Pobierz - Taxagroup.pl

INFORMACJE PODATKOWE
PRZEGLĄD POWAKACYJNY 2015
I.
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH (PIT) .............................................................................. 3
1. PRACOWNICY MOBILNI NIE PŁACĄ PODATKU OD NOCLEGU – INTERPRETACJA MINISTRA FINANSÓW Z DNIA 25 CZERWCA 2015
R. NR DD3.8222.2.247.2015.OBQ ZMIENIAJĄCA INTERPRETACJĘ INDYWIDUALNĄ ..................................................... 3
2. UŻYWANIE FIRMOWEGO AUTA PRZEZ PREZESA – INTERPRETACJA INDYWIDUALNA DIS W KATOWICACH Z DNIA 28 LIPCA 2015
R. NR IBPB-2-1/4511-94/15/BD ..................................................................................................................... 3
3. ZWOLNIENIE W PIT- PEŁNE WYŻYWIENIE ZAMIAST DIETY – WYROK NSA Z 11 WRZEŚNIA 2015 R., SYGN. AKT II FSK 1516/13
..................................................................................................................................................................... 4
II.
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH (CIT) ............................................................................... 4
1. DZIERŻAWA GRUNTÓW ROLNYCH – INTERPRETACJA INDYWIDUALNA DIS W KATOWICACH Z DNIA 18 CZERWCA 2015 R. NR
IBPBI/2/4510-264/15/SD ............................................................................................................................. 4
2. BEZ PODATKU PRZY PRZEJĘCIU DŁUGU – WYROK WSA W WARSZAWIE Z 25 CZERWCA 2015 R., SYGN. AKT III SA/WA
2830/14........................................................................................................................................................ 4
3. PO ZAKOŃCZENIU AMORTYZACJI ULEPSZENIE BUDYNKU NIE POZWALA NA ZMIANĘ STAWKI – WYROK NSA Z 10 LIPCA 2015 R.
SYGN. II FSK 1392/13 ...................................................................................................................................... 5
4. BRAK MOŻLIWOŚCI WERYFIKACJI WARTOŚCI NOMINALNEJ UDZIAŁÓW OBEJMOWANYCH ZA WKŁAD NIEPIENIĘŻNY – UCHWAŁA 7
SĘDZIÓW NSA Z DNIA 20 LIPCA 2015 R., SYGN. AKT II
FSK 1772/13 ...................................................................... 5
5. WYDATKI NA WYKONANIE UGODY JAKO KOSZT PODATKOWY – WYROK WSA W WARSZAWIE Z 22 LIPCA 2015 R., SYGN. AKT
III SA/WA 3379/14 ........................................................................................................................................ 6
6. ODDELEGOWANIE PRACOWNIKÓW ZA GRANICĘ A POWSTANIE ZAKŁADU SPÓŁKI – INTERPRETACJA INDYWIDUALNA DIS W ŁODZI
Z DNIA 10 LIPCA 2015 R. NR IPTPB3/4510-144/15-2/IR ..................................................................................... 6
7. PREZES BEZ WYNAGRODZENIA A PRZYCHÓD Z NIEODPŁATNYCH ŚWIADCZEŃ – INTERPRETACJA INDYWIDUALNA DIS W
KATOWICACH Z DNIA 14 SIERPNIA 2015 R. NR IBPB-1-3/4510-91/15/APO ............................................................ 7
III.
PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG (VAT) ................................................................................................. 7
1. ODWROTNE OBCIĄŻENIE – ZMIANY W VAT OD 1 LIPCA 2015 R. ................................................................................ 7
2. NIEWYKOŃCZONY BUDYNEK NIE MOŻE BYĆ UZNANY ZA ZCP – WYROK NSA Z 25 CZERWCA 2015 R., SYGN. AKT I FSK
572/14 .......................................................................................................................................................... 8
3. FAKTYCZNE WYKORZYSTANIE, A NIE ZAMIAR DECYDUJE O PRAWIE DO ODLICZENIA – WYROK WSA W WARSZAWIE Z 17 LIPCA
2015 R., SYGN. AKT III SA/WA 3774/14 ............................................................................................................ 8
4. OBOWIĄZEK PODATKOWY PRZY DOSTAWIE TOWARÓW – INTERPRETACJA INDYWIDUALNA DIS W ŁODZI Z DNIA 3 LIPCA 2015 R.
NR IPTPP3/4512-76/15-5/OS ........................................................................................................................ 9
Tax Advisors Group Sp. z o.o. Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. Krupnicza 13, 50-075 Wrocław
Tel. 071 789 42 21, fax. 071 789 42 20
NIP: 897-174-75-85, REGON: 020872523, Kapitał zakładowy: 50.000 zł
Zarząd: Sabina Moczko-Wdowczyk, Jakub Boberski, Prokurent: dr Monika Mucha
www.taxagroup.pl
5. PEŁNE ODLICZENIE VAT PRZY KOMERCYJNYM WYNAJMIE SAMOCHODÓW – WYROK WSA W WARSZAWIE Z DNIA 16 LIPCA
2015 R., SYGN. AKT I SA/PO 1203/14 ................................................................................................................ 9
6. OBOWIĄZEK PODATKOWY PRZY USŁUGACH BUDOWLANYCH – WYROK WSA W KRAKOWIE Z 24 CZERWCA 2015 R., SYGN. AKT
I SA/KR 708/15 ............................................................................................................................................ 10
7. ZWROT ZA BENZYNĘ JAKO OBRÓT PALIWEM EWIDENCJONOWANY NA KASIE FISKALNEJ – INTERPRETACJA INDYWIDUALNA DIS W
POZNANIU Z 3 LIPCA 2015 R. NR ILPP2/4512-1-250/15-4/MN ......................................................................... 11
IV.
INNE .................................................................................................................................................. 12
1. PODWYŻSZENIE WKŁADÓW W SPÓŁCE JAWNEJ A PCC – WYROK NSA Z 18 SIERPNIA 2015 R., SYGN. AKT II FSK 2510/13 . 12
Tax Advisors Group Sp. z o.o. Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. Krupnicza 13, 50-075 Wrocław
Tel. 071 789 42 21, fax. 071 789 42 20
NIP: 897-174-75-85, REGON: 020872523, Kapitał zakładowy: 50.000 zł
Zarząd: Sabina Moczko-Wdowczyk, Jakub Boberski, Prokurent: dr Monika Mucha
www.taxagroup.pl
I.
Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT)
1. Pracownicy mobilni nie płacą podatku od noclegu – interpretacja Ministra Finansów z
dnia 25 czerwca 2015 r. nr DD3.8222.2.247.2015.OBQ zmieniająca interpretację
indywidualną
•
Pracownicy mobilni, którym pracodawca finansuje nocleg poza siedzibą firmy, nie
uzyskują z tego tytułu przychodu w rozumieniu ustawy o PIT
Interpretacja ta stanowi zmianę dotychczasowego stanowiska organów podatkowych. Fiskus tym
samym przychylił się do korzystnego dla podatników stanowiska forsowanego do tej pory przez sądy
administracyjne.
W interpretacji tej MF uznał, że wynikające z konieczności wykonywania czynności służbowych
sfinansowane przez pracodawcę koszty noclegów, związane z wykonywaniem przez pracowników
pracy w miejscu i w czasie wskazanym przez pracodawcę (niebędącym podróżą służbową), nie
generują po stronie pracowników przychodu do opodatkowania. Wydatki ponoszone są bowiem w
interesie pracodawcy, a co za tym idzie pracownicy nie otrzymują od pracodawcy jakiekolwiek
przysporzenia majątkowego.
2. Używanie firmowego auta przez prezesa – interpretacja indywidualna DIS w Katowicach
z dnia 28 lipca 2015 r. nr IBPB-2-1/4511-94/15/BD
•
Przejazdy prezesa zarządu spółki wykonywane powierzonym mu samochodem
służbowym w ramach pełnionej funkcji wyłącznie w celach służbowych z miejsca
zamieszkania do miejsca wykonywania jego obowiązków i z powrotem w określonych
okolicznościach nie powodują po jego stronie powstania przychodu podatkowego ze
źródła, jakim jest działalność wykonywana osobiście
DIS stwierdził, że jeżeli z zawartej z prezesem umowy wynika, że został on zobowiązany do
parkowania samochodu służbowego w miejscu gwarantującym jego bezpieczeństwo, a ponadto
powierzony samochód ma zapewnić jego gotowość (mobilność) do wykonania powierzonej funkcji, to
nie można uznać, że uzyskał on przysporzenie majątkowe w postaci nieodpłatnego świadczenia.
Tax Advisors Group Sp. z o.o. Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. Krupnicza 13, 50-075 Wrocław
Tel. 071 789 42 21, fax. 071 789 42 20
NIP: 897-174-75-85, REGON: 020872523, Kapitał zakładowy: 50.000 zł
Zarząd: Sabina Moczko-Wdowczyk, Jakub Boberski, Prokurent: dr Monika Mucha
www.taxagroup.pl
3. Zwolnienie w PIT- pełne wyżywienie zamiast diety – wyrok NSA z 11 września 2015 r.,
sygn. akt II FSK 1516/13
•
Jeśli pracodawca zapewnia pracownikowi w delegacji całodobowe wyżywienie, to wolna
od podatku dochodowego od osób fizycznych jest jedynie równowartość przysługującej
pracownikowi diety (30 zł). Nadwyżka wartości posiłków ponad 30 zł stanowi dochód
pracownika i jest opodatkowana PIT.
W ustnym uzasadnieniu podkreślono także, że nie można zakwalifikować wyżywienia do innych
należności z tytułu podróży służbowej, bo te obejmują tylko opłaty za bagaż, przejazd drogami
płatnymi i autostradami, postój w strefie płatnego parkowania i miejsce parkingowe.
Źródło: Patrycja Dudek, DGP, 14 września 2015 r.
II.
Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)
1. Dzierżawa gruntów rolnych – interpretacja indywidualna DIS w Katowicach z dnia 18
czerwca 2015 r. nr IBPBI/2/4510-264/15/SD
•
Dochody uzyskane z dzierżawy gruntów rolnych są objęte podatkiem CIT
Spółka była właścicielem gruntów rolnych, które spełniały definicję gospodarstwa rolnego. Spółka
została powołana w celu prowadzenia działalności rolniczej, niemniej na początku jej działalność
ograniczała się jedynie do dzierżawy stanowiących jej własność gruntów rolnych osobom fizycznym i
prawnym. Grunty te dzierżawcy wykorzystywali wyłącznie na potrzeby rolne. Spółka zadała pytanie,
czy z tytułu otrzymywanego czynszu dzierżawy będzie musiała zapłacić podatek?
Organ skarbowy uznał, że by spółka mogła podatku nie płacić, musiałaby prowadzić działalność
rolniczą na wskazanych gruntach. Działalność taką prowadzili jednakże dzierżawcy, a nie sama
spółka, która skupiła się jedynie na dzierżawie ziemi. Organ stwierdził że ustawa o CIT zawiera
wyczerpującą definicję działalności rolniczej, w której nie mieści się uzyskiwanie przychodów z
dzierżawy gruntów rolnych.
2. Bez podatku przy przejęciu długu – wyrok WSA w Warszawie z 25 czerwca 2015 r.,
sygn. akt III SA/Wa 2830/14
•
Spółka wchodząca jednocześnie w prawa i obowiązki dłużnika nie uzyskuje z tego tytułu
przychodu
Tax Advisors Group Sp. z o.o. Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. Krupnicza 13, 50-075 Wrocław
Tel. 071 789 42 21, fax. 071 789 42 20
NIP: 897-174-75-85, REGON: 020872523, Kapitał zakładowy: 50.000 zł
Zarząd: Sabina Moczko-Wdowczyk, Jakub Boberski, Prokurent: dr Monika Mucha
www.taxagroup.pl
Spółka chciała przejąć dług wraz z odsetkami od swego udziałowca. We wniosku o indywidualną
interpretację argumentowała, że w sytuacji, gdy wartość wynagrodzenia jest równa kwocie głównej
kredytu wraz z odsetkami, spółka nie uzyskuje przychodu i w związku z tym nie płaci od tej czynności
PDOP. DIS w Warszawie stanął na przeciwnym stanowisku, że przejęcie długu nie jest neutralne
podatkowo, ponieważ spółka trwale zwiększy swoje aktywa.
WSA potwierdził stanowisko spółki, że przejęcie długu nie jest zdarzeniem powodującym
powstanie obowiązku podatkowego, ponieważ spółka wchodząc jednocześnie w prawa i
obowiązki dłużnika udziela faktycznie kredytu.
Źródło: Katarzyna Bajak, DGP, 30 czerwca 2015 r.
3. Po zakończeniu amortyzacji ulepszenie budynku nie pozwala na zmianę stawki – wyrok
NSA z 10 lipca 2015 r., sygn. II FSK 1392/13
•
Rozpoczęcie amortyzacji budynku według stawki amortyzacyjnej ustalonej
indywidualnie powoduje, że stawka ta nie może ulec zmianie. Po ulepszeniu środka
trwałego podatnik ma prawo jedynie do kontynuowania amortyzacji według
dotychczasowej metody, a nie rozpoczynania jej od nowa
Spółka amortyzowała budynek według specjalnej stawki do 2010 roku, kiedy to został całkowicie
zamortyzowany. Następnie spółka dokonała znacznych nakładów na tę nieruchomość. Spółka uznała,
że może amortyzować budynek od nowej wartości początkowej, uwzględniającej wartość ulepszeń,
oraz że może zastosować nową stawkę amortyzacyjną.
Zarówno organ podatkowy, jak i WSA oraz NSA uznały, że nie ma czegoś takiego jak nowa wartość
początkowa. Amortyzacji podlega wartość początkowa budynku zwiększona o wartość ulepszeń.
Pełne zamortyzowanie danego środka trwałego to takie, od którego nie można dokonywać odpisów
amortyzacyjnych. Zatem w sytuacji, gdy Spółka ponosiła nakłady inwestycyjne, ulepszając środek
trwały, to dalej go amortyzuje. Oznacza to, że nie mamy do czynienia wówczas z "całkowicie
zamortyzowanym budynkiem".
4. Brak możliwości weryfikacji wartości nominalnej udziałów obejmowanych za wkład
niepieniężny – uchwała 7 sędziów NSA z dnia 20 lipca 2015 r., sygn. akt II FSK 1772/13
•
Organy podatkowe nie są uprawnione do weryfikacji wartości nominalnej udziałów lub
akcji, gdy odbiega ona od wartości rynkowej wkładu
Tax Advisors Group Sp. z o.o. Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. Krupnicza 13, 50-075 Wrocław
Tel. 071 789 42 21, fax. 071 789 42 20
NIP: 897-174-75-85, REGON: 020872523, Kapitał zakładowy: 50.000 zł
Zarząd: Sabina Moczko-Wdowczyk, Jakub Boberski, Prokurent: dr Monika Mucha
www.taxagroup.pl
NSA stwierdził, że w przypadku wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki kapitałowej, gdy część
wkładu wnoszona jest na kapitał zapasowy (tzw. agio), wówczas podstawą ustalenia przychodu jest
wartość nominalna objętych w zamian akcji (udziałów). Wartość nominalna to wartość wynikająca z
umowy lub statutu spółki - jest to wartość akcji/udziałów określona w chwili tworzenia spółki i
niekoniecznie zawsze odpowiada wartości rynkowej. NSA uznał, że w takim przypadku nie ma
znaczenia wartość rynkowa akcji (udziałów).
Powyższe orzeczenie jest bardzo dobrą wiadomością dla podatników, ponieważ umożliwia
wykorzystywanie instytucji agio w rozwiązaniach restrukturyzacyjno-optymalizacyjnych
przedsiębiorców bez narażania się na dodatkowe obciążania podatkowe.
5. Wydatki na wykonanie ugody jako koszt podatkowy – wyrok WSA w Warszawie
z 22 lipca 2015 r., sygn. akt III SA/Wa 3379/14
•
Wydatki na wykonanie ugody stanowią koszt podatkowy
Spółka zapłaciła na rzecz gminy kwotę ustaloną przy zawieraniu ugody, mającej na celu zakończenie
sporu, którego przyczyną było odstąpienie firmy od realizacji kontraktu zawartego z gminą, a
następnie wniesienie przez obie strony umowy pozwów o zwrot kosztów (a przez gminę również o
zapłatę kary umownej).
Zdaniem Spółki, mogła ona zaliczyć wydatek poniesiony w związku z realizacją postanowień ugody
do kosztów podatkowych. Zgodnie z intencją stron ugody uiszczona kwota nie jest odszkodowaniem
ani karą umowną wynikającą z wad wykonanych robót i usług, które zostały przez ustawodawcę
wyłączone z kosztów podatkowych. Dzięki zawarciu ugody uniknęła ryzyka zapłaty odszkodowania w
pełnej wysokości i kary umownej.
WSA przyznał rację spółce, podkreślając, że poniesiony wydatek miał związek z przychodami i był
uzasadniony pod względem gospodarczym, a tym samym stanowi koszt podatkowy.
Źródło: Katarzyna Bajek, DGP, 28 lipca 2015 r.
6. Oddelegowanie pracowników za granicę a powstanie zakładu spółki – interpretacja
indywidualna DIS w Łodzi z dnia 10 lipca 2015 r. nr IPTPB3/4510-144/15-2/IR
•
Oddelegowanie do Niemiec pracowników na okres dłuższy niż pół roku nie przesądza o
powstaniu w tym państwie zakładu spółki w rozumieniu umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania zawartej miedzy Polską a Niemcami
Tax Advisors Group Sp. z o.o. Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. Krupnicza 13, 50-075 Wrocław
Tel. 071 789 42 21, fax. 071 789 42 20
NIP: 897-174-75-85, REGON: 020872523, Kapitał zakładowy: 50.000 zł
Zarząd: Sabina Moczko-Wdowczyk, Jakub Boberski, Prokurent: dr Monika Mucha
www.taxagroup.pl
Spółka planowała wypożyczyć pracowników firmom powiązanym, znajdującym się na terytorium
Niemiec, na okres dłuższy niż pół roku. Pracownicy za wykonaną pracę mieli otrzymywać
wynagrodzenie od podmiotu powiązanego i rozliczać w Niemczech podatek od uzyskanego
wynagrodzenia. Spółka nie będzie jednak wykonywała na terenie Niemiec prac przez okres dłuższy
niż 12 miesięcy, jak również nie będzie posiadała na terenie Niemiec stałej placówki, przez którą
prowadziłaby działalność, biura, fabryki ani miejsca zarządu.
Organ zgodził się ze stanowiskiem spółki.
7. Prezes bez wynagrodzenia a przychód z nieodpłatnych świadczeń – interpretacja
indywidualna DIS w Katowicach z dnia 14 sierpnia 2015 r. nr IBPB-1-3/451091/15/APO
•
Spółka nie rozpozna przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń, jeżeli prezes zarządu
otrzymuje wynagrodzenie nie od spółki, lecz od spółki matki
Prezes Zarządu wnioskującej spółki pełni swoją funkcję nieodpłatnie. Jest jednocześnie pracownikiem
innej spółki (spółki matki), będącej właścicielem 100% udziałów w spółce. Prezes Zarządu nie
posiada udziałów ani w Spółce, ani w spółce matce.
Organ podatkowy potwierdził stanowisko spółki. Stwierdził, że nieodpłatne pełnienie funkcji Prezesa
Zarządu spółki, na podstawie powołania, przez osobę zatrudnioną równocześnie na podstawie umowy
o pracę w spółce matce, nie skutkuje po stronie wnioskującej spółki powstaniem przychodu
podatkowego z tytułu nieodpłatnych świadczeń w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT,
bowiem świadczeniodawca (spółka matka) uzyskuje lub uzyska w przyszłości od świadczeniobiorcy
(spółka wnioskująca) świadczenie(a) ekwiwalentne (np. w postaci dywidendy).
III.
Podatek od towarów i usług (VAT)
1. Odwrotne obciążenie – zmiany w VAT od 1 lipca 2015 r.
•
Dla zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia istotnym jest, aby zarówno
nabywca, jak i odbiorca byli czynnymi podatnikami VAT, a dostarczane towary nie
podlegały zwolnieniu od podatku VAT
Zmiany zostały szczegółowo omówione w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów, które znajdą
państwo w poniższym linku:
Tax Advisors Group Sp. z o.o. Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. Krupnicza 13, 50-075 Wrocław
Tel. 071 789 42 21, fax. 071 789 42 20
NIP: 897-174-75-85, REGON: 020872523, Kapitał zakładowy: 50.000 zł
Zarząd: Sabina Moczko-Wdowczyk, Jakub Boberski, Prokurent: dr Monika Mucha
www.taxagroup.pl
http://www.finanse.mf.gov.pl/documents/766655/3160814/Broszurazmiany+w+zakresie+odwroconego+VAT.pdf
Do najważniejszych zmian należy:
• objęcie tą zasadą dostaw komputerów przenośnych (tablety, notebooki, laptopy), konsol do
gier i innych urządzeń do gier zręcznościowych, oraz telefonów komórkowych, w tym
smartfonów, jak również
• określenie kwotowe (20.000 zł) wartości transakcji zakupu tych towarów, skutkujące
zastosowaniem odwrotnego obciążenia – jako jednolitej gospodarczo transakcji.
Ustawodawca zdefiniował ją jako transakcję obejmującą umowę, w ramach której występuje
jedna lub więcej dostaw ww. towarów, nawet jeżeli są one dokonane na podstawie odrębnych
zamówień lub wystawianych jest więcej faktur dokumentujących poszczególne dostawy.
2. Niewykończony budynek nie może być uznany za ZCP – wyrok NSA z 25 czerwca
2015 r., sygn. akt I FSK 572/14
•
Nie można mówić o zorganizowanej części przedsiębiorstwa, gdy budynek jest
niewykończony i nie pełni funkcji użytkowej – orzekł NSA. W związku z tym jego aport
nie korzysta z wyłączenia z opodatkowania VAT
NSA podkreślił, że brak jest wyodrębnienia zarówno finansowego, jak i organizacyjnego, a ponadto
przedmiotowe składniki aportu nie mogą stanowić niezależnego przedsiębiorstwa realizującego
określone zadania gospodarcze.
3. Faktyczne wykorzystanie, a nie zamiar decyduje o prawie do odliczenia – wyrok WSA w
Warszawie z 17 lipca 2015 r., sygn. akt III SA/Wa 3774/14
•
Podatnik ma prawo skorygować VAT, jeżeli pierwotnie inwestycja służyła czynnościom
nieopodatkowanym, ale następnie zmieniono jej przeznaczenie – orzekł WSA
W sprawie tej gmina wybudowała salę gimnastyczną, którą pierwotnie zamierzała wykorzystywać
wyłącznie do działalności niepodlegającej opodatkowaniu. Jednak po pewnym czasie zmieniła plany i
rozpoczęła wynajem sal (czynność opodatkowana VAT).
Organ podatkowy odmówił spółce prawa do odliczenia podatku VAT, twierdząc, że skoro w
momencie rozpoczęcia inwestycji nie działała jako podatnik VAT i nie włączyła ponoszonych
wydatków do zakresu opodatkowania VAT, późniejsza zmiana zamiarów i włączenie ich w zakres
opodatkowania VAT pozostaje bez wpływu na prawo do odliczenia.
Tax Advisors Group Sp. z o.o. Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. Krupnicza 13, 50-075 Wrocław
Tel. 071 789 42 21, fax. 071 789 42 20
NIP: 897-174-75-85, REGON: 020872523, Kapitał zakładowy: 50.000 zł
Zarząd: Sabina Moczko-Wdowczyk, Jakub Boberski, Prokurent: dr Monika Mucha
www.taxagroup.pl
WSA w Warszawie uznał, że podejście organu podatkowego narusza zasadę neutralności podatku
VAT i wskazał, że decydujące znaczenie ma nie zamiar, a faktyczny/rzeczywisty związek z
czynnościami opodatkowanymi.
Źródło: Katarzyna Rosik, DGP, 21 lipca 2015 r.
4. Obowiązek podatkowy przy dostawie towarów – interpretacja indywidualna DIS w
Łodzi z dnia 3 lipca 2015 r. nr IPTPP3/4512-76/15-5/OS
•
Obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą wydania towaru firmie kurierskiej,
jeżeli to w tym momencie na nabywcę jest przenoszone prawo do rozporządzania nim
jak właściciel
Podatnik sprzedane towary doręcza klientom za pośrednictwem firm spedycyjnych oraz poczty.
Uważał, że w takim przypadku obowiązek podatkowy powstaje w miesiącu, w którym kurierowi lub
poczcie został przekazany towar wraz z fakturą. Wskazywał, że wraz z odbiorem towaru przez firmę
spedycyjną przechodzi na nią ryzyko związane z przypadkową utratą rzeczy.
DIS w Łodzi, potwierdzając prawidłowość stanowiska sprzedawcy, zaznaczył, że przeniesienie na
kupującego prawa do rozporządzenia towarem jak właściciel skutkuje koniecznością rozpoznania
dostawy towarów.
Źródło: Agnieszka Pokojska, DGP, 27 lipca 2015 r.
5. Pełne odliczenie VAT przy komercyjnym wynajmie samochodów – wyrok WSA w
Warszawie z dnia 16 lipca 2015 r., sygn. akt I SA/Po 1203/14
•
Komercyjny wynajem aut wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej
nie wyklucza pełnego odliczenia VAT
Pracownicy spółki, zgodnie ze specyfiką prowadzonej działalności gospodarczej, korzystają z
osobowych samochodów służbowych. Pracownicy mają zakaz korzystania z samochodów dla celów
prywatnych i są zobligowani do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Zasady korzystania z
pojazdów są szczegółowo określone w wewnętrznym dokumencie sporządzonym przez spółkę, która
weryfikuje, czy są one przestrzegane przez pracowników. Samochody te mogą być również
przedmiotem komercyjnego wynajmu na rzecz osób trzecich oraz pracowników. W każdym
przypadku cena za wynajem odpowiada wartościom rynkowym.
Tax Advisors Group Sp. z o.o. Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. Krupnicza 13, 50-075 Wrocław
Tel. 071 789 42 21, fax. 071 789 42 20
NIP: 897-174-75-85, REGON: 020872523, Kapitał zakładowy: 50.000 zł
Zarząd: Sabina Moczko-Wdowczyk, Jakub Boberski, Prokurent: dr Monika Mucha
www.taxagroup.pl
Spółka wystąpiła z wnioskiem o indywidualną interpretację, w którym wniosła o potwierdzenie, iż
wynajem samochodów na takich zasadach nie zmienia ich kwalifikacji jako wykorzystywanych
wyłącznie do działalności gospodarczej.
Organ uznał jednak, że wynajem samochodu pracownikowi uniemożliwia odliczenie 100% VAT od
wydatków związanych z eksploatacją takiego auta, gdyż jest ono używane przez pracownika również
prywatnie.
WSA przyznał jednak rację spółce, stwierdzając, że podjęła ona działania mające na celu
uniemożliwienie używania firmowych samochodów na cele prywatne (np. regulamin). Z uwagi na
fakt, iż auta są wypożyczane po cenach rynkowych, nie ma podstaw ku temu, aby pozbawić spółkę
prawa do odliczenia VAT w 100%.
Zwracamy uwagę, że zgodnie z tym co podkreślił WSA przepis ustawy o VAT, który pozwala na
odliczenie podatku, zawiera co prawda przesłankę używania samochodu wyłącznie do działalności
gospodarczej, jednak nie jest wymagane, aby tą działalnością była wyłącznie działalność główna czy
też związek z działalnością gospodarczą występował tylko wtedy, gdy podatnik prowadzi działalność
jednorodzajową.
Źródło: Łukasz Zalewski, DGP, 4 sierpnia 2015 r.
6. Obowiązek podatkowy przy usługach budowlanych – wyrok WSA w Krakowie z 24
czerwca 2015 r., sygn. akt I SA/Kr 708/15
•
O momencie powstania obowiązku podatkowego w przypadku świadczenia usług
budowlanych decyduje faktyczne wykonanie usługi, nie zaś data podpisania protokołu
zdawczo-odbiorczego
•
Podkreślamy, że niniejsze orzeczenie budzi wiele kontrowersji. Przychylamy się do
większości ekspertów z branży budowlanej, że to protokół zdawczo-odbiorczy jest
kluczowym dokumentem dla ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego, jednak
decydujące znaczenie powinna mieć nie data sporządzenia protokołu, a data wykonania
wskazana w jego treści.
Do sądu należało rozstrzygnięcie sporu, kiedy to spółka ma obowiązek wystawić fakturę. Art. 106i
ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT stanowi, że fakturę wystawia się nie później niż 30. dnia od dnia
wykonania usług. Sąd jednocześnie dostrzegł trudność w opisaniu, na czym polegać będzie ww.
"faktyczne wykonanie usług". Przyznał jednak rację fiskusowi i uznał, że ten zasadnie zakwestionował
kierowanie się przez spółkę głównie momentem sporządzania protokołu zdawczo-odbiorczego.
Tax Advisors Group Sp. z o.o. Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. Krupnicza 13, 50-075 Wrocław
Tel. 071 789 42 21, fax. 071 789 42 20
NIP: 897-174-75-85, REGON: 020872523, Kapitał zakładowy: 50.000 zł
Zarząd: Sabina Moczko-Wdowczyk, Jakub Boberski, Prokurent: dr Monika Mucha
www.taxagroup.pl
Ustalenie, na czym polegać będzie "faktyczne wykonanie usług", w istocie zależeć będzie od
konkretnego zakresu zleconych prac.
Sąd podkreślił, że usługa budowlana niezwykle rzadko jest jednorodną czynnością. Z reguły, w
zależności od zakresu zlecenia, jest to zespół różnych prac – nawet jeżeli w rozumieniu
cywilistycznym wykonawca zobowiązuje się do oddania końcowego efektu zlecenia.
Zdaniem sądu, zgodnie z art. 19a ust. 2 ustawy o VAT w odniesieniu do przyjmowanych częściowo
usług, usługę uznaje się również za wykonaną w przypadku wykonania części usługi, dla której to
części określono zapłatę. Skoro kontrakty, zgodnie z warunkami FIDIC, dzielone są na poszczególne
etapy, a w kolejnych okresach sprawozdawczych dokonywany jest ich obmiar (inwentaryzacja), to
można przyjąć, że dochodzi w ten sposób do podziału całego kontraktu (usługi budowlanej lub
budowlano-montażowej) na części.
7. Zwrot za benzynę jako obrót paliwem ewidencjonowany na kasie fiskalnej – interpretacja
indywidualna DIS w Poznaniu z 3 lipca 2015 r. nr ILPP2/4512-1-250/15-4/MN
•
Korzystanie przez pracowników z samochodów służbowych do celów prywatnych oraz
obciążanie pracowników kosztami paliwa może powodować powstanie obowiązku
rejestrowania sprzedaży paliwa na kasie fiskalnej
Pracownicy Spółki/Wnioskodawcy są uprawnieni do korzystania z samochodów osobowych na cele
osobiste. Koszty paliwa wykorzystywanego na cele prywatne są ponoszone przez pracownika. W
przypadku rozrachunków w momencie tankowania pracownik dokonuje płatności z użyciem firmowej
karty płatniczej lub płaci z użyciem prywatnych środków płatniczych. Następnie, wraz z końcem
miesiąca, spółka oblicza, jaki odsetek paliwa został wykorzystany na cele prywatne pracownika, i
odpowiednio obciąża go kosztami bądź też zwraca mu poniesione przez niego wydatki.
DIS uznał, że w momencie zużycia paliwa opłaconego przez spółkę na cele prywatne pracownika
dochodzi do przeniesienia prawa do rozporządzania towarami jak właściciel ze spółki na pracownika.
W wyniku opisanych czynności dochodzi do odpłatnej dostawy paliwa, podlegającej opodatkowaniu
podatkiem VAT.
W zakresie obowiązku ewidencyjnego na kasie rejestrującej organ podatkowy odwołał się do § 4 pkt 1
lit. m rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 roku w sprawie zwolnień z
obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Przepis ten wyłącza
możliwość zastosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania do sprzedaży paliw silnikowych.
Organ podkreślił, że do sprzedawców paliw silnikowych nie stosuje się również zwolnienia ze
względu na wielkość obrotów (sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprzekraczająca 20 000 zł w skali
roku).
Tax Advisors Group Sp. z o.o. Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. Krupnicza 13, 50-075 Wrocław
Tel. 071 789 42 21, fax. 071 789 42 20
NIP: 897-174-75-85, REGON: 020872523, Kapitał zakładowy: 50.000 zł
Zarząd: Sabina Moczko-Wdowczyk, Jakub Boberski, Prokurent: dr Monika Mucha
www.taxagroup.pl
Na tej podstawie Dyrektor Izby Skarbowej uznał, że spółka jest zobowiązana do ewidencji sprzedaży
paliwa na rzecz pracowników na kasie rejestrującej.
IV.
Inne
1. Podwyższenie wkładów w spółce jawnej a PCC – wyrok NSA z 18 sierpnia 2015 r., sygn.
akt II FSK 2510/13
•
Spółka jawna ma obowiązek płacić podatek od czynności cywilnoprawnych od
podwyższenia wkładów wniesionych do niej przez wspólników
Zdaniem podatnika - spółki jawnej, mieści się ona w unijnej definicji spółki kapitałowej, gdyż jej
działalność jest ukierunkowana na zysk. NSA wyjaśnił jednak, że wprawdzie teoretycznie spółka
jawna mogłaby zostać uznana za kapitałową na gruncie unijnych przepisów, jednak państwa
członkowskie mają prawo odstąpić od tych norm. Polska z tego uprawnienia skorzystała, skutecznie
wyłączając możliwość rozciągnięcia norm dotyczących spółek kapitałowych na polskie spółki jawne.
Źródło: Katarzyna Bajek, DGP, 20 sierpnia 2015 r.
Tax Advisors Group Sp. z o.o. Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. Krupnicza 13, 50-075 Wrocław
Tel. 071 789 42 21, fax. 071 789 42 20
NIP: 897-174-75-85, REGON: 020872523, Kapitał zakładowy: 50.000 zł
Zarząd: Sabina Moczko-Wdowczyk, Jakub Boberski, Prokurent: dr Monika Mucha
www.taxagroup.pl