Zwolnienie z akcyzy energii wyprodukowanej z odnawialnych źródeł

Zwolnienie z akcyzy energii wyprodukowanej z odnawialnych źródeł

Zwolnienie z akcyzy energii wyprodukowanej z odnawialnych źródeł
Tadeusz Piekłowski, Agent Celny, specjalista ds. ceł, biuro Rödl & Partner Wrocław
Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2014.752 t.j.), w art. 30 ust.1
przewiduje specjalne zwolnienie od akcyzy dla energii elektrycznej wytwarzanej z odnawialnych
źródeł energii. Ustawodawca rzeczone zwolnienie z akcyzy przewidział nie dla podmiotów
zajmujących się produkcją energii odnawialnej lecz dla podmiotów, które legitymują się umorzonym
świadectwem pochodzenia energii odnawialnej, w rozumieniu przepisów prawa energetycznego.
Zasady korzystania z powyższego zwolnienia określa art.30 ust.2 ustaw o podatku akcyzowym, który
to przepis stanowi iż zwolnienie stosuje się nie wcześniej niż z chwila otrzymania dokumentu
potwierdzającego umorzenie świadectwa pochodzenia energii, poprzez obniżenie akcyzy należnej od
energii elektrycznej za najbliższe okresy rozliczeniowe.
Podatnik, który chce skorzystać z powyższego zwolnienia od akcyzy z tytułu umorzenia świadectw
pochodzenia energii odnawialnej powinien obniżyć należny podatek akcyzowy o kwotę zwolnienia
obliczoną jako iloczyn ilości MWh energii elektrycznej objętej umorzonymi świadectwami
pochodzenia energii odnawialnej oraz kwoty 20 zł (stawka akcyzy za 1 KWh energii). Obniżenie to
podatnik wykazuje w załączniku do deklaracji podatkowej AKC-4H.
Na podkreślenie zasługuje również fakt, iż jeżeli kwota obniżenia przysługująca podatnikowi będzie
wyższa niż kwota akcyzy należna z tytułu energii elektrycznej za dany miesiąc, to podatnik ma prawo
niewykorzystaną w tym miesiącu kwotę obniżenia rozliczyć w deklaracjach podatkowych, składanych
za miesiące następne.
Gdyby byli Państwo zainteresowani dalszymi informacjami dotyczącymi powyżej przedstawionego
zagadnienia, chętnie odpowiemy na Państwa pytania. Ponadto w razie potrzeby w biurach Rödl &
Partner: Gdańsk, Gliwice, Kraków, Poznań, Warszawa i Wrocław znajdziecie Państwo także fachowe
doradztwo podatkowe oraz doradztwo prawne zarówno w obszarze prawa energetycznego, jak i
podatku akcyzowego oraz innych obszarach Państwa działalności.
Więcej informacji na temat Podatku akcyzowego znajdziecie Państwo na stronie internetowej Rödl &
Partner (Warto wiedzieć na www.roedl.com/pl )
Befreiung von der Verbrauchsteuer für Strom aus erneuerbaren Energien
Tadeusz Piekłowski, Zollagent, Referent Zoll, Rödl & Partner Niederlassung Breslau
In Art. 30 Abs. 1 des Verbrauchsteuergesetzes vom 06.12.2008 (Dz. U. [poln. GBl.] 2014.752) ist für
Strom aus erneuerbaren Energien eine Sonderbefreiung von der Verbrauchsteuer vorgesehen. Der
Gesetzgeber hat die o.g. Befreiung von der Verbrauchsteuer nicht für diejenigen Rechtsträger
vorgesehen, die Strom aus erneuerbaren Energien erzeugen, sondern für diejenigen, die über
eingezogene Herkunftsnachweise für Strom aus erneuerbaren Energien im Sinne des Energiegesetzes
verfügen.
Die Grundsätze für die Inanspruchnahme der o.g. Befreiung sind in Art. 30 Abs.2 des
Verbrauchsteuergesetzes enthalten und besagen Folgendes: Die Steuerbefreiung kann frühestens zu
dem Zeitpunkt in Anspruch genommen werden, zu dem eine Bescheinigung erhalten wurde, dass der
Herkunftsnachweis für Strom aus erneuerbaren Energien eingezogen wurde. Die Befreiung besteht in
der Minderung der für Strom geschuldeten Verbrauchsteuer für die nächsten Abrechnungszeiträume.
Ein Steuerpflichtiger, der die Befreiung von der Verbrauchsteuer aufgrund der Einziehung von
Herkunftsnachweisen für Strom aus erneuerbaren Energien genießen will, muss die geschuldete
Verbrauchsteuer um einen Betrag mindern, der als ein Produkt der Strommenge in MWh im Rahmen
der eingezogenen Herkunftsnachweise und des Betrages von PLN 20 (Verbrauchsteuersatz für 1
KWh) zu berechnen ist. Die Minderung der Verbrauchsteuer ist in der Anlage zur Steuererklärung
AKC-4H auszuweisen.
Beachtenswert ist auch Folgendes: Übersteigt der dem Steuerpflichtigen zustehende Minderungsbetrag
den Betrag der geschuldeten Verbrauchsteuer für den betreffenden Monat, so hat der Steuerpflichtige
das Recht, den Minderungsbetrag in den Steuererklärungen für die nächsten Monate abzurechnen.
Sollten Sie an weiteren Informationen zu dieser Thematik interessiert sein, werden wir Ihre Fragen
gerne beantworten. Bei Bedarf bieten wir Ihnen darüber hinaus in den Büros von Rödl & Partner in
Breslau, Danzig, Gleiwitz, Krakau, Posen und Warschau fachliche Steuer- und Rechtsberatung sowohl
hinsichtlich des Energierechts als auch der Verbrauchsteuer sowie anderer Gebiete Ihrer Tätigkeit an.
Mehr Informationen zur Verbrauchsteuer können Sie auf der Internetseite von Rödl & Partner finden
(„Themen“ auf: www.roedl.com/pl/de )
Excise Duty Exemption For Energy From Renewable Sources
Tadeusz Piekłowski, Customs agent, Customs duties specialist, Rödl & Partner office Wroclaw
The Excise Duty Act of 6 December 2008 (consolidated text in Journal of Laws 2014.752) in its
Article 30(1) provides for a special exemption from excise duty for electricity produced from
renewable energy sources. The exemption can be enjoyed not by entities that deal in renewable energy
production, but by those that hold redeemed green certificates in the meaning of the energy law.
The rules of exemption are set out in Article 30(2) of the Excise Duty Act which says that the
exemption can be applied no sooner than on receipt of a document confirming the green certificate
redemption. The exemption works by reducing the excise duty on the electricity in the next accounting
periods.
A taxpayer who wants to enjoy this excise duty exemption on redemption of green certificates should
reduce the due excise duty by the exemption amount calculated as a product of MWh produced
according to the redeemed green certificates and PLN 20 (excise duty rate per 1 KWh of energy). The
taxpayer should disclose this reduction in AKC-4H tax return.
Noteworthy, if the thus calculated amount of reduction turns out to be higher than the excise duty on
electricity in any month, the taxpayer may carry forward the unused reduction to the next accounting
months.
We will be happy to answer all your further questions in this matter. Furthermore, Rödl & Partner
offices in Gdansk, Gliwice, Cracow, Poznan, Warsaw and Wroclaw can offer professional tax and
legal advice on energy law and excise duty in the area of your specific interest.
For more information about excise duty please visit Rödl & Partner's website (Hot news at
www.roedl.com/pl/en)