Podatkowe Espresso 1/2015

8 stycznia 2015
Podatkowe Espresso 1/2015
W numerze:
Orzeczenie tygodnia
Usługa forfaitingu podlega zwolnieniu z VAT
Express podatkowy
CIT: Odsetki od kredytu na zakup udziału w gruncie stanowią koszt w dacie poniesienia
PIT: Uiszczenie składki ubezpieczenia OC nie generuje przychodu dla ubezpieczonych
VAT: Termin wystawienia faktury zaliczkowej i końcowej
CŁO: Zmiany w wykazie towarów podwójnego zastosowania
Legislacja
Opublikowano projekt rozporządzenia Ministra Finansów, który ma zmienić właściwość Izb
Skarbowych do wydawania interpretacji – wprowadzenie częściowej specjalizacji wg podatków
PwC w prasie: cytaty tygodnia
Rzeczpospolita: Oszuści u bram Polski
Dziennik Gazeta Prawna: Nie możemy skasować podatku dochodowego, ale możemy go uprościć
Orzeczenie tygodnia
Usługa forfaitingu
podlega zwolnieniu z VAT
Naczelny Sąd Administracyjny
w wyroku wydanym w dniu
19.12.2014 stwierdził, że
analiza przepisów krajowych i
wspólnotowych prowadzi do
wniosku, że zwolnieniem od
VAT nie są objęte jedynie takie
usługi, których celem jest
windykacja należności,
ściągnięcie czy odzyskiwanie
długów. O opodatkowaniu nie
decyduje to jak dana czynność
zostanie nazwana przez strony.
Decydujący jest skutek
ekonomiczny jaki usługa ma
wywoływać. W przedmiotowej
sprawie, bank wyraźnie
wskazał, że istotą świadczonej
przez niego usługi, którą strony
nazwały usługą forfaitingu jest
zapewnienie finansowania, a
nie ściągania długów. W istocie
ta usługa nie jest usługą
ściągania długów, usługą
faktoringu, a co za tym idzie
korzysta ze zwolnienia
przewidzianego w art. 43 ust. 1
pkt 38 i 40 ustawy o VAT.
stanowisko podatnika, uznając,
że odsetki od kredytu
zaciągniętego przez spółkę na
zakup udziału w gruncie,
naliczone po dniu przyjęcia
tego gruntu do ewidencji
spółki, stosownie do art. 16 ust.
1 pkt 11 ustawy o CIT będą
mogły być zaliczone do
kosztów uzyskania przychodów
spółki w dniu zapłaty.
Express podatkowy
CIT: Odsetki od kredytu na
zakup udziału w gruncie
stanowią koszt w dacie
poniesienia
Dyrektor Izby Skarbowej w
Katowicach (w imieniu
Ministra Finansów) w
interpretacji indywidualnej z
dnia 17.12.2014 podzielił
PIT: Uiszczenie składki
ubezpieczenia OC nie
generuje przychodu dla
ubezpieczonych
Dyrektor Izby Skarbowej w
Katowicach (w imieniu
Ministra Finansów)w
interpretacji indywidualnej z
dnia 28.11.2014 stwierdził, że o
www.pwc.com
Podatkowe espresso 1/2015, 8 stycznia
ile aktualny skład członków
władz spółki jest możliwy do
ustalenia w dniu zapłaty
składki ubezpieczeniowej, to
objęcie ubezpieczeniem także
potencjalnej grupy osób
fizycznych, niemożliwej do
zidentyfikowania na ten dzień,
stanowi okoliczność
uniemożliwiającą przypisanie
przychodu z tego tytułu
konkretnej osobie. Nie da się
bowiem ustalić na dzień
zapłaty składki danych osób,
które będą pełnić ww. funkcje
w przyszłości, a tym samym nie
można ustalić danych
przyszłych członków władz. Na
dzień zapłaty składki nie
można zatem jednoznacznie
ustalić grona osób objętych
ubezpieczeniem, a zatem
również w sposób
skonkretyzowany wskazać
wysokości przychodu
przypadającego na jedną
osobę, z wszelkimi dalszymi
konsekwencjami tych
okoliczności. Tym samym brak
jest podstaw do ustalenia
przychodu, a zatem na spółce z
tytułu finansowania składki OC
(jej części) nie ciążą obowiązki
płatnika.
VAT: Termin wystawienia
faktury zaliczkowej i
końcowej
Dyrektor Izby Skarbowej
w Łodzi w interpretacji z dnia
02.12.2014 stwierdził, że w
przypadku, gdy otrzymana
zaliczka na poczet dostawy
towarów oraz realizacja
dostawy odbywa się w tym
samym miesiącu (okresie
rozliczeniowym), wówczas
obowiązek podatkowy,
zarówno dla zaliczki jak i
dostawy towarów, powstaje w
tym samym miesiącu. Wobec
powyższego spółka może
zrezygnować z wystawienia
faktury zaliczkowej i
ograniczyć się do wystawienia
faktury.
CŁO: Zmiany w wykazie
towarów podwójnego
zastosowania
Komisja Europejska
opublikowała w dniu
30.12.2014 r. Rozporządzenie
Delegowane Komisji (UE) nr
1382/2014 z dnia 22
października 2014 r.,
zmieniające rozporządzenie
Rady (WE) nr 428/2009
ustanawiające wspólnotowy
system kontroli wywozu,
transferu, pośrednictwa i
tranzytu w odniesieniu do
produktów podwójnego
zastosowania.
Powyższy dokument
zmienia/aktualizuje Załącznik
nr I zmienianego
Rozporządzenia Rady tj. wykaz
produktów podwójnego
zastosowania, dla wywozu
których, wymagane jest
zezwolenie.
Biorąc pod uwagę fakt, że
wspomniany dokument wszedł
w życie następnego dnia po
jego publikacji, tj. 31 grudnia
2014 r., podmioty zajmujące
się międzynarodowym
obrotem towarami powinny
dokonać analizy zmian w
wykazie towarów podwójnego
zastosowania, w celu
uniknięcia nieprawidłowości w
realizacji obowiązków
związanych z wywozem
wskazanych w Załączniku nr I
towarów.
Legislacja
Opublikowano projekt
rozporządzenia Ministra
Finansów, który ma
zmienić właściwość Izb
Skarbowych do
wydawania interpretacji –
wprowadzenie częściowej
specjalizacji wg podatków
Nowe rozporządzenie zastąpi
dotychczasowe, obowiązujące
od 2007 r., czyli od
wprowadzenia konstrukcji
indywidualnych interpretacji
prawa podatkowego. Nowe
zasady przewidują
wprowadzenie specjalizacji
rzeczowej organów
upoważnionych do wydawania
interpretacji w odniesieniu do
tzw. „podatków niszowych”.
PwC w prasie: cytaty
tygodnia
Oszuści u bram Polski
Przestępcy podatkowi
przenoszą się do nas z krajów,
które likwidują luki w prawie.
Skala wyłudzeń VAT w Polsce
rośnie systematycznie od 2006
r., ale od trzech lat można
mówić o prawdziwej
eksplozji. Oszustwa
podatkowe są stosunkowo
mało ryzykowne. Za handel
narkotykami w Polsce
wymierzana jest często
bezwzględna kara więzienia, za
przestępstwa podatkowe - np.
zawieszenie na trzy lata. Coraz
więcej osób niestety dostrzega,
że to opłacalny biznes.
Tomasz Kassel, partner w PwC
Artykuł ukazał się w
Rzeczpospolitej 11.12.2014
Link do pełnej treści artykułu
znajdą Państwo tutaj:
Nie możemy skasować
podatku dochodowego, ale
możemy go uprościć
Zakładając, że chcemy, by
podatki miały do spełnienia nie
tylko funkcję fiskalną, lecz
Podatkowe espresso 1/2015, 8 stycznia
także inne, trudno sobie
wyobrazić sobie likwidację
podatku dochodowego od osób
prawnych. Trzeba pamiętać, że
jego likwidacja i zastąpienie
bądź to podatkiem
majątkowym, bądź
podwyższeniem stawek VAT i
akcyzy, przerzuciłaby niemal
całkowicie ciężar fiskalny na
mieszkańców Polski i polski
kapitał. I w zależności od tego,
czym zostałaby zastąpiona,
mogłaby wpłynąć na
powiększenie rozwarstwienia
bogactwa w społeczeństwie.
Nie mówiąc o ograniczonej
swobodzie w kształtowaniu
systemu podatkowego
(przepisy UE i umowy
międzynarodowe podpisanie
przez Polskę).(...)
itp.). Na wpływy budżetowe
wpływ będzie niewielki, a
wysiłek zarówno po stronie
podatników, jak i organów
podatkowych istotnie się
zmniejszy.
Warto byłoby się zastanowić
nad wprowadzeniem
możliwości ustalania ryczałtu u
osób prawnych o małej skali
działalności (podatek
ryczałtowy, podatek
przychodowy, ryczałtowe
koszty finansowe, rozszerzenie
możliwości uproszczeń zaliczek
dr Sławomir Krempa, partner
w PwC
Artykuł ukazał się w Dzienniku
Gazecie Prawnej 24.12.2014
Link do pełnej treści artykułu
znajdą Państwo tutaj
Polecamy
01.01.2015
13.01.2015
Vademecum
HR-owca
CIT 2015
Oddelegowania za
granicę – część I (PIT,
prawo pracy)
Tekst jednolity
uwzględniający zmiany
od 1 stycznia 2015 r.
Piąte spotkanie w cyklu
Vademecum HRowca
poświęcone będzie podatkowym
aspektom oddelegowania
Więcej informacji w linku…
Kompilacja przepisów ustawy z
15 lutego 1992 r. o podatku
dochodowym od osób prawnych,
uwzględniającą zmiany
wprowadzone ustawą z dnia 29
sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy
o podatku dochodowym od osób
prawnych, ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych
oraz niektórych innych
ustaw. Publikacja jest do
pobrania <<TUTAJ>>
01.01.2015
Tax & Legal
Alert
Jak liczyć terminy po
nowelizacji ustawy o
VAT i Ordynacji
podatkowej
Głównym założeniem nowelizacji
jest uproszczenie rozliczania VAT
z tytułu zmiany miejsca
świadczenia usług
telekomunikacyjnych,
nadawczych radiowych i
telewizyjnych oraz świadczonych
drogą elektroniczną. Więcej
informacji w linku…
Porozmawiajmy
dr Sławomir Krempa
Partner
+48 22 746 6874
[email protected]
Tomasz Misiak
Starszy menedżer
+48 502 18 4858
[email protected]
Aleksandra Bembnista
Starszy konsultant
+48 519 507 536
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady. © 2014 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers
Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.