REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w RZESZOWIE

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
w RZESZOWIE
35 - 064 Rzeszów, ul. Mickiewicza 10
WK.610 - 53/4/2015
Rzeszów, dnia 9 grudnia 2015 r.
Pan
Adam Skoczylas
Wójt Gminy Lubenia
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie w dniach od 13 października 2015
roku do 24 listopada 2015 roku, przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki
finansowej Gminy Lubenia. Wyniki kontroli zawarte zostały w protokole kontroli
podpisanym w dniu 24 listopada 2015 roku.
Przeprowadzona kontrola wykazała nieprawidłowości w zakresie gospodarki kasowej i rachunkowości, realizacji dochodów gminy i Skarbu Państwa, gospodarowania
odpadami komunalnymi oraz wydatków budżetowych. Do przyczyn powstania
nieprawidłowości zaliczyć należy niestosowanie oraz nieprzestrzeganie obowiązujących
przepisów prawa, jak również przypadki zaniedbania obowiązków służbowych przez
pracowników Urzędu Gminy Lubenia.
W oparciu o zapisy protokołu kontroli Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie, działając na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2012 r. poz. 1113 z późn. zm.),
wskazuje najistotniejsze nieprawidłowości stwierdzone w toku kontroli, osoby za nie
odpowiedzialne oraz wnioski zmierzające do ich usunięcia i usprawnienia badanej
działalności.
W zakresie gospodarki kasowej
• Przyjmowanie do kasy Urzędu Gminy Lubenia wpłat gotówkowych na podstawie
dowodów wpłat PO (Pokwitowanie), nieokreślonych w Instrukcji kasowej jako dowody w oparciu o które dokonuje się wpłaty dochodów budżetowych.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponoszą Skarbnik Gminy Lubenia Pani Bożena
Wojnar oraz z tytułu nadzoru Wójt Gminy Lubenia.
Wniosek nr 1. Instrukcję kasową dla Urzędu Gminy należy uzupełnić o określenie dowodów wpłat pn. „POKWITOWANIE”, na podstawie których przyjmowane są wpłaty gotówkowe w kasie Urzędu.
W zakresie rachunkowości
• Ewidencjonowanie poręczenia udzielonego dla Lokalnej Grupy Działania „Trygon –
Rozwój i Innowacja” w Świlczy w sposób niezgodny z przepisami ustawy o rachunkowości, a w szczególności:
2
-
nieoznaczenie ewidencji w sposób trwały; nazwą jednostki, której dotyczy oraz nazwą danego rodzaju księgi (art. 13 ust. 4 pkt 1),
nieokreślenie rodzaju i numeru identyfikacyjnego dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu w ewidencji (art. 23 ust. 2 pkt 2),
niepodanie tekstu, skrótu lub kodu operacji oraz oznaczenia kont, których dotyczy
(art. 23 ust 2 pkt 3 i 5),
niesporządzanie na koniec każdego okresu sprawozdawczego zestawień obrotów
i sald zawierających kompletne i wymagane dane (art. 18).
-
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Skarbnik Gminy Lubenia.
Wniosek nr 2. Ewidencję udzielonych poręczeń należy prowadzić zgodnie z wymogami
dotyczącymi prowadzenia ksiąg rachunkowych określonymi w rozdziale 2 ustawy z dnia
29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j.: Dz. U. 2013 r . poz. 330 z późn. zm.).
W zakresie dochodów Skarbu Państwa
• Nieterminowe przekazanie do budżetu państwa w lutym i grudniu 2013 r. dochodów pochodzących ze świadczeń funduszu alimentacyjnego, tj. związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi pracownik Urzędu Gminy zatrudniony na
stanowisku ds. księgowości budżetowej oraz z tytułu nadzoru Skarbnik Gminy Lubenia.
Wniosek nr 3. Dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej
należy przekazywać do budżetu państwa w terminach określonych w art. 255 ust. 1
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t. j.: Dz. U. z 2013 r. poz.
885 z późn. zm.), tj. wg stanu środków na:
a) 10 dzień miesiąca – w terminie do 15 dnia danego miesiąca,
b) 20 dzień miesiąca – w terminie do 25 dnia danego miesiąca.
W zakresie dochodów podatkowych i niepodatkowych
•
Nieprawidłowości w prowadzeniu postępowania windykacyjnego oraz zmierzającego do podjęcia egzekucji należnych gminie podatków a w szczególności:
- przypadki niepodejmowania czynności windykacyjnych i egzekucyjnych lub
podejmowania ich ze znaczną zwłoką w stosunku do podatników zalegających
z zapłatą podatków gminnych,
- wystawianie podatnikowi kilku upomnień dotyczących tej samej zaległości
podatkowej.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi pracownik Urzędu Gminy zatrudniony na
stanowisku ds. Podatków i Opłat, oraz z tytułu nadzoru Wójt Gminy Lubenia jako organ
podatkowy.
Wniosek nr 4. W stosunku do podatników zalegających z zapłatą należnych gminie
podatków, należy prowadzić postępowanie windykacyjne oraz podejmować bez zbędnej
zwłoki czynności zmierzające do wszczęcia postępowania egzekucyjnego, zgodnie
z art. 3a i art. 15 § 1 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym
w administracji (t. j.: Dz. U. z 2014 r., poz.1619 z późn.zm.) oraz rozporządzeniem
Ministra Finansów z dnia 20 maja 2014 roku w sprawie trybu postępowania wierzycieli
3
należności pieniężnych przy podejmowaniu czynności zmierzających do zastosowania
środków egzekucyjnych (t. j.: Dz. U. z 2014 r., poz. 656).
• Przypadek naliczenia podatnikowi odsetek od wpłaty zaległości podatkowych
w kwocie niższej niż dopuszczona przepisami Ordynacji podatkowej.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi pracownik Urzędu Gminy Lubenia zatrudniony na stanowisku do spraw podatków i opłat lokalnych.
Wniosek nr 5. Odsetki za zwłokę z zapłacie zobowiązań podatkowych naliczać należy
jeżeli ich wysokość przekracza trzykrotność wartości opłaty pobieranej przez operatora
wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 roku Prawo pocztowe za
traktowanie przesyłki listowej jako przesyłki poleconej, zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j.: Dz. U. z 2015 r. poz. 613 z
późn. zm.).
• Nieprawidłowości stwierdzone przy sprzedaży nieruchomości gminnych,
a w szczególności:
- niepodanie do publicznej wiadomości informacji o wywieszeniu wykazu
nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży (obejmującego działkę nr 192/5)
w prasie lokalnej oraz na stronie internetowej Gminy Lubenia, oraz działki (nr
3756/1) na tablicy ogłoszeń i na stronie internetowej,
- nieokreślenie w wykazie nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży (obejmującym działkę nr 3756/1) przeznaczenia nieruchomości oraz sposobu i terminu jej
zagospodarowania,
- ustalenie wysokości minimalnego postąpienia w przetargu ustnym
nieograniczonym na sprzedaż działki nr 3756/1 w wysokości niższej niż 1% ceny
wywoławczej,
- niezamieszczenie w ogłoszeniu o przetargu na sprzedaż działki 3756/1 informacji
o obciążeniach nieruchomości oraz zobowiązaniach, których jest przedmiotem,
- niepodanie do publicznej wiadomości, poprzez wywieszenie w Urzędzie Gminy
Lubenia informacji o wyniku przetargu na sprzedaż nieruchomości o nr 3756/1,
- niepoinformowanie osoby ustalonej jako nabywca nieruchomości o miejscu
i terminie zawarcia umowy sprzedaży działki nr 3756/1.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi pracownik Urzędu Gminy Lubenia zatrudniony na stanowisku do spraw gospodarki gruntami.
Wniosek nr 6. Wyeliminować należy nieprawidłowości występujące przy sprzedaży
nieruchomości gminnych poprzez przestrzeganie przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia
1997 roku o gospodarce nieruchomościami (t. j.: Dz. U. z 2015 r., poz. 782 z późn. zm.)
oraz rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu
i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (t.j.: Dz. U.
z 2014 r., poz. 1490), w szczególności:
a) informacje o wywieszeniu w Urzędzie Gminy Lubenia wykazu nieruchomości
przeznaczonych do sprzedaży zamieszczać należy w prasie lokalnej oraz na stronie
internetowej Gminy Lubenia, zgodnie z art. 35 ust. 1 ustawy o gospodarce
nieruchomościami,
b) w wykazie nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży zamieszczać wszystkie
informacje określone w art. 35 ust. 2 ustawy,
c) wykazy nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży wywieszać w Urzędzie Gminy
Lubenia, zgodnie z art. 35 ust. 1 ustawy,
4
d) minimalne postąpienie w przetargu ustnym nieograniczonym ustalać na poziomie
nie niższym niż 1% ceny wywoławczej nieruchomości przeznaczonej do sprzedaży,
zgodnie z § 14 ust. 3 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku
w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie
nieruchomości,
e) w ogłoszeniach o przetargach na sprzedaż nieruchomości zamieszczać wszystkie
informacje określone w § 13 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września
2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań ,
f) informacje o wyniku przetargu na sprzedaż nieruchomości podawać do publicznej
wiadomości poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń w Urzędzie Gminy Lubenia,
zgodnie z § 12 ust. 1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku
w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie
nieruchomości,
g) osoby ustalone jako nabywcy nieruchomości informować o miejscu i terminie
zawarcia umów sprzedaży, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o gospodarce
nieruchomościami,
h) sporządzać i podawać do publicznej wiadomości wykazy nieruchomości
przeznaczonych do wydzierżawienia, zgodnie z art. 35 ust. 1 ustawy o gospodarce
nieruchomościami.
W zakresie wydatków budżetowych
•
Nienaliczenie przysługującej pracownikom Urzędu diety za czas podróży służbowej w rozliczeniach kosztów wyjazdu nr 160/2013 i 143/2014 oraz nie wpisanie w poleceniu wyjazdu służbowego nr 104/2014 godziny rozpoczęcia
i zakończenia podróży służbowej, skutkiem czego nie można było określić czasu
trwania podróży służbowej.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Skarbnik Gminy Lubenia.
Wniosek nr 7. Należności z tytułu podróży służbowych pracowników Urzędu należy
ustalać i wypłacać zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi
zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu
podróży służbowej (Dz. U. z 2013 r. poz. 167).
• Stosowanie zarządzenia Wójta Gminy Lubenia określającego wysokość oraz warunki ustalania należności przysługującej pracownikowi z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju, odbywanej za zgodą pracodawcy samochodem osobowym niebędącym własnością pracodawcy, zawierającego nieaktualne uregulowania prawne.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Sekretarz Gminy Lubenia Pani Bożena
Wiśniowska.
Wniosek nr 8. Dokonać należy aktualizacji zarządzenia Wójta Gminy Lubenia dotyczącego podróży służbowych odbytych samochodem osobowych niebędącym własnością
pracodawcy na obszarze kraju dla pracowników UG i jednostek organizacyjnych gminy,
uwzględniając przepisy rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29
stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu
w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej.
5
W zakresie gospodarowania odpadami komunalnymi
• Nieprawidłowości związane z realizacją dochodów budżetu gminy z tytułu opłaty
za gospodarowanie odpadami komunalnymi, polegające na:
- nieegzekwowaniu od właścicieli nieruchomości obowiązku terminowego
składania deklaracji o wysokości opłaty,
- niedokonywaniu czynności sprawdzających mających na celu stwierdzenie
terminowości złożenia, formalnej poprawności oraz ustalenie stanu faktycznego,
deklaracji o wysokości opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi
składanych przez właścicieli nieruchomości,
- wystawianiu kilku upomnień dotyczących tej samej zaległości w zapłacie opłaty
za gospodarowanie odpadami komunalnymi,
- pozyskiwaniu dochodów gminy z tytułu opłaty za gospodarowanie odpadami
komunalnymi w kwotach przewyższających poniesione przez Gminę Lubenia
koszty związane z funkcjonowaniem systemu gospodarowania odpadami
komunalnymi, i tak na koniec 2014 roku dochody wykonane stanowiły kwotę
348 700,00 zł a wydatki 205 291,40 zł, co skutkowało przeznaczeniem nadwyżki
na cele inne niż pokrycie kosztów funkcjonowania systemu gospodarowania odpadami.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości związane z poborem opłaty ponosi pracownik
Urzędu Gminy Lubenia zatrudniony na stanowisku do spraw gospodarki odpadami natomiast za ustalanie wysokości opłaty Wójt Gminy Lubenia.
Wniosek nr 9. Wyeliminować należy nieprawidłowości dotyczące opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi poprzez:
a) egzekwowanie od właścicieli nieruchomości obowiązku przedkładania deklaracji
o wysokości w terminie określonym w art. 6m ust.1 ustawy z dnia 13 września
1996r. o utrzymaniu czystości i porządku w gminach ( t. j.: Dz.U.2013 r. poz. 1399
z późn. zm.),
b) wzywanie właścicieli nieruchomości nie wykonujących obowiązku terminowego
przedkładania deklaracji o wysokości opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi do ich złożenia, na podstawie art. 274a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa
c) wszczynanie postępowania i wydawanie decyzji określającej wysokość opłaty za
gospodarowanie odpadami komunalnymi w stosunku do właścicieli nieruchomości
uchylających się od obowiązku składania deklaracji, w oparciu o przepis art. 21 § 3
Ordynacji podatkowej,
d) zawiadamianie urzędów skarbowych o uporczywym uchylaniu się właścicieli nieruchomości od obowiązku złożenia deklaracji o wysokości opłaty za gospodarowanie
odpadami komunalnymi, celem wszczęcia dochodzenia o popełnienie czynów określonych w art. 54 i art. 56 ustawy z dnia 10 września 1999 roku Kodeks karny skarbowy (t. j.: Dz. U. Nr 111 z 2007 r., poz. 765 z późn. zm.),
e) dokonywanie czynności sprawdzających przedkładanych przez właścicieli deklaracji
o wysokości opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi w celu sprawdzenia
terminowości złożenia, stwierdzenia formalnej poprawności, oraz ustalenia stanu
faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi
dokumentami, zgodnie z art. 272 Ordynacji podatkowej,
f) wszczynanie w stosunku do właścicieli nieruchomości postępowania zmierzającego
do egzekucji zaległej opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi poprzez
wystawienie tytułu wykonawczego, (bez wysyłania ponownych upomnień dotyczących tej samej zaległości), zgodnie z 15 § 1 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o po-
6
stępowaniu egzekucyjnym w administracji oraz rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 20 maja 2014 roku w sprawie trybu postępowania wierzycieli należności pieniężnych przy podejmowaniu czynności zmierzających do zastosowania środków
egzekucyjnych,
g) przeznaczanie opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi wyłącznie na
pokrywanie kosztów funkcjonowania systemu gospodarowania odpadami komunalnymi, zgodnie z art. 6r ust. 2 ustawy z dnia 13 września 1996 roku o utrzymaniu
czystości i porządku w gminach.
Przedstawiając powyższe wnioski, Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie
wnosi o wykorzystanie przedstawionych sposobów usunięcia nieprawidłowości.
Jednocześnie, na podstawie art. 9 ust. 3 powołanej na wstępie ustawy, Izba oczekuje
przedłożenia w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia informacji
o wykonaniu wniosków lub o przyczynach ich niewykonania.
Do wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia
zastrzeżeń do Kolegium Izby, za pośrednictwem Izby, w terminie 14 dni od dnia
otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń może być tylko
zarzut naruszenia prawa, poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie.
Do wiadomości:
Rada Gminy Lubenia