Nowelizacja ustawy o VAT

Nowelizacja
ustawy o VAT
Szanowni Państwo!
Ustawa o VAT została
znowelizowana.
Poniżej prezentujemy
podsumowanie
najważniejszych zmian,
które wejdą w życie
1 stycznia 2017 r.
Zmiana
Wprowadzenie mechanizmu
odwrotnego obciążenia dla szeregu
usług budowlanych świadczonych
na rzecz podatników przez polskich
i zagranicznych podwykonawców
Skutek
Polscy i zagraniczni podwykonawcy
szeregu usług budowlanych będą
wystawiać faktury bez VAT, który
zostanie rozliczony – zarówno
w zakresie podatku należnego,
jak i podatku naliczonego –
przez nabywcę.
Nabywca nie będzie mógł odliczyć
błędnie wykazanego podatku
naliczonego.
Wskazane działania:
Przegląd umów w celu weryfikacji,
czy dotyczą one dostawy towarów
(nieobjętej mechanizmem
odwrotnego obciążenia),
czy też dostawy usług.
Zmiana
2
Skutek
Uchylenie zwolnienia dla usług
stanowiących element usługi
finansowej lub ubezpieczeniowej
Niektóre pomocnicze usługi
finansowe i ubezpieczeniowe mogą
zostać objęte podatkiem VAT.
Wskazane działania:
Przegląd uzyskanych w przeszłości
interpretacji podatkowych w celu
weryfikacji, czy wciąż gwarantują
one ochronę, czy też należy uzyskać
nowe interpretacje lub zmienić
podejście.
W zakresie odwrotnego obciążenia:
• Odliczenie podatku naliczonego
będzie możliwe wyłącznie pod
warunkiem wykazania podatku
należnego w deklaracji za okres,
w którym powstał obowiązek
podatkowy (na podstawie
otrzymanej faktury)
• W wypadku niewykazania
podatku należnego we właściwej
deklaracji w ciągu trzech
miesięcy od upływu miesiąca,
w którym powstał obowiązek
podatkowy, wsteczne wykazanie
podatku naliczonego nie będzie
możliwe
Ryzyko zaległości podatkowych
i odsetek za zwłokę od wartości
podatku należnego naliczanych
do momentu wykazania
w bieżącej deklaracji podatku
naliczonego.
Zmiana może dotknąć
w szczególności międzynarodowe
koncerny, które często rozliczają
transakcje wewnątrz grupy
z opóźnieniem.
Wskazane działania:
Szybsze wdrożenie procesu
korygowania deklaracji VAT
w wypadku nierozliczonych WNT.
Dodatkowe warunki
przyśpieszonego zwrotu VAT
w ciągu 25 dni
Wskazane działania:
Podatnicy planujący transakcje
z przyśpieszonym zwrotem w ciągu
25 dni powinni upewnić się,
czy spełniają wszystkie warunki
przyśpieszonego zwrotu.
Dodatkowe wymogi związane
z rejestracją nowych podatników
(odpowiedzialność pełnomocnika
dokonującego rejestracji w imieniu
podatnika, automatyczne
wykreślanie podatnika z rejestru
w wypadku zajścia określonych
przesłanek)
Wskazane działania:
Należy weryfikować podstawę
rejestracji i prawidłowość bieżących
rozliczeń, aby w miarę możliwości
uniknąć odpowiedzialnośći czy też
wykreślenia z rejestru podatników.
Likwidacja deklaracji kwartalnych
Wskazane działania:
Podatnicy składający deklaracje
kwartalne będą musieli zmienić
procedury rozliczania podatku.
| Draft Law Amending the Polish VAT Act
Zmiana
Skutek
Obowiązkowe deklaracje
elektroniczne
Wskazane działania:
Podatnicy zagraniczni składający
deklaracje papierowe będą musieli
wyznaczyć polskiego pełnomocnika
do składania deklaracji
elektronicznych w ich imieniu lub
samemu uzyskać dostęp do systemu
informatycznego Ministerstwa
Finansów.
Polskie spółki będą składać
deklaracje elektronicznie.
Zmiana katalogu transakcji, które
skutkują odpowiedzialnością
solidarną sprzedawcy i nabywcy,
dodatkowe warunki zwolnienia
nabywcy z odpowiedzialności
solidarnej
Zmiana ma istotny wpływ na rynek
paliw, stali i elektroniki użytkowej.
Sankcja 30% od wartości zaniżenia
podatku należnego lub zawyżenia
podatku naliczonego, wykrytego
przez organy podatkowe
Z uwagi na nowe sankcje należy
zwrócić szczególną uwagę na
procedury fakturowania, aby
uniknąć nieefektywności i ryzyka
posługiwania się pustymi fakturami.
Sankcja 20% od wartości zaniżenia
podatku należnego lub zawyżenia
podatku naliczonego w wypadku
korekty po zakończeniu kontroli lub
w trakcie postępowania kontrolnego
Sankcja 100% za posługiwanie się
pustymi fakturami
Warto rozważyć:
Przegląd VAT w celu wykrycia
i usunięcia nieprawidłowości.
Wdrożenie procedury weryfikacji
klientów i dostawców w celu
uniknięcia ryzyka wplątania
w karuzelę VAT.
Podwyższenie progu zwolnienia
podmiotowego (ze 150 000 do
200 000 zł)
Ponieważ próg pozostanie na
relatywnie niskim poziomie, wpływ
tej zmiany na działalność naszych
klientów nie będzie znaczący.
Utrzymanie podwyższonych stawek
23% i 8% do 31 grudnia 2018 r.
Sytuacja pozostaje bez zmian.
Surowsze kary za wykroczenia i
przestępstwa skarbowe, w tym w
szczególności wyłudzenia podatku
Warto rozważyć:
Przegląd procedur podatkowych
w celu uniknięcia odpowiedzialności
skarbowej osób odpowiedzialnych
za rozliczenia podatkowe
Zachęcamy do kontaktu, jeśli interesują Państwa bliższe
informacje o przedstawionych kwestiach.
Z poważaniem,
Zespół EY
Draft Law Amending the Polish VAT Act |
3
Kontakt
Dorota Pokrop
Partner
Radosław Szczęch
Partner
+48 22 557 73 39
[email protected]
+48 22 557 72 93
[email protected]
Stefan Majerowski
Manager
Tomasz Wagner
Manager
+48 22 557 70 76
[email protected]
+48 22 557 75 53
[email protected]
EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory
O firmie EY
EY jest światowym liderem rynku usług profesjonalnych obejmujących usługi
audytorskie, doradztwo podatkowe, doradztwo biznesowe i doradztwo
transakcyjne. Nasza wiedza oraz świadczone przez nas najwyższej jakości
usługi przyczyniają się do budowy zaufania na rynkach kapitałowych
i w gospodarkach całego świata. W szeregach EY rozwijają się utalentowani
liderzy zarządzający zgranymi zespołami, których celem jest spełnianie
obietnic składanych przez markę EY. W ten sposób przyczyniamy się do
budowy sprawniej funkcjonującego świata. Robimy to dla naszych klientów,
społeczności, w których żyjemy i dla nas samych.
Nazwa EY odnosi się do firm członkowskich Ernst & Young Global Limited,
z których każda stanowi osobny podmiot prawny. Ernst & Young Global
Limited, brytyjska spółka z odpowiedzialnością ograniczoną do wysokości
gwarancji (company limited by guarantee) nie świadczy usług na rzecz
klientów.
Aby uzyskać więcej informacji, wejdź na www.ey.com/pl
EY, Rondo ONZ 1, 00-124 Warszawa
© 2016 EYGM Limited
Wszelkie prawa zastrzeżone.
SCORE: 00041-162
ey.com/pl