pobierz - Regionalna Izba Obrachunkowa w Gdańsku

Regionalna Izba Obrachunkowa w Gdańsku
ul. Wały Jagiellońskie 36, 80-853 Gdańsk
( Prezes: (58)346-32-22, centrala: (58)301-86-45, fax: (58)346-25 -15
* [email protected]
Gdańsk, dnia 11 lipca 2007r.
WK. 0804/K/128/ ......... /07
Pan
Zenon Odya
Prezydent Miasta
Tczew
Sprawa: Wystąpienie pokontrolne
Wydział Kontroli Gospodarki Finansowej Regionalnej Izby
Obrachunkowej w Gdańsku przeprowadził w okresie od dnia 5 lutego
2007 roku do 31 maja 2007 roku na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy
z dnia 7 października 1992r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst
jednolity: Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 z późn. zm.) oraz § 4 ust. 2 pkt 1
rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004r. w sprawie
siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych oraz
szczegółowej organizacji izb, liczby członków kolegium i trybu
postępowania (Dz. U. Nr 167, poz. 1747) kontrolę kompleksową Gminy
Miejskiej Tczew.
Wyniki kontroli ujęto w protokole podpisanym przez obie strony
w dniu 31 maja 2007 roku, którego jeden egzemplarz pozostawiono Panu
Prezydentowi.
Celem kontroli, obejmującej lata 2003 – 2006, było sprawdzenie
prawidłowości wykonywania przez organ wykonawczy uchwał Rady
Miejskiej i innych zadań w zakresie gospodarki finansowej oraz zamówień
publicznych, zgodnie z postanowieniami art. 5 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych.
Z dokonanych ustaleń wynika, że w kierowanej przez Pana jednostce,
większość zadań wykonywana była prawidłowo, za wyjątkiem następujących
uchybień:
2
1) nieprzedłożenie organowi stanowiącemu projektu uchwały w sprawie
określenia
stawek
jednostkowych
dotacji
przedmiotowych
planowanych na 2006r. dla przedszkoli publicznych prowadzonych
w formie zakładów budżetowych, stosownie do postanowień art. 117
ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych (tekst
jednolity: Dz. U. z 2003r. Nr 15, poz. 148 z późn. zm.) – (str. 119
protokołu).
Stosownie do treści przywołanego przepisu, a od dnia 1 stycznia
2006 roku art. 174 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach
publicznych (Dz. U. z 2005 Nr 249, poz. 2104 z późn. zm.), z budżetu
jednostki samorządu terytorialnego mogą być udzielane dotacje
przedmiotowe dla zakładów budżetowych i gospodarstw
pomocniczych kalkulowane według stawek jednostkowych. Stawki
dotacji przedmiotowych ustala organ stanowiący jednostki samorządu
terytorialnego.
Zgodnie z art. 30 ust. 2 w zw. z art. 11a ust. 3 ustawy z dnia
8 marca 1990r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2001r. Nr 142,
poz. 1591 z późn. zm.) przygotowanie projektów uchwał należy do
zadań prezydenta miasta;
2)
niepowierzenie na piśmie Głównemu Księgowemu Urzędu Miejskiego
obowiązków i odpowiedzialności w zakresie prowadzenia
rachunkowości i wykonywania dyspozycji środkami pieniężnymi,
czym naruszono przepisy art. 35 ust. 1 w zw. z art. 28 a ustawy z dnia
26 listopada 1998r. o finansach publicznych oraz art. 4 ust. 5 ustawy
z 1994r. o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2002r. Nr 76 poz.
694 z późn. zm.) – (str. 17 protokołu).
Zgodnie z art. 35 ust. 1 ustawy z 1998r. o finansach
publicznych, a od dnia 1 stycznia 2006r. art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 30
czerwca 2005r. o finansach publicznych, głównym księgowym
jednostki sektora finansów publicznych jest pracownik, któremu
kierownik jednostki powierza obowiązki i odpowiedzialność
w zakresie prowadzenia rachunkowości jednostki. Stosownie do treści
art. 44 ust. 2 ustawy z 2005r. o finansach publicznych (poprzednio art.
28a ust. 2 ustawy z 1998r. o finansach publicznych) kierownik
jednostki może powierzyć określone obowiązki w zakresie gospodarki
finansowej pracownikom jednostki. Przyjęcie obowiązków przez te
osoby powinno być potwierdzone dokumentem (w obecnym stanie
prawnym dokument winien mieć formę odrębnego imiennego
upoważnienia albo wskazania w regulaminie organizacyjnym
jednostki). Zasada pisemności przy powierzaniu odpowiedzialności
wynika z art. 4 ust. 5 ustawy o rachunkowości, zgodnie z którym
kierownik jednostki ponosi odpowiedzialność za wykonywanie
3
obowiązków w zakresie rachunkowości określonych ustawą, w tym
z tytułu nadzoru, również w przypadku, gdy określone obowiązki
w zakresie rachunkowości - z wyłączeniem odpowiedzialności
za przeprowadzenie inwentaryzacji w formie spisu z natury - zostaną
powierzone innej osobie za jej zgodą. Przyjęcie odpowiedzialności
przez inną osobę powinno być stwierdzone w formie pisemnej;
3)
powierzenie na podstawie umowy z dnia 22 grudnia 2004r. Zrzeszeniu
Społecznych Miłośników Zwierząt w Tczewie prowadzenia od dnia 1
stycznia 2005r. do dnia 31 grudnia 2007r. schroniska dla bezdomnych
zwierząt „AZYL” w Tczewie i udzielenie wskazanemu wyżej
podmiotowi dotacji celowej w kwocie brutto 390.000.-zł
po przeprowadzeniu postępowania w trybie ustawy Prawo zamówień
publicznych, zamiast ustawy z dnia 24 kwietnia 2003r. o działalności
pożytku publicznego i o wolontariacie, tj. z uchybieniem art. 4 pkt 7
ustawy z dnia 29 stycznia 2004r. Prawo zamówień publicznych (tekst
jednolity: Dz. U. z 2006r. Nr 164, poz. 1163 z późn. zm.) oraz art. 118
ustawy z dnia 26 listopada 1998r. o finansach publicznych (tekst
jednolity: Dz. U. z 2003r. Nr 15, poz. 148 z późn. zm.) – (str. 125-126
protokołu).
Zgodnie z przywołanym przepisem ustawy Prawo zamówień
ustawy nie stosuje się, m. in. do przyznawania dotacji ze środków
publicznych, jeżeli dotacje te są przyznawane na podstawie ustaw.
Stosownie zaś do treści art. 118 przywołanej wcześniej ustawy
z dnia 26 listopada 1998r. o finansach publicznych, a od dnia
1 stycznia 2006 roku zgodnie z art. 176 ust. 2, w związku z art. 176
ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz.
U. Nr 249, poz. 2104 z późn. zm.) zlecenie zadania i udzielenie dotacji
na cele publiczne związane z realizacją zadań jednostki samorządu
terytorialnego następuje zgodnie z przepisami ustawy z dnia
24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o
wolontariacie (Dz. U. Nr 96, poz. 873 z późn. zm.).
W przedmiotowym przypadku nie ogłoszono otwartego
konkurs ofert z informacjami o rodzaju zadania, wysokości środków
publicznych przeznaczonych na realizację tego zadania, zasadach
przyznawania dotacji, zrealizowanych przez organ administracji
publicznej w roku ogłoszenia otwartego konkursu ofert i w roku
poprzednim zadaniach publicznych tego samego rodzaju i związanych
z nimi kosztami. Dotację przyznano w trybie zamówienia publicznego
z wolnej ręki, w związku z powyższym zarówno oferta realizacji
zadania publicznego jak i wzór sprawozdania z wykonania tego
zadania był niezgodny z postanowieniami rozporządzeniem Ministra
Gospodarki, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 października 2003
4
roku (Dz. U. Nr 193, poz.1891) w sprawie wzoru oferty realizacji
zdania publicznego, ramowego wzoru umowy o wykonanie zadania
publicznego i wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania (od
1 stycznia 2006r. rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej
z dnia 27 grudnia 2005r. w sprawie wzoru realizacji zadania
publicznego, ramowego wzoru umowy o wykonanie zadania
publicznego i wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania (Dz. U.
Nr 264, poz. 2207);
4)
uchybienie w latach 2005 i 2006 postanowieniom obowiązującego do
dnia 1 lipca 2006r. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości
oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych
(Dz. U. Nr 153, poz. 1752 z późn. zm.) oraz obowiązującego od dnia
24 sierpnia 2006r. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca
2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont
dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego
oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U.
Nr 142, poz. 1020), poprzez:
• ewidencjonowanie na koncie 130 – „Rachunki bieżące jednostek
budżetowych” dochodów uzyskiwanych z majątku i opłaty
targowej, zbiorczo na koniec każdego miesiąca, na podstawie
zestawień zrealizowanych z tego tytułu dochodów sporządzanych
przez pracownika prowadzącego ewidencję powyższych wpłat –
(str. 167-168 protokołu).
Zgodnie z opisem kont, zawartym w powyższych
rozporządzeniach, zapisy na koncie 130 są dokonywane na
podstawie wyciągów bankowych, w związku z czym musi
zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem,
• nieewidencjonowanie na koncie 011 – Środki trwałe”
zmniejszenia stanu posiadanego majątku w wyniku sprzedaży
gruntów komunalnych – (str. 168 protokołu).
Zgodnie z wskazanymi przepisami konto 011 służy do
ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości
początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną
działalnością jednostki, które nie podlegają ujęciu na kontach 013,
014, 016 i 017.
Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności
wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji,
z powodu zniszczenia lub zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego
przekazania;
5
5)
zaniżenie potencjalnych dochodów własnych gminy poprzez ustalenie,
w ośmiu podjętych w latach 2001 – 2004 uchwałach Rady Miejskiej,
zerowej stawki procentowej służącej do naliczania i pobierania opłaty
należnej z tytułu wzrostu wartości nieruchomości w związku
z uchwaleniem lub zmianą planu miejscowego, stosownie do art. 36
ust. 4 ustawy z dnia 27 marca 2003 roku o planowaniu
i zagospodarowaniu przestrzennym (Dz. U. Nr 80, poz. 717 z późn.
zm.) – (str. 71-73 protokołu).
Przywołany przepis prawny obliguje Prezydenta Miasta do
pobierania jednorazowej opłaty, określonej w stosunku procentowym
do wzrostu wartości nieruchomości, jeżeli w związku z uchwaleniem
planu miejscowego lub jego zmianą, wartość nieruchomości wzrosła,
a właściciel albo użytkownik wieczysty dokonał jej zbycia. Należy
zwrócić uwagę, iż prawo własności, jakie przysługuje jednostkom
samorządu terytorialnego, doznaje pewnych ograniczeń w porównaniu
z podmiotami, na których nie ciąży obowiązek wykonywania zadań
publicznych. Jednostki te nie mogą dowolnie dysponować
przydzielonymi im dochodami, a w szczególności rezygnować
z przydzielonych im w drodze ustawy źródeł dochodu, ponieważ w ten
sposób, bez uzasadnionej przyczyny, zmniejszają swoje potencjalne
możliwości realizacji postawionych przed nimi zadań. Z powyższych
przepisów wynika, że gminy mają obowiązek ustalenia stawki
procentowej opłaty planistycznej.
Podając powyższe do wiadomości Pana Prezydenta, działając
na podstawie przepisów art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 1992r.
o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz. 577
z późn. zm.), proszę o spowodowanie usunięcia przedstawionych
nieprawidłowości i uchybień, poprzez podjęcie następujących działań:
1. i 5.
Opracować i przedłożyć Radzie Miasta projekty uchwał w sprawie:
• określenia stawek jednostkowych
udzielanych przedszkolom publicznym.
dotacji
przedmiotowych
• określenia wysokości stawki procentowej (większej niż zero)
służącej do naliczania opłaty z tytułu wzrostu wartości
nieruchomości w związku z uchwaleniem lub zmianą planu
miejscowego.
2.
Powierzyć na piśmie Głównemu Księgowemu Urzędu obowiązki i
odpowiedzialność w zakresie określonym w art. 45 ust. 1 ustawy z dnia
30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych.
6
3.
Przestrzegać obowiązujących przepisów prawa przy zlecaniu realizacji
zadań, które na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990r.
o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2001r. Nr 142, poz. 1591 z późn.
zm.) należą do zadań własnych gminy.
4.
Prowadzić ewidencję wszystkich zdarzeń gospodarczych zgodnie
z postanowieniami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca
2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont
dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz
niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142,
poz. 1020).
Informację o realizacji wniosków pokontrolnych proszę przedłożyć
Regionalnej Izbie Obrachunkowej w Gdańsku w terminie 30 dni od dnia
otrzymania niniejszego wystąpienia.
Jednocześnie przypominam, że zgodnie z treścią art. 9 ust.3 ustawy
z dnia 7 października 1992r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst
jednolity: Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 z późn. zm.) kontrolowana
jednostka jest obowiązana w terminie 30 dni od dnia doręczenia wystąpienia
zawiadomić izbę o wykonaniu wniosków lub przyczynach niewykonania
wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym.
Do wniosków zawartych w powyższym wystąpieniu przysługuje
prawo zgłoszenia zastrzeżeń, w terminie 14 dni od otrzymania wystąpienia
pokontrolnego, do Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Gdańsku
za pośrednictwem Prezesa tutejszej Izby zgodnie z art. 9 ust. 3 i 4
przywołanej wcześniej ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Do wiadomości:
1. Przewodniczący Rady Miejskiej
w Tczewie