Podstawa opodatkowania i stawki podatkowe w podatku od

Podstawa opodatkowania i stawki podatkowe w podatku od nieruchomości
w krajach UE
Kraj
Podstawa opodatkowania
Austria
Wartość jednostkowa nieruchomości (wycena w
oparciu o przepisy ustawy o ustaleniu wartości)
Belgia
Dochód katastralny – średni roczny dochód netto
[rzeczywisty dochód z nieruchomości (brutto)
pomniejszy o ryczałtowe koszty konserwacji,
napraw i (40%)] wg cen roku służącego jako baza
obliczeniowa
Dania
•
•
Finlandia
Wartość
nieruchomości
(oszacowana
„publicznie”
przez
„polityczne”,
trzyosobowe komisje
Tereny rolnicze i leśne wycenione są wg
zdolności do generowania przychodów
Wartość nieruchomości (wycena w oparciu o
wytyczne Ministerstwa Finansów – nie ma relacji
do cen rynkowych)
Stawki podatkowe
Nieruchomości
Nieruchomości
Tereny rolne i leśne
zabudowane
niezabudowane
Ustawowe stawki od 0,05% do 0,2%. Maksymalna
Ustawowe stawki od 0,16 do
stawka ustalona przez gminy może być 4,2 razy wyższa. 0,2, maksymalna stawka
Dla niezabudowanych gruntów, łącznie z
ustalona przez gminy może
niezabudowanymi gruntami zakładów produkcyjnych
być 5 razy wyższa.
podatek jest pobierany wg stawek, ale od wartości
przekraczającej 200t s. ATS (62,44 tys. PLN).
Stawki podatkowe ustalane są przez regiony:
• od 1,25% do 2,5% (stawka podstawowa)
• od 0,8 do 1,6 dla mieszkań socjalnych
• Dodatkowe podatki gruntowe nakładane przez władze prowincji i gmin
zwiększają obciążenia do 58% dochodu katastralnego (średnio 30-40%)
• budynki mieszkalne 0,1% do
• budynki 1%
• od 0,6% do
wartości. 1,242.700 PLN i
2,4% na
• grunty
0,3% nadwyżki
rzecz gminy
użytkowane od
gospodarczo
• nie płaci się podatku od
• 1% na rzecz
gruntu, na którym stoi
od 0,6 do
województ
budynek
wa
2,4% na rzecz
gminy, 1% na
rzecz
województwa
Stawka podstawowa od 0,2% do 1%: dla budynków
Zwolnione
mieszkalnych od 0,1 do 0,5% (stałe miejsce zamieszkania).
Samorząd może określać odrębne stawki specjalne np.: drugie
miejsce zamieszkania stawka wyższa maksymalnie o 0,6%
stawki dla stałego zamieszkania.
1
Francja
Wartość katastralna (czynszowa) stanowiąca
równowartość hipotetycznego dochodu
z
nieruchomości wynajętej
w normalnych
warunkach.
(nie odbiegających od przeciętnych).
Wartość ta stanowi dla podatków lokalnych bazę
do określenia podstawy do opodatkowania.
Katastralna wartość czynszowa wyliczona w
wyniku zastosowania następujących metod:
- porównawcza,
- oszacowania bezpośredniego,
- czynszu rzeczywistego,
- ksiąg rachunkowych
podlega następnie aktualizacji lub rewaloryzacji.
Związane to jest z koniecznością jej urealnienia z
uwagi na to, że ustalenie wartości czynszowej
następuje według systemu klasyfikacyjnego z roku
1970 dla nieruchomości zabudowanych oraz z roku
1961 dla nieruchomości niezabudowanych. Inaczej
mówiąc nowy budynek wycenia się metodą
porównawczą, tak jak by istniał w 1970r., szukając
odpowiedniego mu budynku wzorcowego, aby
ostatecznie zakwalifikować go do odpowiedniej
kategorii.
Max stawka dla elektrowni 1,4%, elektrowni jądrowych 2,2%.
Dla budynków organizacji nie przynoszących dochodu gminy
mogą zdecydować o zastosowaniu najniższej stawki 0,2% aż do
0%.
• 20% dochodu w podatku
• 20% dochodu w
Brak danych
gruntowym od
podatku
nieruchomości
gruntowym od
zabudowanych
nieruchomości
niezabudowan
• 15-16% dochodu w podatku
ych (dotyczy
od zamieszkania
również
gruntów)
• Brak danych
dotyczących
stawek w
podatku
gruntowym od
nieruchomości
niezabudowan
ych (z
wyłączeniem
gruntów
objętych
podatkiem
gruntowym od
zabudowań)
2
Aktualizacja polega na pomnożeniu ustalonej
wcześniej
wartości
czynszowej
danej
nieruchomości przez współczynnik aktualizacji,
ustalony odrębnie dla każdego departamentu.
Rewaloryzacja, to kolejny etap obliczeń, w
którym zaktualizowana wartość czynszową mnoży
się przez współczynnik waloryzacji, który ustalany
jest na poziomie całego kraju w stosunku do
średniego wzrostu czynszu w danym roku.
Ostatnim
etapem
ustalenia
podstawy
opodatkowania jest wyliczenie tzw. dochodu
netto, który stanowi odpowiedni procent
czynszowej wartości katastralnej, w zależności od
rodzaju podatku:
Podatek od nieruchomości:
- od nieruchomości niezabudowanych – 80%
- od nieruchomości zabudowanych - 50 %
Lokalne podatki lokalowe:
- od lokali mieszkalnych - 100%
- od lokali użytkowych:
- 100% wartości katastralnej lub
18% zysku
lub 10% globalnego dochodu
dla przedsiębiorstw stosowane są odliczenia
zmniejszające podstawę opodatkowania np. w
wysokości 16% dla przedsiębiorstw.
Przewidziane są wakacje podatkowe dla
nieruchomości
przebudowanych
i
nowo
wybudowanych pod wynajem
3
Grecja
Obiektywna wartość nieruchomości
0,025 % do 0,035 %
Hiszpania
Wartość nieruchomości (ustalana przez władze
lokalne na podstawie tabel cen i weryfikowana co
10 lat, a co rocznie korygowana wskaźnikami
wynikającymi z przepisów około budżetowych
Podstawowe stawki: 0,4 % dla nieruchomości miejskich
0,3 % dla nieruchomości wiejskich
Holandia
Irlandia
Luksemburg
Niemcy
Portugalia
Wartość nieruchomości ustalana jest przy tzw.
masowej taksacji co 4 lata
Powierzchnia nieruchomości – 1 stopa2 ( w
Dublinie i w większych miastach), na pozostałych
terenach – 1m2
Wartość jednostkowa nieruchomości
Władze lokalne mogą podwyższać stawki maksymalnie do 1,1 %.
W przypadku występowania określonych okoliczności gminy mogą podwyższyć stawki
jeszcze o 0,15 %
od 0,2 % do 0,5 %
od 0,5 do 1 GBP
Nie ma podatku rolnego i
leśnego
• Stawka od 0,7 - 1 % X współczynnik od 1 do 8
• Dla posiadłości rolnych współczynnik wynosi od 1 do 5
wartość nieruchomości w starych landach ustalona Współczynniki:
0,6%
wg wartości na rok 1964 w nowych landach na rok
• Dla nieruchomości w starych landach id 0,26% do
1935: dla nieruchomości w nowych landach
0,35%
powstałych po 1991 r. tzw. wartość zastępcza
• Dla nieruchomości w nowych landach od 0,5% do
ustalona w oparciu o ustawę o szacowaniu
1%.
Gminy ustalają ostateczne stawki będące 3,4 – 6 krotnością w/w współczynników.
Wartość hipoteczna nieruchomości ustalona
od 0,8% do 1%.
0,8%
zgodnie z tzw. Kodeksem Szacunkowym.
4
Szwecja
•
ok. 75% wartości rynkowej danej
nieruchomości
0,5% dla budynków
Stawki podstawowe:
prze• 1,7% - domy
jednorodzinne z
przynależną działką,
niezabudowane działki
budowlane,
przeznaczone pod
zabudowę
jednorodzinną lub
wielorodzinną,
mieszkania
własnościowe w
budynkach
wielorodzinnych
• 1% - inne niż powyższe
lokale własnościowe
w budynkach
wielorodzinnych
Nie podlegają:
• Grunty rolne
• Grunty leśne
• Budynki
gospodarcze
Stawki ulgowe:
• 0% - przez 5 lat, jeżeli
dom jednorodzinny
ukończony został w
1991 r. lub później:
0,85% przez 5
kolejnych lat
• Jeżeli dom
jednorodzinny
ukończony został w
1990r. lub wcześniej
możliwe jest
uzyskanie ulgi w
5
Szwecja c.d.
w latach 1997-2001, obniżka
wynosi odpowiednio 80%,
60%, 40% i 20% ulgi uzyskanej
w 1997r.
• 0,85% - jeżeli w domu
jednorodzinnym na
terenie rolniczym
znajduje się od 3 do
10 mieszkań i rok
ukończenia przypada
na lata 1989 – 90
• 0% - przez 5 lat jeżeli
dom wielorodzinny
ukończony został w
1991r. lub później;
0.85% - przez kolejne
5 lat.
6
Wielka
Brytania
•
•
Rynkowa wartość nieruchomości – dla
nieruchomości przeznaczonych do
zamieszkania
Wartość referencyjna (wartość rocznego
dochodu z wynajęcia nieruchomości na
wolnym rynku) – dla nieruchomości o
przeznaczeniu handlowym
•
•
•
8 klas zaszeregowania
nieruchomości
(przedziałów wartości
bazujących na
rynkowej cenie
nieruchomości z
1.04.1991r. różnych
dla poszczególnych
regionów Wielkiej
Brytanii)
tzw. wskaźniki
proporcjonalności dla
poszczególnych klas
od 6 do 18 (ustalone
przez władze
centralne)
władze gminy ustalają
stawki podatku
wykorzystując w/w
klasy zaszeregowania i
wskaźniki
proporcjonalności,
ustalając stawkę dla 1
klasy zaszeregowania
określają w ten sposób
strukturę stawek dla
wszystkich
przedziałów
nieruchomości
Współczynniki
przeliczeniowe ustalane
co roku (ich wzrost do
roku poprzedniego nie
może być wyższy niż
wskaźnik inflacji), np.
w roku 1997/1998
współczynniki (po
przeliczeniu na
procenty) wynosiły
47,4% w Anglii, 46,5%
w Szwecji, 42,9% w
Walii wartości
referencyjnej
nieruchomości.
7
Włochy
•
wartość nieruchomości
Podatek od nieruchomości jest łączony z podatkiem od osób fizycznych i płacony jest
razem z podatkiem dochodowym. Stawki podatkowe są stawkami obowiązującymi przy
podatku dochodowym od osób fizycznych, (18,5% - 45,5% w zależności od podziałów
dochodu podlegającego opodatkowaniu). Dla nieruchomości nie będących terenami
stawki dla gmin wynoszą od 0,03% do 0,08%.
8