Abolicja podatkowa Obowiązująca od 6 sierpnia 2008

Abolicja podatkowa
Obowiązująca od 6 sierpnia 2008 r. abolicja podatkowa to ustawa, wprowadzająca znaczącą ulgę
podatkową dla osób osiągających dochody zagraniczne opodatkowane podatkiem dochodowym od
osób fizycznych.
Zgodnie z umowami międzynarodowymi w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu
występują dwie zasady opodatkowania dochodów zagranicznych: wyłączenia z progresją oraz
odliczenia proporcjonalnego. Ta ostatnia zasada zobowiązuje podatników do zapłaty podatku
dochodowego od dochodów zagranicznych w Polsce. Ustawa abolicyjna ma zrównać obie zasady,
tzn. w praktyce zwolnić z podatku w Polsce dochody uzyskane za granicą i opodatkowane zasadą
odliczenia proporcjonalnego.
Ustawa dotyczy okresu od 2002 r. i zawiera rozwiązania na przyszłość.
Rozliczenia roczne PIT za lata objęte abolicją
Gdy umowa międzynarodowa zwalnia dochód zagraniczny w Polsce z progresją, albo też w całości
opodatkowuje go jedynie w Polsce (a nie za granicą), to ustawa abolicyjna nie znajdzie
zastosowania w takich przypadkach.
Umowa nie znajdzie również zastosowania w stosunku do dochodów uzyskanych w określonych
Państwach i terytoriach. Oznacza to, że dochody z takiego kraju nie korzystają z prawa do
abolicji. Jeżeli podatnik osiąga dochody z kraju objętego listą oraz z kraju listą nie objętego,
może skorzystać z abolicji w stosunku do kraju nie objętego listą. (lista do podlinkowania)
Wyłączenia państw
Abolicji podatkowej nie stosuje się w odniesieniu do osób osiągających dochody w następujących
krajach i terytoriach, tzw. krajach i terytoriach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową:
1. Księstwo Andory;
2. Anguilla - Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii
Północnej;
3. Antigua i Barbuda;
4. Aruba - Terytorium Królestwa Niderlandów;
5. Wspólnota Bahamów;
6. Królestwo Bahrajnu;
7. Barbados;
8. Belize;
9. Bermudy - Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii
Północnej;
10.Brytyjskie Wyspy Dziewicze - Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej
Brytanii i Irlandii Północnej;
11.Wyspy Cooka - Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią;
12.Wspólnota Dominiki;
13.Gibraltar -Terytorium Zamorskie Korony Brytyjskiej;
14.Grenada;
15.Guernsey/Sark/Alderney - Terytoria Zależne Korony Brytyjskiej;
16.Hongkong - Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej;
17.Jersey - Terytorium Zależne Korony Brytyjskiej;
18.Kajmany - Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii
Północnej;
19.Republika Liberii;
20.Księstwo Liechtensteinu;
21.Makau - Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej;
22.Republika Malediwów;
23.Wyspa Man - Terytorium Zależne Korony Brytyjskiej;
24.Republika Wysp Marshalla;
25.Republika Mauritiusu;
26.Księstwo Monako;
27.Montserrat - Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii
Północnej;
28.Republika Nauru;
29.Antyle Niderlandzkie - Terytorium Królestwa Niderlandów;
30.Niue - Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią;
31.Republika Panamy;
32.Niezależne Państwo Samoa;
33.Republika Seszeli;
34.Federacja Sant Christopher i Nevis;
35.Saint Lucia;
36.Saint Vincent i Grenadyny;
37.Królestwo Tonga;
38.Turks i Caicos - Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i
Irlandii Północnej;
39.Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych - Terytorium Nieinkorporowane Stanów
Zjednoczonych;
40.Republika Vanuatu.
Rodzaje dochodów
Ustawa abolicyjna dotyczy następujących rodzajów dochodów (przychodów):
 ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku
pracy;
 z działalności wykonywanej osobiście:
 przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej,
trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z
dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z
uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych
przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych;
 przychody z działalności duchownych, osiągane z innego tytułu niż umowa o pracę;
 przychody z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach
arbitrażowych z partnerami zagranicznymi;
 przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem
obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania
tych osób, nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek;
 przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo
samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił
wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu
sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników i inkasentów
należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach
powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo
samorządowej;
 przychody otrzymywane przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania,
należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów
stanowiących osób prawnych;
 przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o
dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:
 osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej
jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej
osobowości prawnej;
 właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane,
lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli
podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą
nieruchomością;
 przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem,
kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z
tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika
pozarolniczej działalności gospodarczej;.
 z pozarolniczej działalności gospodarczej:
 zasady ogólne (skala podatkowa, kpir);
 podatek liniowy (19%, kpir);
 ryczałt ewidencjonowany (ewidencja przychodów),
 z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu
odrębnych przepisów, z wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalności
artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów
(przychodów) uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi.
Np. odsetki, niektóre zasiłki, przychody z najmu - nie podlegają ustawie abolicyjnej. Ustawie
abolicyjnej nie podlegają przychody z działalności gospodarczej w ramach karty podatkowej.
Wynika to z założeń dot. karty podatkowej - dochody uzyskiwane z działalności gospodarczej
prowadzonej za granicą nie mogą korzystać z opodatkowania w formie karty podatkowej.
Jakiego okresu dotyczy ustawa abolicyjna
Ustawa abolicyjna dotyczy dochodów uzyskanych w latach 2002-2007. W związku z
przedawnieniem zobowiązań podatkowych za rok 2002 decyzja powinna zostać wydana nie później,
niż 30 listopada 2008 r. (aby uprawomocniła się w 2008 r.). Niemniej jednak w przypadku zwłoki w
wydaniu decyzji podatnik utraci prawo do abolicji podatkowej za rok 2002, choć będzie mógł się
domagać odszkodowania.
Od roku 2008 obowiązywać będzie odliczenie od podatku różnicy podatkowej objętej abolicją w
latach 2002-2007 (ulga abolicyjna).