Prezentacja szkolenie specjalistyczne

Witamy na szkoleniu !
Szkolenie jest współfinansowane przez Unię Europejską
ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego
w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki
(Priorytet V, Działanie 5.1, Poddziałanie 5.1.4)
Projekt Szkolenia psychospołeczne i specjalistyczne dla pracowników administracji skarbowej współfinansowany jest przez Unię Europejską ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach
Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (Priorytet V, Działanie 5.1, Poddziałanie 5.1.4)
Ramowy program szkolenia
Dzień I: 9.00 – 16.15
•podstawy prawne prowadzenie działalności gospodarczej
• formy prowadzenia działalności gospodarczej
• definiowanie przedmiotu działalności gospodarczej
Dzień II: 9.00 – 16.15
• zagadnienia związane z rejestracją działalności gospodarczej
• formy opodatkowania
• podstawy prawa podatkowego RP
Projekt Szkolenia psychospołeczne i specjalistyczne dla pracowników administracji skarbowej współfinansowany jest przez Unię Europejską ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach
Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (Priorytet V, Działanie 5.1, Poddziałanie 5.1.4)
Podstawy prawne prowadzenia działalności gospodarczej
•Kodeks cywilny
• Kodeks spółek handlowych
• Ustawa o swobodzie działalności
gospodarczej
Przedsiębiorca i działalność gospodarcza
Działalność gospodarcza
„zarobkowa działalność (…) wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły”
Przedsiębiorca
„osoba fizyczna, osoba prawna i jednostka organizacyjna (…) prowadząca we
własnym imieniu działalność gospodarczą lub zawodową ”
Podstawowe definicje wynikające z Kodeksu cywilnego
Zdolność prawna / zdolność do czynności prawnych
„Czynność prawna dokonana przez osobę, która nie ma zdolności do czynności
prawnych, jest nieważna”
Osobowość prawna
„Jednostka organizacyjna uzyskuje osobowość prawną z chwilą jej wpisu do
właściwego rejestru”
„Osoba prawna działa przez swoje organy”
Terminy / przedawnienia roszczeń
„Jeżeli początkiem terminu oznaczonego w dniach jest pewne zdarzenie, nie
uwzględnia się przy obliczaniu terminu dnia, w którym to zdarzenie nastąpiło”
Podstawowe definicje wynikające z Kodeksu cywilnego
Czynności prawne
„Oświadczenie woli należy tak tłumaczyć, jak tego wymagają ze względu na
okoliczności, w których złożone zostało(…)”
„Jeżeli ustawa zastrzega dla czynności prawnej formę pisemną, czynność
dokonana bez zachowania zastrzeżonej formy jest nieważna tylko wtedy, gdy
ustawa przewiduje rygor nieważności”
Przedstawicielstwo
„Czynność prawna dokonana przez przedstawiciela w granicach umocowania
pociąga za sobą skutki bezpośrednio dla reprezentowanego”
„Jeżeli do ważności czynności prawnej potrzebna jest szczególna forma,
pełnomocnictwo do dokonania tej czynności powinno być udzielone w tej
samej formie”
Terminy w Ordynacji podatkowej
•Regulacje art. 12. ustawy Ordynacja podatkowa
•Terminy płatności podatku
•Termin do wniesienia odwołania od decyzji organu
podatkowego
•Termin do wniesienia zażalenia na postanowienie organu
podatkowego
Działalność wolna / działalność licencjonowana
„Podejmowanie, wykonywanie i zakończenie działalności gospodarczej jest
wolne dla każdego na równych prawach”
Wyjątki:
Koncesje
Zezwolenia
Działalność regulowana
Pisemna interpretacja przepisów
•wniosek o wydanie interpretacji może dotyczyć zaistniałego stanu
faktycznego lub zdarzeń przyszłych
• we wniosku stan faktyczny oraz własne stanowisko w sprawie
•w razie niewydania interpretacji w terminie 3 miesięcy uznaje się,
że została wydana interpretacja stwierdzająca prawidłowość
stanowiska przedsiębiorcy
• interpretacja nie jest wiążąca dla przedsiębiorcy, jednakże
przedsiębiorca nie może być obciążony jakimikolwiek sankcjami w
zakresie, w jakim zastosował się do uzyskanej interpretacji
Podział na mikro, małych i średnich przedsiębiorców
Mikroprzedsiębiorca
mniej niż 10 pracowników , roczny obrót netto nieprzekraczający 2 milionów euro,
lub sumy aktywów nie przekroczyły 2 milionów euro
Mały przedsiębiorca
mniej niż 50 pracowników , roczny obrót netto nieprzekraczający 10 milionów
euro, lub sumy aktywów nie przekroczyły 10 milionów euro
Średni przedsiębiorca
mniej niż 250 pracowników , roczny obrót netto nieprzekraczający 50 milionów
euro, lub sumy aktywów nie przekroczyły 50 milionów euro
Podmioty te muszą także spełniać kryterium
niezależności !!!
Podmioty podlegające wyspecjalizowanym urzędom skarbowym
Terytorialny zasięg działania określonego urzędu skarbowego,
może obejmować terytorialny zasięg działania innych urzędów
skarbowych.
Urzędy te obsługują tzw. dużych podatników do których zalicza się w szczególności:
•podatkowe grupy kapitałowe,
•banki
•zakłady ubezpieczeń,
•jednostki działające na podstawie przepisów ustawy o obrocie instrumentami
finansowymi oraz przepisów o funduszach inwestycyjnych;
•jednostki działające na podstawie przepisów o organizacji i funkcjonowaniu
funduszy emerytalnych;
•oddziały lub przedstawicielstwa przedsiębiorstw zagranicznych
Formy prowadzenia działalności gospodarczej
•indywidualna działalność gospodarcza
•spółka cywilna (wspólnicy spółki cywilnej)
•spółki prawa handlowego:
•A. Osobowe
•jawna,
•komandytowa,
•partnerska,
•komandytowo – akcyjna,
•B. Kapitałowe
•z ograniczoną odpowiedzialnością,
•akcyjna,
•przedsiębiorstwo państwowe,
•Spółdzielnia, stowarzyszenie, fundacja.
Indywidualna działalność gospodarcza / spółka cywilna
Jednoosobowa działalność gospodarcza
•prowadzona przez osobę fizyczna pod jej imieniem i nazwiskiem,
•osobista i nieograniczona odpowiedzialność za zobowiązania powstałe w
związku z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Spółka cywilna
•spółka cywilna nie jest przedsiębiorcą – są nimi jej wspólnicy
•umowa spółki cywilnej powinna być zawarta na piśmie,
•każdy wspólnik jest uprawniony i zobowiązany do prowadzenia spraw spółki
•wspólnicy ponoszą osobistą i solidarną odpowiedzialność za zobowiązania
spółki
Spółka jawna
•każdy wspólnik odpowiada za zobowiązania spółki bez
ograniczenia całym swoim majątkiem solidarnie z
pozostałymi wspólnikami oraz ze spółką,
•umowa spółki powinna być zawarta w formie pisemnej
pod rygorem nieważności,
•spółka jawna powstaje z chwilą wpisu do rejestru
•każdy wspólnik ma prawo reprezentować spółkę, zaś
prawa reprezentowania spółki nie można ograniczyć ze
skutkiem wobec osób trzecich;
•ustanowienie prokury wymaga zgody wszystkich
wspólników
Spółka komandytowa
•wobec wierzycieli za zobowiązania spółki co najmniej jeden wspólnik
odpowiada bez ograniczenia (komplementariusz) a odpowiedzialność
co najmniej jednego wspólnika (komandytariusz) jest ograniczona,
•komandytariusz odpowiada za zobowiązania spółki wobec jej
wierzycieli tylko do wysokości sumy komandytowej; komandytariusz
jest wolny od odpowiedzialności w granicach wartości wkładu
wniesionego do spółki
•umowa spółki pod rygorem nieważności powinna być zawarta w
formie aktu notarialnego
•spółka komandytowa powstaje z chwilą wpisu do rejestru
•spółkę reprezentują komplementariusze
•komandytariusz może reprezentować spółkę jedynie jako pełnomocnik
Spółka partnerska
•jest to spółka osobowa utworzona przez wspólników (partnerów) w celu
wykonywania wolnego zawodu,
•umowa spółki partnerskiej powinna być zawarta w formie aktu notarialnego,
•spółka partnerska powstaje z chwilą wpisu do rejestru,
•partner nie ponosi odpowiedzialności za zobowiązania spółki powstałe w
związku z wykonywaniem przez pozostałych partnerów wolnego zawodu w
spółce, jak również za zobowiązania spółki będące następstwem działań lub
zaniechań osób zatrudnionych przez spółkę (…), które podlegały kierownictwu
innego partnera przy świadczeniu usług związanych z przedmiotem
działalności spółki
•każdy partner ma prawo reprezentować spółkę samodzielnie, chyba że umowa
spółki stanowi inaczej; Umowa spółki partnerskiej może przewidywać, że
prowadzenie spraw i reprezentowanie spółki powierza się zarządowi
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
•posiada osobowość prawną,
•minimalna wysokość kapitału zakładowego – 50 000 zł,
•wspólnicy nie ponoszą osobistej odpowiedzialności za zobowiązania spółki
•umowa spółki wymaga zachowania formy aktu notarialnego
•z chwilą zawarcia umowy spółki - powstaje spółka z ograniczoną
odpowiedzialnością w organizacji,
•spółka w organizacji jest reprezentowana przez zarząd albo pełnomocnika
•spółka z o.o. jako osoba prawna działa poprzez swoje organy: zarząd,
zgromadzenie wspólników, radę nadzorczą/komisję rewizyjną.
•w spółce jednoosobowej jedyny wspólnik wykonuje wszystkie uprawnienia
przysługujące zgromadzeniu wspólników
•Zarząd prowadzi sprawy spółki i reprezentuje spółkę
Spółka akcyjna
•posiada osobowość prawną,
•minimalna wysokość kapitału zakładowego – 500 000 zł
•akcjonariusze nie ponoszą osobistej odpowiedzialności za zobowiązania spółki,
•statut spółki akcyjnej wymaga zachowania formy aktu notarialnego
•z chwilą zawarcia umowy spółki akcyjnej -powstaje spółka akcyjna w
organizacji,
•spółka w organizacji jest reprezentowana przez zarząd albo pełnomocnika
•za zobowiązania spółki w organizacji odpowiadają solidarnie spółka i osoby,
które działały w jej imieniu
•spółka akcyjna jako osoba prawna działa poprzez swoje organy: zarząd, walne
zgromadzenie, radę nadzorczą/komisję rewizyjną.
•zarząd prowadzi sprawy spółki i reprezentuje spółkę
Łączenie / podział / przekształcenia spółek
•spółki kapitałowe mogą się łączyć między sobą oraz ze spółkami osobowymi;
spółka osobowa nie może jednakże być spółką przejmującą albo spółką nowo
zawiązaną
•spółki osobowe mogą się łączyć między sobą tylko przez zawiązanie spółki
kapitałowej
•spółkę kapitałową można podzielić na dwie albo więcej spółek kapitałowych
•spółka osobowa nie podlega podziałowi
•w przypadku przeniesienia ogółu praw i obowiązków wspólnika na inną osobę,
za zobowiązania występującego wspólnika związane z uczestnictwem w spółce
osobowej i zobowiązania tej spółki osobowej odpowiadają solidarnie
występujący wspólnik oraz wspólnik przystępujący do spółki
Polska Klasyfikacja Działalności
•poziom pierwszy – SEKCJA – 21 grupowań (czynności związane ze sobą z
punktu widzenia tradycyjnie ukształtowanego podziału pracy);
•poziom drugi – DZIAŁ – 88 grupowań (czynności według cech mających
zasadnicze znaczenie zarówno przy określaniu stopnia podobieństwa, jak i przy
rozpatrywaniu powiązań)
•poziom trzeci – GRUPA – 272 grupowania (wyodrębnione z punktu widzenia
procesu produkcyjnego, charakteru usługi lub charakteru odbiorcy )
•poziom czwarty – KLASA –615 grupowań (wyodrębnione z punktu widzenia
specjalizacji procesu produkcyjnego, czy też działalności usługowej)
•poziom piąty – PODKLASA - 654 grupowania (wprowadzony w celu
wyodrębnienia rodzajów działalności charakterystycznych dla polskiej
gospodarki i będących przedmiotem obserwacji statystycznej).
Polska Klasyfikacja Działalności
Przeważającą działalnością jest działalność posiadająca największy
udział wskaźnika (np. wartość dodana, produkcja brutto, wartość
sprzedaży, wielkość zatrudnienia lub wynagrodzeń) charakteryzującego
działalność jednostki
Działalność drugorzędna jest każdym innym rodzajem działalności
jednostki, której efektem końcowym są wyroby lub usługi wykonywane
dla strony trzeciej
Działalności pomocnicze - wykonywane po to by wesprzeć działalność
przeważającą lub drugorzędną, poprzez dostarczanie wyrobów lub
usług na potrzeby wyłącznie tej jednostki oraz gdy nakłady na
działalność pomocniczą stanowią koszt jednostki i efekt końcowy nie
stanowi części produktu finalnego jednostki
Polska Klasyfikacja Działalności
Przypisanie jednostki do dwóch PKD
„Działalność stanowiąca więcej niż 50% wskaźnika jest przeważającą
działalnością”
Więcej niż dwa PKD (żadna działalność nie przekracza 50%)
„Metoda góra – dół”
1. zidentyfikować sekcję, która posiada najwyższy udział wskaźnika (np. wartości
dodanej),
2. w ramach sekcji zidentyfikować dział, który posiada najwyższy udział wskaźnika
3. w ramach działu zidentyfikować grupę, która posiada najwyższy udział wskaźnika
4. w ramach grupy zidentyfikować klasę, która posiada najwyższy udział wskaźnika
5. w ramach klasy zidentyfikować podklasę, która posiada najwyższy udział wskaźnika
Zagadnienia związane z rejestracją działalności
Ewidencja działalności gospodarczej / KRS
• REGON
• Rachunek bankowy
• Zgłoszenie identyfikacyjne
•Zgłoszenie do VAT
• Zgłoszenie do ubezpieczeń
• Inne obowiązki
Ewidencja działalności gospodarczej / KRS
Ewidencja
•podstawa prawna – ustawa o swobodzie działalności gospodarczej, ustawa
Prawo działalności gospodarczej
•organ ewidencyjny: wójt/burmistrz/prezydent miasta
•forma prawna podlegająca zgłoszeniu: indywidualna działalność gospodarcza
•zmiany od marca 2009
Krajowy Rejestr Sądowy
•podstawa prawna– ustawa o swobodzie działalności gospodarczej, Kodeks
spółek handlowych i inne,
•organ rejestrowy: sąd
•formy prawne podlegające zgłoszeniu: spółki prawa handlowego,
stowarzyszenia, fundacje
Zgłoszenie do celów statystycznych (REGON)
• Zgłoszenie do Krajowego Rejestru Urzędowego Podmiotów Gospodarki
Narodowej (prowadzonego przez Prezesa GUS w systemie informatycznym o
nazwie REGON)
•nie ma na celu wskazanie jakichkolwiek cech podmiotu (numer jest liczbą
porządkową)
•wykorzystywany tylko do identyfikacji jednego podmiotu
•w przypadku skreślenia podmiotu z rejestru jest przechowywany w zbiorze
historycznym, nie przechodzi na następcę prawnego
Zgłoszenie wymaga przedstawienia druku RG-1
Rachunek bankowy
„Dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną
działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku
bankowego przedsiębiorcy w każdym przypadku, gdy:
1) stroną transakcji (…) jest inny przedsiębiorca oraz
2) jednorazowa wartość transakcji (…) przekracza 15 000 euro (…)”
Założenie rachunku bankowego wiąże się z obowiązkiem
zawiadomienia Urzędu Skarbowego, o posiadaniu rachunku
bankowego związanego z wykonywaną działalnością gospodarczą.
Zgłoszenie identyfikacyjne
• Indywidualna działalność gospodarcza – przedsiębiorca działa pod
własnym numerem NIP (formularz NIP-1)
• Pozostałe formy – konieczność nadania numeru NIP (formularz NIP-2)
Załączniki:
•odpis z Krajowego Rejestru Sądowego /wpis do Ewidencji
•umowa spółki,
•dokument potwierdzający uprawnienie do korzystania z lokalu lub
nieruchomości,
•, zaświadczenie o numerze identyfikacyjnym REGON
Rejestracja VAT
• Najpóźniej w dniu poprzedzającym dzień rozpoczęcia
sprzedaży towarów lub świadczenia usług, w urzędzie
skarbowym właściwym w sprawach VAT.
•Służy
Służy do tego druk VAT-R.
•Konieczność uiszczenia opłaty skarbowej
•Jeżeli podatnik prowadzić będzie dokonywał transakcji
wewnątrzwspólnotowych - powinien wypełnić formularz
VAT-R/UE
System ubezpieczeń – ubezpieczenia społeczne
Ubezpieczenia obowiązkowe:
•emerytalne – obowiązkowe dla przedsiębiorcy
• rentowe - obowiązkowe
• w razie choroby i macierzyństwa (chorobowe) – obowiązkowe
Ubezpieczenia dobrowolne:
• z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych (wypadkowe)
Wyjątki od obligatoryjności ubezpieczeń społecznych:
•Przedsiębiorca prowadzi kilka rodzajów działalności
•pozostających jednocześnie w stosunku pracy (gdy podstawa wymiaru składek nie
niższa od najniższego wynagrodzenia)
•osoba mająca ustalone prawo do renty lub emerytury
System ubezpieczeń – pozostałe ubezpieczenia
Ubezpieczenie zdrowotne:
• Uiszczane z każdego tytułu (wyjątek – osoby niepełnosprawne)
•Składka w części odliczana od kwoty należnego podatku
Fundusz pracy:
•składkę opłaca się przez okres trwania obowiązku ubezpieczenia emerytalnego i
rentowego; gdy przedsiębiorca podlega jedynie dobrowolnemu ubezpieczeniu (np.
gdy pozostaje w stosunku pracy) – składki nie opłaca się
Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych:
•Wyłącznie gdy pracodawca zatrudnia pracowników
Zgłoszenia do ubezpieczeń
Obowiązujące formularze zgłoszeniowe:
ZUS ZFA – „Zgłoszenie/zmiana danych płatnika składek - osoby fizycznej”
ZUS ZUA – „Zgłoszenie do ubezpieczeń/zgłoszenie zmiany danych osoby
ubezpieczonej” (gdy jest obowiązek uiszczania składek na ubezpieczenia społeczne
ZUS ZZA - „Zgłoszenie do ubezpieczenia zdrowotnego” (gdy nie ma obowiązku
zgłoszenia do ubezpieczeń społecznych)
Formularze dodatkowe:
ZUS ZBA – „Informacja o numerach rachunków bankowych płatnika składek”
ZUS ZAA – „Adresy prowadzenia działalności gospodarczej przez płatnika składek”
Obowiązki wobec innych organów administracyjnych
•Państwowa Inspekcja Pracy – jeżeli firma zatrudnia pracowników,
•Inspekcja Sanitarna – jeżeli firma prowadzi działalność wymagającą nadzoru
sanitarnego, higienicznego i epidemiologicznego
•Inspekcja Handlowa – jeżeli firma prowadzi działalność w zakresie handlu lub
gastronomii,
•Komenda Straży Pożarnej – jeżeli firma posiada lub buduje obiekty wymagające
nadzoru i kontroli stanu ochrony przeciwpożarowej,
•inne urzędy, instytucje, inspektoraty
Formy opodatkowania
Katalog form opłacania podatku dochodowego:
•karta podatkowa,
•ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
•zasady ogólne (księga przychodów i rozchodów) -rozliczany
według skali tabeli podatkowej lub liniowo
•księgi handlowe (tzw. pełna księgowość)
Karta podatkowa
Kryteria:
•przedsiębiorca jest osobą fizyczną lub wspólnikiem spółek cywilnych
•tylko wybrane przedmioty działalności (usługi transportowe, gastronomiczne,
handel detaliczny żywnością, sprzedaż posiłków domowych, opieka nad dziećmi)
•nie korzysta z usług innych przedsiębiorców, poza specjalistycznymi
•zatrudnia
zatrudnia pracowników na umowę o pracę i tylko do określonego limitu
•małżonek nie prowadzi działalności w tym samym zakresie
•nie wytwarza wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym.
Rejestracja:
•druk PIT-16
•termin: do dnia 20 stycznia roku podatkowego lub przed rozpoczęciem
działalności.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Kryteria:
•przedsiębiorca jest osobą fizyczną lub wspólnikiem spółek cywilnych
•nie osiąga przychodów z tytułu świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2
do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, jak również z tytułu
prowadzenia aptek lub lombardów, wytwarzania wyrobów opodatkowanych
akcyzą etc.
•w roku poprzedzającym nie wykonywał w ramach stosunku pracy czynności
wchodzących w zakres działalności, którą zamierza wykonywać chyba, że nie
zamierza wykonywać tej działalności na rzecz byłych lub obecnych pracodawców
Rejestracja:
•zgłoszenie do dnia 20 stycznia roku podatkowego lub do 7 dni od rozpoczęcia
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Stawki ryczałtu:
•20% przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów, także przychodów z
tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o
podobnym charakterze od nadwyżki ponad 4.000 euro
•17% przychodów ze świadczenia niektórych usług np. reprodukcji komputerowych
nośników informacji, pośrednictwa w sprzedaży pojazdów mechanicznych,
•8,5% przychodów z działalności usługowej np. z działalności gastronomicznej w
zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, (pełna lista w
art.12 ust.1 pkt 3 ustawy),
•5,5% przychodów m.in. z działalności wytwórczej, robót budowlanych,
•3,0 % przychodów m.in. z działalności usługowej w zakresie handlu,
gastronomicznej (pełna lista w art.12 ust.1 pkt 5 ustawy).
Podatkowa księga przychodów i rozchodów
Kryteria:
•jeżeli przedsiębiorca nie dokonał wyboru opodatkowania w formach
zryczałtowanych i jednocześnie nie prowadzi księgowości pełnej - będzie stosować
opodatkowanie są na zasadach ogólnych
• sposób rozliczania – skala progresywna lub podatek liniowy
• podstawą obliczenia wysokości podatku jest dochód (przychód – koszty)
•możliwość wpłaty zaliczek w formie uproszczonej (równe kwoty)
Rejestracja:
•zgłoszenie do dnia 20 stycznia roku podatkowego lub do 7 dni od założenia księgi
Księgi handlowe
Obowiązek prowadzenia:
•osoby prawne
•spółki osobowe prawa handlowego, spółki cywilne osób fizycznych a także osoby
fizyczne których przychody (…) za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej
równowartość 1,2 miliona euro
Stosownie do art. 13 ustawy księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów
księgowych, obrotów (sum zapisów) i sald, które tworzą:
•księgę główną,
•księgi pomocnicze,
•zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych i
wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).
Główne źródła prawa podatkowego w RP
1/ ustawa z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa
(Dz. U. Z 2005r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.)
2/ ustawa z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(Dz.U. z 2000r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.)
3/ ustawa z dnia 15.02.1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(Dz.U. z 2000r., nr 54, poz. 654 z późn. zm.)
4/ ustawa z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług
(Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn.zm.)
5/ ustawa z dnia 20.11.1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
(Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn.zm.)
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Podlegają mu osoby fizyczne, które:
•stale mieszkają w Polsce; płacą podatek zarówno od dochodów uzyskanych w
Polsce jak i poza jej granicami,
•nie mają w Polsce stałego miejsca zamieszkania; płacą podatek tylko od dochodów
uzyskanych na terenie Polski
Przedmiotem opodatkowania są dochody podatnika z wyjątkiem tych, które są
zwolnione z tego podatku (wymienione w ustawie).
Źródła przychodów podatników:
•przychody z własnej pracy np. ze stosunku pracy, działalności gospodarczej,
•przychody o charakterze subwencyjnym np. renty, emerytury,
•przychody z kapitałów i praw majątkowych np. z akcji, obligacji, odsetek
•z innych źródeł
Podatek dochodowy od osób fizycznych - cd
Zwolnienia (art. 21 ustawy):
•zwolnienia wynikające z faktu, iż otrzymane przychody nie wiążą się z uzyskaniem dochodu
np. różnego rodzaju odszkodowania
•zwolnienia o charakterze społecznym np. pomoc uzyskiwana przez osoby dotknięte
zdarzeniami losowymi
•zwolnienia o charakterze stymulacyjnym, mającym pobudzić podatników do określonych
działań np. zwolnienie z podatku dochodów z tytułu prowadzenia szkoły w takiej części, w
jakiej zostały one wydatkowane na cele szkoły.
Podstawa opodatkowania - łączna kwota dochodów uzyskanych przez podatnika w ciągu roku
podatkowego po uwzględnieniu przysługujących ulg.
Skala podatkowa ma tu charakter progresji szczeblowanej, zaś stawki – charakter
procentowy, (w roku 2008 stawki wynoszą 19 %,30% i 40 % a w roku 2009 zostaną obniżone
do 18% i 32 %. )
Podatek dochodowy od osób prawnych
Podlegają mu:
•podmioty, które mają siedzibę lub zarząd na terytorium RP (płacą podatek
zarówno od dochodów uzyskanych w Polsce jak i poza jej granicami)
•podmioty, które mają siedzibę lub zarząd poza terytorium RP (płacą podatek tylko
od dochodów uzyskanych na terenie Polski)
Podatnikami są:
•osoby prawne, jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej (z
wyjątkiem spółek osobowych)
•podatkowe grupy kapitałowe (czyli grupy co najmniej dwóch spółek prawa
handlowego, które dla celów podatkowych mogą występować jako jeden podmiot)
Przedmiotem opodatkowania jest dochód bez względu na rodzaj przychodów, z
jakich został osiągnięty
Podatek dochodowy od towarów i usług
Przedmiotem podatku są wyliczone w ustawie czynności profesjonalnego obrotu
gospodarczego o charakterze odpłatnym.
Podstawą opodatkowania w podatku od towarów i usług jest obrót czyli kwota należna z
tytułu sprzedaży pomniejszona o kwotę należnego podatku.
W podatku od towarów i usług obowiązuje skala proporcjonalna:
•stawkę podstawową – 22% - jest ona stosowana wobec wszystkich towarów i usług, które
nie są objęte innymi stawkami
•stawkę zredukowaną – 7% - w ściśle wymienionych towarów i usług
•stawkę zerową – w ściśle wymienionych przypadkach
Zwolnienia:
• podmiotowe (wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim
roku podatkowym kwoty 50 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku)
• przedmiotowe (np. nauka, oświata, kultura etc.)
VAT w UE – podstawowe zagadnienia
Ewidencjonowanie sprzedaży za pomocą kas fiskalnych
Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących
działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić
ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Szczegółowe zasady ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas fiskalnych
reguluje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2008 r. w sprawie kas
rejestrujących określające zwolnienia na czas określony niektórych grup
podatników oraz niektórych czynności z obowiązku ewidencjonowania.
Podatnicy, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z
kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku)
ewidencjonowania w wysokości 50% jej ceny zakupu, nie więcej jednak niż 2 500 zł.
Podstawowe informacje o prawie celnym
Regulacja prawa celnego w Polsce ma charakter dwuszczeblowy:
•wspólnotowe prawo celne na które składa się m.in. Kodeks celny UE wraz z
przepisami wykonawczymi, Wspólnotowa Taryfa Celna, umowy handlowe UE
•krajowe prawo celne na które składa się m.in. ustawa z dnia 19.03.2004r. Prawo
celne, ustawa o Służbie Celnej, ustawa Ordynacja podatkowa, Kodeks karny
skarbowy i inne
W Polsce system organów celnych tworzą:
1/ naczelnicy urzędów celnych
2/ dyrektorzy izb celnych
3/ Minister Finansów Publicznych
DZIĘKUJEMY
☺