Na stronie Wn konta 290 ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących
należności, a na stronie Ma wartość odpisów aktualizujących należności.
Saldo konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących zależności.
Konto 901 – Dochody budżetu – służy do ewidencji osiągniętych dochodów budżetu.
Na stronie Wn konta 901 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy osiągniętych przez
powiat dochodów budżetu na konto 961.
Na stronie Ma konta 901 ujmuje się dochody budżetu powiatu:
- na podstawie sprawozdań budżetowych jednostek budżetowych, w korespondencji
z kontem 222,
- na podstawie sprawozdań innych organów w zakresie dochodów budżetu powiatu,
w korespondencji z kontem 224,
- inne dochody budżetowe, w szczególności subwencje i dotacje, w korespondencji
z kontem 133
- z tytułu rozrachunków z innymi budżetami za dany rok budżetowy, w korespondencji z
kontem 224,
- własne powiatu, w korespondencji z kontem 133.
Ewidencja szczegółowa do konta 901 powinna umożliwić ustalenie stanu poszczególnych
dochodów budżetu według podziałek klasyfikacji.
Saldo Ma konta 901 oznacza sumę osiągniętych dochodów budżetu powiatu za dany rok.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 901 przenosi się na konto 961.
Konto 902 – Wydatki budżetu – służy do ewidencji dokonanych wydatków budżetowych
budżetu.
12
Na stronie Wn konta 902 ujmuje się wydatki:
- jednostek budżetowych na podstawie ich sprawozdań finansowych, w korespondencji
z kontem 223,
- z tytułu rozrachunków z innymi budżetami, w korespondencji z kontem 224,
- własne powiatu, w korespondencji z kontem 133.
Na stronie Ma konta 902 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy dokonanych
wydatków budżetowych na konto 961.
Ewidencja szczegółowa do konta 902 powinna umożliwić ustalenie stanu poszczególnych
wydatków budżetu według podziałek klasyfikacji.
Saldo Wn konta 902 oznacza sumę dokonanych wydatków budżetu powiatu za dany rok.
Konto 903 - Niewykonane wydatki
Konto 903 służy do ewidencji niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w
latach następnych.
Na stronie Wn konta 903 ujmuje się wartość niewykonanych wydatków zatwierdzonych do
realizacji w latach następnych w korespondencji z kontem 904.
Konto 904 - Niewygasające wydatki
Konto 904 służy do ewidencji niewygasających wydatków.
Na stronie Wn konta 904 ujmuje się:
1) wydatki jednostek budżetowych dokonane w ciężar planu niewygasających
wydatków, na podstawie ich sprawozdań budżetowych w korespondencji
z kontem 225,
2) przeniesienie równowartości wydatków dokonanych z wyodrębnionych rachunków
środków finansowych funduszy pomocowych objętych planem niewygasających
wydatków, w korespondencji z kontem 960
3) przeniesienie niewygasających wydatków na dochody budżetowe.
Na stronie Ma konta 904 ujmuje się wielkość zatwierdzonych niewygasających wydatków.
Konto 904 może wykazywać saldo Ma do czasu zrealizowania planu
niewygasających wydatków lub do czasu wygaśnięcia planu niewygasających wydatków.
Konto 907 - Dochody z funduszy pomocowych
Konto 907 służy do ewidencji osiągniętych dochodów z tytułu realizacji funduszy
pomocowych.
Na stronie Wn konta 907 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy osiągniętych
dochodów na konto 967.
Na stronie Ma konta 907 ujmuje się dochody osiągnięte z tytułu realizacji funduszy
pomocowych.
Ewidencja szczegółowa do konta 907 powinna umożliwiać ustalenie stanu poszczególnych
dochodów poszczególnych funduszy według ich rodzajów.
Konto 908 - Wydatki z funduszy pomocowych
Konto 908 służy do ewidencji dokonywanych wydatków w ciężar środków funduszy
pomocowych.
Na stronie Wn konta 908 ujmuje się wydatki na podstawie sprawozdań jednostek z realizacji
wydatków ze środków funduszy pomocowych.
Na stronie Ma konta 908 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy dokonanych
wydatków na konto 967.
Ewidencja szczegółowa do konta 908 powinna umożliwiać ustalenie stanu poszczególnych
13
wydatków z poszczególnych funduszy pomocowych.
Konto 909 - Rozliczenia międzyokresowe
Konto 909 służy do ewidencji rozliczeń międzyokresowych.
Ewidencja szczegółowa do konta 909 powinna umożliwiać ustalenie stanu rozliczeń
międzyokresowych według ich tytułów.
Konto 909 może wykazywać saldo Wn i Ma.
Konto 960 – Skumulowana nadwyżka lub niedobór na zasobach budżetu – służy do
ewidencji stanu skumulowanych niedoborów lub nadwyżek budżetów z lat ubiegłych.
Wciągu roku konto 960 przeznaczone jest do ewidencji operacji dotyczących zmniejszenia
lub zwiększenia skumulowanych niedoborów lub nadwyżek budżetu.
W szczególności na stronie Wn lub Ma konta 960 ujmuje się, pod datą zatwierdzenia
sprawozdania z wykonania budżetu, odpowiednio przeniesienie sald kont 961 i 962.
Konto 960 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma.
Saldo Wn konta 960 oznacza stan skumulowanego niedoboru budżetu, a saldo Ma konta 960
– stan skumulowanej nadwyżki budżetu.
Konto 961 - Niedobór lub nadwyżka budżetu
Konto 961 służy do ewidencji wyniku wykonania budżetu, czyli deficytu lub nadwyżki, z
wyjątkiem części dotyczącej finansowania programów ze środków pomocowych.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Wn konta 961 ujmuje się przeniesienie
poniesionych w ciągu roku wydatków budżetu, w korespondencji z kontem 902 oraz
niewykonanych wydatków, w korespondencji z kontem 903.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Ma konta 961 ujmuje się przeniesienie
zrealizowanych w ciągu roku dochodów budżetu, w korespondencji z kontem 901.
W ewidencji szczegółowej do konta 961 wyodrębnia się źródła zwiększeń i rodzaje
zmniejszeń wyniku wykonania budżetu stosownie do potrzeb sprawozdawczości.
Na koniec roku konto 961 może wykazywać saldo Wn lub Ma. Saldo Wn oznacza stan
deficytu budżetu, a saldo Ma stan nadwyżki.
W roku następnym, pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu, saldo konta
961 przenosi się na konto 960.
Konto 962 - Wynik na pozostałych operacjach
Konto 962 służy do ewidencji pozostałych operacji niekasowych wpływających na wynik
wykonania budżetu.
Na stronie Wn konta 962 ujmuje się w szczególności koszty finansowe oraz pozostałe koszty
operacyjne związane z operacjami budżetowymi.
Na stronie Ma konta 962 ujmuje się w szczególności przychody finansowe oraz pozostałe
przychody operacyjne związane z operacjami budżetowymi.
Na koniec roku konto 962 może wykazywać saldo Wn oznaczające nadwyżkę kosztów nad
przychodami lub saldo Ma oznaczające nadwyżkę przychodów nad kosztami. Pod datą
zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu saldo konta 962 przenosi się na konto 960.
Konto 967 - Fundusze pomocowe
Konto 967 służy do ewidencji stanu funduszy pomocowych. Pod datą ostatniego dnia roku
budżetowego na stronie Wn konta 967 ujmuje się saldo konta 908, a na stronie Ma - saldo
konta 907.
Ewidencję szczegółową do konta 967 prowadzi się dla poszczególnych funduszy
pomocowych według zasad określonych w przepisach dotyczących każdego funduszu.
Konto 967 może wykazywać saldo Wn lub Ma oznaczające stan zaangażowania funduszy
pomocowych.
14
Konta pozabilansowe.
Konto 991 – Planowane dochody budżetu – służy do ewidencji planu dochodów budżetu
i jego zmian.
Na stronie Wn konta 991 ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan dochodów budżetu.
Na stronie Ma konta 991 ujmuje się planowane dochody budżetu oraz zmiany budżetu
zwiększające planowane dochody.
Saldo Ma konta 991 określa w ciągu roku wysokość planowanych dochodów budżetu
powiatu. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na
stronie Wn konta 991.
Konto 992 – Planowane wydatki budżetu – służy do ewidencji planu wydatków budżetu
i jego zmian.
Na stronie Wn konta 992 ujmuje się planowane wydatki budżetu oraz zmiany budżetu
zwiększające planowane wydatki.
Na stronie Ma konta 992 ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan wydatków budżetu
lub wydatki zablokowane.
Saldo Wn konta 992 określa w ciągu roku wysokość planowanych wydatków budżetu
powiatu. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na
stronie Ma konta 992.
§7
Wykaz kont dla Starostwa Powiatowego oraz powiatowych funduszy celowych:
Zespół O „Majątek trwały”
Konto 011 - Środki trwałe
Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej
własnych środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które nie
podlegają ujęciu na kontach 013, 014, 016 i 017. Na stronie Wn konta ujmuje się wszelkie
zwiększenia, a na stronie Ma – wszelkie zmniejszenia stanu i wartości początkowej środków
trwałych ( z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które ujmuje się na koncie 071 ).
Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności:
- przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych
środków trwałych lub inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość
początkową środków trwałych,
- przychody środków trwałych nowo ujawnionych,
- nieodpłatne przyjęcie środków trwałych,
- zwiększenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji
ich wyceny.
Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności:
- wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji z powodu zniszczenia
lub zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego ich przekazania
- ujawnione niedobory środków trwałych,
- zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji
ich wyceny.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 powinna umożliwić:
- ustalenie wartości poszczególnych obiektów środków trwałych,
- ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe,
15
- należyte obliczenie umorzenia i amortyzacji.
Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości
początkowej.
Konto 013 – Pozostałe środki trwałe
Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej
pozostałych środków trwałych, niepodlegających ujęciu na kontach 011, 014, 016 i 017,
wydanych do używania na potrzeby działalności podstawowej jednostki lub działalności
finansowo-wyodrębnionej , które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania
do używania.
Na stronie Wn konta 013 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma – wszelkie
zmniejszenia stanu i wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w
używaniu (z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 072 „Umorzenie pozostałych
środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych”).
- środki trwałe przyjęte do używania z magazynu, zakupu lub inwestycji,
- nadwyżki środków trwałych w używaniu,
- nieodpłatne otrzymanie środków trwałych.
- wycofanie środków trwałych z używania na skutek likwidacji, zniszczenia lub zużycia,
sprzedaży, nieodpłatnego przekazania oraz zdjęcia z ewidencji syntetycznej,
- ujawnione niedobory środków trwałych w używaniu.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 013 powinna umożliwić:
- ustalenie wartości początkowej środków trwałych oddanych do używania,
- ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, u których znajdują się środki trwałe.
Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość środków trwałych
znajdujących się w używaniu w wartości początkowej.
Konto 020 –Wartości niematerialne i prawne
Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości niematerialnych i
prawnych.
zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem
umorzenia ujmowanego na koncie 071 „Umorzenie środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych” lub 072 „Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych”.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 020 powinna umożliwić należyte obliczanie
umorzenia wartości niematerialnych i prawnych, podział według ich tytułów lub osób
odpowiedzialnych.
Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i
prawnych w wartości początkowej.
Konto 030 –Długoterminowe aktywa finansowe
Konto 030 służy do ewidencji długotrwałych aktywów finansowych, a w szczególności:
- akcji i udziałów w obcych podmiotach gospodarczych,
- akcji i innych długoterminowych papierów wartościowych, traktowanych jako lokaty
o terminie wykupu dłuższym niż rok
- innych długoterminowych aktywów finansowych.
zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 030 powinna zapewnić ustalenie wartości
poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych według tytułów.
16
Konto 030 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów
finansowych.
Konto 071 –Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek
amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę.
Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 401.
Na stronie Ma konta 071 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Wn – wszelkie
zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych.
Ewidencję szczegółową do konta 071 prowadzi się według zasad podanych w wyjaśnieniach
do kont 011 i 020. Do kont 011, 020 i 071 można prowadzić wspólną ewidencję
szczegółową.
Konto 071 może wykazywać saldo Ma , które wyraża stan umorzenia wartości środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Konto 072 – Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych
Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu w pełnej wartości, w
miesiącu wydania ich do używania.
Umorzenie księgowane jest w korespondencji z kontem 400
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia
wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Na stronie Wn konta 072 ujmuje się umorzenie środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych,
przekazanych nieodpłatnie oraz zdjętych z ewidencji syntetycznej, a także stanowiących
niedobór lub szkodę.
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się odpisy umorzenia nowych, wydanych do używania
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych obciążające odpowiednie koszty,
dotyczące nadwyżek środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
otrzymanych nieodpłatnie.
Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w
miesiącu wydania ich do używania.
Konto 073 – Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe
Konto 073 służy do ewidencji odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe.
Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacz wartość odpisów aktualizujących
długoterminowe aktywa finansowe.
Konto 080 –Inwestycje (środki trwałe w budowie)
Konto 080 służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów
inwestycji na uzyskane efekty.
- poniesione koszty dotyczące inwestycji prowadzonych zarówno przez obcych
wykonawców, jak i we własnym zakresie,
- poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nie oddanych do
używania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów, zakupionych od kontrahentów
oraz wytworzonych w ramach własnej działalności gospodarczej,
- poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja,
17
adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka
trwałego,
- rozliczenie nadwyżki zysków inwestycyjnych nad stratami inwestycyjnymi.
Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych,
a w szczególności:
- środków trwałych,
- wartości niematerialnych i prawnych,
- wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych inwestycji,
- rozliczenie nadwyżki strat inwestycyjnych nad zyskami inwestycyjnymi.
Na koncie 080 można księgować również rozliczenie kosztów dotyczących zakupów
gotowych środków trwałych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 powinna zapewnić co najmniej
wyodrębnienie kosztów inwestycji według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych
oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji niezakończonych.
Zespół 1 – „Środki pieniężne i rachunki bankowe”
Konta zespołu 1 „Środki pieniężne i rachunki bankowe” służą do ewidencji:
1/ krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, przechowywanych w kasach,
2/ krótkoterminowych papierów wartościowych,
3/ krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, lokowanych na rachunkach w bankach,
4/ udzielanych przez banki kredytów w krajowych i zagranicznych środkach pieniężnych,
5/ innych krajowych i zagranicznych środków pieniężnych.
Konta zespołu 1 mają odzwierciedlać operacje pieniężne oraz obroty i stany środków
pieniężnych oraz krótkoterminowych papierów wartościowych.
Konto 130 –Rachunek bieżący jednostek budżetowych
Konto 130 służy do ewidencji stanu środków budżetowych oraz obrotów na rachunku
bankowym jednostki budżetowej z tytułu wydatków i dochodów /wpływów/ budżetowych
objętych planem finansowym.
Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków budżetowych:
- z tytułu zrealizowanych przez jednostkę budżetową dochodów budżetowych (ewidencja
szczegółowa według podziałek klasyfikacji budżetowej dochodów budżetowych)
w korespondencji z kontem 221 lub innym właściwym kontem.
- z tytułu zrealizowanych przez jednostkę budżetową dochodów budżetowych z realizacji
zadań z zakresu administracji rządowej zgodnie z planem finansowym jednostki
(ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji budżetowej dochodów
w korespondencji z kontem 221 ).
Do ewidencji szczegółowej według podziałek klasyfikacji budżetowej po paragrafie
dochodów wprowadza się symbole: „RZ” – Dochody rządowe oznaczający dochody
z realizacji zadań z zakresu administracji rządowej, „W” – Dochody własne
Na stronie Ma konta 130 ujmuje się:
- zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym jednostki budżetowej,
w tym również środki pobrane do kasy na realizację wydatków budżetowych (ewidencja
szczegółowa według podziałek klasyfikacji wydatków budżetowych), w korespondencji
z właściwymi kontami zespołu 1, 2, 3, 4,7 lub 8,
- wypłaty środków z rachunku bankowego /przekazanie zrealizowanych dochodów
z realizacji zadań z zakresu administracji rządowej do urzędu wojewódzkiego w
korespondencji z kontem 225/.
Do ewidencji szczegółowej według podziałek klasyfikacji wydatków budżetowych
18
wprowadza się następującą symbolikę:
1/ W dziale 700, rozdziale 70005 po paragrafach wydatków wprowadza się symbol
„SP” – Skarb Państwa oznaczający wydatki z realizacji zadań z zakresu administracji
rządowej.
2/ W dziale 010, rozdziale 01005; w dziale 020, rozdziale 02001; w dziale 710, rozdziale
71013; w dziale 710, rozdziale 71014; w dziale 750, rozdziale 75011
po paragrafach wydatków wprowadza się symbol „RZ” oznaczający wydatki z realizacji
zadań z zakresu administracji rządowej”.
3/ W dziale 750, rozdziale 75020 po paragrafie wydatków wprowadza się następującą
symbolikę:
a/ § 3020 „Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń „
„BHP” – zakup napoi bhp,
„ODZIEŻ” – zakup odzieży roboczej,
„OKULARY” – zakup okularów korekcyjnych do pracy przy komputerze,
b/§ 4210 „Zakup materiałów i wyposażenia”
- „PW” – zakup druków z PWPW Warszawa dla Wydziału Komunikacji i Drogownictwa,
- „MB” – zakup materiałów biurowych,
- „ŚC” – zakup środków czystości,
- „P” – zakup paliwa i innych akcesoriów samochodowych,
- „M” – zakup mebli i innego wyposażenia (ewidencjonowane na koncie 013),
- „K” – zakup książek i innych publikacji, prasy, Dz.U, MP, Dz.Urzęd., itp.,
- „D” - zakup druków pozostałych,
- „PM” – zakup materiałów pozostałych (środków spożywczych, kalendarzy, drobnych
zakupów),
- „ME” – zakup materiałów eksploatacyjnych do drukarek i nośników danych,
- „DB” - zakup dzienników budowy”,
c/ § 4260 „Zakup energii”
- „E” – zużycie energii elektrycznej,
- „G” – zużycie gazu,
- „KW” – opłaty za wodę,
d/ § 4270 „Zakup usług remontowych”
- „MB” – roboty i usługi budowlano – montażowe,
- „KK” – usługi konserwacyjne i naprawcze urządzeń kserujących,
- „KCT” – usługi konserwacyjne i naprawcze centrali telefonicznej,
- „KW” – usługi konserwacyjne i naprawcze platformy pionowej,
e/ § 4300 „Zakup usług pozostałych”
- „T” – zakup tablic rejestracyjnych,
- „SZ” - opłaty za studia w zakresie dokształcania kadr,
- „P” – zakup usług pocztowych,
- „PU” – zakup usług pozostałych (gastronomicznych, ogłoszenia prasowe, usuwanie
awarii, wykonanie tablic informacyjnych, itp.),
- „D” – zakup usług drukarskich, wyrób pieczęci,
- „K” – zakup usług kominiarskich,
- „KB” – koszty i prowizje bankowe,
- „PS” - przegląd samochodów,
- „KW” – opłaty za kanalizację,
- „OCHR.BUD.” – opłaty za ochronę i monitoring obiektów,
- „AKT.OPROGR.” – opłaty abonamentu za korzystanie z programów komputerowych,
- „W.NIECZ.” – opłaty za wywóz nieczystości stałych,
- „PARK.” – opłaty za korzystanie z płatnych parkingów,
f/ § 4430 „Różne opłaty i składki”
„U.RZ.” - opłaty za ubezpieczenia rzeczowe,
19
„SKŁADKI” – składki na rzecz stowarzyszeń krajowych.
4/ W dziale 758, rozdziale 75818 po paragrafie wydatków 4810 wprowadza się symbole:
„R.OGÓL.” – rezerwa ogólna,
„R.CELOWA” – rezerwa celowa – oświatowa”.
Ponieważ Starostwo nie posiada w banku wyodrębnionego rachunku bieżącego jednostki
budżetowej, a wydatki i dochody realizowane są bezpośrednio z rachunku bieżącego budżetu
powiatu, to saldo konta 130 w zakresie zrealizowanych wydatków podlega okresowemu
przeksięgowaniu na podstawie sprawozdań Rb na stronę Ma konta 800/2 „Fundusz
jednostki”, a w zakresie dochodów na stronę Wn konta 800/2. Zapisów na koncie 130
dokonuje się według wyciągów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna
zgodność zapisów między księgowością jednostki a księgowością banku.
Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych
zapisów, zwrotów nadpłat, korekty niewłaściwych wydatków itp. wprowadza się dodatkowo
techniczny zapis ujemny.
Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych na
rachunku bieżącym jednostki budżetowej z tytułu zrealizowanych przez jednostkę budżetową
dochodów budżetowych z realizacji zadań z zakresu administracji rządowej zgodnie z
planem finansowym jednostki, które do końca roku nie zostały przelane na rachunek
dochodów budżetowych urzędu wojewódzkiego.
Saldo konta 130 ulega likwidacji przez księgowanie przelewu do budżetu państwa poprzez
budżet wojewody dochodów budżetowych pobranych z realizacji zadań z zakresu
administracji rządowej, lecz nie przelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 225”.
Konto 130/VAT – Rachunek bieżący jednostek budżetowych
Konto 130/VAT służy do ewidencji stanu środków budżetowych oraz obrotów na rachunku
bankowym jednostki budżetowej z tytułu wydatków i dochodów /wpływów/ budżetowych
objętych planem finansowym jednostki budżetowej dotyczących należnego podatku VAT.
Konto 132 - Rachunki dochodów własnych jednostek budżetowych
Konto to służy do ewidencji środków pieniężnych gromadzonych na rachunkach bankowych
dochodów własnych jednostek budżetowych.
Na stronie Wn konta ujmuje się wpływ środków tytułem dochodów własnych na rachunek
bankowy, a na stronie Ma – wypłaty środków z rachunku bankowego na realizację wydatków
finansowanych dochodami własnymi jednostki budżetowej.
Ewidencja szczegółowa do konta 132 powinna zapewnić podział środków według rachunków
bankowych oraz według pozycji klasyfikacyjnych planu finansowego każdego tytułu
dochodów własnych.
Konto 132 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na
rachunkach bankowych dochodów własnych.
Konto 135 – Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia
Konto 135 służy do ewidencji środków funduszy specjalnego przeznaczenia, a w
szczególności:
- środki zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,
- środki funduszy celowych lub innych funduszy, którymi dysponuje jednostka.
Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków na rachunki bankowe, a na stronie
Ma- wypłaty środków z rachunków bankowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 135 powinna umożliwić ustalenie stanu
środków każdego funduszu.
Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na
rachunkach bankowych funduszy.
20
Konto 137 - Rachunki środków funduszy pomocowych
Konto 137 służy do ewidencji środków pieniężnych otrzymanych w walucie polskiej lub
obcej na realizację wyodrębnionych zadań, projektów lub programów, a w szczególności
środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz innych środków pochodzących ze
źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, wydzielonych na odrębnych rachunkach
bankowych.
Na koncie 137 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dowodów bankowych, w
związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów konta 137 między księgowością
jednostki a księgowością banku. Na stronie Wn konta 137 ujmuje się wpływ środków, a na
stronie Ma - wypłaty środków. Ewidencja szczegółowa do konta 137 powinna zapewniać
podział środków według rachunków bankowych oraz sposobu ich wykorzystania. Konto 137
może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pochodzących z funduszy
pomocowych na wyodrębnionych rachunkach bankowych.
Konto 139 – Inne rachunki bankowe
Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na
innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące i specjalnego przeznaczenia.
W szczególności na koncie 139 prowadzi się ewidencję obrotów na wyodrębnionych
rachunkach bankowych:
- akredytyw bankowych otwartych przez jednostkę budżetową,
- czeków potwierdzonych,
- sum depozytowych,
- sum na zlecenie,
- środków obcych na inwestycje.
Na koncie 139 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dowodów bankowych,
w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów konta 139 między księgowością
jednostki a księgowością banku.
Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środków pieniężnych z
rachunków bieżących oraz sum depozytowych i na zlecenie.
Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych dokonane z wydzielonych
rachunków bankowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 powinna zapewnić podział wydzielonych
środków na rodzaje, a także według kontrahentów.
Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych
znajdujących się na innych rachunkach bankowych.
Konto 140 – Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne
Konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków
pieniężnych, których wartość wyrażona jest zarówno w walucie polskiej, jak i w walucie obcej
/czeki obce, weksle obce itp./, a także środków pieniężnych w drodze.
Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenia stanu krótkoterminowych papierów
wartościowych i innych środków pieniężnych, a na stronie Ma – zmniejszenie stanu
krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych.
Ewidencja szczegółowa do konta 140 powinna umożliwić ustalenie:
1/ poszczególnych składników krótkoterminowych papierów wartościowych i innych
środków pieniężnych,
2/ wyrażonego w walucie polskiej i obcej stanu poszczególnych krótkoterminowych
papierów wartościowych i innych środków pieniężnych z podziałem na poszczególne
waluty obce,
3/ wartości krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych
powierzonych poszczególnym osobom za nie odpowiedzialnym.
Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan krótkoterminowych papierów
21
wartościowych i innych środków pieniężnych.
Zespół 2- „Rozrachunki i roszczenia”
Konta zespołu 2 „Rozrachunki i roszczenia” służą do ewidencji wszelkich krajowych i
zagranicznych rozrachunków oraz roszczeń.
Konta zespołu 2 służą także do ewidencji rozliczeń środków budżetowych, wynagrodzeń,
rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń związanych z
rozrachunkami i roszczeniami spornymi.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 powinna umożliwić wyodrębnienie
poszczególnych grup rozrachunków, rozliczeń i roszczeń spornych, ustalenia przebiegu ich
rozliczeń oraz stanu należności, rozliczeń, roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem
według kontrahentów oraz, jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych – według
poszczególnych walut.
Konto 201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
Konto 201 służy do ewidencji wszelkich rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych
z tytułu dostaw ,robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz
kaucji gwarancyjnych, a także należności z tytułu przychodów finansowych. Na koncie 201
nie ujmuje się należności jednostek budżetowych zaliczanych do dochodów budżetowych,
które ujmowane są na koncie 221 .
Konto 201 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie
zobowiązań, a uznaje za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i
roszczeń. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 powinna zapewnić możliwość
ustalenia należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych
kontrahentów. Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i
roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań.
Konto 221 – Należności z tytułu dochodów budżetowych
Konto 221 służy do ewidencji należności z tytułu dochodów budżetowych, z wyjątkiem
należności zahipotekowanych ujmowanych na koncie 226.
Na stronie Wn konta 221 ujmuje się należności z tytułu dochodów budżetowych i zwroty
nadpłat.
Na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz
odpisy (zmniejszenia ) należności.
Na koncie 221 ujmuje się również należności z tytułu podatków pobieranych przez właściwe
organy. Zapisy z tego tytułu mogą być dokonywane na koniec okresów sprawozdawczych na
podstawie sprawozdań z ewidencji podatkowej (zaległości i nadpłaty).
Ewidencja szczegółowa do konta 221 powinna być prowadzona według dłużników i
podziałek klasyfikacji budżetowej, oraz budżetów, których należności dotyczą.
Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu
dochodów budżetowych, a saldo Ma – stan zobowiązań jednostki budżetowej z tytułu nadpłat
w dochodach budżetowych.
Konto 221/VAT– Należności z tytułu dochodów budżetowych
Konto 221/VAT służy do ewidencji należności jednostek budżetowych z tytułu dochodów,
których termin płatności przypada na dany rok budżetowy – dotyczy podatku VAT.
Konto 224 – Rozliczenie udzielonych dotacji budżetowych
Konto 224 służy do ewidencji rozliczenia przez organ dotujący udzielonych dotacji
budżetowych.
Na stronie Wn konta 224 ujmuje się wartość dotacji przekazanych przez organ dotujący, a na
stronie Ma – wartość dotacji uznanych za wykorzystane i rozliczone, w korespondencji z
kontem 810. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 224 powinna zapewnić możliwość
ustalenia wartości przekazanych dotacji, według jednostek oraz przeznaczenia dotacji. Saldo
22
Wn konta oznacza wartość niewykorzystanych, nierozliczonych dotacji lub wartość dotacji
należnych do zwrotu w roku, w którym zostały przekazane. Rozliczone i przypisane do
zwrotu dotacje, które organ dotujący zalicza do dochodów budżetowych, są ujmowane na
koncie 221.
Konto 225 – Rozrachunki z budżetami
Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami w szczególności z tytułu dotacji,
podatków, nadwyżek środków obrotowych, wpłaty zysku do budżetu, nadpłat w rozliczeniach
z budżetami.
Na stronie Wn konta 225 ujmuje się nadpłaty oraz wpłaty do budżetu, a na stronie Ma
zobowiązania wobec budżetów i wpłaty od budżetów.
Ewidencja szczegółowa do konta 225 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu
należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie.
Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan
zobowiązań wobec budżetów.
Konto 229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
Konto 229 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, a
w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych.
Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na
stronie Ma - zobowiązania, spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków
publicznoprawnych.
stanu należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi
dokonywane są rozliczenia.
Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan
zobowiązań.
Konto 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami
fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie
z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę
wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy
agencyjnej.
- wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń,
- wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń,
- wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń,
- potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika.
Na stronie Ma konta 231 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń.
Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma –
stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń.
Do konta 231 celem uszczegółowienia tytułów rozrachunków wprowadza się symbolikę:
- 231/UM.ZL – umowy zlecenie,
- 231/W.Dodatkowe – dodatkowe wynagrodzenie roczne,
- 231/W.Osobowe – wynagrodzenia osobowe
- 231/zasiłki – zasiłki chorobowe, opiekuńcze i inne
Konto 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami
23
Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników
z innych tytułów niż wynagrodzenia.
- wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę,
- należności od pracowników z tytułu dokonanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych,
- należności z tytułu pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,
- należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód,
- zapłacone zobowiązania wobec pracowników.
- wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu jednostki
- rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych,
- wpływy należności od pracowników .
Zaliczki wypłacone pracownikom w walucie obcej można ujmować, do czasu ich rozliczenia,
w równowartości waluty polskiej ustalonej przy wypłacie zaliczki.
stanu należności, roszczeń i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami według tytułów
rozrachunków.
Konto 234 maże wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo
Ma – stan zobowiązań wobec pracowników.
Konto 240 -Pozostałe rozrachunki
Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz
zobowiązań nie objętych ewidencją na kontach 201 – 234. Konto 240 może być używane
również do ewidencji pożyczek i różnego rodzaju rozliczeń, a także krótkoi długoterminowych należności funduszy celowych.
Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i
zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma – powstałe zobowiązania oraz spłatę i
zmniejszenie należności i roszczeń.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 powinna zapewnić ustalenie
rozrachunków, roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów.
Konto 240 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacz stan należności i roszczeń,
a saldo Ma – stan zobowiązań.
Konto 290 - Odpisy aktualizujące należności
Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności wątpliwe i odsetek od
należności przypisanych, a niewpłaconych.
Saldo konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności oraz wartość
należnych, a jeszcze niezapłaconych przez kontrahentów jednostki.
Zespół 4 – „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie”
Konta zespołu 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie” służą do ewidencji kosztów w
układzie rodzajowym i ich rozliczenia.
Na kontach zespołu 4 ujmuje się również koszty finansowe z dochodów własnych jednostek
budżetowych.
Nie księguje się na kontach zespołu 4 kosztów finansowanych - zgodnie z odrębnymi
przepisami - z funduszy celowych i innych oraz kosztów inwestycji, pozostałych kosztów
operacyjnych, kosztów operacji finansowych i strat nadzwyczajnych.
Konto 400 – Koszty według rodzajów
Konto 400 służy do ewidencji kosztów prostych według rodzaju.
Na stronie Wn konta 400 ujmuje się poniesione koszty, a na stronie Ma – ich zmniejszenia.
24
Ewidencję szczegółową prowadzi się według pozycji planu finansowego oraz w przekrojach
dostosowanych do potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości.
Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn , które wyraża wysokość
poniesionych kosztów. Saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego
na konto 860
Konto 401 - Amortyzacja
Konto 401 służy do ewidencji kosztów amortyzacji od środków trwałych i wartości
niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo
według stawek amortyzacyjnych.
Na stronie Wn konta 401 ujmuje się odpisy amortyzacyjne, a na stronie Ma przeniesienie
kosztów amortyzacji na wynik finansowy.
Konto 401 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość
poniesionych kosztów amortyzacji. Saldo konta 401 przenosi się w końcu roku obrotowego
na konto 860.
Zespół 7 –„Przychody i koszty ich uzyskania”
Konta zespołu 7 „Przychody i koszty ich uzyskania” służą do ewidencji:
- przychodów i kosztów ich uzyskania z tytułu sprzedaży produktów, towarów, przychodów
i kosztów operacji finansowych oraz pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych,
- podatków nieujętych na koncie 400
- dotacji subwencji otrzymanych, które wpływają na wynik finansowy oraz dotacji
przekazanych.
Na kontach zespołu 7 ujmuje się również przychody realizowane przez jednostki budżetowe
w ramach dochodów własnych.
Za moment sprzedaży w kraju uważa się datę wykonania świadczenia zgodnie z umową
kupna – sprzedaży (a wszczególności wysyłki, odbioru usługi), a w eksporcie wyrobów i
towarów – datę przewiezienia ich przez granicę, potwierdzoną przez graniczny urząd celny.
Ewidencję szczegółową prowadzi się według pozycji planu finansowego oraz stosownie
do potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości oraz obliczenia podatków.
Konto 750 –Przychody i koszty finansowe
Konto 750 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych oraz operacji
finansowych i kosztu operacji finansowych.
Na stronie Wn konta 750 ujmuje się odpisy przychodów z tytułu dochodów budżetowych
oraz koszty operacji finansowych, a w szczególności wartość sprzedanych udziałów, akcji i
papierów wartościowych, odsetki od obligacji, odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki za
zwłokę w zapłacie zobowiązań /z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji –
Wn konto 080/, dyskonto przy sprzedaży weksli, czeków obcych i papierów wartościowych,
ujemne różnice kursowe z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji.
Na stronie Ma konta 750 ujmuje się przychody z tytułu dochodów budżetowych oraz kwoty
należne z tytułu operacji finansowych, a w szczególności przychody ze sprzedaży papierów
wartościowych , przychody z udziałów i akcji, dywidendy oraz odsetki od udzielanych
pożyczek, dyskonto przy zakupie weksli, czeków obcych i papierów wartościowych oraz
odsetki za zwłokę w zapłacie należności, dodatnie różnice kursowe.
Dochody finansowe, których ewidencja jest prowadzona według przepisów o rachunkowości
podatkowych i niepodatkowych dochodów budżetowych, mogą być ujmowane na koncie 750
okresowo, na podstawie danych z ewidencji podatkowej.
Ewidencja szczegółowa do konta 750 powinna zapewnić wyodrębnienie przychodów z tytułu
dochodów budżetowych według pozycji planu finansowego lub
- w zakresie przychodów finansowych – przychody z tytułu udziałów w innych podmiotach
25
gospodarczych, należne jednostce odsetki od pożyczek i zapłacone odsetki za zwłokę od
należności,
- w zakresie kosztów operacji finansowych – zarachowane odsetki od pożyczek i odsetki za
zwłokę od zobowiązań .
W zakresie podatkowych i niepodatkowych dochodów budżetowych ewidencja szczegółowa
prowadzona jest według zasad rachunkowości podatkowej, natomiast w zakresie podatków
pobieranych przez inne organy ewidencję szczegółową stanowią sprawozdania o dochodach
budżetowych sporządzane przez te organy.
W końcu roku obrotowego przenosi się:
- przychody z tytułu dochodów budżetowych oraz przychody finansowe na stronę Ma konta
860 /Wn konto 750/,
- koszty operacji finansowych na stronę Wn konta 860 /Ma konto 750/.
Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda.
Konto 760 - Pozostałe przychody i koszty
Konto 760 Pozostałe przychody i koszty – służy do ewidencji przychodów i kosztów nie
związanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością jednostki, w tym wszelkich innych
przychodów niż podlegające ewidencji na koncie 750.
Wszystkie przychody księguje się po stronie Ma konta 760, a koszty po stronie Wn.
Ewidencję szczegółową do konta 760 należy dostosować do potrzeb planowania kontroli,
sprawozdawczości i analizy z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej.
W końcu roku obrotowego sumę pozostałych przychodów operacyjnych przenosi się na
stronę Ma konta 860, a sumę pozostałych kosztów operacyjnych na stronę Wn konta 860.
Konto 761 - Pokrycie amortyzacji
Konto 761 służy do ewidencji wartości amortyzacji ujętej na koncie 401. Na stronie Wn konta
761 ujmuje się przeniesienie salda konta na wynik finansowy, a na stronie Ma - równowartość
amortyzacji ujętej na koncie 401, w korespondencji z kontem 800.W końcu roku obrotowego
saldo konta 761 przenosi się na konto 860.
Zespół 8 – „Fundusze, rezerwy i wynik finansowy”
Konta zespołu 8 służą do:
- ewidencji funduszy,
- ewidencji wyniku finansowego i jego rozliczenia,
- ewidencji dotacji z budżetu,
- ewidencji rezerw i rozliczeń przychodów.
Konto 800/ŚR.TRW. – Fundusz jednostki
Konto 800/Śr.TRW. służy do ewidencji równowartości majątku trwałego jednostki i jego
zmian. Na stronie Wn konta 800/Śr.TRW. ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma
– jego zwiększenia, zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansową
jednostki.
Konto 800/2 – Fundusz jednostki
Konto 800/2 służy do ewidencji równowartości majątku obrotowego jednostki i jego zmian.
Na stronie Wn konta 800/2 ujmuje się w szczególności:
- przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, straty
bilansowej roku ubiegłego z konta 860,
- przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych dochodów
budżetowych z konta 130,
26
-
przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego,
rozliczenia wyniku finansowego jednostki z konta 820,
- przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego, dotacji z budżetu i środków budżetowych
wykorzystanych na inwestycje z konta,
- pokrycie amortyzacji podstawowych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych,
- różnice z aktualizacji środków trwałych,
- wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych podstawowych środków trwałych
i inwestycji .
Na stronie Ma konta 800/2 ujmuje się w szczególności:
- przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, zysku
bilansowego roku ubiegłego z konta 860,
- przeksięgowanie, pod datą sprawozdania finansowego, zrealizowanych wydatków
- wpływ dotacji i środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji,
- różnice z aktualizacji środków trwałych,
- nieodpłatne otrzymanie środków trwałych i inwestycji.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800/2 powinna zapewnić możliwość ustalenia
przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki. W przypadku prowadzenia
scentralizowanej księgowości obejmującej różne jednostki, dla których ustala się odrębnie
wynik finansowy i według odmiennych zasad dokonuje się jego podziału, ewidencję
szczegółową prowadzi się również według poszczególnych jednostek.
Konto 800/2 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki.
Konto 810 – Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje
Konto 810 służy do ewidencji:
dotacji przekazywanych z budżetu przez dysponentów środków budżetu w części
uznanych za wykorzystane lub rozliczone,
równowartość wydatków dokonanych przez jednostki budżetowe ze środków budżetu
na finansowanie inwestycji.
Na stronie Wn konta 810 ujmuje się dotacje przekazane przez dysponentów środków budżetu
w części uznanej za wykorzystane lub rozliczone oraz równowartość środków budżetowych
wykorzystanych na finansowanie inwestycji jednostek budżetowych.
- Na stronie Ma konta 810 ujmuje się przekazanie, w końcu roku obrotowego, salda konta
810 na konto 800/2 „Fundusz jednostki”.
Konto 840 - Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów
Konto 840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów służy do ewidencji
przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz innych rozliczeń międzyokresowych i
rezerw. Na stronie Ma konta 840 ujmuje się utworzenie i zwiększenie rezerwy, a na stronie
Wn – ich zmniejszenie lub rozwiązanie. Na stronie Ma konta 840 ujmuje się również
powstanie i zwiększenie rozliczeń międzyokresowych przychodów, a na stronie Wn – ich
rozliczenie poprzez zaliczenie ich do przychodów roku obrotowego lub zysków
nadzwyczajnych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 840 powinna zapewnić możność ustalenia
stanu:
1/ rezerw oraz przyczyn jej zwiększeń i zmniejszeń,
2/ rozliczeń międzyokresowych przychodów z poszczególnych tytułów oraz przyczyn ich
zwiększeń i zmniejszeń.
Konto 840 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rezerw i rozliczeń
międzyokresowych przychodów.
27
Konto 851 – Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Konto 851 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu
świadczeń socjalnych.
Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje
się na koncie 135 „Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia”. Pozostałe
środki majątkowe ujmuje się na odpowiednich kontach działalności podstawowej jednostki (z
wyjątkiem kosztów i przychodów podlegających sfinansowaniu z funduszu).
Ewidencja szczegółowa do konta 851 powinna pozwolić na wyodrębnienie:
- stanu zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych z podziałem
według źródeł zwiększeń i kierunków zmniejszeń,
- wysokości poniesionych kosztów i wysokości uzyskanych przychodów przez
poszczególne rodzaje działalności socjalnej.
Saldo Ma konta 851 wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Konto 853 – Fundusze pozabudżetowe
Konto 853 służy do ewidencji stanu, zwiększeń i zmniejszeń funduszy funduszy celowych
oraz innych funduszy specjalnego przeznaczenia.
Na stronie Wn konta 853 ujmuje się koszty oraz inne niż koszty zmniejszenia funduszy, a
na stronie Ma – przychody oraz pozostałe zwiększenia funduszy.
Ewidencja szczegółowa do konta 853 powinna pozwolić na ustalenie zwiększeń i zmniejszeń
oraz stanu każdego funduszu oddzielnie.
Saldo Ma konta 853 wyraża stan funduszy celowych oraz innych funduszy specjalnego
przeznaczenia.
Konto 860 – Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy
Konto 860 służy do ustalania wyniku finansowego jednostki oraz bieżącej ewidencji strat i
zysków nadzwyczajnych.
W ciągu roku obrotowego jednostki ujmują na stronie Wn konta 860 straty nadzwyczajne,
a na stronie Ma - zyski nadzwyczajne.
W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się sumę:
- poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem 400, 401,
- zmniejszeń stanu produktu oraz rozliczeń międzyokresowych w stosunku do stanu na
początek roku, w korespondencji z kontem 490, w jednostkach stosujących to konto,
- kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 750 oraz pozostałych
kosztów operacyjnych, w korespondencji z kontem 760,
- obowiązkowych zmniejszeń wyniku finansowego, w korespondencji z kontem 870.
Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę:
- uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególnymi kontami zespołu 7,
- pokrycie kosztów amortyzacji, w korespondencji z kontem 761.
Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn –
stratę netto, saldo Ma – zysk netto. Saldo przenoszone jest w roku następnym pod datą
przyjęcia sprawozdania finansowego na konto 800/2.
Konta pozabilansowe
Konto 950 Wydatki strukturalne
Konto 950 służy do ewidencji poniesionych wydatków strukturalnych w jednostce.
Na stronie Wn konta 950 ujmuje się wydatki strukturalne z podziałem na odpowiednie kody
z klasyfikacji wydatków strukturalnych.
Ewidencja szczegółowa do konta 950 powinna umożliwić identyfikację poniesionych
wydatków strukturalnych według poszczególnych kodów klasyfikacji wydatków
28
strukturalnych występujących w jednostce i winna mieć odzwierciedlenie w sprawozdaniu
jednostkowym Rb-WS za dany roczny okres sprawozdawczy.
Na koniec roku konto 950 wykazuje saldo Wn oznaczające wysokość poniesionych przez
jednostkę wydatków strukturalnych.
Celem zamknięcia konta 950 saldo przenoszone jest w roku następnym pod datą przyjęcia
sprawozdania jednostkowego Rb-WS na stronę Ma konta 950.
Konto 980 – Plan finansowy wydatków budżetowych.
Konto 980 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych dysponenta
środków budżetowych.
Na stronie Wn konta 980 ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych oraz jego
korekty.
- równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych,
- wartość planu niewygasajacych wydatków budżetowych do realizacji w roku następnym,
- wartość planu niezrealizowanego i wygasłego.
Ewidencja szczegółowa do konta 980 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego
wydatków budżetowych.
Konto 980 nie wykazuje na koniec roku salda.
Konto 981 – Plan finansowy niewygasajacych wydatków.
Konto 981 służy do ewidencji planu finansowego niewygasajacych wydatków budżetowych
dysponenta środków budżetowych.
Na stronie Wn konta 981 ujmuje się plan finansowy niewygasających wydatków
budżetowych.
- równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych obciążających plan finansowy
niewygasających wydatków budżetowych,
- wartość planu niewygasających wydatków budżetowych w części niezrealizowanej lub
wygasłej.
Ewidencję szczegółową do konta 981 prowadzi się w szczegółowości planu finansowego
niewygasajacych wydatków budżetowych.
Konto 981 nie powinno wykazywać salda na koniec roku.
Konto 996 - Zaangażowanie dochodów własnych jednostek budżetowych
Konto 996 służy do ewidencji prawnego zaangażowania dochodów własnych jednostek
budżetowych, niezależnie od tego, w którym roku budżetowym nastąpi wydatek finansowany
dochodami własnymi.
Na koncie 996 ewidencjonuje się równowartość zawartych umów, porozumień lub wydanych
decyzji, których realizacja spowoduje wydatkowanie dochodów własnych.
Na stronie Wn konta 996 ujmuje się równowartość wydatków sfinansowanych dochodami
własnymi.
Na stronie Ma konta 996 ujmuje się zaangażowanie dochodów własnych, czyli wartość
umów, decyzji i innych porozumień lub postanowień, których wykonanie spowoduje
wykorzystanie dochodów własnych na cele wskazane w umowie lub przepisie.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 996 powinna umożliwić ustalenie
zaangażowania dochodów własnych z podziałem na lata finansowania i według podziałek
klasyfikacyjnych planu finansowego wydatków.
Na koniec roku konto 996 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie dochodów
własnych.
Konto 998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego
29
Konto 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w
planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego oraz w planie
finansowym niewygasajacych wydatków budżetowych ujętych do realizacji w danym roku
budżetowym.
Na stronie Wn konta 998 ujmuje się:
1) równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku budżetowym,
2) równowartość zaangażowanych wydatków, które będą obciążały wydatki roku
następnego.
Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków, czyli wartość umów, decyzji i
innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków
budżetowych w roku bieżącym.
Ewidencja szczegółowa do konta 998 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych
planu finansowego z wyodrębnieniem planu niewygasających wydatków.
Konto 999 - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat
Konto 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych
lat oraz niewygasajacych wydatków, które maja być zrealizowane w latach następnych.
Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetowych
w latach poprzednich, a obciążających plan finansowy roku bieżącego jednostki budżetowej
lub plan finansowy niewygasających wydatków przeznaczonych do realizacji w roku
bieżącym.
Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków lat przyszłych.
planu finansowego z wyodrębnieniem planu niewygasających wydatków.
Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków
budżetowych lat przyszłych.
§8
Wykaz kont dla projektu pn.: „Matematyka pierwsza klasa”
Konta bilansowe
Konto 130 –Rachunek bieżący jednostek budżetowych
Wyodrębniony rachunek pomocniczy do konta 130 dla gromadzenia środków projektu.
Konto 201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
Konto 201 służy do ewidencji wszelkich rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych
z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz
kaucji gwarancyjnych, a także należności z tytułu przychodów finansowych związanych z
projektem. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 powinna zapewnić możliwość
ustalenia należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych
kontrahentów. Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i
roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań.
Konto 225 – Rozrachunki z budżetami
Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami związanych z realizacja projektu.
Ewidencja szczegółowa do konta 225 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu
należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie.
Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan
30
zobowiązań wobec budżetów.
Konto 229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
Konto 229 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, a
w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych.
stanu należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi
dokonywane są rozliczenia.
Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan
zobowiązań.
Konto 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z tytułu wynagrodzeń a w szczególności
należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o
dzieło.
Konto 240 -Pozostałe rozrachunki
Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz
zobowiązań nie objętych ewidencją na kontach 201 – 231.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 powinna zapewnić ustalenie
rozrachunków, roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów.
Konto 240 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacz stan należności i roszczeń,
a saldo Ma – stan zobowiązań.
Konto 400 – Koszty według rodzajów
Konto 400 służy do ewidencji kosztów prostych według rodzaju.
Ewidencję szczegółową prowadzi się według pozycji planu finansowego oraz w przekrojach
dostosowanych do potrzeb planowania i sprawozdawczości.
Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn , które wyraża wysokość
poniesionych kosztów. Saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego
na konto 860
Konto 750 –Przychody i koszty finansowe
Konto 750 służy do ewidencji przychodów z tytułu realizacji projektu i kosztu operacji
finansowych.
W końcu roku obrotowego przenosi się:
- przychody z tytułu dochodów budżetowych oraz przychody finansowe na stronę Ma konta
860 /Wn konto 750/,
- koszty operacji finansowych na stronę Wn konta 860 /Ma konto 750/.
Konto 800/2 – Fundusz jednostki
Konto 800/2 służy do ewidencji równowartości majątku obrotowego jednostki i jego zmian.
Na stronie Wn konta 800/2 ujmuje się w szczególności:
- przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, straty
bilansowej roku ubiegłego z konta 860,
- przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych dochodów
Na stronie Ma konta 800/2 ujmuje się w szczególności:
- przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, zysku
bilansowego roku ubiegłego z konta 860,
31
-
przeksięgowanie, pod datą sprawozdania finansowego, zrealizowanych wydatków
Konto 860 – Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy
Konto 860 służy do ustalania wyniku finansowego jednostki w związku z realizacją projektu
W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się sumę:
- poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem 400,
Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę:
uzyskanych przychodów, w korespondencji z kontem 750
Konta pozabilansowe
Konto 980 – Plan finansowy wydatków budżetowych.
Konto 980 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych związanych z
realizacją projektu
Na stronie Wn konta 980 ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych oraz jego
korekty.
- równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych,
- wartość planu niewygasajacych wydatków budżetowych do realizacji w roku następnym,
- wartość planu niezrealizowanego i wygasłego.
Ewidencja szczegółowa do konta 980 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego
wydatków budżetowych.
Konto 980 nie wykazuje na koniec roku salda.
Konto 998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego
Konto 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w
planie finansowym projektu danego roku budżetowego.
Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków, których wykonanie
spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym.
planu finansowego projektu.
Konto 999 - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat
Konto 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków projektu przyszłych lat.
Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetowych
w latach poprzednich, a obciążających plan finansowy roku bieżącego jednostki budżetowej.
Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków lat przyszłych.
planu finansowego projektu.
Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków
budżetowych projektu lat przyszłych.
§9
Zasady rachunkowości i zakładowy plan kont dla budżetu powiatu i Starostwa Powiatowego
w Staszowie obowiązuje od dnia 1 stycznia 2009 roku.
32

Zasady rachunkowości i zakładowy plan kont dla budżetu powiatu i

Transkrypt

Podobne dokumenty

Sposób pierwszy:

Wniosek o zamknięcie Konta SGB24

W celu zarejestrowania szkoły i zgłoszenia uczestników należy

Regulamin oferty Mlody rodzic 1 6-11

drukuj - Questuspoint