Podatkowe Espresso 41/2016
Transkrypt
Podatkowe Espresso 41/2016
17 listopada 2016 Podatkowe Espresso 41/2016 W numerze: Orzeczenie tygodnia Wy rok NSA w sprawie powstania przychodu z tytułu udziału w programie opcyjnym i akcyjnym Express podatkowy V AT: TSUE - Zasady opodatkowania VAT działalności polegającej na prowadzeniu stajni wyścigowej V A T: Reprezentowanie osoby fizycznej przez radcę prawnego na podstawie postanowienia sądu nie stanowi świadczenia usług CIT: Obowiązki podatkowe z tytułu CFC obciążają udziałowca, a nie PGK Legislacja Sejm uchwalił nowelizację ustaw o PIT i CIT w zakresie opodatkowania FIZ oraz kwoty wolnej PIT PwC w prasie Podatek bankowy nie może być kosztem Orzeczenie tygodnia Wy rok NSA w sprawie powstania przychodu z ty tułu udziału w programie opcyjnym i akcyjnym W wy roku wydanym dnia 1 0.11.2016 r. Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, iż realizacja opcji na akcje, polegająca na nabyciu ich po cenie niższej od rynkowej lub nieodpłatnie, nie stanowi przychodu wskazanego w przepisach ustawy o PIT. W takiej sytuacji mamy do czynienia jedynie z potencjalnym, możliwym do osiągnięcia przychodem, ale nie z przychodem realnym. Przychód realny powstanie bowiem tylko raz – w momencie rzeczywistego zbycia akcji. Zdaniem sądu, przyjęcie, że w chwili otrzymania akcji powstaje opodatkowany przychód skutkowałoby podwójnym opodatkowaniem tych samych kwot: w momencie otrzymania akcji i w momencie ich zbycia. Express podatkowy VAT: TSUE - Zasady opodat kowania VAT działalności polegającej na prowadzeniu st ajni wy ścigowej W dniu 1 0.11.2016 r. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej wydał wyrok, w którym stwierdził, że nie stanowi odpłatnego świadczenia usług, w rozumieniu unijnych przepisów o VAT, udostępnienie konia przez jego właściciela, będącego podatnikiem, organizatorowi wyścigu konnego, aby koń brał udział w wyścigu, jeżeli nie skutkuje ono wypłatą prem ii lub innego bezpośredniego wynagrodzenia, a ty lko właściciele koni, które zostaną sklasyfikowane na odpowiednim miejscu w wyścigu otrzymują z góry ustaloną nagrodę. Dodatkowo Trybunał wskazał, że prawo do odliczenia podatku naliczonego w ramach transakcji dotyczących przy gotowania i udziału w wyścigach koni należących do www.pwc.pl/podatki Podatkowe espresso 41/2016 podatnika, który hoduje i trenuje własne i cudze konie wyścigowe, przy sługuje na tej podstawie, że koszty tych transakcji są zawarte w ogólnych kosztach związanych z jego dzia łalnością gospodarczą. Warunkiem jest bezpośredni i ścisły związek poniesionych kosztów z całością tej działalności. VAT: Reprezentowanie osoby fizycznej przez radcę prawnego na podstawie postanowienia sądu nie stanowi świadczenia usług W dniu 1 0.11.2016 r . Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach (w im ieniu Ministra Finansów) wy dał interpretację indywidualną, w której orzekł, że reprezentowanie osoby fizy cznej nieprowadzącej działalności gospodarczej na podstawie postanowienia sądu oraz wyznaczenia przez Okręgową Izbę Radców Prawnych nie stanowi odpłatnego świadczenia usług na rzecz osoby fizy cznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, niezależnie od tego, czy koszty zastępstwa procesowego są zasądzone od strony przeciwnej czy koszty te pokrywa Skarb Państwa. Zdaniem organu, w opisanej sytuacji, pomimo, że pom ocą prawną z urzędu zostaje objęta osoba fizyczna, to de facto są to usługi świadczone przez radcę na rzecz sądu. Bez stosownego postanowienia sądu nie m ógłby zatem powstać stosunek umocowania m iędzy radcą prawnym i osobą, na rzecz której ma on działać. CIT: Obowiązki podatkowe z ty tułu CFC obciążają udziałowca, a nie PGK W interpretacji indywidualnej wy danej dnia 16.11.2016 r. Dy rektor Izby Skarbowej w Katowicach (w imieniu Ministra Finansów) uznał, że w sy tuacji, gdy w skład m iędzynarodowej struktury podatkowej grupy kapitałowej wchodzi kilkadziesiąt spółek zlokalizowanych poza granicami Polski, spełniających warunki do uznania je za zagraniczne spółki kontrolowane w rozumieniu ustawy o CIT, podatnikiem obowiązanym do prowadzenia ewidencji zdarzeń, złożenia zeznania, oraz zapłaty podatku od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej nie będzie PGK, lecz spółka która posiada udziały w CFC. Organ podkreślił, że zgodnie z ustawą o CIT, podstawą ustalenia dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej jest dochód określany na podstawie przepisów przewidzianych dla indywidualnych podatników – nie dla PGK. Legislacja Sejm uchwalił nowelizację ustaw o PIT i CIT w zakresie opodatkowania FIZ oraz kwoty wolnej PIT W dniu 1 5.11.2016 r. na posiedzeniu plenarnym sejmu przy jęto ustawę o zm ianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizy cznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zm ianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw. Nowelizacja utrzymuję na doty chczasowym poziomie kwotę wolną od opodatkowania PIT tj. 3 091 zł oraz zm iany zasad opodatkowania funduszy inwestycyjnych. Nowe przepisy zakładają ograniczenie zakresu zwolnienia z podatku dochodów funduszy inwestycyjnych głównie do dochodów z ty tułu odsetek, dy widend oraz zbycia udziałów i papierów wartościowych, a także całkowitą likwidację zwolnienia z podatku polskich funduszy inwestycyjnych zam kniętych (FIZ) oraz zagranicznych instytucji wspólnego inwestowania typu zam kniętego. Ustawa oczekuje teraz na przy jęcie przez Senat. Nowe regulacje m ają wejść w ży cie z dniem 01.01.2017 r. PwC w prasie Podatek bankowy nie może by ć kosztem Należy się zgodzić z organem, że analiza rozpatrywanego problemu nie sprowadza się do wy kładni przepisów ustawy podatkowej, lecz do udzielenia odpowiedzi na pytanie, czy art. 1 6 ust. 1 pkt 70 ustawy o CIT został prawidłowo wprowadzony do porządku prawnego. Innymi słowy , zagadnienie związane jest bezpośrednio z m aterią konstytucyjną i orzecznictwem Trybunału Konstytucyjnego. (…)Biorąc pod uwagę argumenty wy nikające z analizy orzecznictwa TK, należy przyznać rację organowi podatkowemu, który nie podejm ując się oceny zgodności regulacji z Konsty tucją, odwołał się do podstawowej zasady, zgodnie z którą kosztem podatkowym m ogą być wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przy chodów, z wy jątkiem wymienionych w art. 16 ust. 1 tej ustawy. Przy takim założeniu przepis wyłączający wartość podatku bankowego z kosztów uzy skania przychodów pozostaje jednoznaczny i nie budzi wątpliwości. Joanna Chmielewska, Paweł Głapiak, Dział prawnopodatkowy PwC Artykuł ukazał się w „Rzeczpospolitej” w dniu 1 4 .11.2016 r. Link do pełnej treści artykułu pwc Podatkowe espresso 41/2016 Polecamy 8 .11.2016 2 2 .11.2016 Webinarium Raport PwC Podatek od nieruchomości dziś i jutro Podatek od nieruchomości – 25 lat ustawy o podatkach i opłatach lokalnych Podcza s webinarium om ówimy: - Ja ka jest specyfika podatku od n ieruchom ości w Polsce - Ja ki jest udział podatku od n ieruchom ości w dochodach polskich gmin - Czy kształt obowiązującej od 2 5 lat ustawy o podatkach od n ieruchom ości i opłatach loka lnych jest wystarczający? - Ja kie są r ozwiązania u sprawniające działania poda t ku od n ieruchom ości w Polsce. W edług autorów raportu w iększość przedsiębiorców m oże odzy skać ok. 15-20% n a dpłaconego podatku od n ieruchom ości. Biorąc pod u wagę fakt, że nadpłacony poda t ek od n ieruchom ości m ożna odzy skać do pięciu lat w st ecz oznacza t o, że średnia łą czna kwota m ożliwej do odzy skania nadpłaty m oże odpow iadać równowartości ca łkowitego rocznego zobow iązania. W ięcej informacji… W ięcej informacji… 1 6 .1 1 .2 0 1 6 Tax & Legal Alert Nowelizacja ustawy o CIT dotycząca zwolnienia z opodatkowania funduszy inwestycyjnych – przyjęta przez Sejm W dn iu 15 listopada 2016 Sejm pr zy jął projekt n owelizacji u st awy o podatku dochodowym od osób pr awnych dotyczący opoda t kowania funduszy in westycyjnych. Przyjęta przez Sejm nowelizacja jest w por ównaniu do pierwotnego pr ojektu „ łagodniejsza” dla poda tników. Więcej informacji... Porozmawiajmy dr Sławomir Krempa Partner +48 22 746 6874 [email protected] T omasz Misiak Starszy menedżer +48 502 18 4858 [email protected] Maciej Stępień Młodszy Menedżer +48 519 504 696 [email protected] Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. © 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.