Prezydent podpisał nowelizację ustaw o CIT i PIT

Tax & Legal Alert
Prezydent podpisał nowelizację ustaw
o CIT i PIT
26 w rześnia 2016 r.
W skrócie
22 września 2016 r. Prezydent podpisał nowelizację ustawy o podatku dochodowym od osób
fizy cznych oraz podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Nowelizacja
wprowadza wiele istotnych zmian mających na celu uszczelnienie systemu podatkowego w zakresie
podatków dochodowych m.in. poprzez określenie katalogu dochodów nierezydentów
podlegających opodatkowaniu w Polsce, wyłączenia odroczenia opodatkowania tzw.
wymiany udziałów, zasad opodatkowania aportu aktywów niestanowiących (zorganizowanej
części) przedsiębiorstwa w wartości rynkowej, czy też uzależnienie stosowania zwolnienia z po datku u
źródła wypłat odsetek i należności licencyjnych od spełnienia przez odbiorcę statusu rzeczywistego
właściciela.
Szczegółowe
informacje
Niższa stawka CIT dla małych
podatników oraz podatników
rozpoczynających działalność
Nowelizacja wprowadza nową,
niższą stawkę podatkową
w wy sokości 15% dla małych
podatników. Ponadto niższa
stawka CIT będzie
przysługiwała podatnikom
rozpoczynającym działalność
przez pierwszy rok podatkowy.
Katalog dochodów
nierezydentów podlegających
opodatkowaniu w Polsce
Nowelizacja wprowadza do
ustawy o CIT oraz uzupełnia
w ustawie o PIT katalog
dochodów osiąganych przez
nierezydentów, które są
uznawane za osiągane na
terytorium Polski, a tym
samym podlegają
opodatkowaniu w Polsce.
Poza dochodami z działalności
gospodarczej prowadzonej na
terytorium Polski oraz
z nieruchomości położonej
w Polsce, za takie dochody
będą uznawane również
dochody z tytułu należności
regulowanych przez podmioty
z siedzibą lub miejscem
zamieszkania w Polsce,
niezależnie od miejsca
zawarcia umowy
i wykonania świadczenia.
Za dochody osiągane na
terytorium Polski uznawane
będą także dochody z papierów
wartościowych oraz
instrumentów pochodnych
dopuszczonych w Polsce do
obrotu giełdowego, a także
z ty tułu przeniesienia,
bezpośrednio lub pośrednio,
udziałów w spółce oraz tytułów
uczestnictwa w funduszu
inwestycyjnym, w których
co najmniej 50% wartości
aktywów stanowią
nieruchomości lub prawa do
nieruchomości położonej na
terytorium Polski. Również
dy widendy, odsetki i inne
należności podlegające
podatkowi u źródła wypłacane
przez polski podmiot będą
uznawane za osiągane na
terytorium Polski.
Katalog ma charakter otwarty,
nie wyklucza więc uznania
innych kategorii dochodów
za uzy skiwane na terytorium
Polski. Należy również
zaznaczyć, że zawarte przez
Polskę umowy o unikaniu
podwójnego opodatkowania
mogą w praktyce powodować,
że w konkretnym przypadku
dany dochód nie będzie jednak
opodatkowany w Polsce.
www.pwc.pl/podatki
Tax & Legal Alert
Brak odroczenia
opodatkowania w przypadku
w ymiany udziałów bez
uzasadnienia ekonomicznego
Odroczenie opodatkowania
w przypadku transakcji
wy miany udziałów nie będzie
miało zastosowania, jeśli
jednym z głównych celów
wy miany udziałów jest
uniknięcie lub uchylenie się od
opodatkowania. Sytuacja taka
będzie miała miejsce
w szczególności w przypadku,
gdy wymiana udziałów nie
została przeprowadzona z
uzasadnionych przyczyn
ekonomicznych.
Opodatkowanie wkładów
niepieniężnych
Nowelizacja zmienia sposób
rozpoznania przychodu w razie
wkładu niepieniężnego (innego
niż przedsiębiorstwo lub jego
zorganizowana część).
Przychodem nie będzie jak
dotychczas wartość nominalna
udziałów objętych w zamian za
aport, lecz w praktyce
wartość rynkowa
przedmiotu wkładu.
Zmiana ta eliminuje
dotychczasowe kontrowersje
co do opodatkowania aportów.
Jednocześnie może utrudnić
dokonywanie restrukturyzacji
wewnątrzgrupowych.
udziały w spółce dzielonej
nie są unicestwiane, a zmienia
się ich wartość nominalna.
Nowe w ymogi dotyczące
zw olnienia z podatku u źródła
odsetek i należności
licencyjnych
Status prac i w ejście w życie
Warunkiem zastosowania
zwolnienia z podatku u źródła
wy płat z tytułu odsetek
i należności licencyjnych –
dokonywanych pomiędzy
spółkami powiązanymi –
będzie, aby odbiorca
należności był rzeczywistym
właścicielem (beneficial
ow ner) tych należności.
W celu zastosowania
zwolnienia polski płatnik
będzie musiał uzyskać
oświadczenie zawierające –
oprócz dotychczasowych
elementów – wskazanie,
że spółka lub zagraniczny
zakład będący odbiorcą
wierzytelności jest ich
rzeczywistym właścicielem.
Unicestwienie udziałów
w przypadku podziału
Nowelizacja usuwa również
niejasności w zakresie skutków
podatkowych związanych
z podziałem spółki
w przypadku, gdy żadne
Ustawa oczekuje aktualnie na
opublikowanie w Dzienniku
Ustaw. Nowy stan prawny
będzie obowiązywał z pewnymi
wy jątkami od 1 stycznia 2017
r., przy czym zgodnie z
przepisem przejściowym
podatnicy CIT, u których rok
podatkowy rozpocznie się
przed 1 stycznia 2017 r. do
końca przyjętego przez siebie
roku podatkowego będą
stosować dotychczasowe
przepisy ustawy.
Dodatkowe zasoby
Treść ustawy
Treść uchwalonej ustawy
Bieżące informacje podatkowe
dostępne są również na
stronach PwC:
www.pwc.pl
www.taxonline.pl
Porozmawiajmy
W razie jakichkolwiek wątpliwości i pytań związanych z powyższą informacją, prosimy o kontakt
z osobami wskazanymi poniżej:
Rafał Dróbka
Partner
tel. +48 22 746 4994
[email protected]
dr Sławomir Krempa
Partner
tel. +48 22 746 6874
[email protected]
Agata Oktawiec
Dy rektor
tel.+48 22 746 4864
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedyie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepi sów, w szczególności Ustawy z dnia
5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady. © 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers
Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.