beneficjent, PEP, FATCA

INSTRUKCJA – BENEFICJENT RZECZYWISTY, PEP, FATCA
BENEFICJENT RZECZYWISTY
I. Definicja ustawowa
MACIF Życie TUW, na podstawie ustawy z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, jest
zobowiązane do pozyskiwania od swoich klientów informacji o posiadaniu beneficjenta rzeczywistego oraz weryfikacji jego tożsamości
(ustalenie i zapisanie danych identyfikacyjnych osoby fizycznej będącej beneficjentem rzeczywistym), w tym ustaleniu struktury własności
oraz zależności Klienta.
Zgodnie z art. 2 pkt 1a ustawy z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, przez
beneficjenta rzeczywistego rozumie się:
a) osobę fizyczną lub osoby fizyczne, które są właścicielami osoby prawnej lub sprawują kontrolę nad klientem albo mają wpływ na
osobę fizyczną, w imieniu której przeprowadzana jest transakcja lub prowadzona jest działalność,
b) osobę fizyczną lub osoby fizyczne, które są udziałowcami lub akcjonariuszami lub posiadają prawo głosu na zgromadzeniu wspólników
w wysokości powyżej 25% w tej osobie prawnej, w tym za pomocą pakietów akcji na okaziciela, z wyjątkiem spółek, których papiery
wartościowe są w obrocie zorganizowanym, podlegających lub stosujących przepisy prawa Unii Europejskiej w zakresie ujawniania
informacji, a także podmiotów świadczących usługi finansowe na terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej albo państwa
równoważnego – w przypadku osób prawnych,
c) osobę fizyczną lub osoby fizyczne, które sprawują kontrolę nad co najmniej 25% majątku – w przypadku podmiotów, którym powierzono
administrowanie wartościami majątkowymi oraz rozdzielanie takich wartości, z wyjątkiem podmiotów wykonujących czynności,
o których mowa w art. 69 ust. 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi.
II. Kiedy wypełniamy oświadczenie o posiadaniu beneficjenta rzeczywistego?
Ubezpieczony jest inną osobą niż Ubezpieczający
Oświadczenie o posiadaniu beneficjenta rzeczywistego wypełniane jest w przypadku, kiedy Klient – Ubezpieczający jest inną osobą niż
Ubezpieczony oraz gdy Ubezpieczający:
1) jest osobą fizyczną, niepełnoletnią lub ubezwłasnowolnioną (w przypadku produktów Towarzystwa taka sytuacja nie wystąpi,
ponieważ Ubezpieczającym może być osoba fizyczna posiadająca pełną zdolność do czynności prawnych, osoba prawna lub
jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej, której ustawa przyznaje zdolność prawną, będąca stroną Umowy
ubezpieczenia, zobowiązana do opłacenia Składki),
2) nie jest osobą fizyczną, np. osoba prawna, jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej, osoba fizyczna
prowadząca działalność gospodarczą,
3) w każdym przypadku, kiedy z okoliczności wynika, że Klient (Ubezpieczający) jest kontrolowany przez inną osobę fizyczną
bezpośrednio lub pośrednio przez osobę prawną.
Ubezpieczony jest równocześnie Ubezpieczającym
W przypadku gdy Ubezpieczony jest tą samą osobą co Ubezpieczający, identyfikacji beneficjenta rzeczywistego należy dokonać
w każdym przypadku, gdy Ubezpieczony/Ubezpieczający jest kontrolowany przez inną osobę fizyczną bezpośrednio lub pośrednio przez
osobę prawną i istnieje ryzyko, że końcowym odbiorcą korzyści z umowy będzie inna osoba niż Ubezpieczony/Ubezpieczający (należy
zidentyfikować dokładne dane wszystkich osób fizycznych lub prawnych będących ogniwami takiej kontroli nad Ubezpieczonym/
Ubezpieczającym).
Uposażony
W przypadku gdy wskazany Uposażony jest kontrolowany przez inną osobę fizyczną bezpośrednio lub pośrednio przez osobę prawną
i istnieje ryzyko, że końcowym odbiorcą świadczenia z umowy będzie inna osoba niż uposażony, należy zidentyfikować dokładne dane
wszystkich osób fizycznych lub prawnych będących ogniwami takiej kontroli nad uposażonym.
III. Przez beneficjenta rzeczywistego dla osoby innej niż osoba fizyczna (patrz punkt II. 2), rozumie się osobę fizyczną, która:
1) jest właścicielem Klienta (Ubezpieczającego) – np. jedna osoba fizyczna jest właścicielem działalności gospodarczej,
2) posiada powyżej 25% udziałów lub akcji klienta (Ubezpieczającego) – osoby prawnej (chodzi o taką osobę prawną, która powstała
lub istnieje w związku z utworzonymi udziałami lub akcjami),
3) posiada powyżej 25% głosów na zgromadzeniu wspólników klienta (Ubezpieczającego) – osoby prawnej (w przypadku spółek
zarejestrowanych w KRS chodzi wyłącznie o spółki z ograniczoną odpowiedzialnością),
4) sprawuje kontrolę nad co najmniej 25% majątku Klienta (Ubezpieczającego), z wyjątkiem podmiotów wykonujących czynności
zarządzania portfelem, chodzi o podmioty, którym powierzono administrowanie wartościami majątkowymi oraz rozdzielanie takich
wartości (za takiego beneficjenta może być uznany pełnomocnik do rachunku, na który są/będą przesyłane środki lub z którego są/
będą przelewane środki),
5) sprawuje kontrolę nad Klientem (Ubezpieczającym) lub ma wpływ na klienta (Ubezpieczającego).
Osoba prawna – podział akcji
2) 26 % akcji inna osoba
prawna
1) osoba prawna
(spółka akcyjna)
2) 50% akcji inna osoba
prawna
3) współwłaściciel:
osoba fizyczna
- beneficjent rzeczywisty
3) współwłaściciel:
osoba fizyczna
- beneficjent rzeczywisty
3) właściciel:
osoba fizyczna
- beneficjent rzeczywisty
W powyższym przykładzie dla osoby prawnej (spółki akcyjnej) beneficjentami rzeczywistymi są osoby fizyczne wskazane w poziomie 3.
MACIF Życie Towarzystwo Ubezpieczeń Wzajemnych — ul. Bema 89, 01-233 Warszawa, tel. + 48 22 535 02 00, faks + 48 22 535 02 01, www.macif.pl
Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy XII Wydział Krajowego Rejestru Sądowego KRS 0000 1907 48, NIP 107-000-05-43, Kapitał zakładowy: 39 100 000 zł, Kapitał zakładowy wpłacony: 39 100 000 zł
IV. Dodatkowe informacje
W przypadku, gdy podjęte zostały odpowiednie kroki, a mimo to niemożliwe jest ustalenie struktury własności klienta lub podjęte czynności
doprowadzą do ustalenia, że nie istnieją osoby spełniające przesłanki z art. 2 pkt 1a) lit. b) ustawy (np. udziały w kliencie będącym spółką
z ograniczoną odpowiedzialnością posiada 5 osób fizycznych – każdy po 20 %), instytucja obowiązana – w celu identyfikacji beneficjenta
rzeczywistego – może ustalić i zapisać dane identyfikacyjne osób fizycznych, które sprawują kontrolę nad klientem, np. osób fizycznych
wchodzących w skład Zarządu i/lub Rady Nadzorczej klienta (Ubezpieczającego).
Przez beneficjenta rzeczywistego należy rozumieć osobę fizyczną lub osoby fizyczne, które są właścicielami osoby prawnej lub sprawują
kontrolę nad Klientem albo mają wpływ na osobę fizyczną.
Beneficjentem rzeczywistym może być tylko osoba fizyczna, która w rzeczywistości czerpie korzyści z działalności danego podmiotu, który
posiada lub kontroluje.
Dane odnośnie wskazanych beneficjentów rzeczywistych można potwierdzić na podstawie danych zawartych w rejestrach sądowych
i ewidencji działalności gospodarczej np. KRS, umowach spółki, dokumentach notarialnie poświadczonych.
OŚWIADCZENIE PEP (Z ANG. POLITICALLY EXPOSED PERSONS – PEPS)
Oświadczenie Klienta (Ubezpieczającego) zajmującego eksponowane stanowisko polityczne, wskazujące czy posiada status PEP, wypełnia
w każdym przypadku nierezydent.
Nierezydent
Osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania za granicą oraz osoba prawna mająca siedzibę za granicą, a także inne podmioty mające siedzibę za granicą, posiadające zdolność zaciągania zobowiązań i nabywania praw we własnym imieniu.
Zgodnie z art. 2 pkt 1f ustawy z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, przez osobę
zajmującą eksponowane stanowiska polityczne rozumie się następujące osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej:
• szefów państw, szefów rządów,
• ministrów, wiceministrów lub zastępców ministrów, członków parlamentu,
• sędziów sądów najwyższych, trybunałów konstytucyjnych oraz innych organów sądowych, których orzeczenia nie podlegają zaskarżeniu, z wyjątkiem trybów nadzwyczajnych,
• członków trybunałów obrachunkowych,
• członków zarządów banków centralnych,
• ambasadorów, charges d’affairs,
• wyższych oficerów sił zbrojnych,
• członków organów zarządzających lub nadzorczych przedsiębiorstw państwowych, którzy sprawują lub sprawowali te funkcje publiczne w okresie roku od dnia zaprzestania spełniania przesłanek określonych w tych przepisach.
Pod pojęciem osoby zajmującej eksponowane stanowisko polityczne rozumiemy również osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania poza
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej:
• małżonków osób, o których mowa powyżej lub osoby pozostające z nimi we wspólnym pożyciu,
• rodziców i dzieci osób, o których mowa powyżej,
• małżonków tych rodziców i dzieci lub osoby pozostające z nimi we wspólnym pożyciu,
• które pozostają lub pozostawały z tymi osobami w ścisłej współpracy zawodowej lub gospodarczej lub
• są współwłaścicielami podmiotów prawa, a także jedynymi uprawnionymi do majątku podmiotów prawa, jeżeli zostały one założone
na rzecz tych osób.
FATCA
Zgodnie z przepisami ustawy z dnia 9 października 2014 r. o wykonywaniu umowy między rządem Rzeczypospolitej Polskiej, a rządem Stanów
Zjednoczonych Ameryki, w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa
FATCA (Dz. U. z 2015 r., poz. 1712, dalej jako: „Ustawa FATCA”), polskie instytucje finansowe są zobowiązane do identyfikacji amerykańskich
rachunków raportowanych oraz pozyskiwania i przekazywania informacji o tych rachunkach ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych lub organowi upoważnionemu.
Realizacja tego obowiązku wymaga od instytucji finansowej dokonania weryfikacji czy jej klient jest podatnikiem w USA*.
I. Oświadczenie klienta indywidualnego (Ubezpieczającego/Ubezpieczonego) dotyczące rezydencji podatkowej wypełnia
podatnik USA* (oświadczenie dotyczy osób fizycznych oraz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą lub
wytwórczą w rolnictwie, jak również osób fizycznych będących wspólnikami spółek cywilnych).
* Podatnikiem w Stanach Zjednoczonych Ameryki (USA) jest obywatel USA oraz osoby, które uzyskały status rezydenta podatkowego
w USA. Rezydentem Stanów Zjednoczonych Ameryki może być osoba, która:
• uzyskała prawo stałego pobytu w Stanach Zjednoczonych Ameryki (USA) przez dowolny okres w roku (tzw. Zielona Karta) albo
• dokonała wyboru amerykańskiej rezydencji dla celów podatkowych, po spełnieniu dodatkowych wymogów określonych w przepisach Stanów Zjednoczonych Ameryki (USA),
• przebywała w Stanach Zjednoczonych Ameryki (USA) przez co najmniej 31 dni w ciągu roku podatkowego i jednocześnie łączna liczba dni, w których osoba ta przebywała na terytorium Stanów Zjednoczonych Ameryki (USA) w ciągu bieżącego roku i 2 poprzednich
lat kalendarzowych wynosi co najmniej 183 dni (ustalając łączną liczbę dni pobytu stosuje się mnożnik 1 dla liczby dni pobytu w roku
bieżącym, 1/3 dla dni pobytu w roku poprzednim i 1/6 dla dni pobytu dwa lata wstecz).
Uwaga: powyższe wyliczenie ma jedynie charakter przykładowy i nie stanowi formy doradztwa prawnego lub podatkowego. W przypadku
jakichkolwiek wątpliwości co do treści powyższych oświadczeń, skutków bądź zasad wypełniania powyższych oświadczeń, składanych
w celu ustalenia Pana/-i amerykańskiego statusu podatkowego, należy skontaktować się z doradcą podatkowym, specjalizującym się
w amerykańskim prawie podatkowym.
Więcej informacji można znaleźć na stronie: www.irs.gov.
MACIF Życie Towarzystwo Ubezpieczeń Wzajemnych — ul. Bema 89, 01-233 Warszawa, tel. + 48 22 535 02 00, faks + 48 22 535 02 01, www.macif.pl
Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy XII Wydział Krajowego Rejestru Sądowego KRS 0000 1907 48, NIP 107-000-05-43, Kapitał zakładowy: 39 100 000 zł, Kapitał zakładowy wpłacony: 39 100 000 zł
II.Oświadczenie klienta instytucjonalnego (Ubezpieczającego) dotyczące rezydencji podatkowej wypełniają podmioty
wskazane poniżej (oświadczenie dotyczy osób prawnych lub jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości
prawnej):
1. podmiot niefinansowy z siedzibą poza USA o aktywnych dochodach,
2. podmiot niefinansowy z siedzibą poza USA o pasywnych dochodach (w przypadku zaznaczenia tej opcji należy wypełnić część:
„Oświadczenie o statusie FATCA beneficjenta rzeczywistego”),
3. podatnik USA* (niebędący Szczególną Osobą Amerykańską),
4. podatnik USA* (będący Szczególną Osobą Amerykańską),
5. raportująca/uczestnicząca Instytucja Finansowa (zgodna z FATCA),
6. wyłączona Instytucja Finansowa (niezgodna z FATCA),
7. zwolniony Uprawniony Odbiorca (podmiot non-profit),
8. współpracująca Instytucja Finansowa (nieraportująca, zwolniona z FATCA).
W przypadku zaznaczenia opcji nr 2, należy wypełnić we wniosku oświadczenie o statusie FATCA beneficjenta rzeczywistego.
Status FATCA klienta instytucjonalnego
Definicja
Podmiot niefinansowy z siedzibą
poza USA o aktywnych dochodach
Podmiot posiadający siedzibę w Polsce lub innym kraju poza USA, niebędący instytucją finansową,
który spełnia jedną z poniżej przedstawionych przesłanek:
• ponad 50% dochodów brutto tego podmiotu w poprzednim roku kalendarzowym miało charakter aktywny oraz ponad 50% aktywów posiadanych przez ten podmiot w poprzednim roku kalendarzowym stanowiły aktywa, które generują przychód aktywny,
• podmiot jest notowany na rynku giełdowym lub jest powiązany w rozumieniu FATCA z takim podmiotem,
• podmiot wykonujący działalność charytatywną, zwolniony w kraju swojej siedziby z opodatkowania.
Podmiot niefinansowy z siedzibą
poza USA o pasywnych dochodach
Podmiot posiadający siedzibę w Polsce lub innym kraju poza USA, niebędący instytucją finansową i
niezaliczający się do żadnej z w/w kategorii FATCA.
Podatnik USA (niebędący Szczególną Osobą Amerykańską)
Podmiot, który posiada siedzibę w USA i jednocześnie należy do jednej z poniższych kategorii:
• podmiot notowany na rynku giełdowym lub podmiot powiązany z takim podmiotem,
• bank,
• organizacja zwolniona z podatku na podstawie przepisów USA,
• podmiot należący do administracji federalnej lub stanowej USA,
• spółka inwestycyjna w rozumieniu przepisów USA,
• dealer papierów wartościowych lub broker,
• fundusz typu trust.
Podatnik USA (będący Szczególną
Osobą Amerykańską)
Podmiot, który posiada siedzibę w USA i jednocześnie nie należy do jednej z poniższych kategorii:
• podmiot notowany na rynku giełdowym lub podmiot powiązany z takim podmiotem,
• bank,
• organizacja zwolniona z podatku na podstawie przepisów USA,
• podmiot należący do administracji federalnej lub stanowej USA,
• spółka inwestycyjna w rozumieniu przepisów USA,
• dealer papierów wartościowych lub broker,
• fundusz typu trust.
Raportująca/Uczestnicząca Instytucja Finansowa (zgodna z FATCA)
Polska lub zagraniczna (ale inna niż amerykańska) instytucja finansowa (tj. m.in. bank, zakład ubezpieczeń oferujący produkty inwestycyjne, dom maklerski, fundusz inwestycyjny, podmiot prowadzący działalność w zakresie przechowywania funduszów) zarejestrowana na portalu Internal Revenue
Service (IRS – urząd podatkowy USA).
Wyłączona Instytucja Finansowa
(niezgodna z FATCA)
Instytucja finansowa (tj. m.in. bank, zakład ubezpieczeń oferujący produkty inwestycyjne, dom maklerski, fundusz inwestycyjny, podmiot prowadzący działalność w zakresie przechowywania aktywów), która nie została zwolniona z obowiązków wynikających z FATCA i nie została zarejestrowana
na portalu Internal Revenue Service (IRS – urząd podatkowy USA).
Zwolniony Uprawniony Odbiorca
(podmiot non-profit)
Podmioty wykonujące działalność o charakterze niekomercyjnym:
• rządy państw oraz podległe im jednostki organizacyjne, a także jednostki samorządu terytorialnego oraz należące do rządów i samorządów w całości agencje i inne jednostki sektora finansów
publicznych,
• organizacje międzynarodowe oraz agencje i inne jednostki organizacyjne w całości należące do
tych organizacji,
• banki centralne.
Współpracująca (nieraportująca)
Instytucja Finansowa (zwolniona z
FATCA)
Grupa instytucji finansowych, zwolnionych z obowiązków wynikających z FATCA i nieposiadających
obowiązku rejestracji na portalu Internal Revenue Service (IRS – urząd podatkowy USA), obejmująca
m.in. małe, lokalne instytucje finansowe (działające w formie banków spółdzielczych lub SKOK) oraz
fundusze emerytalne.
Uwaga: powyższe wyliczenie ma jedynie charakter przykładowy i nie stanowi formy doradztwa prawnego lub podatkowego. W przypadku
jakichkolwiek wątpliwości co do treści powyższych oświadczeń, skutków bądź zasad wypełniania powyższych oświadczeń, składanych
w celu ustalenia Pana/-i amerykańskiego statusu podatkowego, należy skontaktować się z doradcą podatkowym, specjalizującym się
w amerykańskim prawie podatkowym.
Więcej informacji można znaleźć na stronie: www.irs.gov.
MACIF Życie Towarzystwo Ubezpieczeń Wzajemnych — ul. Bema 89, 01-233 Warszawa, tel. + 48 22 535 02 00, faks + 48 22 535 02 01, www.macif.pl
Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy XII Wydział Krajowego Rejestru Sądowego KRS 0000 1907 48, NIP 107-000-05-43, Kapitał zakładowy: 39 100 000 zł, Kapitał zakładowy wpłacony: 39 100 000 zł
WODW/09/16
DEFINICJE STATUSÓW FATCA DLA KLIENTÓW INSTYTUCJONALNYCH